其他应付款科目核算容易涉税的业务
其他应付款怎么核算
其他应付款怎么核算是会计工作中常见的问题，如果不太了解这方面的内容，别担心。
本文就针对其他应付款怎么核算和大家做一个相关的介绍，一起来看看吧。
其他应付款怎么核算？其他应付款的核算内容：一、本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。
二、本科目应当按照其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。
三、企业发生其他各种应付、暂收款项时，借记"银行存款"、"管理费用"等科目，贷记本科目；支付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，贷记"银行存款"等科目。
四、采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记"银行存款"、"应收账款"等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记"应交税费——应交增值税（销项税额）"科目，按其差额，贷记本科目。
回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记"财务费用"科目，贷记本科目。
购回该项商品等时，应按回购商品等的价款，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记"应交税费——应交增值税（进项税额）"科目，按实际支付的金额，贷记"银行存款"科目。
其他应付款怎样做会计分录？如果之前的记录是其他应付款——A公司，然后A公司委托我公司将钱转付给B公司（可能因为A欠B款所以想直接把钱从我公司转过去）。
这种情况怎么做分录？如果是“A公司委托我公司将钱转付给B公司”，那么贷方应该是银行存款或库存现金，你的分录货币资金没有减少，如何支付钱呢？因为你们与B公司没有业务往来，只是代A公司把钱转给B公司，所以只需要支付货币并核销对A公司的欠款即可。
借：其他应付款—A公司贷：银行存款/ 库存现金摘要写“归还对A公司欠款（代付B公司）”，并由A公司给你们开具收据（收条），作为记账原始凭证。
应付账款与利润的干系
应付账款与利润的关系应付账款：应付账款适当有点是好的，因为应付账款越多说明我们信誉好，可以借别人的东西来供企业生产，以最小的投入获得最大的回报。
但另一方面如果没有固定的利润支撑，过多的应付账款会让企业有资不抵债的可能。
通过应付账款虚增利润的方法1、正常情况下，“应付账款”核算的是企业经营所发生购买原材料、设备等固定资产而形成的应付款项，主要反映的是发票已到，并已验收入库，但尚未付款的经济业务。
分录：借：存货（原材料），贷：应付账款；付款时，借：应付账款，贷：银行存款；2、“其他应付款”科目核算主营业务之外所发生的经济往来，比如，借款等，此外，还核算一些专门款项的收入和支出。
（分录略）应付账款---- 一般是正常业务往来产生的应付款!其他应付款--- 一般非业务往来产生的应付款!(比如欠国家的税收) 1、应付账款是核算和供应商往来所用的科目。
如果预付货款较多的话还会设置预付账款科目。
2、除供应商往来之外的暂收应付款项、代扣代缴款项、押金、收到的出租物品的押金等全部在此科目核算。
3、借款使用短期借款或者长期借款科目应付账款指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。
是指企业除了应付账款,应付票据,预收账款,应付工资,应付利润,内部往来和其他应交款以外的其他各种应付,暂收单位和个人的款项.2,主要内容(1)应付经营租入固定资产和包装物租金;(2)职工未按期领取的工资;(3)存入保险金;(4)应付暂收所属单位,个人的款项;(5)其他应付,暂收款项(如统筹退休金,工会经费等)应付账款是企业在正常的生产经营过程中直接产生的应付客户的款项，而其他应付款则不是与生产经营直接相关的。
比如：向客户购买材料是企业生产经营必不可少的，与生产经营密切相关的应付款项，所以应该在应付账款中列支。
再比如：业务人员回单位报销差旅费，而此时出纳的现金不足或其他原因无法直接给业务员现金报销，就出现了企业对职工的应付款项，此款项不是企业生产经营必须要发生的，而是一时的现金周围问题，欠不欠都不会影响企业的生产经营，所以应该在其他应付款科目列支。
其他应付款占比高税务说明
其他应付款占比高税务说明税务是指国家通过征税等手段向纳税人收取的一种义务或负担，包括各种税费和附加等。
