马兆瑞 CPA 税法 考点串讲 第1章 税法总论
2023年注册会计师《税法》 第一章 税法总论
注册会计师《税法》第一章税法总论第一章税法总论第01讲税法概念考情分析本章是非重点内容。
题型均为选择题，预计分值3分左右。
内容框架第一节税法概念第二节税法原则第三节税法要素第四节税收立法与我国税法体系第五节税收执法第六节税务权利与义务第七节国际税收关系第一节税法概念【知识点】税收与税法（★）一、税收的概念二、税法的概念【知识点】税收法律关系（★）【知识点】税法与其他法律的关系（★）第一章税法总论第02讲税法原则第二节税法原则一、基本原则二、适用原则【例题-多选题】（2022年）下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）。
A.税收法定原则B.程序法优于实体法原则C.法律不溯及既往原则D.特别法优于普通法原则『正确答案』BCD『答案解析』税法适用原则包括：法律优位、法律不溯及既往、新法优于旧法、特别法优于普通法、实体从旧程序从新、程序优于实体原则。
选项A，属于税法基本原则。
【例题-多选题】（2017年）下列关于税收基本原则和适用原则的表述中，正确的有（）。
A.税收法定原则是税法基本原则中的核心原则B.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力，体现了法律优位原则C.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本D.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠，这一做法体现了税收公平原则『正确答案』ABCD『答案解析』选项A，税收法定原则是税法基本原则的核心；选项B，法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，对此还可以进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力；选项C，税收效率原则包含两方面：一是经济效率；二是行政效率。
前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本；选项D，税收公平原则源于法律上的平等性原则，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠。
第一章税法总论第03讲税法要素第三节税法要素【知识点】税法要素一、纳税义务人二、征税对象三、税率税率是对征税对象的征收比例或征收程度。
注会税法(2020)考试辅导第一章税法总论讲义
（1）特别法优于普通法原则→实体从旧、程序从新原则（2）程序优于实体原则要求：理解特别法优于普通法、实体从旧、程序从新、程序优于实体原则的含义。
第二节税法原则本节课后练习【例题1·多选题】税收法定原则的内容包括（）。
A.纳税人法定B.征税对象法定C.税率法定D.征收程序法定【答案】ABCD【解析】税收法定原则是指从实体要件到程序要件都要由法律明确规定。
【例题2·单选题】我国现行税法中，超额累进税率的适用，体现了税法原则中的（）。
A.税收法定原则B.税收公平原则C.实质课税原则D.税收效率原则【答案】B【解析】税收公平原则是指税负与负担能力相等；法律面前人人平等。
【例题3·单选题】税法的制定，要有利于资源的有效配置，降低征管成本，这一立法宗旨体现了税法原则中的（）。
A.税收法定原则B.税收公平原则C.实质课税原则D.税收效率原则【答案】D【解析】税收效率原则包括经济效率和行政效率。
前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。
【例题4·单选题】纳税人甲没有正当理由的情况下，无偿转让其股权，当地税务机关则有权重新核定计税依据，这样处理体现了税法基本原则中的（）。
A.税收法定原则B.税收公平原则C.实质课税原则D.税收效率原则【答案】C【解析】实质课税原则是指根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。
【例题5·多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。
（2017年）A.税收法定原则是税法基本原则中的核心B.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本C.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则D.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则【答案】ABCD【解析】选项B：税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。
CPA《税法》马兆瑞 专题 生产企业-纳税人：增值税、消费税、关税、
