内部控制失败案例-郑州亚细亚案例分析
亚细亚集团_内部控制案例分析
“亚细亚集团”案例分析与思考（内部控制）郑州亚细亚商场于1989年5月开业，之后仅用短短7个月就实现销售额9000万元。
到了1990年则达到1.86亿元，并实现税利1315万元，一年就跨入全国50家大型商场行列。
到1995年，其销售额一直呈增长趋势，1995年达4.8亿元。
从1993年起亚细亚集团以参股的形式投资10亿多元，先后在河南省内建立了四家亚细亚连锁店，在全国各地建立了很多参股公司，还有遍布全国各地的"仟村百货"。
亚细亚曾取得过几个"全国第一":全国商场中第一个设立迎宾小姐、电梯小姐，第一个设立琴台，第一个创立自己的仪仗队，第一个在中央电视台做广告。
当年的亚细亚以其在经营和管理上的创新创造了一个平凡而奇特的现象"亚细亚现象"。
来自全国30多个省市的近200个大中城市的党政领导，商界要员来到亚细亚参观学习。
然而，1998年8月15日，郑亚商场悄然关门!面对这残酷的事实，人们众说众说纷纭。
我们以为，导致亚细亚倒闭的原因是多方面的，而其内部控制的极端薄弱是促成倒闭的主要原因之一。
一、对"亚细亚"内部控制失败的系统分析1.控制环境失败(1)经营者品行、操守、价值观(2)董事会(3)人事政策与员工素质1.以貌取人。
2.随意用人。
3.任人唯亲。
4.排斥异己。
这就是亚细亚的人事政策。
(4)企业产权关系及组织结构郑亚商场是由河南省建行租赁公司和中原不动产公司共同出资200万元设立的股份制企业，其中，租赁公司102万元，占51%的股份，中原不动产公司98万元，占49%的股份。
由于郑亚商场计划在1992年改组成股份有限公司，面向社会公众发行股票。
按照有关规定，上市公司的股东必须在5家以上才具备上市资格。
由于种种原因，改建的郑州亚细亚股份有限公司上市未获成功。
1993年9月，经河南省体改委批准，仅仅有过渡意义的郑州亚细亚股份有限公司正式更名为郑州亚细亚集团股份有限公司。
郑州亚细亚案例分析
在什么样的时间和环节去实施零库存， 企业需根据自身所处的行业、商业环境、 管理水平综合加以判断和决策。 如果在北京的黄金地段开一家超市， 不用给出零库存的优缺点，你一定会将超 市的有限空间都摆上货品，做到所谓的零 库存，短缺或即将短缺的货品则通过小批 量、多频率的配送来实现，因为这笔账很 容易算，相对于高额的房租来说市内配送 费用低多了。但如果在北京郊区一个偏僻 地域开杂货店，则一定会有一个小仓库， 因为长途的运费比当地的地租贵。
任何管理手段和技术都是需要成 本和代价的，零库存同样如此。经营 企业，必须做到投入小于产出，因为 企业总是要有盈利才能够生存。
Thank you~
鱼程娟 财管Y112 Y02211240
（1）实行零库存。 由于计算机发展速度快，为避 免风险，采用零库存。
（2）向供应商提供信息。 与众多的供应商保持密切联系， 进行协商沟通提供信息，提高透明 度和信息流通效率。
（3）供应商向戴尔提供信息。 供应商随时向戴尔通报自己产 品发展、价格变化和存量情况等信 息，让戴尔有所了解。
（4）为用户提供增值服务。 戴尔对客户群进行细分，针对 不同的客户提供不同的增值服务。
生产环节（准时制生产）： 生产设备需要有较大的柔性，生产设 备更新的投资成本较大；生产计划和车间 作业管理模式的改变（看板管理、轮动管 理）；生产作业软件管理系统的投入。
物流配送环节： 准时制配送和协同物流;在物流和运输 中做到一体化协同运作，减少中间仓储和 搬运等环节，需要在各协作厂商间建立信 息交换平台；物流和配送实际网络的配套 和建设。
案例分析
一、直销带来的好处 （1）节省流通时间。 （2）降低流通成本。 （3）增强竞争力
二、实行“虚拟一体化”的好处是： （1）增加库存周转次数，降低库存周转 时间。 （2）降低库存成本。 （3）消除投资负担和风险。 （4）减少管理人员和开资。 （5）刺激供应商之间的竞争。 （6）可以快速、有效地对变化作出
案例分析-亚细亚
案例分析之－说说中国亚细亚说中国的亚细亚看美国的西尔斯两家同处于零售业的企业，一个是中国的亚细亚，一个是美国的西尔斯，他们在各自的发展历史上划出了完全不同的轨迹。
把他们放在一起进行一下分析比较，能够教会我们很多道理。
