项目二 资产负债表分析
资产负债表分析PPT105页
影响因素：资产规模、筹资能力、公司经营特 点（与个体交易量大的公司、与企业交易量 大的公司）、资金运用能力
二 交易性金融资产
1、核算内容： 交易性金融资产：是指企业购入的准备随时变现 的金融资产。包括：已上市流通的股票、基金、短 期债券等。取得该金融资产的目的，主要是为了近 期内出售，获得差量收益。
控制的权益性投资，即对合营企业的投资。 (3)投资企业对被投资企业具有重大影响的权益性投资，
即对联营企业的投资。 (4)投资企业持有的对被投资企业不具有重大影响，且
在活跃市场没有报价、公允价值不能可靠计量的权 益性投资。
❖ 2、目的：是企业在财务上合理调度和筹划 资金资金，参与并控制其他公司的经营决策， 实现某些经营目的的重要手段。具体表现为：
特点：没有实物形态 风险性大
❖ 商誉：一种特殊的资产
❖ 在以下商业行为中将通过评估其价值作为资 产入账合资、联营、兼并、股份制改造
2、数量分析（风险较大，影响资产 安全性）
❖ 《公司法》：不得超过注册资本的20％ ❖ 有特殊规定的可超过20％（中外合资；高新
技术）
负债与所有者权益
1、区别 2、负债项目作为重点分析 ❖ 管理成本（专门人员的开支、收账费用） ❖ 应收账款资金占用成本（机会成本） 3、数量分析
应收账款过多会造成较大的费用、损失，但 应收账款过少又会影响收入。 ❖ 影响因素：企业的销售情况和信用政策
❖ 应收账款会随着销售收入的增加而增加，随 着销售收入的减少而减少。成正比例变动。
比较分析法
资产负债表项目分析之非流动资产项目分析
一、长期股权投资及其分析
• 长期股权投资定义 • 长期股权投资核算方法 • 长期股权投资管理的目标 • 长期股权投资的具体分析
（一）长期股权投资定义
• 长期股权投资（Long-term investment on stocks）是指通过投资取得被投资单位的股份。企 业对其他单位的股权投资，通常视为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或 对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。
（四）长期股权投资的具体分析
• 高质量的长期股权投资，应该表现为： • （1）投资的结构与方向体现或者增强企业的核心竞争力，并与企业的战略发展相符； • （2）投资收益的确认导致适量的现金流入量； • （3）投资收益与企业所承担的风险相符； • （4）外部投资环境有利于企业的整体发展。
（四）长期股权投资的具体分析
提示答案：
• 康佳集团的股权投资意味着公司战略方向的调整。
•
多元化分散风险。对于相关度较小的项目进行的多元化投资能够避免掉因特定项
目的风险而带来过量损失，从而将企业的经营风险控制在一定程度内，并且可以获得
多角化投资的收益。当然，有的时候试探性的尝试会出现“无心插柳柳成荫”，甚至
成为企业战略转型的开端。
股权投资的减值准备。石化纤公司是中国最大的己内酰胺生产商之一。该行业由于长期受到外国 公司向中国的倾销冲击，造成我国己内酰胺价格长期低迷，厂家产品成本与价格倒挂，因此石化 纤自开工以来长期亏损。
长期投资及其分析
• 补提减值准备，消除保留意见 • 石家庄炼油化工股份有限公司（以下简称“石炼
化”）2003年6月11日发布“关于2002年度消除保 留意见事项说明公告”，公告称，由于公司2002 年年度会计报告被出具了保留意见，因此，出于 稳健性考虑，公司聘请会计师事务所，在原审计 报告的基础上，出具了消除保留意见后的公司200 2年度审计报告，这样，公司2002年度将基于稳健 的原则补提长期投资减值准备、坏账准备而出现 非经营性亏损。