企业经营活动中，税务是一个重要的成本和负担，对企业的经营状况和财务状况有着直接的影响。
在企业的财务报表中，其他应付款是指企业为了购买商品、接受劳务、支付其他款项等而产生的应付账款。
当其他应付款占比高时，意味着企业所要支付的其他款项较多，其中可能就包括较高的税务费用。
那么，当企业的其他应付款占比高时，说明企业税务方面存在哪些情况呢？第一，企业可能存在未缴纳税费的情况。
其他应付款主要包括企业的应交税费，当其他应付款占比高时，可能说明企业在缴纳税费方面存在欠缴或未缴纳的情况。
这可能是由于企业未按时缴纳税费，或者是由于企业对税收政策理解不清导致的。
第二，企业可能存在应纳税款计算错误。
其他应付款占比高时，说明企业对自己应该缴纳的税费计算错误。
企业在计算税费时可能存在计算错误或者是对相关税收政策理解不准确的情况，导致实际应纳税款与企业账上应付款项不符。
第三，企业可能存在税收优惠政策的遗漏。
税收优惠政策是国家为了鼓励企业发展而出台的政策，企业在享受税收优惠政策时，可能由于未及时申请或者是漏报，导致应纳税款的计算错误，从而使得其他应付款占比较高。
第四，其他应付款占比高可能是企业积极拓展业务的结果。
企业在经营过程中可能出现大量的其他应付款项，例如购买商品、接受劳务等，这是正常的经营行为，但也可能导致其他应付款占比较高。
第五，其他应付款占比高可能是企业的经营策略。
有些企业可能采取将应付账款登记为其他应付款的方式，以降低利润税收的目的。
这种做法虽然是合法的，但需要合理合规。
综上所述，其他应付款占比高可能是企业税务方面存在未缴纳税费、应纳税款计算错误、税收优惠政策遗漏、积极拓展业务等原因导致的。
企业应该重视税务方面的管理，确保准确计算应纳税款，并按时足额缴纳税费，合理申请税收优惠政策，并且要注重内控、完善财务管理制度，避免其他应付款占比过高。
“其他应付款”余额过大有哪些涉税风险【税收筹划,税务筹划技巧方案实务】
“其他应付款”余额过大有哪些涉税风险【税收筹划，税务筹划技巧方案实务】其他应付款历来都是税务稽查的重点科目，当余额过大时会引发较大涉税风险。
其他应付款主要是用于核算企业除应付票据、应付帐款、预收帐款以外的各种应付、暂收其他单位或个人的款项。
“其他应付款”帐户的主要特点是核算内容比较繁杂，包括，应付的各种赔款、应付的各种罚金、应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金及应付、暂收上级单位、所属单位的款项等。
它属负债类科目，部分原始凭证可以自制。
由于它本身核算内容的繁杂性及部分原始凭证可自制性，很多企业用它来随意调节企业的税负，以达到少纳税的目的，因此导致他历来是税务检查中一个要重点而敏感的帐户，此科目的余额长期不变或余额过大都会引起税务局的高度关注，从而引发不必要的稽查风险。
案例：某公司成立于2013年，2013年销售20409万，利润总额为183万，增值税税负率为0.92%，2014年销售27162万，利润总额为230万，增值税税负率为0.78%。
而这几年的其他应付款呈递增趋势，尤其2013年至2014年期间增长幅度尤其大，该公司2013年其他应付款余额为260万，2014年已达432万，截止到2015年12月31日其他应付款余额已达623万，是注册资本的1.2倍多（注册资本500万），此比率很不正常，是什么原因导致其余额这么大呢？我想阅读报表的人都会产生这样的疑问吧！如果该公司不把此余额调至合理数额，税务局势必对此数据高度关注，从而带来不必要的稽查风险。
现在很多公司为了人为降低公司的税负，经常将收到的包装物及机器设备租金、生产企业边角余料和废料收入及商业企业中销售方给购货方的回扣等均列入其他应付款，长期如此，其他应付款余额势必会很大，税务可以会有针对性地进行检查。
1.虚开增值税发票。
税务局会怀疑该公司向其他单位购买进项发票，因为为了能安全虚开进项发票，公司必定会按虚开的购进发票通过银行付款给开出发票的公司，虚开发票方将在收取了开票收续费（通常所说的点子费）后，将余款退还我司，但对方扣款后不能通过正常渠道汇入公司，只能通过私人帐户（出纳或老板及相关人员）汇入，因此形成了该公司的帐外资金，可这部份营运资金在不影响业务规模的情况下，必须流回公司周转，于是只有通过向私人借款方式将帐外资金流回来。
其他应付款科目核算内容
其他应付款科目核算内容1. 其他应付款的基本概念嘿，朋友们，今天咱们聊聊“其他应付款”这个话题。
可能有些小伙伴听了这个名字就觉得有点陌生，甚至有点绕。