创业之初亚细亚郑州亚细亚商场是由河南省建行租赁公司和中原不动产公司共同出资200万元设立的股份制企业，1989年5月正式开业，由王遂舟出任商场总经理。
之后仅用7个月时间就实现销售额9000万元，1990年达1.86亿元，实现税利1315万元，一跃而名列全国大型商场第35位，是上升最快的一匹黑马，此后三年，亚细亚的营业额每年均以30%以上的速度递增。
80年代末的中国零售业普遍还是一派短缺经济年代沿袭下来的暮气沉沉的景象，商场环境陈旧昏暗，营业员白眼朝天，货物混乱无度。
而亚细亚却像一缕清风，在全国商场中第一个设立迎宾小姐、电梯小姐，第一个设立琴台，第一个创立自己的仪仗队，第一个在中央电视台做广告。
一时间，“亚细亚冲击波”像阳光一样辐射到全国各地，郑州亚细亚可谓春风得意，战绩辉煌。
1993年9月，以郑亚商场为基础，扩股成立了“郑州亚细亚集团股份有限公司”。
西尔斯该公司由理查德．西尔斯于1886年创建，当时没有启动资金，没有任何雇员，只有理查德．西尔斯一人，白手起家，最初仅靠销售手表一种商品（通过邮购方式）逐步积累资金。
而且当时的商品邮购市场竞争非常激烈，与当时稳坐邮购业第一把交椅的沃德公司相比，西尔斯实在是太小了。
西尔斯公司起初的发展速度也并不惊人，绝非一帆风顺，平步青云，在与沃德公司的竞争中，最初几十年一直是处于追赶之势。
公司治理结构亚细亚亚细亚集团的公司治理结构从建立之初就一直处于混乱状态：首先，董事会形同虚设，凡事都由总经理王遂舟一人拍板。
其次，内部监督缺乏，董事会中没设任何监督机构。
自开业以来，没有进行过一次全面彻底的审计。
偶尔的局部的内部审计中曾发现几笔几百万元资金被转移出去的事，后来都不了了之。
亚细亚案例
郑州亚细亚发展回顾
创业之初，总经理王遂舟实施了一套让有为 之士脱颖而出的良好机制，唯才是举曾给亚细亚 带来了勃勃生机和活力。
在经营上，亚细亚贯彻了市场观念、顾客至 上观念、大服务观念、竞争观念和公关广告观念 ，构造优美的购物环境，卖什么不吆喝什么，用 人上讲求‘重人品、轻关系’，‘重才能、 轻 资历’，‘重专业、 轻平庸’,‘无情的管理、 有情的领导。
郑州亚细亚原因分析
在那个改革开放不久的时代，中国经济迅速发展，物 质日渐丰富，人们消费和需求也日渐增加，而郑州亚细亚 的衰落很大程度上是起自身内部的原因。
而其内部控制的严重缺陷是促成倒闭的主要原因之一 下面五要素角度总结分析存在的问题: 一是控制环境失败 二是风险意识不强 三是缺乏适当的控制活动 四是内部监督缺乏
郑州亚细亚原因分析
在人事政策及员工素质方面，亚细亚集团也是 一片混乱：在快速扩张时期，管理人员严重不足， 新青年经过短期培训后，甚至以貌取人，安排五官 端正、口齿清楚的当经理或处长，其他人员则当营 业员。不懂管理不会看账但被任命为总经理或财务 总监的事情也时有发生。而新旧董事长长期股权纷 争致使集团最高决策机构、监督机构陷入瘫痪，也 反映了其混乱的产权关系。
谢谢！
郑州亚细亚案例教训
(四)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和 纠正各种欺诈、舞弊行为，保护单位财产的安全完 整；
(五)规范单位会计行为，保证会计资料的真实 、完整，强化会计信息反馈，同时确保企业内部审 计职能的独立性和地位，充分发挥内部审计的监督 功能；
(六)确保国家有关法律法规和单位内部规章制 度的贯彻执行。
亚细亚倒闭 的展回顾
亚细亚 生产与运作管理案例
影响因素
经济因素： 厂址条件和费用、接近消费市场 社会因素： 居民的生活习惯、消费水平等。 政治因素。 自然因素。
亚细亚失败的最主要原因在于选择的错 误。经济因素是影响选址的主要因素。 亚细亚是服务型企业，选址时费用是不 容忽视的。亚细亚在广州的连锁店选在 闹市区，也不是传统的商业区，地价很 高，而商场内部设大型柜台、娱乐设施 等。这些都需要大笔的投资和费用，在 “寸土寸金”的广州闹市区巨大的费用。 不同的选址，会影响到价格的竞争力。
仟村百货是国内首家在中央电视台做广 告的商场。一篇“中原之哪里去—郑州 “亚细亚”，使无数从未到过郑州的人， 都已见识了亚细亚商场清新典雅的营业 大厅及秀媚热情的迎宾小姐。一位天津 小学生给亚细亚商场总经理写信说：老 师布置作文题〈我的理想，班里很多同 学写的都是“到亚细亚，当营业员!”