资产负债表项目分析
资产负债表项⽬分析资产负债表项⽬分析资产负债表中的资产及为企业所拥有的资产，这⼀资产可为企业带来未来的经济利益。
资产负债表中的资产项⽬分为：流动资产和⾮流动资产两⼤类。
（⼀）流动资产流动资产⼀般是指企业可以或准备在⼀年内或者超过⼀年的⼀个营业周期内转化为货币、或被销售或被耗⽤的资产。
在我国的资产负债表上，按照各流动资产变现能⼒的强弱,依次为货币资⾦、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、应收补贴款、其他应收款、存货、待摊费⽤、待处理流动资产净损失、⼀年内到期的长期债券投资和其他流动资产等排列和列⽰。
流动资产的具体科⽬及内容有：1.货币资⾦货币资⾦是指企业经营资⾦在周转过程中停留在货币形态上的那部分资⾦。
货币资⾦的种类有：（1）现⾦：现⾦是指企业的库存现⾦，包括⼈民币现⾦和外币现⾦。
这⾥需要说明的是，我国会计上所界定的“现⾦”概念不同于西⽅会计上所界定的概念。
我国会计上所说的现⾦是指企业的库存现⾦；⽽西⽅会计上所说的现⾦则包括库存现⾦、银⾏存款和其他符合现⾦定义的票证，如未结付的⽀票、汇票等等。
（2）银⾏存款（3）其他货币资⾦：其他货币资⾦包括外埠存款；银⾏汇票存款等2.交易性⾦融资产交易性⾦融资产是指企业为了近期内出售⽽持有的⾦融资产。
通常情况下，以赚取差价为⽬的从⼆级市场购⼊的股票、债券和基⾦等，应将其归类为交易性⾦融资产，⽽长期股权投资不应划归为交易性⾦融资产。
并且⼀旦确认为交易性⾦融资产、直接指定为以公允价值计量且其变动计⼊当期损益的⾦融资产后，不得转为其他类别的⾦融资产进⾏核算。
3. 应收票据应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。
商业票据是⼀种载有⼀定付款⽇期、付款地点、付款⾦额和付款⼈的⽆条件⽀付的流通证券，也是⼀种可以由持票⼈⾃由转让给他⼈的债权凭证。
4. 应收账款5. 预付款项7. 应收股息8. 其他应收款9. 存货（⼆）⾮流动资产⾮流动资产就是不能在⼀年之内或者超过⼀年的⼀个营业周期内转化为货币的资产。
资产负债表水平分析
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1.2 资产负债表变动的分析与评价 （一）资产项目的分析评价
注意变动幅度较大 或对总资产变动影 响较大的重点项目
分析时，首先要注意变动幅度较大的资产项目，特别是发生 异常变动的项目；其次应重点分析对总资产影响较大的项目。
注意分析资产变动 的合理性和效率性
对总资产变动情况进行分析，不仅要考察其变动情况，还要 对其变动的合理性和效率性进行分析。可以借助企业产值、销售 收入、利润和经营活动现金净流量等指标。
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注意资产变动 与股东权益变
动的一致性
根据资产变动趋势与股东权益变动趋势，分析评价企业资产 与股东权益的适应程度，进而评价企业财务结构的稳定性和安全 性。一般来说，未来保证企业财务结构的稳定性和安全性，资产 规模变动应与股东权益总额变动相适应。
注意分析会计政 策变动的影响
尽管会计准则和会计制度对会计核算乃至财务报表的编制都 有相应的要求，但会计准则和会计制度也给企业灵活选择会计政 策和会计方法留有相当大的余地，企业管理人员可以通过会计政 策变更或灵活地运用会计方法对资产负债表的数据做出调整。
财务分析 1
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1.1 资产负债表水平分析表的编制
