招投标工程全过程审计方法(一)
工程项目招投标常见问题的审计思路及方法
工程项目招投标常见问题的审计思路及方法随着经济社会的不断发展，为了保证采购过程的合法合规，建设项目普遍实行招投标程序，但由于招投标环节牵扯到各方的经济利益，极易产生暗箱操作，因此，开展招投标程序审计变得日趋重要。
下面笔者根据以往审计实践经验，重点谈谈招投标审计中的常见问题以及思路方法，旨在促进行政事业单位和国有企业加强对招投标活动的监督和风险预控，提高项目管理水平。
一、问题定性及表现形式（一）化整为零、规避招标表现形式：某行政事业单位实施的工程建设项目，总投资2000万元，资金来源全部为财政资金，根据批复文件要求进行公开招标，该单位为规避招标，将项目拆分为10个小项目分开实施，每个项目投资均低于公开招标400万元的标准。
（二）不按规定进行公开招标表现形式：某行政事业单位实施的工程建设项目，总投资为600万元，资金来源全部为财政资金。
根据批复文件要求采购环节进行公开招标，但该单位采取邀请招标确定施工单位，有意规避公开招投标程序要求。
（三）施工资质不符合项目要求表现形式：某行政事业单位实施的工程建设项目，按照工程要求，承建单位应具备水利水电工程施工总承包二级资质，但建设单位与其下属企业签订建设合同，下属企业为三级资质，不符合项目建设资质要求。
（四）虚假招标表现形式：某行政事业单位实施工程建设项目，招投标资料前后时间逻辑都符合要求，但发现该项目在未招标的情况下已支付施工企业工程款或施工（监理）日志时间早于招投标时间，明显存在先确定施工单位并进行施工，然后才补齐相关招投标资料，形成虚假招标的违规问题。
（五）以虚假资料骗取中标表现形式：某行政事业单位实施工程建设项目，施工企业为达到中标项目的目的，在投标文件中提供虚假的资格审查资料、业绩资料进行投标，骗取中标。
（六）串标、围标表现形式：（1）某单位实施的土地整治项目中，三家投标企业多次在同一标段进行投标，且投标文件中重要部分内容一致。
（2）某建设项目，两家投标企业在同一标段进行投标，A企业投标文件后附B企业授权委托书或B企业投标文件出现A企业盖章，围标串标痕迹明显。
项目招投标程序审计工作流程及方式
项目招投标程序审计工作流程及方式下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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招标工程审计流程(3篇)
第1篇一、前言招标工程审计是招标工程管理的重要组成部分，对于确保招标工程的合规性、公平性和公正性具有重要意义。
本文将从招标工程审计的定义、目的、原则、程序、方法、结果等方面，详细介绍招标工程审计流程。
二、招标工程审计的定义招标工程审计是指对招标工程在招标、投标、评标、合同签订、施工、验收等环节进行全面审查，以评估招标工程的合规性、公平性和公正性，确保招标工程的顺利进行。
三、招标工程审计的目的1. 确保招标工程的合规性，防止违法违规行为的发生；2. 确保招标工程的公平性和公正性，维护各方合法权益；3. 提高招标工程的管理水平，降低工程风险；4. 保障招标工程的顺利实施，提高工程质量。
四、招标工程审计的原则1. 客观公正原则：审计人员应保持客观、公正的态度，依法进行审计；2. 全面审查原则：对招标工程的各个环节进行全面审查，不留死角；3. 独立性原则：审计机构应独立于招标人和施工单位，确保审计结果的客观性；4. 保密性原则：审计过程中涉及的商业秘密、技术秘密等应予以保密。
五、招标工程审计的程序1. 审计准备阶段（1）组建审计小组：根据招标工程的特点和需求，组建一支具备专业知识和经验的审计小组；（2）制定审计方案：明确审计目标、范围、内容、方法、时间等；（3）收集资料：收集招标工程的相关资料，包括招标文件、投标文件、合同、施工图纸、验收报告等；（4）了解工程情况：实地考察招标工程现场，了解工程进度、质量、安全等情况。
2. 审计实施阶段（1）审查招标文件：审查招标文件的合法性、完整性、合理性等；（2）审查投标文件：审查投标文件的合规性、真实性、完整性等；（3）审查评标过程：审查评标委员会的组成、评标规则、评标结果等；（4）审查合同签订：审查合同的合法性、完整性、公平性等；（5）审查施工过程：审查施工单位的资质、施工质量、进度、安全等；（6）审查验收过程：审查验收标准的合理性、验收程序的规范性、验收结果的准确性等。