“亚细亚”对于零售业服务、管理、营销理念 及方法、手段的大胆尝试令人咋舌。在国内 商界空缺明星的90年代初期，郑州“亚细亚” 当仁不主地补上了这个位置。全国各地商业 单位及其他团体接踵而来，到“亚细亚”访 问、取经。它的所作所为被媒体称为“亚细 亚现象”。
（一）亚细亚选址， 不应该只求规模，无限 扩张，在闹市区、中 心地段，地价昂贵，成 本高，可以选择在传统 商业区，人流物流比较 多，交通运输方便
（二）开连锁店应考虑当 地经济、发展状况、人民 生活习惯于消费水平。店 面规模、商品的价格水平 应与当地人们的消费能力 相适应。
（三）营销方式不应千 篇一律，应因时因地因 人而采取多样化战略。
各地的“亚细亚连锁店”开业时，无一不是锣 鼓喧天，满足于听到一片“狼来了”的惊呼。 但在上海、广州、北京等地，这色厉内荏的 “北方的狼”碰到的却是华南虎、北极熊，以 及狮子、大象这样一批重量级动物。大造声势 的开业序幕落下后，各地“亚细亚”连锁店便 一蹶不振，只能蹲在那儿艰难地喘息了。1997 年3月5日，王遂舟在40岁生日那天，宣布了辞 职决定。随后，郑州亚细亚集团公司则取消了 亚细亚商业经营总公司对其的经营权，全国各 地的“仟村百货”连锁店及河南各地的店”如 同多米诺骨牌一般，以平均每四个月以家的速 度倒闭。
企业内部控制应用分析——以郑州亚细亚集团为例
作者： 魏文杰[1]
作者机构： [1]上海理工大学,上海200093
出版物刊名： 经济研究导刊
页码： 15-17页
年卷期： 2020年 第1期
主题词： 企业管理;内部控制;应用
摘要：在企业管理中内部控制是必不可少的一个环节,企业要想健康、有序发展,就必须要加强内部控制。
在市场经济条件下,企业管理的重心应该放在以下几个方面,即加强控制,防范风险,健康安全、可持续地发展。
通过深入研究企业内部控制的应用问题并分析案例(郑州亚细亚集团的兴衰),不仅有利于促进我国企业内部控制理论体系建设的完善,也利于从案例中得到借鉴和启示,这更具有实践意义。
从郑州亚细亚看控制环境
从郑州亚细亚看控制环境-社会科学论文从郑州亚细亚看控制环境杨天然中国海洋大学山东青岛266100[摘要]内控环境是企业内部控制的首要因素，本文以郑州亚细亚为例，探讨内控环境在企业内控中的作用和效果，并从企业文化，组织结构和以人为本三个层面给内控环境建设提供建议。
[ 关键词]郑州亚细亚；控制环境控制环境是内部控制五要素中的首要因素，包括包括：员工的诚信、职业道德、工作胜任能力、管理层的经营风格与理念、董事会或审计委员会的监管和指导力度、企业权责分配方法、人力资源政策等。
控制环境是企业的基调，直接影响企业管理层和员工的控制意识，是其他要素实施的基础。
郑州亚细亚公司案例是内控的经典案例。
本文将内控的控制环境作为切入点，探讨控制环境对内部控制的重要作用。
1989年5月6日，郑州亚细亚商场正式营业。
通过投广告、请迎宾小姐、列队演出等的营销手段使得亚细亚超速发展，在1990年营业额就达到个亿，成为商业界的一匹黑马。
而且在此后三年，营业额每年以30%的速度增长，稳居河南第一。
但是，总经理王遂舟虽然在形象塑造和商业策划方面极具天赋，但是在管理方面却无建树。
因此，在亚细亚华丽繁荣的外表之下，亚细亚公司的内部存在着很大的缺陷和风险。
而亚细亚之后的惨败也进一步说明了控制环境对公司成败的基础性作用。
通过亚细亚的实例，我们可以从中获取以下的经验教训：首先，企业文化和道德的力量不容忽视。
企业文化是企业内部管理层共同拥有的企业价值观。
管理层是企业的表率，管理层人员的品质和素质会直接影响到企业文化的形成。
倘若企业的管理人员正直、诚信，公司的整体氛围也会是团结友爱，为公司共同的经营目标而努力；而如果管理人员贪污成性，把自我凌驾于组织之上，那么企业也会乌烟瘴气，更别谈企业的长期发展了。
比如，亚细亚案中，南阳亚细亚商场借到贷款两千万元，股东高某却要了600万元，询拨到成都给其一位朋友做房地产生意，结果全亏，以两栋楼房抵债。
抵债手续尚未办妥，高某却要求欠债人把两栋楼房抵给自己，并声称高某自己代欠债人归还欠款。
内部控制存在缺陷案例
内部控制存在缺点事例【篇一：内部控制存在缺点事例】范文一：special focus特别关注公司内部控制失败事例不论是成功的公司仍是失败的公司，能够相信：成功的公司、内部控制有效的公司，其“诀要”是共同的；而失败的公司，只管各有各的不幸，但有一点也是共同的，那就是内部控制无效。