资产负债表水平分析的目的就是从总体上了解资产、权益的变动情况，揭示出资产、 负债和股东权益变动的差异，并分析差异产生的原因。某项目变动对总资产或总权益的影 响程度计算公式为：
某项目变动对总资产（总权益）的影响（%）
某项目的变动额 基期总资产（总权益）100%
以青岛啤酒集团公司为例，详见课本p86——p90
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1.2 资产负债表变动的分析与评价
企业通过举债，或吸收投资人投资来满足对企业资产的资金融通，从而产生了债权 人、投资人对企业资产的两种不同要求权，即权益。
建筑工程成本核算中的资产负债表分析
建筑工程成本核算中的资产负债表分析在建筑工程项目中，成本核算是非常重要的一项工作。
资产负债表是一种会计工具，它可以帮助我们了解项目的财务状况，评估资产和负债之间的关系。
本文将以建筑工程成本核算为背景，探讨资产负债表在项目管理中的应用。
一、资产负债表的基本概念资产负债表是会计报表的一种，它主要包括资产、负债和所有者权益三个部分。
其中，资产是指企业所拥有的资源，可以分为流动资产和非流动资产；负债是指企业的债务和义务，可以分为流动负债和非流动负债；所有者权益是指企业的净资产，也可以理解为企业对外负债的差额。
资产负债表的核心思想就是资产等于负债加所有者权益。
二、资产负债表在建筑工程成本核算中的应用1. 资产负债表的编制在建筑工程成本核算中，编制资产负债表是一个重要的步骤。
首先，需要明确项目的资产和负债情况，包括项目所占有的土地、房屋、机械设备等资产，以及项目需要支付的工程款项、借贷款项等负债。
其次，将这些资产和负债按照对应的项目阶段进行分类，例如前期投资阶段、建设阶段和运营阶段。
最后，根据项目的资产和负债情况，编制相应的资产负债表。
2. 资产负债表的分析在建筑工程成本核算中，资产负债表的分析非常有助于项目管理和决策。
通过分析资产负债表，可以了解项目的资金流动情况，评估项目的偿付能力和盈利能力。
具体而言，可以关注以下几个方面的分析：（1）资产结构分析：资产负债表可以清晰地展示项目所占有的各种资产，包括现金、存货、固定资产等。
通过分析资产的组成比例，可以评估项目的资产配置情况和风险分散程度。
（2）负债结构分析：负债部分是项目所承担的债务和义务，包括工程款项、借款等。
通过分析负债的构成，可以评估项目的债务偿付能力和债务风险。
（3）所有者权益分析：所有者权益是项目的净资产，它反映了项目的经营状况和盈利能力。
通过分析所有者权益的变动情况，可以评估项目的盈利能力和增长潜力。
（4）偿付能力分析：通过比较项目的流动资产和流动负债，可以评估项目的偿付能力。
(完整版)资产负债表分析试题(含答案).doc
《财务报告分析》项目二资产负债表分析班级姓名一、单项选择题1、对资产负债表的初步分析，不包括以下哪项（）。
A. 资产分析B.负债分析C.所有者权益分析D.收益分析【答案】 D【解析】2、资产负债表的附表是( )。
A．利润分配表 B ．分部报表 C ．财务报表附注 D ．应交增值税明细表【答案】 D【解析】P93．减少企业流动资产变现能力的因素是( B)。
A. 取得商业承兑汇票B. 未决诉讼、仲裁形成的或有负偾C. 有可动用的银行贷款指标D．长期投资到期收回【答案】 B4、对（）而言，资本结构分析的主要目的是优化资本结构和降低资本成本。
A、经营者B、投资者 C 、债权人D、企业职工【答案】 A【解析】 P765、在通货膨胀期间，会导致利润虚增的存货计价方法是（）。
