金融企业会计基本核算方法(20200926193142)
合集下载
基本金融企业会计核算的基本方法
第三节 账务组织
账务组织 指账簿设置、记账程序、核对方法等相互配合形成的 账务体系
分户账
账 明细核算 务 组 织 综合核算
登记簿 现金收入和付出日记簿 余额表
科目日结单 总账 日计表
（一）明细核算系统
1、分户账
按单位或具体对象开立账户，根据会计凭证逐笔、顺序、 连续记载。
• 甲种账：借贷余三栏，适用于不计息或使用余额表计 息以及银行内部账务性科目的账户
第二章 金融企业会计的基本核 算方法
会计科目 会计凭证 账务组织
本章学习目标
通过本章学习，了解金融企业会计科目设置，记账方法，掌握金融 企业会计科目分类，会计凭证分类及处理；掌握金融企业账务组织 结构。
重点：
金融企业会计科目分类，会计凭证分类及处理；金融企业账务组织 结构
难点：
金融企业会计科目分类，会计凭证分类及处理；金融企业账务组织 结构
1.某储户以现金存入活期储蓄存款50 000元。
借：库存现金
50 000
贷：吸收存款—活期储蓄存款 50 000
2.发放给某企业流动资金贷款200 000元，转入其活期 存款账户。
借：贷款—某企业贷款户 200 000 贷：吸收存款—单位活期存款—某企业存款户
200 000
3.某企业领取备用现金8 000元。
第一节 会计科目
会计科目 会计科目是指按照经济业务的内容和经济管理的要求，
对会计要素所作的科学分类，是分类记载经济业务、设 置账户和确定报表项目的依据。
会计对象
会计要素
资 产
负 债
所权 有益 者
收 入
费利 用润
会计科目
一、会计科目设置
二、会计科目分类
《金融企业会计》第02章 金融企业会计基本核算方法
民银行解缴回笼现金一笔， 第 金额350,000元。
二 节 金 融 企 业 记 账 方 法
资产 借方
上日余额
有借必有贷 贷方
资产 库存现金 贷方
18,000
存放中央银行款项
550,000 350,000
借方
上日余额 580,000 （1）
（ 3）
（3） 350,000
附 件 分 张
25
第 三 节
特种转账贷方传票
中国××银行特种转账贷方传票
年
收 全 称 款 账号或地址 单 位 开户银行
月
日
付 全 称 款 账号或地址 单 位 开户银行
总字第 字 第
号 号
金 行号 行 号 千 百 十 万千 百 十 元 角 金 人民币 融 额 （大写） 企 原凭证金额 赔偿金 科目（贷）----------业 原凭证名称 号 码 转 会 对方科目（借）------------银行盖章 帐 原 计 因 会计 复核 记账 凭 证 由银行填制，可在内部和外部使用。
会计科目设置原则
◆ 既能全面反映会计要素的内容，又不相互包含； ◆ 既要适应金融企业经济业务发展的需要，又要 保持相对的稳定性；
◆ 既要满足外部财务报告使用者的要求，又要符 合金融企业内部经营管理的需要；
◆ 会计科目的分类要做到简明、适用；
◆ 符合国际惯例，遵循统一性与灵活性相结合的 原则。
5
二、金融企业会计科目的分类
3
一、金融企业会计科目的设置
第 一 节 金 融 企 业 会 计 科 目
会计科目，是对会计要素进一步分类的项目， 是设置账户、归集和记载各项交易或事项的依据， 也是确定财务报表项目的基础。
金融企业 主要会计 科目见教 材P15~20 表2-1、22
二 节 金 融 企 业 记 账 方 法
资产 借方
上日余额
有借必有贷 贷方
资产 库存现金 贷方
18,000
存放中央银行款项
550,000 350,000
借方
上日余额 580,000 （1）
（ 3）
（3） 350,000
附 件 分 张
25
第 三 节
特种转账贷方传票
中国××银行特种转账贷方传票
年
收 全 称 款 账号或地址 单 位 开户银行
月
日
付 全 称 款 账号或地址 单 位 开户银行
总字第 字 第
号 号
金 行号 行 号 千 百 十 万千 百 十 元 角 金 人民币 融 额 （大写） 企 原凭证金额 赔偿金 科目（贷）----------业 原凭证名称 号 码 转 会 对方科目（借）------------银行盖章 帐 原 计 因 会计 复核 记账 凭 证 由银行填制，可在内部和外部使用。
会计科目设置原则
◆ 既能全面反映会计要素的内容，又不相互包含； ◆ 既要适应金融企业经济业务发展的需要，又要 保持相对的稳定性；
◆ 既要满足外部财务报告使用者的要求，又要符 合金融企业内部经营管理的需要；
◆ 会计科目的分类要做到简明、适用；
