国库集中支付会计核算办法
浅论财政国库集中支付制度与会计核算
是 ： 政部 门在 国有 商业 银行 开 设 统一 的银 行 账户 ， 财 各单 位 的预算 内 、预 算外 资金 统一在 该账 户下设 立分 账户 ， 其
在原来 的支 付制度下 ， 个预算单位 在多个银行 开设 各 多个 账户 ， 违规支 付财 政资金 现象普 遍存 在 。财 政资金 一 经拨 付到 了预算单位 账户 ， 意味着 资金脱 离了财政监 督 就
度上 ， 这种支付制度的存在增加了财政资金支付的风险。
（ ） 一 资金 的拔付成 本 高． 间长 时
余额账户向其原基本账户划转任何资金。
由一 级预 算单 位 向下 转 拨到 各个 基 层单 位 在银 行 开设 的 银 行账 户 里 ， 基层 单 位在 收 到财 政拨 款后 ， 必通 过 财 各 不 政 的任 何 审批 、 审核 即 可 自主安 排 使用 其 资金 ， ， 在某 种 程
算单位开设 零余额账 户。经财政批 准设 立 的账户 才能纳入
政 资金沉 淀在各 个预 算单位 的账 户里 ， 单位 获取 到 的银 行
关键词 ： 财政 国库 集 中 支会 ； 越性 ； 优 会计 核 算
中图 分 类 号 ： ８ ２２ 文 献 标 识 码 ： Ｆ３ ． Ａ 文 章 编 号 ：０ ５ ９ ３ ２ １ ）９ ０ ５ — ２ １ ０ — １Ｘ（０ １０ — ０ ９ ０
财政 部门统 一办 理支付 。 除特殊情 况外 ， 项资 金都 要通 ’ 各 过财政 办理机构来 直接支付 给供应商 和劳务供应 者 。国库 集 中支 付是 以公共 财政 理论 和效 益财政 理论 为指 导 ， 以提 高财政 管理 效益 和统一 财政 收支 为 目的 ， 保持 单位 资金 在 使用权 和财 务 自主权不 变 的前 提 下 ， 实现预 算单 位财 政资
国库集中支付制度
国库集中支付制度国库集中支付制度国库集中支付概述一、含义国库集中支付制度是国家预算执行和财政制度的重大创新，是把财政资金由传统的层层划拨改为国库单一账户的公共财政管理体系。
具体地说,就是将所有的财政性资金全部集中到国库单一账户，所有的财政支出由国库单一账户支付，对财政资金从预算分配、预算拨付及收款人账户实行财政直接全过程监督、控制的一种制度。
二、意义（一）从根本上解决了财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端，提高了财政资金使用效益。
（二）降低了财政资金运行成本。
（三）强化了财政预算的执行，推进了部门预算改革步伐。
（四）真实反映了财政资金的实际支出数，使财政部门对财经形势做出及时、准确的判断。
（五）有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留，从源头上预防和遏制了腐-败。
（六）提高了资金到位速度。
三、分类国库集中支付制度是财政预算执行体制的一项制度创新,按支付形式划分为财政直接支付和授权支付。
（一）财政直接支付是指预算单位按照部门预算和用款计划确定的资金用途，提出支付申请，经财政国库执行机构审核后开出支付令，送代理银行，通过国库单一账户体系中的财政零余额账户或预算外资金支付专户，直接将财政性资金支付到收款人或收款单位账户。
财政直接支付的范围（1）工资支出：指纳入工资发放范围的所有工资性支出。
（2）商品和服务支出：（3）会议费支出：指单位在宾馆、酒店和招待所等地点召开会议发生的支出。
（4）国内及境外学习、考察支出：指经批准的人员到国内及境外学习考察、支出。
（5）拨款支出（含转移支付支出）：指单位与单位之间的拨出款项和转移支付支出。
（6）财政部门确定的应该直接支付的其他项目。
[1]（二）财政授权支付财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。
财政授权支付的范围为：未纳入工资支出、工程采购支出、货物和服务采购支出管理的购买支出和零星支出。
政府会计(第五版)课件： 国库集中支付制度(国库单一账户体系)
国库单一账户体系的构成