A 先进先出法B后进先出法C加权平均法D个别计价法【答案】 A6、资产占用形态结构是企业总资产中两类资产各占的比重或比例关系，这两类资产是（）A. 流动资产和非流动资产B.短期资产和长期资产C.固定资产和非固定资产D.有形资产和无形资产【答案】 D 【解析】 P707、当企业的流动资产小于流动负债，即流动负债不仅作为全部流动资产的来源，而且还将一部分流动负债用于非流动资产，这种资产与资本的对称性结构属于（）A、稳健型对称性结构B、中庸型对称性结构C、风险型对称性结构D、保守型对称性结构【答案】 C8、我国的企业法人登记管理条例规定，除国家另有规定外，企业的（）应与注册资本一致。
A、未分配利润 B 、盈余公积 C 、资本公积 D 、实收资本【答案】 D二、多项选择题1、企业涉及或有负债的主要事项包括（）A. 未决诉讼B.产品质量担保债务C.应收票据贴现D.应收账款抵借E.辞退福利【答案】 ABCD 【解析】 P602、通过资产负债表分析可以达到的目的有（）A. 评价企业利润的质量B.分析债务的期限结构和数量C.预测企业未来的现金流量D.分析资产的结构E.判断所有者的资本保值增值情况【答案】 BDE 【解析】3.分析企业的资产结构，一般从以下角度进行分析（）。
资产负债表和利润表的分析
资产负债表和利润表的分析资产负债表和利润表是企业财务报表中两个重要的部分。
通过对这两个表格的分析可以更好地了解企业的财务状况和盈利能力。
本文将对资产负债表和利润表的分析方法和要点进行探讨。
一、资产负债表的分析资产负债表是一份展示企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的报表。
它反映了企业的财务状况和资金运作情况。
以下是一些常用的资产负债表分析方法：1. 比率分析：通过计算特定指标，如流动比率、速动比率和负债比率等，可以评估企业的偿债能力和运营风险。
流动比率和速动比率是衡量企业流动性的重要指标，而负债比率则反映了企业的负债水平。
2. 资本结构分析：资本结构分析可以了解企业的资金来源情况。
通过计算资产负债表中所有者权益占总资产的比例，可以评估企业的财务稳定性和债务承受能力。
3. 资产负债表项目的趋势分析：通过比较不同日期的资产负债表，可以了解企业在一段时间内的发展和变化。
例如，资产负债表中各项资产和负债的增减情况，可以反映企业的投资、融资和盈利状况。
二、利润表的分析利润表是一份展示企业在特定时期内的收入、成本和利润的报表。
它反映了企业的盈利能力和经营状况。
以下是一些常用的利润表分析方法：1. 毛利率分析：毛利率是指销售收入减去直接成本后的利润与销售收入的比例。
它可以衡量企业的生产和销售效益，以及成本控制能力。
毛利率的提高通常意味着企业的盈利能力增强。
2. 净利润率分析：净利润率是指净利润与销售收入的比例。
它可以评估企业的整体盈利能力和经营效率。
高净利润率通常意味着企业在运营过程中能够有效地控制成本和实现高收入。
3. 利润表项目的趋势分析：通过比较不同时期的利润表，可以了解企业在一段时间内的业绩变化。
分析收入、成本和利润的增减情况，可以评估企业的市场竞争力、运营效率和盈利能力。
三、综合分析与结论在对资产负债表和利润表进行分析后，我们可以得出一些结论和洞察。
例如，企业的偿债能力和财务稳定性是否良好，盈利能力是否提高，经营状况是否稳健等。
大数据财务分析 项目二 资产负债表分析
资产负债表水平分析
二、资产负债表水平分析的评价
2.对企业从筹资或权益角度进行分析评价，可以从以下几个主要方面进行：
一是分析权益总额的变动状况以及各类、各项筹资的变动状况，揭示出权益总额变动的主要方面； 二是发现变动幅度较大或对权益总额变动影响较大的重点类别和重点项目，为进一步分析指明方向； 三是分析评价权益资金变动对企业未来经营的影响。在资产负债表上，资产总额=负债+所有者权益总额， 当资产规模发生变动时，必然有相应的资金来源。如果企业的资产总额增长大于股东权益的增长，表明企 业通过举债增加资产，增加债务能够产生税务筹划效益，但是也在一定程度上加大了企业的偿债压力； 四是注意分析评价表外业务的影响。
