2019年新个税法PPT
第19讲_个人所得税概述、征税对象
税法（Ⅱ） 第二章+个人所得税
第1页 第二章 个人所得税
本章考情分析
本章根据新的个人所得税法及其实施条例等政策规定进行大幅新增和调整，是税法（Ⅱ）考试的重点章节，重要程度仅次于《企业所得税》，历年考试中单项选择题、多项选择题、计算题、综合分析题均有涉及，个人所得税的计算题、综合分析题是考试重点。2019年本章分值预计在35分左右。
本章基本结构框架
第一节 概述
第二节 征税对象★★
第三节 纳税人、税率与应纳税所得额的确定★★★
第四节 减免税优惠★★
第五节 应纳税额的计算★★★
第六节 征收管理★
第一节 概述
一、个人所得税的概念
个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。
【注意】个人所得税的纳税人既包括“自然人”又包括“自然人性质的特殊主体”（个体工商户、个人独资企业的个人投资者、合伙企业的个人投资者）。
二、个人所得税的特点
1.实行混合征收：分类征收与综合征收相结合的征收模式。
2.超额累进税率与比例税率并用。
3.费用扣除额较宽。
4.计算较复杂。
5.采取源泉扣缴和个人申报两种征纳方法。
第二节 征税对象
（综合征收+分类征收）
税目 非居民个人 居民个人
1.工资、薪金所得 按月分项计算
按纳税年度合并计算个人所得税 2.劳务报酬所得 按次分项计算
3.稿酬所得 按次分项计算
4.特许权使用费所得 按次分项计算
5.经营所得 按年分项计算 按年分项计算
6.利息、股息、红利所得 按次分项计算 按次分项计算
7.财产租赁所得 按次分项计算 按次分项计算
8.财产转让所得 按次分项计算 按次分项计算
9.偶然所得 按次分项计算 按次分项计算
一、工资、薪金所得
1.工资、薪金所得：指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 税法（Ⅱ） 第二章+个人所得税
第2页 （1）重点区分工资薪金所得和劳务报酬所得，关键在于是否有雇佣关系。
第09讲_第四单元 个人所得税
经济法基础（2020）考试辅导
第四单元 个人所得税
第一部分：个人所得税
【资料1】（2019年）
中国公民杨某2019年的有关收支情况如下：
（1）1月购买体育彩票，取得中奖收入20000元，购买体育彩票支出700元。
（2）2月获赠父母名下的住房一套。
（3）3月取得储蓄存款利息1500元；在乙商场购买空调，获赠价值280元的电饭锅一个；在丙公司累积消费达到规定额度，取得按消费积分反馈的价值100元的礼品。
（4）4月将一套商铺出租，取得当月租金6000元，缴纳相关税费720元。
（5）其他相关情况：2019年总计取得工资收入105600元，专项扣除20250元。杨某夫妇有一个在上小学的孩子，子女教育专项附加扣除由杨某夫妇分别按扣除标准的50％扣除。
已知：财产租赁所得个人所得税税率为20％，财产租赁所得每次（月）收入在4000元以上的，减除20％的费用。综合所得，每一纳税年度减除费用60000元；子女教育专项附加扣除，按照每个子女每年12000元的标准定额扣除。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
个人所得税税率表（综合所得适用）
级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数
1 不超过36000元的 3 0
2 超过36000元至144000元的部分 10 2520
1.计算杨某1月体育彩票中奖收入应纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.（20000－700）×20％＝3860（元）
B.20000÷（1－20％）×20％＝5000（元）
C.（20000－700）÷（1－20％）×20％＝4825（元）
D.20000×20％＝4000（元）
【答案】D
【解析】（1）个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税；（2）偶然所得应纳税额＝每次收入额×20％，没有任何允许减除的支出（700元）或者费用（20％）。
个人所得税课件资料
个人所得税
第一节 概 述
一、个人所得税的概念
个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。
税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。
二、个人所得税的特点
（一）实行分类征收
世界各国的个人所得税制大体分为三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制。
（二）累进税率与比例的税率并用
分类所得税制一般采用比例税率，综合所得税制通常采用累进税率。
我国现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质和特点，将这两种形式的税率运用于个人所得税制。
对于劳务报酬、稿酬等其他所得，采用比例税率。
（三）费用扣除额较宽