但其实，其他应付款就像你家那只不听话的猫，虽然难以捉摸，但实际上它就在你身边，随时准备给你带来麻烦或者惊喜。
简单来说，其他应付款就是企业在日常经营中，除了买东西、借钱之外，还得付的一些账。
这些账可不小，像是我们生活中的“水电费”、“房租”，还有一些意想不到的花费。
想想看，生活就像一锅麻辣火锅，总会有一些看不见的调料在悄悄影响着味道。
2. 其他应付款的核算内容2.1 各种账单的细水长流好啦，咱们具体聊聊这些其他应付款的内容。
首先，这里面有个大头，就是“预收账款”。
这就像你提前给朋友买了票，结果他还没到，就跟你要钱。
这个时候，你的账上多了一笔钱，但其实还得等着朋友来付款。
然后还有“应付账款”，这就是咱们平时花钱买东西后，欠商家的那笔账。
比如说，你去超市买了一大堆零食，刷卡的时候一看，哎呀，怎么这么多？但是这账是迟早要还的，没得跑。
2.2 其他杂七杂八的账除了这些常见的账，还有一些“其他应付款”里不太常见的东西。
比如说，咱们的税费，虽然每年都得交，但总感觉有点虚无缥缈。
还有一些罚款、赔偿金等等，这些都是意外之财，或者说是意外支出。
就像你开车时不小心超速了，被抓到罚了钱，心里那个“哎呦喂”的感觉，真是无奈。
3. 核算的具体方法3.1 看账目，理顺关系说到核算，朋友们，咱们就得严谨点。
核算就像你理发一样，得把每一根头发都梳理得整整齐齐。
首先，咱们要清楚每一笔账的来源，确保每一分钱都是对的。
比如说，为什么这个月的水电费比上个月多了？是不是家里新买了个空调？每一笔账目都得有理有据，不能随便来了事。
3.2 定期检查，做好记录最后，别忘了定期检查这些账目。
这就像你定期去看医生一样，不能等到出问题了才想起来。
把账本拿出来，看看有没有漏掉的，或者说是有些过期的账，及时处理掉。
企业往来款项中的税收风险
企业往来款项中的税收风险一、隐瞒收入风险企业销售货物或者提供服务，按照协议要求收到对应的资金流入，通常应该确认为收入。
实务中很多企业为隐瞒收入或推迟收入确认时间，将收入的资金流入计入预收账款或其他应付款科目核算。
预收账款是否需要确认收入交税，需要根据不同情况判断：1、建筑业、租赁业收到预收账款应马上确认纳税义务，缴纳增值税；房地产企业虽然收到预收房款不确认增值税纳税义务，但需要按照3%预征率预征增值税，同时确认所得税收入计算缴纳企业所得税。
2、除以上三个行业外，大多数企业收到预收款不缴纳增值税和所得税，但需要注意预收款转收入的时间节点：生产销售企业是在发货时确认收入，而服务企业应在服务提供时确认收入。
其他应付款同样是隐藏收入的常见科目，实务中的马脚常常在两个地方露出：1、其他应付款的二级科目异常，有时候强行将收入计入其他应收款，二级科目如果仍然客户核算，就容易被发现；也有企业为了掩人耳目，标注特殊的二级科目如“暂借款”，实在是欲盖弥彰；2、其他应付款的原始凭证异常，按照正常情况，其他应付款应根据时机业务核算并提供相关原始凭证和证据，如民间借款就应当提供借款协议、入账凭据、利息票据等，但隐瞒收入的情况下，这些证据通常准备不足，而且更重要的可能出现入账凭据同其他证据和核算的矛盾，经不起检查。
二、视同分红风险民营企业股东多为自然人，如果分红应当缴纳个人所得税。
实务中很多企业为躲避分红，采取种种变通手段将资金抽走，核算中多体现在预付账款和其他应收款两个科目。
预付账款科目通常的做法是虚拟一个公司，或者找一个关联公司签署虚假购销协议，并支付大额预付款，实际上并未发生真实交易，预付款通过关联公司账户直接转移到个人账户，实现现金从公司的逃离。
实务中常常造成预付账款科目的异常，如大量关联方预付，长期预付没有后续交易，甚至是出现和经营无关的预付行为，只要稍稍深究，很容易被发现。
其他应收款科目通常的做法是将公司资金借给股东或者关联个人，长期挂账不予归还，关于这一点，税务机关早就做了明确规定，股东从公司长期借款不予归还（跨年或超过一年度），税务机关可视为分红。
应付利息、应付股利、其他应付款的核算
1.下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科⽬核算的有（）。
A、客户存⼊的保证⾦ B、代扣代缴的个⼈所得税 C、应付租⼊包装物的租⾦ D、应交的教育费附加答案：AC解析：选项B和选项D在“应交税费”科⽬中核算。
2.短期借款利息在预提或实际⽀付时均应通过“短期借款”科⽬核算。
（ ）答案：×解析：短期借款利息与短期借款科⽬⽆关。
3.下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科⽬核算的有（） A、客户存⼊的保证⾦ B、应付股东的股利 C、应付租⼊包装物的租⾦ D、预收购货单位的货款答案：AC解析：选项B计⼊应付股利，选项D在预收账款项⽬中核算。
