国库集中支付会计核算办法

**县财政国库集中支付会计核算

暂行办法

根据财政部《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》和《**县国库集中支付改革实施方案》等有关规定，特制定本办法。

一、财政总预算会计

(一)财政总预算会计对财政直接支付的资金，根据县国库支付中心每日报来的按部门汇总的《预算支出结算清单》，与人行划款凭证核对无误后，列报预算支出，会计分录为: 借：一般预算支出或基金预算支出

贷：国库存款

(二)财政总预算会计对财政授权支付的资金，根据各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，与人行汇总划款凭证及支付中心按部门汇总的“预算支出结算清单”核对无误后，列报预算支出，会计分录为:

借：一般预算支出或基金预算支出

贷：国库存款

(三)财政总预算会计对经财政核准的单位预算结余资金，分上、下年度对直接支付和授权支付的资金进行会计核算，账务处理如下：

1、当年年终，根据经财政核准的“预算单位年终结余资金申报核定表”，按权责发生制列支时，会计分录为:

借：一般预算支出或基金预算支出

贷：暂存款—结转预算结余—＊单位

2、下年度单位实际支用后冲减挂账，会计分录为:

借：暂存款—结转预算结余—＊单位

贷：国库存款

二、国库集中支付中心会计

(一)国库集中支付中心会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》执行。根据财政国库集中支付核算的特点，需要在《财政总预算会计制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款（科目编号103）”、“已结报支出（科目编号213）”会计总账科目，并设立预算支出明细账。预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出分预算单位记载。

“财政零余额账户存款”科目用于核算国库支付中心在代理银行办理财政直接支付的款项。本科目贷方登记国库支付中心当天发生直接支付金额；借方登记当天国库单一账户存款划入冲销金额；当日资金结算后本科目余额为零。

“己结报支出”科目用于核算财政国库资金己结清的支出

金额，本科目贷方登记当日与国库单一账户结清的支出数额；借方登记年终一般预算支出和基金预算支出的冲转数；当天业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。年终转账时，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”科目。

(二)国库支付中心为预算单位直接支付款项时，根据银行支付凭证回执联，按部门列报预算支出，会计分录为:

借：一般预算支出或基金预算支出—财政直接支付

贷：财政零余额账户存款

(三)国库支付中心每日将按部门汇总的“预算支出结算清单”与人行国库划款凭证核对无误后，送总预算会计结算资金，会计分录为:

借：财政零余额账户存款

贷：已结报支出—财政直接支付

(四)国库支付中心对于授权支付的款项，根据代理银行报来的“财政授权支出日报表”，与人行国库划款凭证核对无误后，列报支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为: 借：一般预算支出或基金预算支出—单位零余额账户额度贷：已结报支出—财政授权支付

(五)国库支付中心对年终财政核准的单位预算结余资金，分

上下年度对直接支付和授权支付的资金分别进行会计核算。

1、对直接支付资金的账务处理如下：

（1）当年年终，根据财政核准的《预算单位年终结余资金申报核定表》，按权责发生制列支，同时视同支付凭证清算，将已结报支出挂账，会计分录分别为:

借：一般预算支出或基金预算支出

贷：暂存款—结转预算结余—＊单位

借：暂付款—结转预算结余—＊单位

贷：已结报支出—财政直接支付

（2）下年度单位实际支用后，根据银行支付凭证回执联冲减挂账，并将“预算支出结算清单”与人行划款凭证核对无误后进行清算，会计分录分别为:

借：暂存款—结转预算结余—＊单位

贷：财政零余额账户存款

借：财政零余额账户存款

贷：暂付款—结转预算结余—＊单位

2、对授权支付资金的账务处理如下：

（1）当年年终，根据财政核准的《预算单位年终结余资金申报核定表》，按权责发生制列支，同时视同支付凭证清算，将已结报支出挂账，会计分录分别为:

借：一般预算支出或基金预算支出

贷：暂存款—结转预算结余—＊单位

借：暂付款—结转预算结余—＊单位

贷：已结报支出—财政授权支付

（2）下年度单位实际支用后，根据代理银行报来的“财政授权支出日报表”，与人行国库划款凭证核对无误后，冲减挂账，会计分录为:

借：暂存款—结转预算结余—＊单位

贷：暂付款—结转预算结余—＊单位

(六)年终，国库支付中心将预算支出与有关方面核对一致后转账时，会计分录为:

借：已结报支出

贷：一般预算支出或基金预算支出

(七)国库支付中心对财政批准下达各预算单位零余额账户的用款额度，不作正式会计分录，但需要备查登记。

三、行政、事业单位会计

(一) 对财政直接支付的支出，预算单位根据国库支付中心委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及其他原始凭证分别记账。

事业单位：

借：事业支出等

贷：财政补助收入—财政直接支付

如果财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的，应同时借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。

行政单位:

借：经费支出等

贷：拨入经费—财政直接支付

如果财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的，应同时借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。

(二)对财政下达的授权支付额度，预算单位分别根据代理银行转来的“财政授权支付额度通知单”和“财政授权支付额度到账通知书”与分月用款计划核对后记账，并在资产类增设“零余额账户用款额度”会计总账科目进行核算。

事业单位:

借：零余额账户用款额度

贷：财政补助收入—财政授权支付

行政单位:

借：零余额账户用款额度

贷：拨入经费—财政授权支付

(三)预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录为: