个人所得税有关税收政策及管理规定.ppt
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个人所得税ppt课件
个人所得税的征税范围广泛，包括工资、薪金、年终奖金、兼职收入、利息、股息 、红利等。
个人所得税的税率根据不同的所得水平而有所不同，如超额累进税率、比例税率等 。
个人所得税的历史沿革
个人所得税起源于19世纪末的 英国，最初是为了弥补政府财 政收入不足而设立的。
在中国，个人所得税最早出现 在20世纪初，但直到1980年才 正式颁布了《中华人民共和国 个人所得税法》。
THANKS
感谢观看
优化税收结构
总结词
优化个人所得税税收结构，建立更加公平和合理的税收制度，减轻中低收入人群的税收负担，增加对高收入人群 的税收。
详细描述
优化个人所得税税收结构可以建立更加公平和合理的税收制度。通过降低中低收入人群的个人所得税税率，增加 对高收入人群的税收，可以更好地调节收入分配，减少贫富差距。同时，也可以鼓励居民增加储蓄和投资，促进 经济增长。
扣缴义务时间
扣缴义务人应当在每月或者每次支付所得时，按照规定代扣代缴税 款，并及时向税务机关申报。
扣缴义务人权利和义务
扣缴义务人应当依法履行代扣代缴税款的义务，同时享有按照规定 申请减免税款、退还多缴税款等权利。
03
CATALOGUE
个人所得税的税率与计算
税率
比例税率
对大多数纳税人采用相同的比例 税率，如工资、薪金所得适用的
详细描述
降低个人所得税税率可以增加居民的可支配收入，从而刺激消费和投资。此外 ，降低税率也可以促进就业和创业，提高劳动力和资本的投入，推动经济增长 。
扩大征收范围
总结词
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，增加财政收入， 同时减少贫富差距。
详细描述
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，可以增加财政收 入。此外，通过征收个人所得税，可以调节收入分配，减少贫富差距，促进社会 公平和稳定。
个人所得税的税率根据不同的所得水平而有所不同，如超额累进税率、比例税率等 。
个人所得税的历史沿革
个人所得税起源于19世纪末的 英国，最初是为了弥补政府财 政收入不足而设立的。
在中国，个人所得税最早出现 在20世纪初，但直到1980年才 正式颁布了《中华人民共和国 个人所得税法》。
THANKS
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优化税收结构
总结词
优化个人所得税税收结构，建立更加公平和合理的税收制度，减轻中低收入人群的税收负担，增加对高收入人群 的税收。
详细描述
优化个人所得税税收结构可以建立更加公平和合理的税收制度。通过降低中低收入人群的个人所得税税率，增加 对高收入人群的税收，可以更好地调节收入分配，减少贫富差距。同时，也可以鼓励居民增加储蓄和投资，促进 经济增长。
扣缴义务时间
扣缴义务人应当在每月或者每次支付所得时，按照规定代扣代缴税 款，并及时向税务机关申报。
扣缴义务人权利和义务
扣缴义务人应当依法履行代扣代缴税款的义务，同时享有按照规定 申请减免税款、退还多缴税款等权利。
03
CATALOGUE
个人所得税的税率与计算
税率
比例税率
对大多数纳税人采用相同的比例 税率，如工资、薪金所得适用的
详细描述
降低个人所得税税率可以增加居民的可支配收入，从而刺激消费和投资。此外 ，降低税率也可以促进就业和创业，提高劳动力和资本的投入，推动经济增长 。
扩大征收范围
总结词
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，增加财政收入， 同时减少贫富差距。
详细描述
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，可以增加财政收 入。此外，通过征收个人所得税，可以调节收入分配，减少贫富差距，促进社会 公平和稳定。
2024版机关事业单位个人所得税业务培训ppt课件
2023REPORTING 机关事业单位个人所得税业务培训ppt课件•个人所得税概述•机关事业单位个人所得税政策解读•专项附加扣除政策解读与操作指南•机关事业单位个人所得税申报流程与注意事项•个人所得税改革趋势及对机关事业单位影响分析•总结回顾与互动环节目录20232023REPORTINGPART01个人所得税概述个人所得税定义及作用01个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。
02个人所得税的作用包括调节收入分配、促进社会公平、增加财政收入等。
纳税人义务与权利纳税人的义务包括按时申报、足额缴纳税款、接受税务检查等。
纳税人的权利包括知情权、保密权、申请减税免税权、陈述申辩权等。
征收范围及对象个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得等。
个人所得税的征收对象包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资者等。
2023REPORTINGPART02机关事业单位个人所得税政策解读1 2 3累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除累计预扣预缴应纳税所得额计算根据应纳税所得额查找对应的税率和速算扣除数税率表及速算扣除数应用应纳税所得额×税率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计应预扣预缴税额计算收入额确定劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额预扣预缴税款计算收入额×预扣率-速算扣除数年度汇算清缴居民个人取得劳务报酬所得，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴03年度汇算清缴居民个人取得稿酬所得，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴01收入额确定稿酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算02预扣预缴税款计算收入额×预扣率-速算扣除数稿酬所得计算方法特许权使用费所得计算方法收入额确定特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额预扣预缴税款计算收入额×预扣率-速算扣除数年度汇算清缴居民个人取得特许权使用费所得，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴2023REPORTINGPART03专项附加扣除政策解读与操作指南扣除标准每个子女每月1000元的标准定额扣除子女范围子女包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女扣除主体父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更扣除主体包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的法定监护人的，比照执行•学历（学位）继续教育：4800元/年（400元/月）•技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育：3600元/年•扣除主体：个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。
个人所得税ppt课件讲解
征收机关
个人所得税由国家税务总局负责征收管理，各级地方税务局 具体负责本行政区域内的个人所得税征收管理工作。
纳税申报与缴纳
纳税申报
纳税人应当按照国家有关规定，及时、如实向税务机关申报个人所得，并提交 相关证明文件。申报方式可以通过网上申报、邮寄申报或现场申报等方式进行 。
缴纳税款
纳税人应当按照税务机关规定的期限和方式缴纳税款。缴纳方式可以通过银行 转账、支票、现金等方式进行。
简化税制和优化税负结构将降 低税收成本和减少逃税现象。
展望未来
随着经济和社会的发展，个人 所得税改革将继续深化和完善 ，以更好地适应时代的需求和
挑战。
05
个人所得税的案例分析
高收入人群的个人所得税案例
总结词
高收入人群通常面临更高的个人所得税 负担，需要关注税务筹划和合理避税。
VS
详细描述
高收入人群通常包括企业高管、明星、专 家等，他们需要缴纳的税款相对较高。为 了减轻税务负担，他们需要关注税务筹划 和合理避税，如利用税收优惠政策、合理 安排收入和支出等。
扣除项目
包括基本扣除、专项扣除 、专项附加扣除以及依法 确定的其他扣除。
