会计学02-10.7存货清查结果的会计处理
会计证考试《会计基础》考点：财产清查结果处理
会计证考试《会计基础》考点：财产清查结果处理财产清查结果处理是对财产清查中发现的问题进行处理。
你知道财产清查中发现的问题财产清查结果处理的流程是怎样的吗?下面是yjbys店铺为大家的带来的关于财产清查结果处理的知识。
欢迎阅读。
一、财产清查结果处理的要求对于财产清查中发现的问题，如财产物资的盘盈、盘亏、毁损或其他各种损失，应核实情况，调查分析产生的原因，按照国家有关法律法规的规定，进行相应的处理。
财产清查结果处理的具体要求有：(1)分析产生差异的原因和性质，提出处理建议;(2)积极处理多余积压财产，清理往来款项;(3)总结经验教训，建立和健全各项管理制度;(4)及时调整账簿记录，保证账实相符。
二、财产清查结果处理的步骤与方法对于财产清查结果的处理可分为以下两种情况：1.审批之前的处理根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据资料，填制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准。
2.审批之后的`处理企业清查的各种财产的损溢，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。
企业应严格按照有关部门关于财产清查结果提出的处理意见填制有关记账凭证，登记有关账簿，并追回由于责任者原因造成的财产损失。
期末结账前，如果企业清查的各种财产的损溢尚未经批准，在对外提供财务报表时，先按上述规定进行处理，并在附注中作出说明;其后批准处理的金额与已处理金额不一致的，调整财务报表相关项目的年初数。
三、财产清查结果的账务处理(一)设置“待处理财产损溢”账户为了反映和监督企业在财产清查过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏、毁损及其处理情况，应设置“待处理财产损溢”账户(但固定资产盘盈和毁损分别通过“以前年度损益调整”、“固定资产清理”账户核算)。
该账户属于双重性质的资产类账户，下设“待处理流动资产损溢”和“待处理非流动资产损溢”两个明细分类账户进行明细分类核算。
存货盘点后的会计账务处理
存货盘点的结果不外乎就两种情况：盘盈或盘亏。
其中，盘亏也可能包括虽然数量没有短少，但是存货已经过期变质等情况。
存货盘点结束后，接下来该做些什么工作呢？一、及时作出账务处理(-)存货盘盈的会计处理1报经批准前：企业对于盘盈的存货，根据〃存货盘存报告单〃所列金额，作如下处理:借：原材料、库存商品等贷：待处理财产损溢T寺处理流动资产损溢2、报经批准后：盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货,按规定报经批准后,做如下处理：借：待处理财产损溢T寺处理流动资产损溢贷：管理费用如果是采购时，供应商随货赠送的样品、赠品等，平时无办理入库手续等原因造成的：借：待处理财产损溢T寺处理流动资产损溢贷：营业外收入（二）存货盘亏的会计处理1报经批准前:①企业对于盘亏的存货,根据〃存货盘存报告单〃所列金额，作如下处理：借：待处理财产损溢T寺处理流动资产损溢贷：原材料、库存商品等②存货发生非正常损失引起存货盘亏：借：待处理财产损溢T寺处理流动资产损溢贷：原材料等贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）2、报经批准后：对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理：①属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后：借：管理费用贷：待处理财产损溢T寺处理流动资产损溢②属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：借：其他应收款贷：待处理财产损溢T寺处理流动资产损溢③属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失,应作如下账务处理：借：营业外支出一非常损失其他应收款——保险赔款贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢二、做好存货损失的税前扣除申报资料的准备对于在盘存中发现的存货盘亏损失，在满足税法规定的条件下，是可以得到税前扣除，并不是全部需要进行所得税纳税调增的。