⑶从A生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注 明销售额2000万元、增值税额340万元；从B生产企业购 进烟丝，取得普通发票，注明金额212万元；购进其他材 料，取得增值税专用发票，注明销售额140万元、增值税 额23.8万元，支付运输单位运费10万元，运输途中损失 了4%，经查属于非正常损失；从某供销社购进劳保用品 ，取得增值税专用发票，注明销售额1000万元、增值税 额170万元；
（二）税金的扣除（结合流转税、相关税种） 1、允许抵扣的增值税不得在税前扣除 2、企业缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税、印花 税已经作为管理费用列支的，不得再作为税金扣除。
（三）税收优惠
1、高新技术企业优惠 国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企 业所得税。
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（6）销项税= ［（2000+2500+3.51÷1.17+600+8.19÷1.17）］ ×17%=868.7万元 进项税=60×7%=4.2万元 消费税=［（2000+2500+3.51÷1.17）］×56%+ ［（600+8.19÷1.17）］×36%+（400×150+500×150 ）÷10000= 2753.7万元
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重于泰山，轻于鸿毛。22:39:4522:3 9:452 2:39M onday, December 07, 2020
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不可麻痹大意，要防微杜渐。20.12. 720.12 .722:3 9:452 2:39:4 5December 7, 2020
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加强自身建设，增强个人的休养。20 20年1 2月7日 下午1 0时39 分20.1 2.720. 12.7
第一章_cpa_税法_课件精品文档41页
主要包括增值税、营业税、消 费税、关税等
按照税法征收对象的不 同
所得税的税法
财产、行为税税 法
资源税税法 国内税法
可以直接调节纳税人收入， 发挥其公平税负、调 整分配关系的作用
主要包括企业所得税、个人所 得税等税法
对财产的价值或某种行为课 税
主要包括房产税、印花税等
为保护和合理使用国家自然 我国现行的资源税、城镇土地
（二）税法与其他法律的关系 1. 税法与《宪法》的关系 《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法 规的依据和章程。税法是国家法律的组成部分，当然也 是依据《宪法》的原则制定的。 《宪法》第56条规定：“中华人民共和国公民有依照 法律纳税的义务”。此项规定是立法机关制定税法并据 以向公民征税以及公民必须依照税法纳税的最直接的法 律依据。
五、税法的分类
1. 按照具体税法在税法体系中的法律地位不同，可 以将其分为税收通则法和税收单行法
税收通则法：是指对税法中的共同性问题加以 规范，对具体税法具有约束力，在税法体系中具有最高 法律地位和最高法律效力的税法。
税收单行法：是指就某一类纳税人、某一类征 税对象或某一类税收问题单独设立的税收法律、法规或 规章。
3. 税法与《刑法》的关系 税法与《刑法》有本质区别。《刑法》是关于犯 罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调 整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。 两者也有着密切的联系，因为税法和《刑法》对 于违反税法都规定了处罚条款。但应该指出的是，违 反了税法，并不一定就是犯罪。两者之间的区别就在 于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担 刑事责任，给予刑事处罚。
具体种类 税收基本法
税收普通法
按照税法的职能作用的 不同
马兆瑞税法串讲
马兆瑞税法串讲标题：“马兆瑞税法串讲”马兆瑞税法是一项重要的税务法规，为了更好地理解和掌握这一法规，本文将对马兆瑞税法进行详细的串讲。
在串讲过程中，将从马兆瑞税法的背景和制定目的、主要内容和适用范围、税务实施流程等方面进行解析，以帮助读者对该法规有一个全面的了解。
首先，我们来了解一下马兆瑞税法的背景和制定目的。
马兆瑞税法是为了规范税务管理，提高税收征管水平而制定的。
它的主要目的是确保纳税人的合法权益得到保护，同时加强税收征管工作，提高税收的征收效率和质量。
接下来，我们将介绍马兆瑞税法的主要内容和适用范围。
马兆瑞税法主要包括税收征收的一般原则和具体的征收程序。
其中，一般原则主要包括纳税义务、税务主体和纳税人权益保护等内容；具体的征收程序包括税务登记、税款申报和缴纳、税务审查和征收管理等环节。
马兆瑞税法适用于所有纳税人，包括个人和企业。
接下来，我们将详细解析马兆瑞税法的税务实施流程。
首先是税务登记，纳税人需要按照规定向税务机关进行登记，获取纳税人身份证明和税务登记证。