特殊情形
处理个人多处取得收入、 境外所得等特殊情形下的 应纳税所得额计算。
税率与税额的计算
税率表
根据应纳税所得额的不同 区间，适用不同的税率。
速算扣除数
为了简化计算，采用速算 扣除数计算税额。
计算示例
通过具体案例演示如何根 据税率表和速算扣除数计 算税额。
个人所得税ppt课件讲解
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的改革与发展 • 个人所得税的案例分析
个人所得税由国家税务总局负责征收管理，各级地方税务局 具体负责本行政区域内的个人所得税征收管理工作。
纳税申报与缴纳
纳税申报
纳税人应当按照国家有关规定，及时、如实向税务机关申报个人所得，并提交 相关证明文件。申报方式可以通过网上申报、邮寄申报或现场申报等方式进行 。
缴纳税款
纳税人应当按照税务机关规定的期限和方式缴纳税款。缴纳方式可以通过银行 转账、支票、现金等方式进行。
简化税制和优化税负结构将降 低税收成本和减少逃税现象。
展望未来
随着经济和社会的发展，个人 所得税改革将继续深化和完善 ，以更好地适应时代的需求和
挑战。
05
个人所得税的案例分析
高收入人群的个人所得税案例
总结词
高收入人群通常面临更高的个人所得税 负担，需要关注税务筹划和合理避税。
VS
详细描述
高收入人群通常包括企业高管、明星、专 家等，他们需要缴纳的税款相对较高。为 了减轻税务负担，他们需要关注税务筹划 和合理避税，如利用税收优惠政策、合理 安排收入和支出等。
扣除项目
包括基本扣除、专项扣除 、专项附加扣除以及依法 确定的其他扣除。
特殊情形
处理个人多处取得收入、 境外所得等特殊情形下的 应纳税所得额计算。
税率与税额的计算
税率表
根据应纳税所得额的不同 区间，适用不同的税率。
速算扣除数
为了简化计算，采用速算 扣除数计算税额。
计算示例
通过具体案例演示如何根 据税率表和速算扣除数计 算税额。
个人所得税ppt课件讲解
目 录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的计算方法 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税的改革与发展 • 个人所得税的案例分析
个人所得税政策讲解(2023)
➢ 不予预填的人群和项目 ➢ 预填是一种服务，纳税人可选择预填/自填
不提供预填报的人群
1.使用过非居民扣缴报表和非居民自行申报表的人群
2.异常并档人群——两个或以上验证通过的居民身份 证档案并档
3.汇缴年度内有10个或以上的扣缴单位进行过工薪扣 缴申报
预填
情况 4.有境外所得，要进行境外所得年度汇算申报的
5.更正与作废
通过【查询】-【申报查询（更正/作废申报）】-【申报 详情】查看已申报情况。可点击【更正】或【作废】。
特殊情形——①存在待确认事项
特殊情形——②设置全年一次性奖金
特殊情形——③完善收入扣除数据
特殊情形——④异议申诉
纳税人如对历史数据有异议，支持 对历史申报数据进行申诉
特殊情形——⑤专项附加扣除（确认重复事实）
25
超过420000元至660000元的部分
30
超过660000元至960000元的部分
35
超过960000的部分
45
速算扣除数
0 2520 16920 31920 52920 85920 181920
Part 02 专项附加扣除相关问题
专项附加扣除还没填报完怎么办？Fra bibliotek专项附加扣除最迟可在汇算清缴之前采集，建议 通过个税APP自行采集。
19
APP、WEB端
1.重复事项确认 若同一专项附加扣除事实存在多条重复的采集记 录（某子女在A单位办理了扣除，又在B单位办理 了扣除），系统自动标记为“重复填报”，则需 要您据实删除错误的采集记录，只保留一条正确 的记录。
20
APP、WEB端
2.住房贷款利息和住房租金同时采集 若此前纳税人的填报记录中，既存在住房租金信 息，又存在住房贷款利息信息，则需要只选择保 留其中一项。
《所得税讲解完整》课件
06
所得税的发展趋势和改革方向
所得税的发展趋势
全球化趋势
随着全球化的加速，跨国企业和个人在所得税方面的负担 和合规要求越来越重要，各国政府也在加强跨国税务合作 ，以防止税收流失和打击跨境避税。
数字化趋势
随着互联网和大数据技术的普及，税务部门可以更高效地 收集、存储和分析纳税人信息，加强税收征管和打击偷税 漏税行为。
公平化趋势
为了实现税收公平，许多国家正在推进税制改革，以减少 企业和个人的避税机会，确保所有人按其能力公平纳税。
所得税的改革方向
简化税制
为了降低纳税人的遵从成本和税 务部门的征管成本，各国政府正 在推进税制简化，减少税收优惠 和抵免，降低税率，提高税收公
平性和效率。
打击避税
各国政府正在加强国际合作，制 定更加严格的反避税规则，打击 跨境避税和洗钱行为，确保税收
04
所得税的优惠政策
减免税政策
减免税政策是指对某些纳税人在特定 条件下，给予一定的税收减免，以减 轻其税收负担的一种税收优惠政策。
减免税政策可以针对企业或个人，也 可以针对国内或国外纳税人。
减免税政策通常针对特定的纳税人、 特定的税种、特定的纳税期限或特定 的税收条件。
减免税政策可以促进经济发展、鼓励 投资、促进技术创新、支持特定产业 或行业的发展等。
征收时间
按月征收
Hale Waihona Puke 按年征收税务机关按月计算应纳税额并征收税 款。
税务机关按年度计算应纳税额并征收 税款。
按季征收
税务机关按季度计算应纳税额并征收 税款。
征收机关
国家税务总局
负责全国范围内的所得税征收管 理工作。
地方税务局
负责本地区的所得税征收管理工作 。
最新个人所得税法课件
）
21
【案例7-判断14】居民纳税人从中国境内和境外取
得的所得，应当分别计算应纳税额。（ 【答案】√ 【案例8】对个人独资企业投资者取得的生产经营所得 应征收企业所得税，不征收个人所得税（ ） ）
【答案】×
22
（二）征税范围（应税所得项目） 列举了11项（全面掌握） 1、工资、薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得
——2011年9月前9级超额累进税率
——适用7级超额累进税率。（2011年9月1日）附表1：
（2）个体工商户生产经营所得、承包承租经营的年所得
——2011年9月以前的5级超额累进税率
——2011年9月后生效的5级超额累进税率见附表2：
25
附表1：2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率表
级 全月应纳税所得额 数
D.华侨和港澳台同胞
【答案】C
38
【案例13】例13－1：假定某纳税人2008年5月工资 4200元，该纳税人不适用附加减除费用的规定。 计算其当月应纳个人所得税税额。 【答案】 （1）应纳税所得额＝4200-2000＝2200（元）
【答案】×
20
【案例5-判断7】我国税法规定，在中国境内无住所，
而在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住
不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，免
予缴纳个人所得税。（
【答案】×
）
【案例6-判断10】我国个人所得税法规定的居民纳 税人是在中国境内有住所并且居住时间满1个纳税年
度的个人。（ 【答案】×
财产租赁所得财产转让所得、偶然所得和其它所得，
适用20％的比例税率。
其中：①出租居民住用房适用10％；
② 2008年10月9日起居民储蓄存款利息所得免
《所得税个人所得税》课件
● 07
第7章 结语
个人所得税的重 要性
个人所得税作为国家的主要税种之一，直接关系到每个纳税 人的利益。遵守税法规定，合理纳税是每个公民的义务。在 社会发展的过程中，个人所得税的征收是国家财政收入的重 要来源之一。
纳税人的责任
遵守税法规定
严格遵守税法规定， 按时足额缴纳个人
所得税。
配合税务检查
经济发展
合规纳税能够增加财政收入 支持国家基础设施建设
个人权益
遵守税法能够保障个人财产安 全 确保个人合法权益受到保护
法律责任
违法纳税可能面临罚款、拘留 等法律责任 合规纳税免除不必要的风险
总结
个税合规管理是每个纳税人应尽的责任，遵守税法不仅有利 于个人财产保障，也是维护社会稳定和促进经济发展的重要 手段。加强税收意识，了解税法规定，做好财务记录，都是 做好个税合规管理的关键步骤。
● 05
第五章 税务审查
什么是税务审查？
税务审查是指税务机关对纳税人申报的税务情况进行核实和 检查的过程。在税务审查中，税务机关会检查纳税人的税务 资料、报税行为等，以确保符合税法规定。
个税审查的方式
现场检查
税务机关到纳税人 的现场进行检查
调查取证
通过调查取证方式 获取相关证据
资料复核
对纳税人提交的资 料进行核实
汇算清缴
纳税人在每年年终 对全年收入进行综 合清算，计算税款
填报税表
纳税人需按照要求填写个人所 得税纳税申报表 正确填报个人所得税申报表， 确保所得项目和金额准确无误
缴纳税款
根据个人所得税计算结果，纳 税人需要按时足额缴纳税款 逾期不缴纳将会产生滞纳金和 罚款
提交申报
纳税人需要在规定的时间内将 填好的税表提交给税务机关 确保申报流程规范，避免漏报 或错报
2024版《税法》中国税制PPT课件
• 强化绿色税收征管：加强绿色税收征收管理，确保应收尽收。同时，加强与其 他相关部门的协作配合，形成绿色税收征管合力。
• 推进绿色税收国际合作：积极参与国际绿色税收合作与交流，借鉴国际先进经 验做法，不断完善我国绿色税收制度体系。
07 税收征收管理制度
CHAPTER
税务登记与纳税申报
税务登记
01
特许权使用费所得等。
税率
采用超额累进税率和比例税率相 结合的方式，根据所得额的不同，
适用不同的税率。
税收优惠与减免政策
企业所得税优惠
对符合条件的小型微利企业、高新技术企业、创业投资企 业等给予税收优惠政策，如减按15%的税率征收企业所得 税等。
个人所得税优惠 对符合条件的个人给予税收优惠政策，如子女教育、继续 教育、大病医疗等专项附加扣除，以及个人所得税起征点 的提高等。
税款征收方式
税款缴纳程序
税务机关根据税法的规定和纳税人的 实际情况，采用不同的征收方式，如 查账征收、查定征收、查验征收、定 期定额征收等。
纳税人按照税务机关核定的税额和规 定的期限，到指定的银行缴纳税款。 同时，税务机关也可以根据实际情况 采取其他征收措施，如税收保全措施、 强制执行措施等。
滞纳金与罚款
税收优惠和减免
对于符合一定条件的房屋，如个人所有非营业用的房产、宗教寺庙等， 可以享受房产税的优惠或减免。
车船税制度
1 2 3
征税对象和范围 车船税的征税对象是车辆和船舶，包括机动车辆、 非机动车辆、机动船舶和非机动船舶。
计税依据和税率 车船税的计税依据是车船的吨位或功率。税率则 根据车船的种类和吨位或功率不同而有所差异， 一般采用定额税率。
税收法律制度
税收信息化建设
• 推进绿色税收国际合作：积极参与国际绿色税收合作与交流，借鉴国际先进经 验做法，不断完善我国绿色税收制度体系。
07 税收征收管理制度
CHAPTER
税务登记与纳税申报
税务登记
01
特许权使用费所得等。
税率
采用超额累进税率和比例税率相 结合的方式，根据所得额的不同，
适用不同的税率。
税收优惠与减免政策
企业所得税优惠
对符合条件的小型微利企业、高新技术企业、创业投资企 业等给予税收优惠政策，如减按15%的税率征收企业所得 税等。
个人所得税优惠 对符合条件的个人给予税收优惠政策，如子女教育、继续 教育、大病医疗等专项附加扣除，以及个人所得税起征点 的提高等。
税款征收方式
税款缴纳程序
税务机关根据税法的规定和纳税人的 实际情况，采用不同的征收方式，如 查账征收、查定征收、查验征收、定 期定额征收等。
纳税人按照税务机关核定的税额和规 定的期限，到指定的银行缴纳税款。 同时，税务机关也可以根据实际情况 采取其他征收措施，如税收保全措施、 强制执行措施等。
滞纳金与罚款
税收优惠和减免
对于符合一定条件的房屋，如个人所有非营业用的房产、宗教寺庙等， 可以享受房产税的优惠或减免。
车船税制度
1 2 3
征税对象和范围 车船税的征税对象是车辆和船舶，包括机动车辆、 非机动车辆、机动船舶和非机动船舶。
计税依据和税率 车船税的计税依据是车船的吨位或功率。税率则 根据车船的种类和吨位或功率不同而有所差异， 一般采用定额税率。
税收法律制度
税收信息化建设
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财产租赁所得，不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳 的有关税费；对纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的， 全部视为实际取得所得年度的所得；
个人转让房屋所得，采取核定征收个人所得税的，按照 实际征收率分别换算为应税所得率计算年所得。
股票转让所得，以1个纳税年度内，个人股票转让所得 与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为 负数的，此项所得按“零”填写。
居民纳税人