要想得到税前扣除，就需要按照《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务局公告2011年第25号，以下简称25号公告)的规定准备税前扣除的认定申报资料，具体分三种情况：(-)存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：1存货计税成本确定依据；2、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；3、存货盘点表;4、存货保管人对于盘亏的情况说明。
库存现金清查结果的处理
责任划分
清查现金的责任应该明确划分给特定的人员或部门，确保责任的明确性和责 任的履行。
清查结果的记录和报告
清查结果应当妥善记录并报告给主管部门或决策者，以便对现金管理进行评 估和控制。
总结和建议
综上所述，库存现金清查结果的处理对于企业的财务管理至关重要。建议加 强现金管理的监督和内部控制，优化清查程序和流程，确保现金的准确性和 安全性。
的清查工具和资料。
ห้องสมุดไป่ตู้
按照预定程序进行现金清查，确保每一
笔现金都被记录和核对。
3
审核
由独立人员对清查结果进行审核，确保
总结
4
准确性和可靠性。
整理清查结果，得出结论和发现，并制 定相应的处理方案。
库存现金清查的目的
1 防止失误和欺诈
通过清查现金，减少错误 和欺诈行为的发生，提高 企业的防御能力。
2 优化资金利用
库存现金清查结果的处理
库存现金清查结果的处理对于有效的资金管理至关重要，可以帮助企业保持 财务健康和可持续发展。
清查结果的重要性
库存现金的准确清查结果是确保财务数据的准确性和可靠性的基础，有助于发现潜在风险和机会，促进企业的 决策和规划。
现金清查程序
1
筹备
确定清查日期、时间和地点，准备必要
实施
2
通过清查结果，优化资金 使用效率，减少资金占用 和浪费。
3 识别风险和机会
通过清查现金，及时发现 潜在风险和机会，促进企 业的发展和创新。
清查结果的处理方法
异常处理
对于清查中发现的异常情况， 及时采取措施进行解决和纠 正。
账务调整
财产清查结果的处理步骤与方法
董樱
财产物资 库存现金 货币资金 银行存款 固定资产 实物资产
方法 实地盘点法
注意内容 清查时：出纳必须在场；每日清查
结束时：编制“实存账存对比表”
与银行对账单 存在未达账项，编制“银行存款余额调节表” 核对 不是原始凭证 实地盘点法
准确可靠，工作量大
适用容易清点或计量的 适用量大成堆、价值不高、难以清点的
对于收不回的应收账款以及没法支付的应付账款 在批准前不需要调整账簿记录，直接等到批准后再做处理。
审批前
1. 根据“清查结果报告表”、“实存账存对比表”填制记账凭证，并计入账簿
2. 根据企业管理权限，将财产清查结果以及处理建议 报送股东大会或董事会或经理（厂长）会议或类似机构批准， 同时对发生的财产损失及时向主管税务机关申请备案确认
存货
应收、应付账款 预收、预付账款
技术推算法
清查时：实物保管员必须在场
结束时：编制“实存账存对比表”或“清查报告单”
往来款项
发函询证法
结束时：编制“实存账存对比表”或“清查报告单”
审批前
审批
审批后
财产清查结果的处理
审批前
审批
审批后
财产清查结果的处理
审批前
1. 根据“清查结果报告表”、“实存账存对比表”填制记账凭证，并计入账簿
若经过批准后的余额与之前已处理的余额不一致
则调整财务报表相关项目的年初数
核对数字簿
批准后
做账务处理
财产清查结果处理步骤
审批前
审批
审批后
财产清查结果的处理
审批后
企业清查的各种财产物资的损溢，应在期末之前查明原因，
并经股东大会或董事会或经理（厂长）会议或类似机构批准后，
财务清查结果的会计处理
财务清查结果的会计处理（一）存货盈亏的账务处理1．存货盘盈存货盘盈，是指存货的实存数量超过账面结存数量的差额。
存货发生盘盈，应按照同类或类似存货的市场价格，作为实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
待查明原因，报经批准处理后，冲减当期管理费用，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。
2．存货盘亏存货盘亏，是指存货的实存数量少于账面结存数量的差额。
存货发生盘亏，应将其账面成本及时转销，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。
待查明原因，报经批准处理后，根据造成盘亏的原因，分别进行相应处理：定额内的盘亏，应增加费用；责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿；非常事故，如自然灾害，在扣除保险公司赔偿和残料价值后，经批准列作营业外支出处理等。
（二）固定资产盈亏的账务处理1．固定资产盘盈盘盈的固定资产，在未报经批准处理前，如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，应按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项固定资产新旧程度估计价值损耗后的余额，借记“固定资产”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目；如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，应按该盘盈固定资产的预计未来现金流量的现值，借记“固定资产”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目。
盘盈的固定资产待报经批准处理后，应作为企业以前年度的差错，借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。
2．固定资产盘亏盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原值，贷记“固定资产”科目。
盘亏的固定资产报经批准转销时，扣除过失人和保险公司的赔偿，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目。
存货清查结果的账务处理课件
存货清查结果 的账务处理
授课人：成家增
监守自盗偷建材 天网恢恢落法网 110107 新闻现场_高清.mp4
图 为 曹 工 电 梯 厂 的 材 料 仓 库
该假 如设 何你 进是 行曹 存工 货电 清梯 查材 并料 进岗 行位 账的 务会 处计 理， ？
实存账存对比表
单位名称 类别 计 单 编 与名 量 价 号 称 单 位
2.盘亏毁损时 存货盘亏的原因可能有哪些？
（1）、计量差错导致的盘亏 管理 费用
（2）、由于超过保存时间导致的合理损耗
（3）、由于管理人员工作失误导致存货的短缺或毁损 （其他应收款，管理费用） （4）、自然灾害、意外事故造成的存货毁损 （其他应收款，营业外支出）
2.盘亏毁损时 批准前 借：待处理财产损溢 贷：原材料--A材料
40
308
12320 112000Βιβλιοθήκη 30012000 112500
320
250
448
450
22 2
500
存货清查发现结果有哪些？
账存数=实存数 账实相符
账存数<实存数 盘盈 账存数>实存数 盘亏
存货盘盈、盘亏和损毁（以原材料为例）
1.盘盈时 批准前 借：原材料--A材料 贷：待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢 批准后 借：待处理财产损溢 -待处理流动资产损溢 贷：管理费用
批准后 借：其他应收款--××(保险公司或责任人赔偿） 营业外支出 (自然灾害或意外事故造成） 管理费用 （管理不善造成） 贷：待处理财产损溢
任务二
案例2
尝试完成实存账存对比表中丙材 料盘亏的账务处理。
①东莞市曹工电梯厂丙材料盘亏2千克，单价为250元/千 克，金额为500元。 批准前 借：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 500 贷：原材料—丙材料 500 ②经查明丙材料盘亏500元属于定额内损耗，经批准转销。 批准后 借：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 500 贷：管理费用 500
第九章 财产清查-存货清查结果的账务处理(1)——存货盘盈
2015年会计从业资格考试内部资料会计基础第九章 财产清查知识点：存货清查结果的账务处理(1)——存货盘盈● 详细描述：1．存货盘盈的账务处理存货盘盈时，应及时办理存货入账手续，调整存货账簿的实存数。
盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
对于盘盈的存货，应及时查明原因，按管理权限报经批准后，冲减管理费用，即按其入账价值，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。
【例9-4】甲公司在财产清查中，盘盈材料一批，按同类材料估计确定其成本为1000元，经查系平时收发计量误差所致，按管理权限报经批准后，冲减“管理费用”。
假定不考虑增值税因素，材料盘盈时，会计分录如下：借：原材料 1000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000经批准后，会计分录如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000贷：管理费用 1000例题：1.盘盈存货报批转销，做（）处理。