国库单一账户 • 财政部门在中国人民银行开设，按收入和支出设置分类账 零余额账户 • 财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户 • 同级财政在商业银行为预算单位开设的零余额账户
预算外资金财政专户 • 财政部门在商业银行开设，按收入和支出设置分类账 特设专户（特殊过渡性专户） • 经国务院和省级政府批准或授权财政开设
财政专户 • 用于记录、核算和反映非税收入（预算外）资金的收入和支出活动，并用于非税
收入（预算外）资金日常收支清算
特设专户 • 用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清
算
谢 谢！
国库单一账户体系的基本概念
国库集中收付制度
• 指对财政资金实行集中收缴和支付的制度。 • 由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以一般又称国
库单一账户制度。
国库集中支付制度
• 指由国库直接对各部门和单位的支付过程进行处理的一种制度。
国库单一账户体系
• 指的是财政的一切资金（包括预算内资金和预算外资金）均应在国库或 国库指定的代理行，由国库归口在中央银行开立国库单一账户，进行财 政收支的清算。
国库单一账户体系的功能
国库单一账户 • 是国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动 • 用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付
零余额账户 • 财政部门零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算 • 预算单位零余额账户用于财政授权支付和与国库单一账户支出清算
国库单一账户体系账户间相Βιβλιοθήκη 关系预算内预算 收入
国库单一账户
预算支出
财政专户
预算外
国库集中支付后有关会计核算问题探讨
确认也是在实 际支付（ 直接支付） 或收到授权支付额度到账通知
书时（ 授权支付） 。 如果采用直接支付 ， 预算单位 申请支付后 ， 根 据退 回的支付凭证预算单位入账通知联记账 ， 会计分录 为： 借记 “ 经 费支 出（ 暂存款等） ” ， 贷记“ 上级补助收入 （ 暂存款 等） ” 。如 果采用授权支付 ， 预算单位收到银行转来的财政授权 额度 到账 通知书后， 会计分录为： 借记“ 零余额账户用款额度～单位往来” ， 贷记“ 上级补助 收入 （ 暂存款等） ” ， 实际用款时借记“ 经费支 出” （ 暂存款等） ” ， 贷记“ 零余额账户用款 额度一单位往来” 。 年 终往 来资金结余时 ， 和预算 内、 预 算外 资金 一样也通过 “ 财政应返还 额度” 科 目进 行结转核算 。 文章对这方面的探讨仅是一家之言，希望广 大理 论和 实务
按照财政部关于印发财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法的通知的规定要求设立零余额账户用款额度科目专门用于核算授权支付的增减结余情况当授权支付计划审批下达后预算单位凭零余额账户用款额度到账通知书确认拨入经费或财政补助收入就相当于财政部门已将财政资金拨付给了单位预算单位就可以在这个授权额度范围内自行支付财政资金
、
关于财政授权支付收入的确认 问题
’
国库集 中支付方式有两种， 一种是财政直接支 付， 另一种是 财政授权支付 。财 政授权支付是财政部 门在授权 额度范 围内， 由预算单位 自行打 印支付令 ， 自行支付到用款 单位和 收款人 。 按
些资金的收支全通过“ 银行存款” 核算， 款项进入、 支付都通过“ 银
行存款” ， “ 银行存款” 的余额 就是 单位往来资金 的余额 。
对于“ 标准 模 式 ” ， 则有两种核算方法， 一种是： 仍 然 保 留可
行政事业单位实行国库集中支付的创新【会计实务操作教程】
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政府采购部门集中采购方可付款，从而保证了政府采购制度的实施；并 且从根本上划清了收支的不同渠道，迫使各部门、各单位杜绝了坐收坐 支、胡支乱花现象。