（2）类别：在中国境内定居的中国公民和外国侨民。 （3）纳税义务：负无限纳税义务，就其来源于中国 境内、境外的所得，向中国缴纳个人所得税。 注释：所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税年度 （即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中 国境内居住满365日，而不能理解为居住12个月或对 年，应当算头不算尾；也就是应在1月1日入境才有 可能成为居民纳税人。临时离境是指在一个纳税年度 内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离 境，应视同在华居住，在一个纳税年度这很重要；若 跨纳税年度离境，应放在两个纳税年度里来确定。
收入总额计算； 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按照未减除
费用的收入额计算； 财产租赁所得按照未减除税费、费用和修缮费用的收入额计
算； 财产转让所得按照应纳税所得额计算； 利息、股息、红利所得、偶然所得、其他所得，按照收入全
额计算。
注意事项
劳务报酬所得、特许权使用费所得，不得减除纳税人在 提供劳务或让渡特许权使用权过程中缴纳的有关税费；
计税时以纳税人的收入或报酬扣除有 关费用以后的余额为计税依据。
纳税义务人
个人所得税的纳税义务人，包括中国 公民、个体工商户以及在中国有所得 的外籍人员（包括无国籍人员）和港、 澳、台同胞。上述纳税义务人依据住 所和居住时间两个标准，区分为居民 纳税人和非居民纳税人，分别承担不 同的终了后3个月内向主管税务机关 办理纳税申报。
个人所得税
个人所得税是以自然人取得的各类应 税所得为征税对象而征收的一种所得 税，是政府利用税收对个人收入进行 调节的一种手段。个人所得税的征税 对象不仅包括个人还包括具有自然人 性质的企业。
计税原理
个人所得税以个人的纯所得为计税依 据。
（1）判定标准： ①在中国境内有住所的个人。（住所是指因户籍、 家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住，而 不是指实际居住或在某一特定时期内的居住地。） ②在中国境内无住所，但在中国境内居住满1年的个 人。居住满1年是指在一个纳税年度（即公历 1月 1 日起至 12月31日止，下同）内，在中国境内居住满 365日。
自行纳税申报的概念
自行纳税申报，是由纳税人自行在税法 规定的纳税期限内，向税务机关申报取得 的应税所得项目和数额，如实填写个人所 得税纳税申报表，并按照税法规定计算应 纳税额，据此缴纳个人所得税的一种方法。
自行纳税申报的范围
年所得12万元以上的； 从中国境内两处或两处以上取得工资、
薪金所得的； 从中国境外取得所得的； 取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； 国务院规定的其他情形。
个人所得税 有关税收政策及管理规定
主讲：刘建国
授课思路
以个人所得税自行纳税申报为主题，具 体讲解个人申报涉及的工资、薪金所得 个人所得税等税收知识
利息、股息、红利个人所得税 财产转让、劳务报酬等个人所得税 税收管理规定 账务处理
个人所得税纳税方法
自行纳税申报 代扣代缴
税务机关个人所得税管理办法
自行纳税申报
凡一个纳税年度内以下11项所得合计达到12万元的， 应到主管地税机关办理纳税申报：
1、工资、薪金所得；2、个体工商户的生产、经营 所得；3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 4、劳务报酬所得；5、稿酬所得；6、特许权使用费 所得；7、利息、股息、红利所得；8、财产租赁所 得；9、财产转让所得；10、偶然所得；11、其他所 得。
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 经国务院财政部门确定征税的其他所得
不包含在12万元中的所得
免税所得 暂免征税所得 可以免税的来源于中国境外的所得
非居民纳税人
（1）判定标准： ①在中国境内无住所且不居住的个人。 ②在中国境内无住所且居住不满一年的个人。
（2）类别：一个纳税年度中，没有在中国境内居住， 或在境内居住不满1年的外籍人员、华侨或港澳同 胞。
（3）纳税义务：负有限纳税义务，仅就其来源于中 国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。