投标文件工程造价审计方法
投标文件工程造价审计方法工程造价信息积存是工程造价〔管理〕中的一项重要的基础工作。
工程造价信息可以从多方面为造价人员和决策者提供十分有价值的决策支持。
经过反复筛选、整理和分析获得的造价信息是建设项目技术经济特点的真实反映,也是对不同时期项目建设各个环节技术、经济、管理水平和建设经验教训的集中体现。
以下是我为您整理的投标文件工程造价审计方法的相关内容。
投标文件工程造价审计方法：一、对合同、协议、招投标文件的审核是工程审计的基础和前提进行工程造价审计，首先应仔细研究合同、协议、招投标文件，确定工程价款的结算方式。
合同依据计价方式的不同，可分为总价合同、单价合同和成本加酬金合同。
其中，总价合同又分为固定总价合同和调价总价合同;单价合同又分为估计工程量单价合同、纯单价合同和单价与包干混合式合同。
先确定合同的计价类型，再仔细研究其中的调价条款，依据结算调价条款进行工程价款审计。
二、工程量的审核是工程审计的根本施工单位一般会通过虚增工程量，重复计算工程量来增加造价。
审减工程量是降低工程造价的基本手段。
对工程量进行审计，首先要熟悉图纸，再依据工作细致程度的必须要、时间的要求和审计人力资源状况，结合工程的大小、图纸的简繁选择审核方法。
三、材料价格的审核是审计的重中之重材料价格是影响工程总造价的敏感因素，亦是非常活跃的动态因素。
材料价格是工程造价的重要组成部分，直接影响到工程造价的凹凸。
原则上应依据合同约定方法，再结合甲方现场签证确定材料价格。
四、定额子目套用的审核是审计重点施工单位一般会通过高套定额、重复套用定额、调整定额子目、补充定额子目来提升工程造价。
五、签证的审核是审计成功的防护不少施工单位采用低价获取工程，然后通过施工过程中增加签证来达到获利的目的。
大多数工程的最终结算价都比合同价款高出很多.有的甚至成倍增长，原因固然是多样的，但签证是施工单位增加造价最重要最常用的工具。
工程造价审计的流程：一、资料的审核目前的工程结算审计处于工程完工阶段，除跟踪审计外大多属于事后审计，现场只有成型后的外观，所有隐蔽状况只能靠业主及施工方提供的资料来显示，对资料的真实性、有效性、可靠性的甑别就显得尤为重要。
招投标审计工作方案doc
招投标审计工作方案篇一：招投标审计集团审计部在招标程序中的日常职能（讨论稿）1、对招标文件的审核。
检查招标文件是否全面、准确的表述招标的实际情况和实际要求，包括招标条件，项目概况与招标范围、投标人资格及条件的要求。
2、开标、评标过程的审计。
a) 检查开标的程序是否符合相关法规的规定；b) 检查评标的程序、标准是否公正，评委的来源、人数、组成是否符合要求。
3、对最终工程合同的审核审计工程合同是否按招标结果签订，检查审核合同签订日期、签订对象以及合同内容，合同的主要条款是否与招标文件中的合同主要条款一致，有无实质性变更，比如结算条款的变更。
4、关注是否有泄露标底、或违反招标其他要求导致串标的情况。
履职审计的程序---面向招标办公室对招标管理的审计（讨论稿）第一章对招标办履职审计是指对建设项目的勘察、设计、施工等各方面的招标和工程承发包的质量及绩效进行的审查和评价。
第二章对招标办履职审计的目标：1）审查和评价招投标环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；2）招投标资料依据的充分性和可靠性；3）招投标程序及其结果的真实性、合法性和公正性，以及工程发包的合法性和有效性等。
第三章招标办履职审计的范围和程序主要包括以下内容：(一)、招投标前准备工作的审计1.检查是否建立、健全招投标的内部控制制度，看其执行是否有效；2.检查招标项目是否具备相关法规和制度中规定的必要条件；3.检查是否存在人为肢解工程项目、规避招投标等违规操作风险；4.检查招投标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规定，采用邀请招投标方式时，是否有三个以上投标人参加投标；5.检查标段的划分是否适当，是否符合专业要求和施工界面衔接需要，是否存在标段划分过细，增加工程成本和管理成本的问题；6.检查是否公开发布招标公告、招标公告中的信息是否全面、准确；7.检查是否存在因有意违反招投标程序的时间规定而导致的串标风险。