对任何公司来说，再完满的制度，假如得不到严格执行，就是一种陈设。
事例事例背景主要问题◆公司文化重视短期业绩；◆公司管理层不重视或不推动◆美国最大的能源公司，美国公司500强，2001年度排名第七位；安稳事件◆2001年12月忽然申请破产保护；◆致使五大会计师事务所之一的安达信会计师事务所破产；◆首席执行官及首席财务官被联邦法院提起刑事诉讼。
内部控制制度；◆董事会及审计委员会对管理层采纳不干涉政策，缺少对管理层有效的督查；◆管理者所遇到的奖赏直接与公司的股价挂钩。
◆在新加坡上市的航空燃料供给商，名称为中国航油（新加坡）股份有限公司（以下简称中航油），因石油衍生品交易出现巨亏，于2004年11月30日向新加坡高等法院申请破产保护；中航油事件◆中航油2003年净财富超出1亿美元，总财富快要30亿元人民币；◆曾有国内同行论断“收买新加坡石油二成股权中航油剑指石油巨头”、“收买新加坡国家石油公司20．6％股权中航油曲线挑战三大石油公司”。
◆对主要经销商的营运缺少充◆1994年在上海证券交易所上市，曾一度是国内股市中罕有的绩优股；分的认识，对营运风险掌握不足；长虹事件◆2004年12月28日，长虹公布了上市10年以来的初次预亏通告；◆损失主要缘自对单一应收账款户(美国apex公司)的坏账准备；◆从1998年到此刻，apex公司已经积累拖欠四川长虹4.67亿美元货款。
◆缺罕有效的内部控制制度，在应收账款回收方面存在诸多问题；◆管理者可能故意隐瞒已发生的损失。
◆管理层可能违规经营，涉嫌◆全国乳道德业的龙头公司，2003年收入达60亿元；◆2004年6月15日，伊利股份三名独立董事要求邀请独立审计机构，伊利事件对公司资本流动和巨额国债投资进行特别审计；◆2004年8月，暂时股东大会免除了一名独立董事职务；利已被拘捕。
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• 8、1994年秋，亚细亚总经理在海南成立了海南亚细亚商 联经营总公司，并任法人代表，遥控指挥郑亚集团，从 此，郑亚集团及郑亚商场更是陷入混乱。
• 9、1995年初，亚细亚的总公司董事长易人，产生股权纠 纷。从此郑州亚细亚集团最高决策机构、监督机构陷于 瘫痪。董事会就对亚细亚的领导大撒手，领导和监督更 是形同虚设。
郑州亚细亚案例分析
内部控制失败案例
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目录
1、亚细亚公司简介 2、公司内控存在的问题分析
3、给我们的启示
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公司简介
• 郑州亚细亚集团曾获得过几个“全国第一”：
– 全国商场中第一个设立迎宾小姐、电梯小姐； – 第一个创立自己的仪仗队； – 第一个在中央电视台座广告
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• 又如，南阳亚细亚商场借到贷款两千万元，股东高某却要 了600万元，询拨到成都给其一位朋友做房地产生意，结 果全亏，以两栋楼房抵债。抵债手续尚未办妥，高某却对 欠债人说，你不要向南阳还债了，你把两栋楼房给我，南 阳的钱由我还。最终，南阳亚细亚分文未得。
• 上述事实只是郑亚集团暴露出来的极小部分，但已能说明 郑亚集团经营者的品行与操守状况。
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（2）董事会
• 企业内部控制环境的一个重要要素是董事会，并认为 企业应该建立一个强有力的董事会，董事会要能对企 业的经营管理决策起到正确的监督和引导作用。
• 2、1989年5月正式开业，由王遂舟出任商场总经理。 • 3、1989年12月，销售额达到9000万元。 • 4、1990年达1.86亿元，实现税利1315万元，一跃而名列
全国大型商场第35位。
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• 5、1990年-1993年，亚细亚的营业额每年均以30%以上 的速度递增。
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ห้องสมุดไป่ตู้
（3）人事政策与员工素质