然后是税款申报和缴纳，纳税人需要按照规定的时间和方式申报纳税信息，并及时缴纳应交的税款。
接下来是税务审查，税务机关将对纳税申报信息进行审核核实，确保纳税人的申报信息的真实性和准确性。
最后是征收管理，税务机关将根据纳税人的纳税信息进行税务管理，对于不履行纳税义务或违反税法规定的行为将依法进行处理。
总结一下，马兆瑞税法是一项重要的税务法规，其目的是规范税务管理，保护纳税人的权益。
本文通过对马兆瑞税法的背景、内容和实施流程进行串讲，希望能够帮助读者更好地理解和掌握这一法规。
同时，我们也提醒读者在税务申报和缴纳过程中要按照法规要求，合法合规地履行纳税义务。
2023年注册会计师《税法》 第01讲 税法总论
2012年机考后客观题考频（共11年）考点考频年份税收与税法的概念1次2016年税收法律关系1次2022年税法与其他法律的关系税法原则6次2014年2017年2018年2019年2021年2022年税法要素6次2013年税率形式2016年征税对象2017年税目2022年税率形式（2次）2022年比例税率和累进税率特点税收立法原则税收立法权及其划分税收立法机关5次2013年2020年2021年2022年（2次）税收立法程序1次2016年我国现行税法体系税务机构设置与职能税收征收管理范围划分3次2012年2017年2022年税收收入划分6次2014年2015年2018年2020年（2次）2021年税务行政主体的权利和义务纳税人、扣缴义务人的权利与义务1次2015年涉税专业服务机构涉税业务内容3次2019年2020年2021年国际重复征税 一、税收与税法的概念一、税收与税法的概念税收内涵分配关系、政治权力、满足社会公共需要税法特点义务性法规、综合性法规 二、税收法律关系二、税收法律关系构成主体（双主体）、客体（征税对象）、内容（灵魂）税收法律关系的产生、变更与消灭税法是引起税收法律关系的前提条件，但不能产生具体的税收法律关系税收法律关系的产生、变更与消灭是由税收法律事实来决定 三、税法与宪法的关系三、税法与宪法的关系税法制定依据税法是依据《宪法》的原则制定的《宪法》第56条规定中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务是立法机关制定税法并据以向公民征税以及公民必须依照税法纳税的最直接的法律依据《宪法》第33条规定中华人民共和国公民在法律面前一律平等税收公平原则 四、税法原则四、税法原则 （一）税法基本原则税收法定原则基本原则的核心实体合法、程序合法税收公平原则两维度理解横向公平：禁止不平等对待，禁止歧视对待，禁止无理由给优惠纵向公平：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，比如房产税宗地容积率低于0.5税收效率原则节约征管成本实质课税原则根据客观事实确定是否符合课税要件，根据真实负担能力决定税负，而不能仅考虑外观和形式，比如间接转让财产、转让定价调整、受控外国企业等特别纳税调整 （二）税法适用原则法律优位原则上位法优于下位法法律不溯及既往原则比如纳税人2018年1月1日以前的排污行为不能征收环保税新法优于旧法原则同一事项不同规定，新法的效力优于旧法特别法优于普通法原则比如全额捐赠和限额捐赠，比如亏损弥补5年，8年，10年实体从旧，程序从新原则比如企业所得税税率33％变成25％，征收期限4个月变成5个月程序优于实体原则行政复议必须先交税或提供担保才可以申请 五、税法要素五、税法要素征税对象是区别一种税与另一种税的重要标志，也决定了各个不同税种的名称与征税对象相关的两个概念税目对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定，体现征税的广度。
注册会计师-《税法》教材精讲-第一章 税法总论(11页)
第一章税法总论考情分析非重点章，近10年平均分值2.5分左右。
【知识点】税收与税法的概念一、税收的内涵理解税收的内涵需要从三个方面把握：1.本质：分配关系。
2.国家税权：国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。
（1）分配主体：税收是以国家为主体的分配，一般分配以各生产要素的所有者为主体；（2）分配依据：税收是国家凭借政治权力的分配，一般分配是基于生产要素进行分配。
3.目的：满足社会公共需要。
【典型例题-2016年考题】下列权力中作为国家征税依据的是（）。
A.管理权力B.政治权力C.社会权力D.财产权力『正确答案』B『答案解析』国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。
二、税法的概念1.概念：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系法律规范的总称。
2.税法特点：（1）义务性法规：并不是没规定权利，权利建立在义务之上，处于从属地位。
税法属义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。
（2）综合性法规：它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系，其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。