（二）、招投标文件及标底文件的审计⒈检查招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述招标项目的实际状况；2.检查招标文件是否全面、准确的表述招标人的实质性要求；3.检查采取工程量清单报价方式招标时，其标底是否按《建设工程工程量清单计价规范》的规定填制；4.检查施工现场的实际状况是否符合招标文件的规定；5.检查投标保函的额度和送达时间是否符合招标文件的规定；6.检查投标文件的送达时间是否符合招标文件的规定、法人代表签章是否齐全，有无存在将废标作为有效标的问题。
建设项目招投标审计的要点和方法
5科技资讯科技资讯S I N &T NOLOGY I NFORM TI ON 2008N O.09SCI ENC E &TEC HNO LO GY I N FO RM A TI ON 学术论坛工搭建为企业创造经济效益的平台。
我们以提高经济效益为中心，以合理化建议为重点，以技术革新、技术改造、个旧利废等为内容，在全矿组织开展了“金点子”活动，发动和引导全矿职工为提高矿山经济效益，促进企业改革和发展献计献策。
在近两年开展的“金点子”活动中，全矿共提出“金点子”500多个，有较大经济价值的“金点子”20多个，其中，矿专业技术人员提出的“回收和利用充填炉渣”的合理化建议，预计可为矿山新增数百万元以上利润。
矿露采车间维修人员提出的“关于自行加工33大车横拉杆”的“金点子”，每年可节约资金万元。
通过开展“金点子”活动，推动新建议、新技术、新成果转化为现实生产力，为矿山创造了明显的经济效益。
2007年是我矿开展“创争”活动的第三年，全矿“创争”活动已基本实现了深化拓展的初步目标。
2005年至今，矿参加学历教育人数141人，其中21人本科毕业，73人大专毕业。
晋升高级工524人，中级工372人，36人晋升高级技师。
下一步，我们将按照《黄石市开展“创建学习型组织，争做知识型职工”活动2005—2009年实施方案》和公司的具体安排，不断创新学习载体，在全矿广泛深入持久地开展结合矿山实际、富有矿山特色、形式多样的“创争”活动，全面提升矿山职工队伍的整体素质，为构建改革发展与稳定和谐的矿山，提供智力支持和人才保证。
1对招投标前准备工作的审计1.1审计建设工程是否按规定招投标一是要对照法律、法规规定的招标项目范围和标准，审查应当招投标的项目是否按规定进行了招标。
是否建立、健全招投标的内部控制制度，看其执行是否有效。
建设项目应建立适合项目管理需要的内控制度，可以从合同管理、财务管理、材料核算，工程款估算、物资采购领用等方面做到有章可循，明确岗位职责，为项目实施提供制度保障。
投标全过程跟踪审计方案
（1）审核工作目标（2）审核内容与重点（3）审核程序及方法（4）审核进度（5）审核质量（6）服务承诺第一部分审核工作目标1．以“服务性、公正性、独立性和科学性”为原则，及时贯彻和执行国家对建设工程审计方面的法律法规，严格遵守《工程造价咨询合同》的约定和本公司有关审核方面的规章制度，依法维护建设单位和各参与实施单位的利益。
2．加强对工程投资的计划管理和使用监，及时防弊纠错，避免超计划、超规模，促进和提高建设投资效益的最大化和真实体现。
3．监督检查项目建设内部的控制及有关管理制度落实，跟踪、检查和记录项目实施的全过程，发现并建议业主纠正实施过程出现的偏差，及时监督解决项目实施过程的纠纷。
降低工程成本，提高投资效益，尽可能避免投资失误及造成的经济损失。
4．监督参与项目建设各主体单位认真履行各自职责，依法依规办事，提高建设工程质量，促进项目建设管理的法制化、制度化、规范化。
5.从源头上预防不正之风，预防腐败和治理腐败，控制工程造价降低工程成本，提高国家投资效益等都会发挥积极作用。
6.制定跟踪审计方案，对跟踪审计的职责做合理的定位做到监督不缺位，到位不越位，监督与服务并重，重点保证工程造价的真实合理。
第二部分审核内容与重点1）审计基本建设程序执行情况。
审查工程开工前的项目立项、可行性研究、环境影响评估报告、概算审批文件，检查项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法。