应税所得项目（11项）
不包含的12万元中的所得
免税所得 暂免征税所得 可以免税的来源于中国境外的所得，如按
照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的 基本养老保险、基本医疗保险费、失业保 险费、住房公积金。
12万元的确定
工资、薪金所得，按照未减除费用及附加减除费用的收入额 计算；
个体工商户的生产、经营所得，按应纳税所得额计算； 对企事业单位的承包经营、承租经营所得按每一纳税年度的
工资、薪金
工资、薪金所得概念
工资、薪金所得，是指个人因任职或者 受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终 加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职 或者受雇有关的其他所得。它属于非独 立个人劳动所得。
除工资、薪金外，奖金，年中加薪，劳 动分红，津贴、补贴也被确认为工资、 薪金范畴。
工资薪金
税法上工资薪金，是指企业每一纳税年 度支付给在本企业任职或者受雇的员工 的所有现金形式或者非现金形式的劳动 报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补 贴、年终加薪、加班工资，以及与员工 任职或者受雇有关的其他支出。不包括 独生子女补贴、差旅费补贴、误餐补助、 各种福利支出等项目。
管理制度
个人所得税全员全额扣缴申报 12万元以上自行纳税申报 高收入者重点管理
全员全额明细申报
个人所得税全员全额扣缴申报是指，扣缴义务人向 个人支付应税所得时，不论其是否属于本单位人员、 支付的应税所得是否达到纳税标准，扣缴义务人应 当在代扣税款的次月内,向主管税务机关报送其支付 应税所得个人的基本信息、支付所得项目和数额、 扣缴税款数额以及其他相关涉税信息。 全员全额申报模板 与企业工资薪金支出比对
个人转让房屋所得，采取核定征收个人所得税的，按照 实际征收率分别换算为应税所得率计算年所得。
股票转让所得，以1个纳税年度内，个人股票转让所得 与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为 负数的，此项所得按“零”填写。
居民纳税人
（2）类别：在中国境内定居的中国公民和外国侨民。 （3）纳税义务：负无限纳税义务，就其来源于中国 境内、境外的所得，向中国缴纳个人所得税。 注释：所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税年度 （即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中 国境内居住满365日，而不能理解为居住12个月或对 年，应当算头不算尾；也就是应在1月1日入境才有 可能成为居民纳税人。临时离境是指在一个纳税年度 内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离 境，应视同在华居住，在一个纳税年度这很重要；若 跨纳税年度离境，应放在两个纳税年度里来确定。
收入总额计算； 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按照未减除
费用的收入额计算； 财产租赁所得按照未减除税费、费用和修缮费用的收入额计
算； 财产转让所得按照应纳税所得额计算； 利息、股息、红利所得、偶然所得、其他所得，按照收入全
额计算。
注意事项
劳务报酬所得、特许权使用费所得，不得减除纳税人在 提供劳务或让渡特许权使用权过程中缴纳的有关税费；
计税时以纳税人的收入或报酬扣除有 关费用以后的余额为计税依据。
纳税义务人
个人所得税的纳税义务人，包括中国 公民、个体工商户以及在中国有所得 的外籍人员（包括无国籍人员）和港、 澳、台同胞。上述纳税义务人依据住 所和居住时间两个标准，区分为居民 纳税人和非居民纳税人，分别承担不 同的终了后3个月内向主管税务机关 办理纳税申报。
个人所得税
个人所得税是以自然人取得的各类应 税所得为征税对象而征收的一种所得 税，是政府利用税收对个人收入进行 调节的一种手段。个人所得税的征税 对象不仅包括个人还包括具有自然人 性质的企业。
计税原理
个人所得税以个人的纯所得为计税依 据。