A.其他业务收入B.营业外收入C.冲减管理费用D.冲减营业外支出正确答案：C解析：对于盘盈的存货，在未报经批准前，应先按存货的市价入账，计入待处理财产损益。
按规定报经批准后，核销盘盈的存货，应冲减管理费用。
2.盘盈的存货一般应作为（）处理。
A.营业外收入B.资本公积C.冲减管理费用D.投资收益正确答案：C解析：如果存货发生盘盈，报经批准后，一般情况下冲减管理费用。
3.下列关于存货清查核算的说法中，正确的有（）。
A.盘盈的存货应冲减当期的管理费用B.属于自然损耗造成的定额内损耗，记入“管理费用”C.剩余净损失或未参加保险部分的损失，记入“营业外支出”D.—般经营损失，记入“管理费用”正确答案：A,B,C,D解析：存货盘盈通常是由于收发计量或核算上的差错所造成的，故应相应的冲减管理费用；属于自然损耗造成的定额内损耗，应借记“管理费用”账户，剩余净损失或未参加保险部分的损失，借记“营业外支出”账户；若损失中有一般经营损失部分，借记“管理费用”账户。
财产清查结果会计处理程序
财产清查结果会计处理程序财产清查后发现财产盘盈、盘亏和毁损后，接着进行下列两个步骤的会计账务处理工作：第一步，将各部门发生的财产盘盈、盘亏和毁损情况，列表告知各部门主管人员，由该部门主管人员提出处理意见，经报单位主管或公司董事会同意审批后，进行资产账务处理，使账面数字与财产实物相同。
将其财产盘盈、盘亏和毁损差额，转入“待处理财产损益”账户；第二步，查明财产盘盈、盘亏和毁损原因后，经单位主管或董事会作出处理决定后，区别不同情况，从“待处理财产损益”账户分别转入其他相关账户。
新准则下企业资产盘盈、盘亏的会计处理方法在盘点过程中，现金库存长短、存货盘盈盘亏、固定资产盘盈盘亏的会计处理有所差异。
1、现金溢余短缺的会计处理根据《内部会计控制规范》要求，企业对现金业务每日应结算并定期进行盘点，发现现金溢余或短缺时应及时按照会计处理的要求进行处理。
1.现金溢余的会计处理。
发现溢余时，按溢余金额借记“库存现金”，贷记“待处理财产损益”。
查明原因后，应分情况处理：属于应支付给有关人员或单位的，记入“其他应付款”科目，属于无法查明原因的，经批准后记入“营业外收入”科目。
2.现金短缺的会计处理。
发现现金短缺时，按短缺金额借记“待处理财产损益”，贷记“库存现金”。
查明原因后，应分情况处理：属于应由责任人或保险公司赔偿的部分记入“其他应收款”科目，属于无法查明的其他原因，根据管理权限批准后记入“管理费用”科目。
2、存货盘盈、盘亏的会计处理由于存货种类繁多、收发频繁，在日常的收发过程中可能发生计量错误、计算错误、自然损耗，还可能发生损坏变质以及贪污盗窃等情况，造成账实不符，形成存货的盘盈盘亏。
1.存货盘盈的会计处理。
企业发生存货盘盈时，在报经批准前应借记有关存货科目。
贷记“待处理财产损益”科目；在报经批准后应借记“待处理财产损益”科目，贷记“管理费用”科目。
2.存货盘亏及毁损的会计处理。
企业发生存货盘亏及毁损时间，在报经批准前应借记“待处理财产损益”科目，贷记有关存货科目：在报经批准后应做如下会计处理：对于入库的残料价值，记入“原材料”等科目；对于应由保险公司或过失人支付的赔款记入“其他应收款”科目；剩余净损失，属于一般经营损失的部分记入“管理费用”科目，属于非常损失的记入“营业外支出”科目。
会计从业资格考试账务处理——财产清查结果的账务处理
会计从业资格考试——财产清查结果的账务处理（一）设置“待处理财产损溢”账户为了反映和监督企业在财产清查过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏、毁损及其处理情况——应设置“待处理财产损溢”账户（但固定资产盘盈和毁损分别通过“以前年度损益调整”、“固定资产清理”账户核算）。
该账户属于双重性质的资产类账户，下设“待处理流动资产损溢”和“待处理非流动资产损溢”两个明细分类账户进行明细分类核算。
该账户的借：登记财产物资的盘亏数、毁损数和批准转销的财产物资盘盈数贷：登记财产物资的盘盈数和批准转销的财产物资盘亏及毁损数企业清查的各种财产的盘盈、盘亏和毁损应在期末结账前处理完毕，所以“待处理财产损溢”账户在期末结账后没有余额。