2）审查项目招标投标情况。
主要审查建设项目勘察、设计、施工、监理等是否依法进行公开招标，招标投标文件、评标办法的内容是否合法、合规，招投标过程是否公开、公平、公正，是否按照法律法规规定的程序和评标办法进行，标底是否经过有关部门审核，是否做到合理、有效控制造价。
3）审查合同草案。
主要审查合同条款是否有招投标文件和法律法规相悖。
4）审查内控制度建设情况。
主要审查建设单位主管部门是否建立健全资金管理制度，合同管理制度，工程签证、验收制度，设备材料采购、验收、领用、清点制度，费用支出报销制度等内控制度。
投标全过程跟踪审计方案
（1）审核工作目标（2）审核内容与重点（3）审核程序及方法（4）审核进度（5）审核质量（6）服务承诺第一部分审核工作目标1．以“服务性、公正性、独立性和科学性”为原则，及时贯彻和执行国家对建设工程审计方面的法律法规，严格遵守《工程造价咨询合同》的约定和本公司有关审核方面的规章制度，依法维护建设单位和各参与实施单位的利益。
2．加强对工程投资的计划管理和使用监，及时防弊纠错，避免超计划、超规模，促进和提高建设投资效益的最大化和真实体现。
3．监督检查项目建设内部的控制及有关管理制度落实，跟踪、检查和记录项目实施的全过程，发现并建议业主纠正实施过程出现的偏差，及时监督解决项目实施过程的纠纷。
降低工程成本，提高投资效益，尽可能避免投资失误及造成的经济损失。
4．监督参与项目建设各主体单位认真履行各自职责，依法依规办事，提高建设工程质量，促进项目建设管理的法制化、制度化、规范化。
5.从源头上预防不正之风，预防腐败和治理腐败，控制工程造价降低工程成本，提高国家投资效益等都会发挥积极作用。
6.制定跟踪审计方案，对跟踪审计的职责做合理的定位做到监督不缺位，到位不越位，监督与服务并重，重点保证工程造价的真实合理。
第二部分审核内容与重点1）审计基本建设程序执行情况。
审查工程开工前的项目立项、可行性研究、环境影响评估报告、概算审批文件，检查项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法。
2）审查项目招标投标情况。
主要审查建设项目勘察、设计、施工、监理等是否依法进行公开招标，招标投标文件、评标办法的内容是否合法、合规，招投标过程是否公开、公平、公正，是否按照法律法规规定的程序和评标办法进行，标底是否经过有关部门审核，是否做到合理、有效控制造价。
3）审查合同草案。
主要审查合同条款是否有招投标文件和法律法规相悖。
4）审查内控制度建设情况。
主要审查建设单位主管部门是否建立健全资金管理制度，合同管理制度，工程签证、验收制度，设备材料采购、验收、领用、清点制度，费用支出报销制度等内控制度。
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招投标工程全过程审计方法(一)
招投标工程全过程审计，就是要把监督关口前移，变事后审计为全过程审计，有利于提高财政资金的使用效益。
昆明市盘龙区审计局从2003年开始尝试对招标投标工程全过程进行审计，先后开展了对区高级职业中学综合楼等项目全程审计，取得了一定的成效，充分显现出审计监督在规范投资效益中的积极作用。
主要做法
精心编制审计实施方案，充分做好审前准备工作
首先，审计小组要了解批准立项建设文件对工程项目的基本要求，建设资金的构成，政策因素对工程项目效益的影响；其次，在听取介绍的基础上，要到施工现场察看，了解工程的投资控制、进度控制、质量控制等内部管理情况；第三，了解行业规范，主要是预算编制及编制定额、建筑安装工程情况、设备、生产流程及对工程项目的要求；第四，了解行业工程项目的法律法规，特别是部门规章。
精心编制审计实施方案
审计方案一般包括：被审计单位名称，工程项目名称，工程项目基本情况，编制审计方案的依据，审计目标、范围、内容和重点，重要性的确定及审计风险的评估，审计工作起止日期，审计组成员及分工，项目要求的其他有关内容，编制人、编制日期及审批意见。
从内控制度的测评入手，明确审计监督的重点
对资金来源比较复杂、有中断建设工期，投资一增再增的工程，应重点关注，加大审计力度。
要在所取得资料的基础上进行重点的分析性复核。
通过分析性复核明确审计的重点：