税法的综合性特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。
【典型例题】下列关于税收和税法的描述，正确的是（）。
A.税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范B.税收本质上是一种分配关系C.税收的分配依据是基于生产要素进行分配D.税法是授权性法规『正确答案』B『答案解析』选项A，税法是调整国家与纳税人关系的法律规范；选项C，税收的分配依据是凭借政治权利的分配；选项D，税法是义务性法规。
【知识点】税收法律关系税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。
一、税收法律关系的构成：1.权利主体（双主体）：（1）代表国家行使征税职责的国家税务机关、海关和财政机关；（2）履行纳税义务的人，确定原则属地兼属人的原则。
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2020cpa考试-《税法》第一章总论第一章总论一、税法概论、原则、要素1、税法概论12020cpa考试-《税法》第一章总论2、原则适用税收争讼时的原则：实体优于程序。
3、要素22020cpa 考试-《税法》第一章 总论3二、立法和执法1、立法和体系◼ 注意：今后开征新税，应当通过人大及常委会的法律，并力争在2020年前对现行的条例修改上升为法律或废止的改革任务。
考试-《税法》第一章总论2020cpa2、执法Array 42020cpa考试-《税法》第一章总论三、权利和义务四、国际税收关系1、国际重复征税、税收协定2、国际避税、反避税和税收合作52020cpa考试-《税法》第二章增值税学习实体法之前，先了解实体法的框架：具体解释：➢对纳税人而言，先有经营行为，才有所得。
➢经营行为分为：♦销售/进口（一般针对商品和服务的流转征税，大税），♦非销售/进口的其他经营行为（针对具体行为征税，小税）。
➢针对所得征税的税种有：土地增值税，个人所得税，企业所得税。
针对所得征税，就意味着有收入项，也2020cpa考试-《税法》第二章增值税实体法学习轴线：72020cpa 考试-《税法》第二章 增值税8第二章 增值税增值税的特点：不是对货物的价格全额征税，而是对增值额征税。
现实中计算增值额有难度，因此实行购置资产（凭票）抵扣进项税的间接方法。
一、征税范围和纳税义务人1、征税范围 五大类：货物+劳务+服务+无形资产+不动产1）原增值税范围：◼ 20年规定：货物无偿提供给目标脱贫地区，是可以免税的。
◼ 辨析混合销售和兼营：♦ 兼营：销售货物或服务，适用不同税率或征收率，行为之间相互独立，不存在因果关系和内在联系。
分别征收，不能划分的，从高适用税率。
♦ 混合销售：货物和服务之间，有因果和内在联系，按照主营项目的税率征收。
2020cpa 考试-《税法》第二章 增值税92）营改增范围：服务（七类）+无形资产+不动产2020cpa 考试-《税法》第二章 增值税10◼ 注意：金融服务缴纳增值税，并非全面覆盖：✧ 上市公司股票转让，属于金融商品转让，非上市公司股票（权）转让，则不属于增值税纳税范围；原因：非上市公司的股权，极难界定增值部分。
注册会计师 CPA 税法 分章节讲义 第一章 税法总论
第一章税法总论考情分析普通章节平均分值：2-3分命题方式：以“选择题”为主【知识点】税收与税法的概念税收：政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
1.税收的本质：一种分配关系2.征税的依据：政治权力，有别于按生产要素进行的分配3.课征税款的目的：满足社会公共需要【历年考题·单选题】下列权利中作为国家征税依据的是（）。
A.管理权力B.政治权力C.社会权力D.财产权力『正确答案』B『答案解析』国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。
税法：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
主要包括：1.各税种的法律法规（例如《企业所得税法》）2.为保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制（例如《税收征管法》、国家税务总局公告）税法具有义务性法规、综合性法规的特点1.义务性（1）以规定纳税人的义务为主。
（2）纳税人权利建立在其纳税义务基础之上，处于从属地位。
（3）这个特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的。
2.综合性（1）由一系列单行的税收法律法规及行政规章制度组成。
（2）这个特点是由税收制度调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。
【例题·多选题】税法具有义务性法规的特点，这是由税收的（）特点所决定的。
A.无偿性B.综合性C.强制性D.复杂性『正确答案』AC『答案解析』税法属义务性法规的这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的。