对工资、薪金所得，每月减除费用3500元（2006年1月1日前，减除费用为800元；2006年1月1日－2008年2月28日，减除费用为1600元，2008年2月28日-2011年8月31日，减除费用为2000元）；对劳务报酬等所得，每次收入不超过4000元的减除800元，每次收入4000元以上的减除20%的费用。
（四）计算简便
用应税所得的收入减去允许扣除的，剩下的部分作为所得额，乘以规定的税率。
（五）采取课源制和申报制两种征税方法
课源制，支付单位来代扣代缴税款；申报制，有一些个人所得的项目要自行申报纳税。
第二节 应纳税额的计算（全面掌握）
一、工资、薪金所得的计税方法
注意范围：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
（一）不予征税项目
1.独生子女补贴；
2.执行公务员工资制度末纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；
2019年新个税计算与申报
2019年新个税计算与申报
累计预扣法是指：简要的说就是每月根据累计收入计算应纳税额，再减去上月累计预扣预缴
的税，就是本月要预扣预缴的税。
累计预扣预缴应纳税所得额 税率 速算扣除数
36000元以下 3% 0
36000-144000 10% 2520
144000-300000 20% 16920
300000-420000 25% 31920
420000-600000 30% 52920
600000-960000 35% 85920
960000以上 45% 181920
个税专项附加扣除让你少缴多少税？
1.子女教育专项附加扣除 学前教育：满3岁至小学入学前教育 学历教育：义务、高中、大学等教育
2. 继续教育专项附加扣除 纳税人接受学历继续教育支出、 每年4800元每月400元定额扣除； 接受技能职业资格继续教育每 年按3600定额扣除。
3. 住房贷款利息专项附加扣除 使用商业或住房公积金，为本人或配偶购买 住房发生首套住房贷款利息支出，偿还期间 按每年12000元，每月1000元标准定额扣除。
4. 住房租金专项附加扣除 直辖市、省会城市、计划单列市及国务院确定的其他 城市扣除标准是1500元每月，其他都是1000元；
5. 赡养老人专项附加扣除 赡养60岁以上父母以及其他 法定赡养人的赡养支出可以 按标准定额扣除；
6. 大病医疗专项附加扣除 一个纳税年度内，在社会医疗保险管理 信息记录由个人负责超过1500元的医药 支出部分为大病医疗支出，可以按每年 60000元标准限额据实扣除。
例：小明2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一 金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计 2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下 方法计算各月应预扣预缴税额：
2019年个人所得税
2019年个人所得税
2019年起实施的新个税法规定，对居民个人取得的四项所得（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得）实行综合计税，单位或个人在支付上述四项所得时，需预扣预缴个人所得税，并按月办理扣缴申报。
实施新税制后扣缴义务的主要变化点
一是新税法建立了对居民个人工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项劳动性所得实行综合计税的制度。为方便纳税人，尽可能实现绝大部分仅有一处工薪收入纳税人日常税款的精准预扣，扣缴义务人支付居民个人工资、薪金所得时，需按照“累计预扣法”规定预扣个人所得税，并按月办理全员全额扣缴申报、缴入国库。
二是新税法首次设立了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等专项附加扣除。依据税法规定，居民个人提供专项附加扣除信息（大病医疗除外）给任职受雇单位的，任职受雇单位作为扣缴义务人，应当依法在工资薪金所得按月预扣税款时进行扣除。 专项附加扣除
一、填写专项附加扣除信息的意义
根据新税法，个人（工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等）每月收入超过5000、年度收入超过60000的部分需要缴税。为了大家能尽量享受到缴税的优惠政策，请大家积极、如实的填写专项附加扣除信息表。
例1：某员工2019年每月应发工资为5000元，三险一金为1000元，可扣除的专项附加为每月1000元，本年发放了年终奖20000元，那么该员工应该交多少个人所得税？
该员工全年应纳税所得额=20000（年终奖）+5000（应发工资）*12-1000（三险一金）*12-60000（年度免税额）-1000（专项附加扣除）*12=-40000
应缴纳税款=0
例2：某员工2019年每月应发工资为5000元，三险一金为1000元，可扣除的专项附加为每月0元，本年发放了年终奖20000元，那么该员工应该交多少个人所得税？