1.对招投标过程进行审计监督。
盘龙区审计局在每一个招投标工程开标时就介入。
首先，看建设单位是否在具备了招投标条件，即概算已经批准、建设项目已经列入年度固定资产投资计划、有能够满足施工要求的施工图纸及技术资料、施工现场的“三通一平”已经完成，或一并列入施工招标范围，招标申请已经获得批准，手续已齐全。
根本目的就是杜绝“三超工程”的出现。
其次，参与评标方案的审查。
评标方案是对招标文件要求的具体化，包括招标文件中各项技术、经济、商务要素的具体构成和定量要求等。
评标时根据报价、工期、施工方案、保证工程进度和质量的措施、主要材料用量、可投入本工程的人力(包括项目负责人与技术负责人)和机械设备，并结合各投标施工企业的施工业绩、技术实力、经营管理水平、近期财务状况和企业信誉等进行综合分析，选择风险小、可获得较大经济效益的最优施工企业。
着重审查是否按照平等竞争、公平合理的原则来决定中标单位。
对于那些在招标活动中弄虚作假、收受贿赂、搞权钱交易、搞假招标的单位和个人要予以揭示。
2.严格依据合同逐项进行审核。
审查中，要结合招标文件中有关技术规范、施工图纸、工程量清单以及其他技术资料的要求，根据以往的经验确定审计重点。
审查时，应侧重审查合同双方的权利和义务是否明确，合同条款的完整性和严谨性，合同条款与招标方件以及其他技术资料之间是否叙述一致，有无相互矛盾、模糊表述留下伏笔或故意作假的现象。
对合同的审查是整个投标过程中不可逾越的重要的基础工作，一定要做细，参加审计的人员必须具备一定的
专业工作实践经验。
对于费用索赔审计，首先应当审查乙方的申请是否有合同依据，并且损失确属不应当由乙方负责的原因，同时核算乙方的索赔值计算，剔除计算中的不合理部分，确定索赔金额和工期延长天数。
3.增减变更事项的审查。
由于基本建设项目综合性强、涉及面广、现场施工条件变化很大，再加上施工过程中不可避免地发生的设计变更、材料代用、施工方法的改变等，因此不可避免出现工程增减变更事项。
在审计中，对于工程增减变更事项应分类进行核查，看它的合理性、真实性、准确性，作为工程价款进入还是不进入结算的依据。
在审核之前必须剔除那些没有甲方代表签字、没有监理签字，只由施工单位单方面提出的工程增减变更事项。
然后再对照施工合同，凡是采用预算加包干系数的结算方式(即固定价合同)，一般在承包合同中已明确了承发包单位之间的义务及经济责任，发生工程增减变更事项不作变更，因此结算价不做调整。
凡是采用施工图预算加增减变更事项的结算方式(即可调价合同)，在审核过程中要对照施工合同、施工图纸、施工单位的投标报价进行全面的审核。
第一，对于那些合同中明确指出低于一定价款的施工内容不进行调价予以剔除，同时要防止施工单位把几个不属于一个施工内容的增减变更事项汇总到一起；第二，对照施工图纸，凡是原图纸中已包含内容，即使施工单位的投标报价中没有包含，也不做增减变更事项(属于施工企业丢项)；第三，审核施工企业在做变更增项时，涉及合同价减项是否同时作扣除，要核实清楚，才能做到准确计算工程量。
几点启示
1.选择容易发生差错的工程或环节进行重点审查。
实际审计工作中，抽样审查法比较常用。
2.全过程审计应向审计证据的其实性审计方向延伸。
如何通过审计确认隐蔽工程、施工签证、施工记录，设计变更等资料的真实性，这实际体现了加大审计力度，控制潜在风险的客观要求。
在审计中，以往的多算工程量，高套定额，不按规定取费等问题已不是当前审计工作所遇到的主要问题。
因为这些问题可以通过提高审计技术得以解决。
取而代之的是隐蔽工程、施工签证、设计变更等资料的真实性难以核实，工程的建筑质量难以界定，材料的真实价格难以明确等，致使工程造价的隐蔽性提高，审计工作难度增大，审计风险增加。
3.全过程审计应向设计方案质量发展。
这是因为在项目做出投资决策之后，设计是影响工程造价的关键阶段。
据西方国家的有关资料显示，设计费一般只相当于建设项目全寿命费用的1％，但正是这少于1％的费用对工程造价的影响占75％，因此，设计质量对整个建设工程造价的影响是巨大的。
4.全过程审计要与项目质量审计、投资效益审计紧密地结合在一起，以最合理的工期、最经济的投入来达到预期的目标。
为实现这一目标，审计中应注重建设质量，确保建设质价统一，同时审计要以效益审计为最高标准约束审计行为，体现审计目标的高层次性。