（二）库存现金清查结果的账务处理1．库存现金盘盈的账务处理库存现金盘盈时，应及时办理库存现金的入账手续，调整库存现金账簿记录，即借：库存现金（按盘盈的金额）贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢对于盘盈的库存现金，应及时查明原因，按管理权限报经批准后，借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢（按盘盈的金额）贷：他应付款（按需要支付或退还他人的金额）贷：营业外收入（按无法查明原因的金额）2．库存现金盘亏的账务处理库存现金盘亏时，应及时办理盘亏的确认手续，调整库存现金账簿记录，即借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢（按盘亏的金额）贷：库存现金对于盘亏的库存现金，应及时查明原因，按管理权限报经批准后，借：其他应收款（按可收回的保险赔偿和过失人赔偿的金额）管理费用（按管理不善等原因造成净损失的金额）营业外支出（按自然灾害等原因造成净损失的金额）贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢（按原记入“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目借方的金额）（三）存货清查结果的账务处理1．存货盘盈的账务处理存货盘盈时，应及时办理存货入账手续，调整存货账簿的实存数。
盘盈的存货账务处理为借：原材料（按其重置成本作为入账价值）库存商品（按其重置成本作为入账价值）贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢对于盘盈的存货，应及时查明原因，按管理权限报经批准后，冲减管理费用，即借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢（按其入账价值）贷：管理费用。
二、存货清查的会计处理[共12页]
中级财务会计（第2版）盘点，确定存货的实有数量，并与账面结存数核对，从而确定存货实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。
存货清查的方法通常采用实地盘点法，按照清查的对象和范围不同，分为全面清查和局部清查，按清查时间分为定期清查与不定期清查。
通过清查，可以反映存货的储存和保管情况，可以查明存货信息是否正确可靠，可以弄清有无长期呆滞积压的存货，以便及时处理，还可以了解有关部门在存货的检验、计量、收入、领退等方面，是否切实按照规定的程序办理手续，以保证有关存货内部管理制度的规范化。
存货清查应注意以下几个问题。
（1）每年在编制年度报表前，必须对存货进行一次全面清查。
（2）为了加强控制，还应在年内结合企业实际情况进行定期或不定期的轮流或重点清查。
（3）除了要进行实物盘点，账实核对外，应注意存货的质量和储存情况。
企业应当定期或不定期对存货的实物进行盘点和抽查，并与账面记录进行核对，确保存货账实相符。
对于账实不符的存货，应查明原因，分清责任，并根据清查结果编制“存货盘存报告单”，作为存货清查的原始凭证，进行相应的账务处理。
二、存货清查的会计处理（一）存货盘盈的会计处理存货盘盈，是指存货的实存数量超过账面结存数量的差额。
存货发生盘盈，应按其重置成本作为入账价值，及时登记入账。
盘盈的各种材料、产成品、库存商品等存货，借记“原材料”“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
待查明原因，按管理权限报经批准处理后，冲减当期“管理费用”科目。
【例5-34】开源实业股份有限公司在清查中发现盘盈甲材料800千克，每千克计划成本为50元，经上级批准同意转账。
批准前编制如下会计分录：借：原材料——甲材料 40000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢40 000批准后编制如下会计分录：000借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 40000 贷：管理费用 40 （二）存货盘亏的会计处理存货盘亏，是指存货的实存数量少于账面结存数量的差额。
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第七节 存货清查结果的会计处理（1）存货盘盈的会计处理【例10－6（1）】财产清查中盘盈G材料2000千克， 按8 000元入账。
借：原材料——G材料 8 000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 8 000【例10－6（2）】以上材料盘亏系收发计量错误造成(管理不善)，冲减管理费用。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 8 000贷：管理费用 8 000（2）存货盘亏的会计处理【例10－7（1）】财产清查中盘亏A产品100千克，成本10 000元。
另结转出进项税额1 700元。