◆ 符合国际惯例，遵循统一性与灵活性相结合的 原则。
5
二、金融企业会计科目的分类
3
一、金融企业会计科目的设置
第 一 节 金 融 企 业 会 计 科 目
会计科目，是对会计要素进一步分类的项目， 是设置账户、归集和记载各项交易或事项的依据， 也是确定财务报表项目的基础。
金融企业 主要会计 科目见教 材P15~20 表2-1、22
基本金融企业会计核算的基本方法
第二章 金融企业会计的基本核 算方法
会计科目 会计凭证 账务组织
本章学习目标
通过本章学习，了解金融企业会计科目设置，记账方法，掌握金融 企业会计科目分类，会计凭证分类及处理；掌握金融企业账务组织 结构。
重点：
金融企业会计科目分类，会计凭证分类及处理；金融企业账务组织 结构
难点：
金融企业会计科目分类，会计凭证分类及处理；金融企业账务组织 结构
现金
转账
张
合计
事后监督
复核
记账
制单
表2?3
银行（
）
总账
科目代号： 科目名称：
第
页
年
月份
上年底余额 本年累计发生额
上月底余额 上月底累计未计息积数
借方 （位数）
贷方 （位数）
日期 1
发生 额
余额
核对盖章
借方 （位数）
贷方
借方
贷方
（位数） （位数） （位数）
复核员
? 10天小计
— 20 天小计
— 月计 自年初累计
第三节 账务组织
账务组织 指账簿设置、记账程序、核对方法等相互配合形成的
账务体系
分户账
账 明细核算 务 组 织 综合核算
登记簿 现金收入和付出日记簿 余额表
科目日结单 总账 日计表
（一）明细核算系统
1、分户账
按单位或具体对象开立账户，根据会计凭证逐笔、顺序、 连续记载。
• 甲种账：借贷余三栏，适用于不计息或使用余额表计 息以及银行内部账务性科目的账户
凭 特种转账凭证 特种转账贷方传票
证
表外科目收付凭证
表外科目收入传票 表外科目付出传票
（贷） （借）
会计科目 会计凭证 账务组织
本章学习目标
通过本章学习，了解金融企业会计科目设置，记账方法，掌握金融 企业会计科目分类，会计凭证分类及处理；掌握金融企业账务组织 结构。
重点：
金融企业会计科目分类，会计凭证分类及处理；金融企业账务组织 结构
难点：
金融企业会计科目分类，会计凭证分类及处理；金融企业账务组织 结构
现金
转账
张
合计
事后监督
复核
记账
制单
表2?3
银行（
）
总账
科目代号： 科目名称：
第
页
年
月份
上年底余额 本年累计发生额
上月底余额 上月底累计未计息积数
借方 （位数）
贷方 （位数）
日期 1
发生 额
余额
核对盖章
借方 （位数）
贷方
借方
贷方
（位数） （位数） （位数）
复核员
? 10天小计
— 20 天小计
— 月计 自年初累计
第三节 账务组织
账务组织 指账簿设置、记账程序、核对方法等相互配合形成的
账务体系
分户账
账 明细核算 务 组 织 综合核算
登记簿 现金收入和付出日记簿 余额表
科目日结单 总账 日计表
（一）明细核算系统
1、分户账
按单位或具体对象开立账户，根据会计凭证逐笔、顺序、 连续记载。
• 甲种账：借贷余三栏，适用于不计息或使用余额表计 息以及银行内部账务性科目的账户
凭 特种转账凭证 特种转账贷方传票
证
表外科目收付凭证
表外科目收入传票 表外科目付出传票
（贷） （借）
金融企业会计 第二章基本核算方法
（二）会计科目的作用 1、会计科目是银行会计核算的基础和纽带。 2、会计科目是综合反映、考核和监督各项业务与财务活动 及提供会计核算资料的工具。 3、会计科目是统一核算和综合反映的口径。 二、会计科目的分类及科目代号 （一）会计科目的分类 1、会计科目按与资产负债表的关系分类，可分为表内科
目和 表外科目。
短期贷款 短期普通贷款 短期项目贷款 短期循环贷款 国际贸易融资
2196
2197 2198 2220 2230 2240
机关团体定期存款
机关团体通知存款 财政预算外存款 中央银行借款 同业借款 保险公司定期存款
续表 科目代号 123001 123002 123003 123004 123005 123006 1240 打包放款 进口押汇 出口押汇 出口贴现 福费廷 融资性出口保理 短期房地产贷款 会计科目 科目代号 2270 2280 2281 2290 2291 2295 2300 同业拆入 系统内款项存放 辖内款项存放 系统内借入 辖内借入 待清算费用支出 拨入营运资金 会计科目
保证金存款
代理业务资金 应解汇款 汇出汇款 应付利息 其他应收款 期付外汇款项 卖出回购票据 中央银行借入债券 卖出回购债券 本票 应付工资