该员工全年应纳税所得额=20000（年终奖）+5000（应发工资）*12-1000（三险一金）*12-60000（年度免税额）=6000
2019年新个人所得税政策解读
2019年新个人所得税政策解读
2019年新个人所得税政策解读
新税法实施分为三个阶段
第一阶段：2018年10月1日之前为过渡期政策准备阶段；
第二阶段：2018年10月1日至2018年12月31日为过渡期政策执行以及综合与分类相结合的个人所得税制实施准备阶段；
第三阶段：2019年1月1日起为新税制全面实施阶段。
此次改革的主要亮点
【亮点一】建立对综合所得税按年计税的制度。此次改革，将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项劳务性所得纳入综合征税范围，在年计税的基础上，实行“代扣代缴、自行申报、汇算清缴、多退少补，优化服务、事后抽查”的征管制度。【亮点二】
适当提高基本减除费用标准。将综合所得的基本减除费用从原来的3500元/月提高至5000元/月（每年6万元）。
【亮点三】首次设立专项附加扣除。在提高基本减除费用的基础上增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，进一步增强税制的公平性。【亮点四】
调整优化个人所得税税率结构。以改革前工薪所得3%-45%七级超额累进税率为基础，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率级距不变。
原税率表
个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用） 级次 月应纳税所得额 税率 1 不超级1500元 3% 2 超过1500元至4500元的部分 10%
3 超过4500元至9000元的部分 20% 4 超过9000元至35000元的部分 25% 5 超过35000元至55000元的部分 30% 6 超过55000元至80000元的部分 35% 7 超过80000元的部分 45% ?新税率表
个人所得税税率表一（综合所得适用） 级次 全年（月）应纳税所得额 税率 1 不超级36000元（不超过3000元） 3% 2 超过36000元至144000元的部分
（超过3000元至12000元的部分） 10% 3 超过144000元至300000元的部分
PPT课件：最新《个人所得税法》精讲
PPT课件：最新《个人所得税法》精讲
本课程会在9-12月份适时更新！（9月9日之前269元，随课程更新价格有所上调，一旦报名不受影响，早报早受益）帮助大家掌握即将发布的最新的个人所得税法及相关配套文件！
8月31日新《个人所得税法》发布！之后国务院会出台新的《个人所得税法实施条例》、财政部及国家税务总局会制定发布配套文件，栾老师将会及时为大家全面讲解！在每个新的配套文件出台后尽快更新课程！为了不浪费大家时间，我们只讲解确定后的新文件，不确定的政策不讲解，新政策出台至正式施行，会给纳税人留下足够的学习时间，不用着急，欢迎报名学习！报名后可在365日内不限时间不限次数观看！
课程计划：
第一部分 最新《个人所得税法》精讲（已于9月2日更新）
改革亮点与六个方面的制度创新
一、明确居民身份的概念和判定标准
二、个人所得税的税率
三、实行综合征税
四、个人所得税税率表
五、免纳个人所得税
六、减征个人所得税
七、应纳税所得额的计算
八、纳税人与扣缴义务人、纳税申报
九、增加反避税条款
十、各部门协作
十一、个税的征收管理
十二、个税法实施日期
2018年9月-12月工资可筹划，可能会产生新的陷阱区间
第二部分 最新《个人所得税法实施条例》精讲（新文件出台后更新） 第三部分 最新配套文件精讲（新文件出台后更新）
第四部分
按所得项目讲解（逐步更新）
（一）综合所得：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；
（二）经营所得；
（三）利息、股息、红利所得；
（四）财产租赁所得；
（五）财产转让所得；
（六）偶然所得
2019个人所得税ppt课件-2019年的个人所得税如何缴纳？还有什么优惠政策？
2019年的个人所得税如何缴纳？还有什么优惠政策？谢邀：你这个问题看着不长，但信息量较大，回答起来却不容易，不是几句话能让你听明白的，这让我这个老税务也作了难，觉得无从下笔。但既然接受邀请了，我给你提供一点建议：一、如果你有工作单位或从其他个人取得所得，单位就和支付人就是你的个税扣缴义务人，根据《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》依法办理全员全额扣缴申报。你只要按照单位要求填写和提供基础信息资料就行。自己保存好专项附加扣除的原始资料备查就行。二、如果你没有扣缴义务人，首先建议你自学一下《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，这是缴纳个税的最基本的法律规定。其次建议你看看《关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）进行自行申报个人所得税。