借：原材料——G材料 8 000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 8 000 【例10－6（2）】以上材料盘亏系收发计量错误造成(管理不善)，经批准冲减管理费用。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 8 000贷：管理费用 8 000（2）存货盘亏的会计处理【例10－7（1）】财产清查中盘亏A产品100千克，成本10 000元。
另结转出进项税额1 700元。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢11 700贷：库存商品—A产品 10 000 贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出 1 700★关于进项税额转出的说明：按照规定，企业购入的用于产品生产的材料正常耗用并正常销售后，其进项税额可抵扣销项税额，差额为应实际上交数。
但在未实现销售的情况下，材料出现了非正常情况（盘亏、挪用等），则不得抵扣销项税额。
将不可抵扣数记入“应交税费”账户贷方，相当于增加了被抵扣数（也相当于减少了进项税额抵扣数）。
应交税费——应交增值税进项税额 3 400 销项税额 5 100 （其中1 700属于盘亏材料 进项税额转出 1 700 的进项税额） ★材料正常消耗时抵扣数：3 400(元) 实际应上交数：5 100－3 400＝1 700 (元)★发生材料盘亏后抵扣数：3 400－1 700＝ 1 700 (元) 实际应上交数：5 100－1 700＝3 400 (元） 或：实际应上交数：(5 100＋1 700) － 3 400＝3 400 (元)购入材料时已交数销售产品时应交数材料发生盘亏时的应转出数。
这样处理相当于增加了被抵扣数，使借贷双方能够正常抵扣。
【例10－7（2）】上述A产品盘亏系属于定额内的合理损耗，经批准计入管理费用。
借：管理费用 11 700贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 11 700 【例10－8（1）】在财产清查中发现10件甲材料毁损，价值2 000元，同时转出进项税额340元。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 2 340贷：原材料—甲材料 2 000 贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出 340【例10－8（2）】经批准，上述材料毁损应由责任人赔偿1 000元。
借：其他应收款 1 000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1 000 【例10－8（3）】经批准，上述材料毁损收回残料300元做为材料入库。
借：原材料 300贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 300损净损失1 040（2 340－1 000－300）元计入管理费用。
借：管理费用 1 040贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1 040 【例10－9（1）】在财产清查中发现丙材料盘亏，属于非常事故造成，材料价值5 000元，同时转出进项税额850元。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 5 850贷：原材料—丙材料 5 000 贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出 850亏中的3 000元应由保险公司给于赔偿。
借：其他应收款—保险公司 3 000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 3 000 【例10－9（3）】经批准，上述材料盘亏净损失2 850（5 850－3 000）元计入营业外支出（非常事故造成）。
借：营业外支出 2 850贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 2 8503.固定资产清查结果的会计处理【例10－10（1）】在财产清查中发现一台设备盘亏，原价为200 000元，累计折旧为50 000元。
借：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢 150 000借：累计折旧 50 000贷：固定资产 200 000 【例10－10（2）】经批准，上述固定资产净损失150 000元计入营业外支出。