【知识点】税收法律关系税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。
（一）税收法律关系的构成：主体、客体、内容1.主体：享有权利、承担义务的当事人。
（1）征税方：税务局、海关、财政机关。
（2）纳税方：法人、自然人、其他组织、在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人及有源于中国所得的外国企业和组织（在我国采取的是属地兼属人的原则）。
2018年CPA注册会计师税法讲义
第一章第一章税法总论第一节税法的概念【考点1】一、：税法是义务性法规；综合性法规。
税法为公法，但仍具有一些私法属性。
【考点第二节税法的原则一、【考点3】：税法原则1第三节税法的要素【考点4】一、：税法要素1、纳税义务人自然人：居民纳税人和非居民纳税人；法人：可划分为居民企业和非居民企业，可按企业的不同所有制性质进行分类等。
我国法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。
代扣代缴义务人：个人所得税等，税务机关将支付手续费代收代缴义务人：委托加工应税消费品的受托方，交货时代收。
也支付手续费。
2、征税对象：即征税客体决定了各个不同税种的名称。
是区别一种税与另一种税的重要标志。
是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围。
税基是又叫计税依据，解决对征税对象课税的计算问题。
对征税对象的量的规定。
税基有两种形态：1.价值形态（从价）：按征税对象的货币价值计算，如增值税2.物理形态（从量）：按征税对象的自然单位计算，如城镇土地使用税3、税目税目反映具体征税范围。
是对征税对象的质的界定。
并非所有税种都规定有税目，例如企业所得税就没有。
4、税率：比例、累进、定额、超率累进税率（土地增值税）5、纳税环节按照纳税环节的多少，可将税种分为一次课征制和多次课征制。
6、纳税期限（★★）有三个概念：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限。
纳税期限为1个月或1个季度的，缴库期限为期满之日起15日内。
为1、3、5、10、15日的，缴库期限为期满之日起5日内预缴，次月1日-15日申报。
7、附则：1、此项税法的解释权，2、税法的生效时间。
第四节税收立法与现行税法体系1、【考点5】：税收立法与我国现行税法体系税收管理体制：划分税权的制度。
大类可划分为税收立法权和税收执法权。
税权的纵向划分——：中央与地方；税权的横向划分——：立法；司法；行政；21、税收立法原则：1.从实际出发2.公平3.民主决策4.原则性与灵活性相结合5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合32、税收立法权及其划分①按照税种类型的不同来划分；特定领域的立法权归特定政府。
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CPA 税法考点串讲
主讲：马兆瑞
第一章总论
【考点一】税法的原则
注意：基本原则与适用原则的区别
（一）税法的基本原则
1、税收法定原则
2、税法公平原则
3、税收效率原则
4、实质课税原则
（二）税法的适用原则
1、法律优位原则
2、法律不溯及既往原则
3、新法优于旧法原则
4、特别法优于普通法原则
5、实体从旧、程序从新原则
6、程序优于实体原则
【考点二】税收法律关系的构成要素
1、税收法律关系的主体
征税主体；
纳税主体——属地兼属人的原则。
2、税收法律关系的内容
税务机关的权利
纳税义务人的权利
【考点三】税法的构成要素
（一）纳税义务人——代扣代缴义务人和代收代缴义务人。
（二）征税对象——征何种税——质的规定。
税目——与征税对象的关系
税基——征多少税——量的规定
（三）税率
1、比例税率
（1）单一比例税率
（2）差别比例税率
（3）幅度比例税率
2、超额累进税率
3、超率累进税率
4、定额税率
【考点四】税收立法
1、全国人民代表大会和全国人大常委会制定的—税收法律。
2、全国人大或人大常委会授权立法—暂行条例。
3、国务院制定的—税收行政法规。
4、地方人民代表大会及其常委会制定的—税收地方性法规。
5、国务院税务主管部门制定的—税收部门规章。
6、地方政府制定的—税收地方规章。
【考点五】税法分类
（一）按照税法的基本内容和效力的不同——税收基本法和税收普通法。
（二）按照税法的职能作用的不同——税收实体法和税收程序法。
（三）按照税法征收对象的不同——流转税税法，所得税税法，财产、行为税税法，资源税税法，特定目的税法。
（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同——国内税法、国际税法、外国税法等。
【考点六】我国税收管理体制——分税制
（一）税务机构设置
（二）税务机关的权力
1、税款征收权
2、税务检查权
3、税务稽查权
4、税务行政复议裁决权
（三）征管范围的划分
（四）税收收入划分。