改公告根据个人所得税法规定的需要自行纳税申报的情形，分别明确了综合所得汇算清缴、经营所得、扣缴义务人未扣缴税款、取得境外所得、移居境外注销中国户籍、非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得等六种需要办理自行纳税申报情形的适用对象、申报时间、申报地点、需要填写的申报表等，以及自行纳税申报的申报方式、表证单书和《公告》的施行时间进行了明确。再次建议你学习一下《关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（国家税务总局公告2018年第56号）、《关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）等文件规定。三、由于大部分都是国家出台的新政策，即使专业人事也不一定一下全弄懂，大家都是便用边学。如果自学过程中有些专业术语或政策规定弄不明白，可问度娘，可问悟空问答，可拨打咨询电话12366，可咨询主管税务机关，当然也可私信咨询我，很乐意为你答疑释惑。四、这样的回答你肯定不是太满意，但还是希望点赞奖励一下我的辛苦。工资、薪金所得如何申报缴纳个人所得税？需要注意些什么？国家税务总局网站回答：从今年10月1日起，工资薪金所得项目先执行5000元的基本减除费用标准，如何操作?10月1日起执行5000元的费用扣除标准(俗称起征点)，指的是扣缴单位10月1日后实际发放工资时适用5000元的新标准。按照税法规定，扣缴义务人支付工资计算税款后，次月15日内向税务机关办理扣缴申报。综上，扣缴单位10月1日后向纳税人发放的工资薪金，按照5000元/月的费用扣除标准计算个人所得税。官方答复网址：/GrsdsWebBLH_grsdsShow.do?id=FD308F696AAF424BB32FB315EF82B579附：10月份工资发放、个税申报的准备工作清单！已经10月份了，新税法的“过渡期”规定， 2018年10月1日至2018年12月31日期间（以下简称“过渡期”），纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照“通知”规定的“工薪所得”税率表计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用。为了顺利 完成10月份工资发放及个税申报工作，我们要做哪些准备呢？一、 了解工资薪金所得扣缴计算的方法根据“过渡期”安排，扣缴单位在2018年10月1日以后实际发放的工资，按5000元的基本减除费用和“通知”规定的“工薪所得”税率表计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用。扣缴单位在2018年10月1日之前发放的工薪所得，仍按照税法修改之前3500元的基本减除费用和旧税率表计算税款。二、 及时升级自然人税收管理系统扣缴客户端为保障扣缴单位申报，自然人税收管理系统扣缴客户端将在2018年9月至2019年1月份期间，根据个人所得税法分步实施的规定，分阶段进行升级。请扣缴单位在上述期间办理扣缴申报时，先确认本单位的自然人税收管理系统扣缴客户端为最新版本（升级前请务必做好数据备份），再填报扣缴申报表，确保申报扣缴工作的顺利完成。三、 完成扣缴对象的身份数据清理新的个人所得税法对居民纳税人综合所得将采取代扣代缴和自行申报相结合的方式，按年计税，按月、按次预缴或扣缴税款。未来，为方便居民纳税人办理年度综合所得自行汇算申报，自然人税收管理系统将在年度自行申报时，为纳税人提供“预填报”等多项便利申报辅助功能，这些都需要以高质量的自然人身份登记数据为前提。因此，需要特别注意当前自然人税收管理系统扣缴客户端的人员身份信息核对工作，按照主管税务机关的具体通知要求，及时处理未验证通过的居民身份证信息，为将来综合所得的年度申报工作夯实基础。需要注意的事项：金三上线以来，营改增全面推行，增值税开票日趋规范，发票进出让企业的固定资产以及支出费用一目了然，企业所得税一算就知道。那么，我们如何对企业的个人所得税申报及缴纳情况进行自查，以减少税务稽查风险呢？今天申报姐就介绍下工资薪金申报、处理中常见的几种错误行为，大家可以自我审视下企业是否也存在这些行为。方法/步骤是否存在虚列人员工资薪金所得税情况？当企业雇员的工资薪金收入额较大时，将适用较高的税率，企业在扣缴时，可能会将收入拆分以适用较低的税率。另一方面，企业所得税中，职工薪酬可做税前扣除，企业可能存在虚造员工名册、假发工资的行为。是否存在异常零申报情况？存在大量的零税额申报的扣缴义务人，其中可能存在异常的零申报情况年终一次性奖金政策是否重复享受？有企业存在年终奖分多次发放给员工的现象，比如罗列各种奖项如季度奖、半年奖等，从而达到少缴税的目的。这也是税务稽查的重点。是否有应按照工资、薪金所得缴纳个人所得税但实际按照其他税目申报？工资薪金适用七级超额累进税率，税率为3%至45%。当企业雇员的工资薪金收入额较大时，将适用较高的税率。股息红利所得、劳务报酬所得适用20%的税率。纳税人是否有两处以上取得所得未自行申报补税的情况？纳税人在相同所得期间内，从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，应当合并计算纳税，在取得所得后，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关自行申报。