大数据财务分析
大数据财务分析内容框架 通过财务分析透视企业经营状况，发现企业经营风险，判断企业价值，提出发展建议。
大数据财务分析
资产负债表 分析
1 资产负债表水平分析 2 资产负债表垂直分析 3 资产负债表单项分析
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Part One
资产负债表水平分析
资产负债表水平分析
课前思考：
2017年，这一年是许家印最鼎盛的一年，他以2900亿元的身价首次登顶中国首富。许家印在 恒大集团2017年工作会议上说：“我们成为世界最大的房地产企业,并跻身世界500强。”这一年， 中国恒大的股价达到了历史巅峰时刻，最高达32.50港元。
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任务一 了解资产负债表与分析内容
二、资产负债表的结构和格式
（一）资产负债表的结构 资产负债表一般由表首和正表两部分组成。 账户式资产负债表是左右结构，左方列示资产，右方列示负债和所 有者权益。这种资产负债表的结构特征具体表现为： 1．资产负债表分为左右两方，左方为资产，右方为负债和所有者 权益，资产总额等于负债加所有者权益合计数。 2．左方资产内部各个项目按照各项资产流动性的大小或变现能力 的强弱进行排列。 3．右方负债和所有者权益两项按照权益的顺序进行排列。 4．右方负债内部各个项目按照目分析
（2）对货币资金进行质量判断。企业货币资金的规模是否适当，主 要受下列因素决定： 一是企业的资产规模、业务收支规模 二是企业筹资能力 三是企业的行业特点 四是企业的货币资金构成 应关注会计报表附注中的列示说明，以正确评价货币资金的变现能 力及其对应的短期偿债能力。
任务二 掌握资产负债表具体项目分析
（二）流动资产项目的阅读与分析 解读流动资产，首先应对其总额进行数量判断，即将流动资产与 资产总额进行比较。而这种分析应当结合企业所处行业、生产 经营规模，以及企业经营生命周期来展开。在基本确认了流动 资产的数额后，还必须对流动资产各个项目进行具体分析。
1．“货币资金”项目的阅读与分析 货币资金的报表数据质量一般较好，与实际情况没有差距，除非 企业有外币或被冻结的资金。“货币资金”项目分析时要注意： （1）进行数量判断，即分析货币资金占流动资产的比重，一 般为10％左右。
任务二 掌握资产负债表具体项目分析
一、资产项目分析 （一）资产项目分析的程序 1．对资产总额进行分析。一般而言，企业的资产总额越大，表明
其生产经营规模越大，经济实力越强。 2．对资产的流动性进行分析。在资产负债表中，将流动性强的资
产称为流动资产；而将流动性弱的资产称为非流动资产。这种 分类的目的就是方便报表使用者了解和分析资产的变现能力和 清偿能力。 3．对资产结构及发展趋势进行分析。根据流动资产与非流动资产 的不同特性，企业采取不同的融资策略，即流动资产一般较多地 采用负债融资，而非流动资产一般较多地采用主权资本融资。
任务二 掌握资产负债表具体项目分析
4．“应收账款”项目的阅读与分析 对应收账款分析，应联系企业营业收入增长分析其数额大小、质量高 低及其坏账准备计提影响。分析应收账款时应关注以下两个方面： （1）对应收账款进行数量判断。判断应收账款数额的合理性，应当 结合企业生产经营规模、信用政策以及企业生命周期来分析。 （2）对应收账款进行质量判断。 一是应收账款的规模受诸多因素影响，应结合企业的行业特点、经 营方式来分析。 二是应收账款的债务人分布。一要观察企业应收账款的债务人是 集中还是比较分散。二要观察企业与应收账款债务人的关联状况。 三要观察应收账款债务人的区域构成。