借：营业外支出 150 000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 150 000★固定资产清查结果的处理应注意的问题 ▲固定资产盘盈不经过“待处理财产损溢”账户核算▲固定资产盘亏时，其原价和折旧的账面资料应一并进行处理固定资产待处理财产损溢营业外支出××××××盘亏或毁损盘亏等转销×××累计折旧××××××4.应收账款清查结果的会计处理（1）应收账款清查结果的内容●坏账损失—应收账款未收回而形成的损失。
（2）账户设置 应收账款 ××× 坏账准备资产减值损失坏账准备账户性质：资产类账户结构：贷增借减提取数备抵数★第一年提取数＝“应收账款”账户余额等×提取比例银行存款费用类账户借增贷减期末无余额★第二年起提取数＝当年“应收账款”账户余额等×提取比例－“坏账准备”账户贷方余额（正数时正常提取；负数时冲销多提数）★“坏账准备”账户为借方余额时应相加（补足少提数）××××××②××××××年末余额:上年多提数[年末余额:上年少提数] ①◆坏账收回◆冲销多提××◆次年度发生坏账损失时的冲减数◆各年末提取坏账准备金数(含补提数)B年×××C年×××A年×××★应收账款清查结果会计处理的特点 ◆不经过“待处理财产损溢”账户；◆“坏账准备”账户结构的特殊性。
平时借方期末余额：表示坏账准备少提数，应于年末时补提；年末如有贷方余额，应从为下年提取的坏账准备中扣除；补提后一定为贷方余额。
（3）核算举例【例10－11（1）】某企业2007年开始计提坏账准备。
应收账款余额为4 000 000元；计提比例为5%。
应计提坏账准备为：借：资产减值损失 200 000贷：坏账准备 200 000★第一年提取数＝“应收账款”账户余额等×提取比例4 000 000×5%＝200 000（元）坏账准备07 200 000资产减值损失07 200 000发生坏账22 000元，冲减坏账准备。
借：坏账准备 22 000贷：应收账款 22 000坏账准备822 000 07 200 00008年末前余额178 000资产减值损失07 200 000应收账款07 4 000 000 08 22 000提坏账准备。
应收账款余额为4 400 000元；计提比例为5%。
应计提坏账准备为：借：资产减值损失 42 000 贷：坏账准备 42 000 4 400 000×5%－178 000＝ 220 000－178 000＝42 000（元）★第二年起提取数＝当年“应收账款”账户余额等×提取比例－“坏账准备”账户贷方余额（正数时正常提取；负数时冲销多提数）账户登记（见下页）补提数坏账准备07 200 00008 22 000 （08年末前余 额）178 000 08补提42 000 08年末余额 220 000资产减值损失07 200 00008补提 42 000应收账款07 4 000 000 08 22 00008 4 400 000①借：应收账款 10 000 贷：坏账准备 10 000 【例10－11（4）】该企业2009年1月收回原已转销的坏账10 000元②借：银行存款 10 000 贷：应收账款 10 000转回数账款收回数恰与本年应提取数相等★有关账户的登记情况坏账准备07 200 00008 22 000（08年末前余额）178 000 08补提42 00008年末余额220 000 09 10 000（09年末前余额）230 000资产减值损失07 200 00008补提 42 000应收账款07 4 000 000 08 22 00008 4 400 000 09 10 00009 10 000【例10－11（5）】该企业2009年末计提坏账准备。
应收账款余额为5 000 000元；计提比例为5%。
应计提坏账准备为：借：资产减值损失 20 000 贷：坏账准备 20 000 5 000 000×5%－230 000＝ 250 000－230 000＝20 000（元）★第二年起提取数＝当年“应收账款”账户余额等×提取比例－“坏账准备”账户贷方余额（正数时正常提取；负数时冲销多提数）账户登记（见下页）补提数坏账准备07 200 00008 22 000（18年末前余额）178 000 08补提42 00018年末余额220 000 09 10 000（19年末前余额）230 000 09补提20 00019年末余额250 000信用减值损失07 200 00008补提 42 00009补提 20 000应收账款07 4 000 000 08 22 00008 4 400 000 09 10 00009 10 000恰与本年应提取数相等。