金三大数据时代，税务稽查形势日渐严峻，传统的稽查已由“人查”、“账查”全面深入大数据稽查，任何一点差错都可能引来大麻烦。对于个税的自查和规范不如就从这个申报期开始！新个税法来了，如何操作个人所得税专项附加扣除“详细版”？我来回答你这问题吧，希望对你有所帮助。第一步，百度或360搜索“国家税务总局官网”第二部，打开国家税务总局官网以后，在页面下面找到“个人所得税”专栏，见下图箭头所指的部位；第三部，进到专栏以后，你会在“培训辅导”栏目下看到“个人所得税专项附加扣除操作指引”，如下图：第四部，打开该文件，你将看到完整的文件如下图：第五步，往下翻看，你就可以看到详细的操作步骤和说明了，下图为部分目录截图：好了，完整的步骤你应该学会了吧？祝你工作顺利！请关注我的头条号，也许能给你的工作提供一些帮助，让我们共同学习，共同进步！
新个税介绍及简单案例说明修订版
新个税介绍及简单案例说明修订版
IBMT standardization office【IBMT5AB-IBMT08-IBMT2C-ZZT18】
新个税介绍及简单案例说明
新个税法将于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征点和税率。以下是根据相关法规整理的新个税测算的要点，分享给各位同事参考。
一、居民与非居民概念
在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住满一百八十三天的个人，为居民个人，其从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住不满一百八十三天的个人，为非居民个人，其从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
居民个人和非居民个人的概念比较
序号 住所 纳税人类别 纳税范围 备注
1 有 居民个人 中国境内和境外取得的所得 纳税年度，自公历1月1日起至122 无 一个纳税年度内中国境内居民个中国境内和境外
居住满183天 人
取得的所得 月31日止
3
无 一个纳税年度内中国境内居住不满183天 非居民个人 中国境内取得的所得
二、所得项目的基本分类
1.个人所得纳税项目分类
根据新法规定，个人所得税应税项目分为9个明细项目，即：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。根据新个税的计算方式，将个税分为三类：
（1）综合所得：具体包括工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得四个项目所得。
（2）经营所得：将经营所得一项实行单独的计算。
（3）特定所得：新法对利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得四项归类一起，采用比例税率，但没有归集名称，根据其都是针对特定性质的所得项目的特点，简称为特定所得。
注册会计师-《税法》教材精讲-第五章 个人所得税法(40页)
第五章 个人所得税法
本章考情分析
本章地位：重点税种之一；
题型：各种题型均会出现，特别是计算问答题，基本上每年一道计算问答题；
分值：题量一般为3~5题，分值在10分左右。
由于个税修改，2019年教材变化非常大，基本上相当于重写，2019年个税所占比重可能上升，存在出综合题的可能性。
内容介绍（将章节内容重新整理）
第一节 纳税义务人与征税范围
第二节 税率与应纳税所得额的确定
第三节 税收优惠
第四节 境外所得的税额扣除
第五节 居民个人综合所得应纳税额的计算
第六节 非居民个人应纳税额的计算
第七节 经营所得应纳税额的计算
第八节 其他税目应纳税额的计算
第九节 征收管理
个人所得税的税制模式
个人所得税是以自然人（个人+自然人性质的企业）取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税；
分类征收制、综合征收制与混合征收制；
目前，我国已经初步建立了分类与综合相结合的征收模式——混合征收制。
【例题·多选题】（2016年，修改）下列关于个人所得税税制模式的表述中，正确的有（ ）。
A.我国目前个人所得税实行分类征收制模式
B.实行分类征收制模式便于征收管理，但不利于平衡纳税人税负
C.实行综合征收制模式征收管理相对复杂，但有利于平衡纳税人税负
D.我国已经初步建立了分类与综合相结合的征收模式——混合征收制
『正确答案』BCD
『答案解析』目前，我国已经初步建立了分类与综合相结合的征收模式——混合征收制。
第一节 纳税义务人与征税范围**
知识点：纳税义务人**
包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者、在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港澳台同胞。按照住所和居住时间两个标准，分为居民纳税人和非居民纳税人。
居民纳税人和非居民纳税人的划分（修订）