4.企业长期借款发⽣的利息⽀出，应在实际⽀付时计⼊在建⼯程成本或当期损益。
（）答案：×解析：应在期末计提时计⼊在建⼯程成本或当期损益。
5.发⾏债券发⽣的利息费⽤，可能计⼊的会计科⽬的有（）。
A、财务费⽤ B、在建⼯程 C、长期待摊费⽤ D、营业费⽤答案：AB解析：发⾏债券发⽣的利息费⽤可予以资本化的计⼊“在建⼯程”，发⽣在经营期间的计⼊“财务费⽤”。
6.下列属于其他应付款核算范围的有（）。
A、职⼯未按期领取的⼯资 B、应付经营租⼊固定资产租⾦ C、存出投资款 D、应付、暂收所属单位、个⼈的款项答案：ABD解析：存出投资款是其他货币资⾦的核算内容。
7.“长期借款”账户的⽉末余额，反映企业尚未⽀付的各种长期借款的本⾦。
（）答案：√解析：利息在“应付利息”账户反映。
8.下列各项中，属于“其他应付款”科⽬核算内容的有（） A、应付租⼊包装物租⾦ B、收取的出租包装物押⾦ C、存⼊保证⾦ D、应⽀付给有关⼈员或单位的现⾦溢余答案：ABCD。
“其他应付款”检查的技巧
“其他应付款”检查的技巧
企业会计制度规定，“其他应付款”科目核算的是企业除了购买商品、材料物资 和接受劳务供应以外，应付、暂收其他单位或个人的款项，包括应付经营租赁方 式租入固定资产租金，出租、出借包装物收取的押金等。由于其他应付款业务复 杂，有些企业将其作为逃避纳税的工具，检查时应注意以下几点： 1.有无利用其他应付款隐匿收入现象。有些企业将应计入收入类科目的金额计 入“其他应付款”科目，从而隐匿收入、偷逃税金。审查时应以其他应付款明细 账为审查重点，对明细账设置不合规定的，如户名、类别或摘要不清，应审阅相 关会计凭证。 2.有无其他应付款长期挂账现象。其他应付款属于流动负债，通常在一个营业 周期内偿还。若其他应付款长期挂账，则可能存在下列问题：（1）隐匿收入。 应审查其他应付款账户每笔经济业务的记账时间，若挂在贷方时间过长，应进一 步审查会计凭证。（2）收取的逾期未退包装物押金故意不及时结转收入，少计当
借：其他应付款 4000 贷：以前年度损益调整 3418.80 应交税费——增值税检查调整 581.20 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就 可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐 述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法 和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
经济业务的特点，直接要求企业提供与购货方签订的出租、出借包装物合同，根
据合同检查其他应付款账户记录。 3.有无虚列其他应付款的行为。有些企业将销货方给予购货方的销售回扣列入 “其他应付款” ，偷逃增值税、所得税。应注意检查银行存款日记账或现金日记 账，通过摘要发现问题；若摘要不清，应进一步审查原始凭证。 【例】税务人员在对某企业进行纳税检查时，发现 2 月份 10号记账凭证摘要 栏写明的经济业务为“销售边角料收入” ，金额 4000元，会计处理为： 借：银行存款 4000
“其他应付款”余额过大有哪些涉税风险【经验】
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其他应付款历来都是税务稽查的重点科目，当余额过大时会引发较大涉税风险。
其他应付款主要是用于核算企业除应付票据、应付帐款、预收帐款以外的各种应付、暂收其他单位或个人的款项。
“其他应付款”帐户的主要特点是核算内容比较繁杂，包括，应付的各种赔款、应付的各种罚金、应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金及应付、暂收上级单位、所属单位的款项等。
它属负债类科目，部分原始凭证可以自制。
由于它本身核算内容的繁杂性及部分原始凭证可自制性，很多企业用它来随意调节企业的税负，以达到少纳税的目的，因此导致他历来是税务检查中一个要重点而敏感的帐户，此科目的余额长期不变或余额过大都会引起税务局的高度关注，从而引发不必要的稽查风险。
案例：某公司成立于2013年，2013年销售20409万，利润总额为183万，增值税税负率为0.92%，2014年销售27162万，利润总额为230万，增值税税负率为0.78%。