（1）判定标准： ①在中国境内有住所的个人。（住所是指因户籍、 家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住，而 不是指实际居住或在某一特定时期内的居住地。） ②在中国境内无住所，但在中国境内居住满1年的个 人。居住满1年是指在一个纳税年度（即公历 1月 1 日起至 12月31日止，下同）内，在中国境内居住满 365日。
自行纳税申报的概念
自行纳税申报，是由纳税人自行在税法 规定的纳税期限内，向税务机关申报取得 的应税所得项目和数额，如实填写个人所 得税纳税申报表，并按照税法规定计算应 纳税额，据此缴纳个人所得税的一种方法。
自行纳税申报的范围
年所得12万元以上的； 从中国境内两处或两处以上取得工资、
薪金所得的； 从中国境外取得所得的； 取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； 国务院规定的其他情形。
个人所得税 有关税收政策及管理规定
主讲：刘建国
授课思路
以个人所得税自行纳税申报为主题，具 体讲解个人申报涉及的工资、薪金所得 个人所得税等税收知识
利息、股息、红利个人所得税 财产转让、劳务报酬等个人所得税 税收管理规定 账务处理
个人所得税纳税方法
自行纳税申报 代扣代缴
税务机关个人所得税管理办法
自行纳税申报
凡一个纳税年度内以下11项所得合计达到12万元的， 应到主管地税机关办理纳税申报：
1、工资、薪金所得；2、个体工商户的生产、经营 所得；3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 4、劳务报酬所得；5、稿酬所得；6、特许权使用费 所得；7、利息、股息、红利所得；8、财产租赁所 得；9、财产转让所得；10、偶然所得；11、其他所 得。
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 经国务院财政部门确定征税的其他所得
不包含在12万元中的所得
免税所得 暂免征税所得 可以免税的来源于中国境外的所得
非居民纳税人
（1）判定标准： ①在中国境内无住所且不居住的个人。 ②在中国境内无住所且居住不满一年的个人。
（2）类别：一个纳税年度中，没有在中国境内居住， 或在境内居住不满1年的外籍人员、华侨或港澳同 胞。
（3）纳税义务：负有限纳税义务，仅就其来源于中 国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。
应税所得项目（11项）
不包含的12万元中的所得
免税所得 暂免征税所得 可以免税的来源于中国境外的所得，如按
照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的 基本养老保险、基本医疗保险费、失业保 险费、住房公积金。
12万元的确定
工资、薪金所得，按照未减除费用及附加减除费用的收入额 计算；
个体工商户的生产、经营所得，按应纳税所得额计算； 对企事业单位的承包经营、承租经营所得按每一纳税年度的
工资、薪金
工资、薪金所得概念
工资、薪金所得，是指个人因任职或者 受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终 加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职 或者受雇有关的其他所得。它属于非独 立个人劳动所得。
除工资、薪金外，奖金，年中加薪，劳 动分红，津贴、补贴也被确认为工资、 薪金范畴。
工资薪金
税法上工资薪金，是指企业每一纳税年 度支付给在本企业任职或者受雇的员工 的所有现金形式或者非现金形式的劳动 报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补 贴、年终加薪、加班工资，以及与员工 任职或者受雇有关的其他支出。不包括 独生子女补贴、差旅费补贴、误餐补助、 各种福利支出等项目。
管理制度
个人所得税全员全额扣缴申报 12万元以上自行纳税申报 高收入者重点管理
全员全额明细申报
个人所得税全员全额扣缴申报是指，扣缴义务人向 个人支付应税所得时，不论其是否属于本单位人员、 支付的应税所得是否达到纳税标准，扣缴义务人应 当在代扣税款的次月内,向主管税务机关报送其支付 应税所得个人的基本信息、支付所得项目和数额、 扣缴税款数额以及其他相关涉税信息。 全员全额申报模板 与企业工资薪金支出比对