续表
科目代号
1690 1700 1703 1705 1706 1707 1710 1720 1730 1731 1740 1810 1820 1840 1870 1890 1900
表2-2
科目代号
一、资产类 1010 1030 库存现金 贵金属 2010 2020
中国工商银行会计科目表
会计科目 科目代号
二、负债类 单位活期存款 单位定期存款
会计科目
1040
《金融企业会计》第0章-金融企业会计基本核算方法
业
借贷必相等
记
账
方 借：吸收存款——活期存款（第五中学）
法
贷：库存现金
18,000 18,000
12
〖例2-4〗某商业银行借款单位华星工厂申请短期贷款一 第 笔，金额60,000元，经批准办理贷款发放手续。
二
节
负债
有借必有贷
金
借方 吸收存款 贷方
借方
贷款
融 （1） 18,000 上日余额 1,461,000
法
贷：吸收存款——活期存款（光明公司） 36,000
15
表2-3
第 二 会计科目 节
节
负债
金
有借必有贷
负债
融 借方 吸收存款（光明） 贷方 借方 吸收存款（百货） 贷方
企 （1） 18,000 上日余额 1,461,000
（2）
60,000
业
（3）
36,000
（1） 18,000 上日余额 1,461,000
（3） 36,000 （2）
60,000
记
借贷必相等
账
方 借：吸收存款——活期存款（百货公司） 36,000
第二章 金融企业会计基本核算方法
1
2
第 二
本章主要内容
章
第一节 金融企业会计科目
金 融
第二节 金融企业记账方法
企 业
第三节 金融企业会计凭证
会
第四节 金融企业会计账务组织
计 基
通过本章的学习:
本
了解我国金融企业的主要会计科目；
核
理解金融企业会计的记账方法及其应用；
算 方
掌握金融企业会计凭证的种类与账务组织。
法
金融企业会计-第二章-基本核算方法
金融企业会计
第
二
章第
基二 本节
核
算
方 法
记 账
方
法
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实借”和“贷”
帐户设置
左边为借方 右边为贷方
记账规则 试算平衡
有借必有贷 借贷必相等
发生额平衡 余额平衡
运用借贷记账法对金融 业务的处理
例1：某储户以现金50 000元存入建设银 行厦门XX支行的活期储蓄存款账户。
• 收入：重要空白凭证—支票 50本
• 例4：某开户单位来商业银行购买空白支票一 本，单式记账法记账如下：
• 付出：重要空白凭证—支票 1本
第三节 会计凭证
会计凭证是各项业务活动和财务收支的原 始记录，是办理业务、记载账务的依据， 也是明确经济责任和事后查考的重要凭据。 由于银行的会计凭证要在不同柜组间进行 传递。所以，在银行内部会计凭证习惯称 为“传票”。
二、单式记账法
是指对每项经济业务只通过一个账户进行 登记，是一种比较简单的不完整的记账方 法。
目前各商业银行对表外科目的记录，一般 采用单式收付记账方法。
• 金融企业的表外业务采取这种方法。以 “收”、“付”作为记帐符号。 比如：收到上级银行发来的有价凭证。 收：有价单证
• 例3：某商业银行收到重要的空白凭证支票50 本，单式记账法记账如下：
甲种账：设有借、贷发生额和余额三栏， 适用于不计息或用余额表计息的账户。
乙种账：设有借、贷发生额、余额、积数 四栏，适用于在账页上计息的账户。
丙种账：设有借、贷发生额和借、贷余额 四栏，适用于借、贷双方反映余额的账户。
丁种账：设有借、贷发生额、余额、销账 四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次 性业务的账户。
金融企业会计_02基本核算方法
核 算
方记 账 方 法
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
借：应收利息 贷: 利息收入
89 156.18 89 156.18
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
法第 二
章第 基二 本节
核 算
方记 账 方 法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例 【例2-4】商业银行支付现金12 800元，收兑 黄金一份。
张玮到期提取代保管有价单证时，销记 表外科目账的会计分录为：
付出：代保管有价值品——张玮户
500 000
金融企业会计
法第 二