• 人是企业最重要的资源，亦是重要的内部控制环境因 素。那么，郑亚集团的人事政策与员工素质如何呢? – 1.以貌取人。1995年底，广州、上海、北京三地大 型商场相继开业，管理人员严重不足。亚细亚从西 安招聘了几百名青年，经过短期培训后，准备派往 三地。由于不了解个人情况，只好对名观相，五官 端正、口齿清楚的派往广州、上海或北京的商场当 经理或处长，其他人员则当营业员。
• 当年的亚细亚集团以其在经营和管理上的创新创造了一个 平凡而奇特的现象“亚细亚现象”。来自全国30多个省市 的近200个大中城市的党政领导，商界要员前来亚细亚参 观学习。
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发展简介
• 1、1989年，河南省建行租赁公司和中原不动产公司共同 出资200万元设立郑州亚细亚商场股份制企业。
（1）经营者品行、操守、价值观
• 1992年11月，亚细亚商场总经理王遂舟在海南注册了海 南亚细亚商联总公司（简称“海南商联”），郑亚集团没 有投资，法人代表是王遂舟本人。郑亚集团公司重事会作 出决定，委托海南商联管理和经营郑亚集团股份公司;并 在郑亚集团董事会1995年6月28目的会议纪要中，明确规 定董事会同意海南商联按销售额1%的比例提取管理费。 于是就形成了海南商联受托经营郑亚集团的运作模式，并 与郑亚集团一套人马，两块牌子，总部设在广州。从此总 经理在外地遥控实施对郑亚集团和商场的管理。
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• 10、1997年，王逐舟辞去亚细亚商业经营总公司总经理 及郑州亚细亚集团股份有限公司总经理职务，退隐养病。
• 11、1998年，西安、北京等连锁店的停业。 • 12、2000年，“大本营”郑州亚细亚商场宣布面向全国
重新招商，亚细亚集团已激情燃尽，猝然瓦解，仅剩下少 人问津的残砖破瓦。最终全面瓦解!
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• 于是就形成了海南商联受托经营郑亚集团的运作模式， 并与郑亚集团一套人马，两块牌子，总部设在广州。从 此总经理在外地遥控实施对郑亚集团和商场的管理。
• 王遂舟既是海南商联的法人代表，又是郑亚集团的总经 理，可以随意抽调人员与资金。这种制度安排的结果是 亚细亚的信誉和人员被海南商联利用，亚细亚的经营利 润被海南商联占有。而这一切都是无偿的。
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• 面对这残酷的事实，人们众说众说纷纭。 • 导致亚细亚倒闭的原因是多方面的，而其内部控制
的极端薄弱是促成倒闭的主要原因之一 。
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二、公司内部控制存在的问题分析
监控
内部环境
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• 在郑亚集团公司内部，董事会一直处于瘫痪状态。郑亚 集团公司的注册日期是1993年10月，但直到1995年6月 才最后确立。在近两年的时间里，集团公司决策层一直 处于不断演变的状态之中，没有按章程规范化运作，董 事会从未召集董事们就重大决策进行过表决，凡事都由 总经理王遂舟一人拍板。只要他签字同意，别人就可建 个"亚细亚"，如许昌、安阳、洛阳、商丘的亚细亚都是 他签字同意的。在郑亚集团，总经理成了国王，董事会 如同虚设。
• 6、1993年9月，以郑亚商场为基础，扩股成立了“郑州 亚细亚集团股份有限公司”。
• 7、1994年初，亚细亚总经理王遂舟获得了年度全国十大 杰出青年殊荣，总经理亲自带队，冲出河南，南征北战， 选址、谈判、建设，在各地建立大型连锁商场
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控制活动
信息与 沟通
风险评估
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（一）控制环境失败
• 反观亚细亚集团的内部环境，可以发现以下四点 的重大失误：
（1）经营者品行、操守、价值观 （2）董事会 （3）人事政策与员工素质 （4）企业产权关系及组织结构
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