财务报表分析项目化教程
项目二 资产负债表分析
本项目内容
• 任务一 了解资产负债表与分析内容 • 任务二 掌握资产负债表具体项目分析 • 任务三 掌握资产负债表水平分析 • 任务四 掌握资产负债表垂直分析
任务一 了解资产负债表与分析内容
一、资产负债表的概念 （一）资产负债表的定义
资产负债表又称财务状况表，是反映企业在某一特定日期（月末、 季末、年末）财务状况的会计报表，列示了企业在特定日期的 资产、负债和所有者权益及相关信息，集中体现了企业经营管 理活动的结果。由于资产负债表反映的是企业某一时点的财务 状况，所以又称为静态财务报表。
5．所有者权益内部各个项目按照每个项目的稳定程度而依次排列。
任务一 了解资产负债表与分析内容
（二）资产负债表具体格式 我国2006年颁布的企业会计准则规定，资产负债表 的结构采用账户式结构。其具体格式如表2—1所示。
任务一 了解资产负债表与分析内容
三、资产负债表分析的内容
1．资产负债表项目分析 2．资产负债表水平分析 (资产负债表趋势分析 ) 3．资产负债表垂直分析 (资产负债表结构分析 )
任务二 掌握资产负债表具体项目分析
三是应收账款的账龄结构。通过对应收账款的形成时间进行 分析，进而对不同账龄的应收账款分别判断质量。 四是应收账款坏账准备的计提。一些企业借助计提或转回坏 账准备金额，人为地调整“应收账款”项目，以期达到粉饰 经营成果、粉饰报表的目的。因此，具体分析坏账准备时， 应当结合企业资产减值准备明细表进行分析，观察企业应收 账款计提方法是否在不同期间保持一致，企业是否对计提方 法的改变作出了合理的解释；企业计提比率是否恰当，是否 低估了坏账比率，是否有利用坏账调节利润的行为等。 华天股份有限公司的应收账款分析
任务一 了解资产负债表与分析内容
（二）资产负债表的作用 通过资产负债表，报表使用者可以了解企业在某一日期的资产总 额和资产结构，债务的期限、结构和数量，以及判断所有者投 入资本的保值增值情况。具体来说，资产负债表的作用主要体 现在以下几方面：
1．反映企业拥有或控制的经济资源及其分布情况和结构 2．了解企业的资金来源构成与资本结构 3．了解企业的偿债能力和财务状况的变动趋势
（3）分析货币资金发生变动的原因。一是销售规模的变动。二是信 用政策的变动。三是为大笔现金支出做准备。四是资金调度。五是 所筹资金尚未使用。
华天股份有限公司的货币资金分析
任务二 掌握资产负债表具体项目分析
2．“交易性金融资产”项目的阅读与分析 企业持有“交易性金融资产”，其主要目的是利用暂时闲置的资金， 购入能够随时变现的有价证券，以获得高于银行存款利息的收益；同 时，又可以保持高度的变现性，在企业急需货币资金时可以将其及时 加以出售变现。 交易性金融资产的计量以公允价值为基本计量属性，无论是在其取得 时的初始计量还是在资产负债表日的后续计量。 分析交易性金融资产时应关注以下两个方面：
（1）对交易性金融资产进行数量判断 （2）对交易性金融资产进行质量判断
一是确认有价证券的性质 二是关注交易性金融资产在分析时的公允价值与报表上数据是否一致 三是分析交易性金融资产的收益性
任务二 掌握资产负债表具体项目分析
3．“应收票据”项目的阅读和分析 应收票据的约束力和变现力强于一般的商业信用，故为企业 所广泛使用。分析应收票据时应关注以下两个方面： （1）应当关注企业持有的应收票据类型，是商业承兑汇票还 是银行承兑汇票 （2）应当关注应收票据的增减 该项目增加或减少是有利还是不利，还须通过进一步的报表 分析来确认 华天股份有限公司的应收票据分析