而这几年的其他应付款呈递增趋势，尤其2013年至2014年期间增长幅度尤其大，该公司2013年其他应付款余额为260万，2014年已达432万，截止到2015年12月31日其他应付款余额已达623万，是注册资本的1.2倍多（注册资本500万），此比率很。
会计科目涉税风险点风险
其他货币资金
1. 企业将自有资金提供给关联企业或他人无偿使用， 未按规定确认利息收入。
2. 企业将自有资金账外从事生产经营、对外投资等。 3. 外埠存款、银行汇票、银行本票、存出投资款涉
二是将虚构的原材料、周转材料等材料费用与真实 购入的原材料、周转材料等入账时金额不变，人为 调减数量，防止税务人员测算其投入产出比。
3.随意改变成本结转方法，以调整当期销售成本。 一是按照实际成本计价时，未按照规定选择的加权平 均法、先进先出法、个别计价法等结转已销售产品成 本。
二是按照计划成本核算时，不结转超支差，或者多结 转超支差，少结转节约差，达到多转成本的目的。
直接扣减相关税金或增加企业成本等行为。 5. 企业以现金支付方式虚假取得企业的办公用品、会
务费、餐费、广告费等行为。
银行存款
1. 利用不同结算方式隐匿收入。 2. 收取现金支票、转账支票存入个人银行账号。 3. 网银汇入个人银行账户。 4. 商业汇票贴现后存入个人账户。 5. 没有真实交易情况下，以转账支票、网银支付、
4.自行建造固定资产发生利息支出费用化。 5.固定资产折旧金额计算错误。 6.随意变更折旧方法调整折旧额。 7.固定资产盘盈未入账。 8.试运行收入不做收入处理。 9.固定资产清理收入不入账。
无形资产
1.无形资产摊销范围错误。 ➢自行开发的支出，已在计算应纳税所得时扣除的无形 资产研发费，又摊销扣除。 ➢自创商誉。 ➢与生产经营无关的无形资产。 ➢外购商誉未在企业整体转让或者清理时进行扣除，而 是当期扣除或摊销。 2.摊销方法错误，未采用直线法摊销。 3.摊销年限存在税会差异 4.虚构无形资产。
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其他应付款科目核算容易涉税的业务
1、单位属于增值税一般纳税人，今年我公司收到税局返还的“三代”（代扣代缴、代收代缴和委托代征）手续费21200元，已经到账，会计人员账务处理如下：
借：银行存款21200元
贷：其他应付款--三代手续费21200元
未做收入处理，偷逃了企业所得税和增值税。
正确处理：
借：银行存款21200元
贷：其他业务收入20000元
应交税费-应交增值税（销项税额）1200元
注意：
（1）三代手续费收入应属于“商务辅助服务”税目下“经纪代理服务”中的“代理服务”，属于缴纳增值税范围，适用税率为6%，但是部分省市税局没有明确要求需要缴纳增值税；
（2）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。
2、我单位属于增值税一般纳税人，销售产品过程中出租出借包装物要收取客户的押金，均计入了“其他应付款”账户，目前挂账时间已经远远超过1年以上，当时账务处理如下：借：银行存款23200元
贷：其他应付款-包装物押金23200元
将逾期1年以上的包装物押金一直挂账“其他应付款”，未做收入处理，偷逃了企业所得税和增值税。
正确处理：
借：银行存款23200元
贷：其他业务收入20000元
应交税费-应交增值税（销项税额）3200元
注意：
（1）纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税；
（2）纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过一年(含一年)以上仍不退还的均并入销售额征税。
3、我单位属于增值税一般纳税人，在车间生产产品过程中每月都要销售一部分废料、下脚料，均计入了“其他应付款”账户，会计人员的账务处理如下：
借：银行存款11600元
贷：其他应付款-废料11600元
将车间销售的材料一直挂账“其他应付款”，未做收入处理，偷逃了企业所得税和增值税。
正确处理：
借：银行存款11600元
贷：其他业务收入10000元
应交税费-应交增值税（销项税额）1600元
注意：
废料对应的成本计入“其他业务成本”
借：其他业务成本7000元
贷：原材料7000元
政策：
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
企业销售厂内的废料也需要缴纳增值税。
一般纳税人企业销售废料，税率为16%；小规模纳税人企业销售废料，征收率为3%。