章第 基三 本节
核 算
方会 计 凭 证
第一篇 基本理论与核算方法
会计凭证是金融企业记录经济业务， 明确经济责任的一种具有法律效力的书面 证明文件。填制与审核会计凭证，是会计 核算的专门方法，也是金融企业会计核算 工作的起点和基础。
金融企业会计
第
二
章第
基一 本节
核
算
方 法
会 计
科
目
第一篇 基本理论与核算方法
一、会计科目的设置原则
(二)会计科目的设置原则
既能全面、系统地反映会计对象的内容，又不 相互包含；
既要适应金融企业经济业务发展的需要，又要 保持相对的稳定性；
既要满足外部会计报告使用者的要求，又要符 合金融企业内部经营管理的需要；
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例 【例2-3】商业银行于资产负债表日提取贷款 利息收入89 156.18元。
该笔业务涉及“应收利息”和“利息收入”两个 科目。“应收利息”为资产类科目，增加数应记 入其借方；“利息收入”为收入类科目，增加数 应记入其贷方。
方记 账 方 法
第一篇 基本理论与核算方法
二、借贷记账法及其运用实例
会计分录
借：应收利息 贷: 利息收入
89 156.18 89 156.18
金融企业会计
第一篇 基本理论与核算方法
法第 二
章第 基二 本节
核 算
方记 账 方 法
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例 【例2-4】商业银行支付现金12 800元，收兑 黄金一份。
张玮到期提取代保管有价单证时，销记 表外科目账的会计分录为：
付出：代保管有价值品——张玮户
500 000
金融企业会计
法第 二
章第 基三 本节
核 算
方会 计 凭 证
第一篇 基本理论与核算方法
会计凭证是金融企业记录经济业务， 明确经济责任的一种具有法律效力的书面 证明文件。填制与审核会计凭证，是会计 核算的专门方法，也是金融企业会计核算 工作的起点和基础。
金融企业会计
第
二
章第
基一 本节
核
算
方 法
会 计
科
目
第一篇 基本理论与核算方法
一、会计科目的设置原则
(二)会计科目的设置原则
既能全面、系统地反映会计对象的内容，又不 相互包含；
既要适应金融企业经济业务发展的需要，又要 保持相对的稳定性；
既要满足外部会计报告使用者的要求，又要符 合金融企业内部经营管理的需要；
二、借贷记账法及其运用实例
借贷记账法运用实例 【例2-3】商业银行于资产负债表日提取贷款 利息收入89 156.18元。
该笔业务涉及“应收利息”和“利息收入”两个 科目。“应收利息”为资产类科目，增加数应记 入其借方；“利息收入”为收入类科目，增加数 应记入其贷方。
《金融企业会计》基本核算方法
三 会计凭证的内容
1 凭证的名称及编制的年 月 日特定凭证中 的日期由客户填写；
2 收 付款单位开户银行的名称和行号； 3 收 付款单位的户名和账号； 4 货币符号和金额大小写； 5 款项来源 用途 摘要及附件张数； 6 会计分录和凭证编号； 7 单位 金融企业及有关人员的签章等
四 会计凭证的填制和审核
银行许多经济业务需要用表外科目反映 如为了记载 有价单证和空白重要凭证的调拨 领用和库存情况;应设 置有价单证和空白重要凭证等表外科目 表外科目是根据 金融企业核算的需要来设置的;一般数量不多;增减变动次 数较少;通常采用单式收付记账法进行记录
2 按科目性质划分;可分为资产类 负债类 资产负债共同类 所 有者权益类 损益类 5 类
2 会计凭证的审核
审核会计凭证是指对凭证的正确性 合法性和 真实性进行确认;是反映和监督的重要环节; 审核的要点如下：
1是否属于本单位受理的凭证 2使用的凭证种类是否正确;凭证的内容 联数
和附件是否完整齐全;是否超过有效期限和 规定限额 3账号与户名是否相符
4金额的大小写是否一致;有无涂改 5密押 印签是否真实 齐全 6有关计息 收费 罚金的计算是否正确 7款项来源 用途的填写是否符合规定 8内部科目和账户名称使用是否正确
1 会计凭证的填制 会计凭证是会计核算的起点和基础;无论哪一种 会计凭证都必须按要求填写;凭证的填写要求字迹 清晰 数字准确 各栏要求填写完整 金融企业的会 计凭证的填制同时还应注意以下几点：
1凭证的内容要与业务的内容相一致;对外业务要使 用对外凭证;内部业务要使用内部凭证
2现金收付业务只需编制现金科目的对方科目传票; 不需编制现金科目的传票；转账业务要分别编制 转账借方传票和转账贷方传票;涉及几个账户就编 制多少张传票