（3）保证了会计监督的全面性。行政事业单位所有日常支出和预算资 金都纳入会计核算中心的账户，并经过会计集中核算机构会计人员的审 核，使会计监督贯穿经济活动的事前、事中、事后全过程，因此，会计 集中核算制度下的会计监！
行政事业单位实行国库集中支付的创新【会计实务操作教程】 目前，我国行政事业单位实行的会计集中核算制度，相对于传统的会计 核算方式，有许多优点，在一定程度上提高了会计信息的质量，有利于 政府采购制度的实施和保证会计监督的全面性。但是，会计集中核算制 度在实施过程中也存在许多问题，因此，有必要对其进行创新，实行国 库集中支付制度。
财政国库集中支付会计核算办法
财政国库集中支付会计核算办法国库集中收付制度改革改变的是财政支付方式，所以财政总预算会计核算并不会产生很大的变化，只在收入和支出的核算时间和方式上有些变化，但是，国库集中收付制度的改革给现行预算会计核算带来了新的内容。
一、财政总预算会计核算（一）财政总预算会计对财政直接支付的资金，根据国库集中支付中心会计每日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》，与人行划款凭证核对无误后，列报预算支出，会计分录为：借：一般预算支出或基金预算支出贷：国库存款（二）财政总预算会计对财政授权支付的资金，根据各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，与人行汇总划款凭证及支付中心按部门分“类”、“款”、“项”汇总的“预算支出结算清单”核对无误后，列报预算支出，会计分录为：借：一般预算支出或基金预算支出贷：国库存款（三）财政总预算会计对经财政核准的单位预算结余资金，分上下年度对直接支付和授权支付的资金进行会计核算，账务处理如下：1、当年年终，根据经财政核准的“预算单位年终结余资金申报核定表”，按权责发生制列支时，会计分录为：借：一般预算支出或基金预算支出贷：暂存款——结转预算结余——＊＊单位2、下年度单位实际支用后冲减挂账，会计分录为:借：暂存款——结转预算结余——＊＊单位贷：国库存款二、财政国库集中支付机构执行会计（一）财政国库支付执行机构会计总账科目“财政零余额账户存款”和“已结报支出”属于财政国库支付执行机构会计核算的内容。
国库集中支付执行机构会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》执行。
根据财政国库支付核算的特点，需要在《财政总预算会计制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款”、“已结报支出”会计总账科目，并设立预算支出明细账。
预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出的“类”、“款”、“项”分预算单位记载（基本建设支出、科技三项费用、专项类支出要记录到项目）。
财政国库集中支付制度与会计核算研究
财政国库集中支付制度与会计核算研究摘要:针对当前我国财政国库集中支付方面存在的主要问题进行分析，在此基础上对支付制度以及会计核算方式的完善提出了对应的策略。
关键词:财政集中支付会计核算完善随着我国经济体制改革程度的不断深入，我国的政府职能正发生着一个较为深刻的改革。
为应对此变化，应在对传统预算支出管理制度的基础上，建立一个与市场经济发展相适应的预算支出管理制度，形成一套新的公共支出管理制度。
财政国库集中支付制度是一种现代国库管理制度，该制度在国外也被称作为国库直接支付。
采用这种国库直接支付手段，建立国库集中支付制度的最终目标在于最大限度的降低财政资金在库外由于闲置而导致的浪费问题，进一步提高财政资金的使用效益。
建立起该支付制度，既加强国库资金管理效益，还能有效的对财政资金进行控制，进一步扼制腐败滋生，同时对宏观经济的调控起到积极作用，促进公共财政体系的整体构建和不断完善。
一、当前财政国库集中支付制度存在的若干问题(一)预算编制趋于复杂，编制难度加大在采用国库集中支付制度之后，财政资金的使用主要是通过财政授权支付以及财政直接支付两个手段来进行。
但是，一些单位，如高校：在实行综合财务预算以及收支管理的过程中，除按照具体项目的支出之外，其基本支出项目的划拨与实际的支出并不能完全契合，这就给高校的预算管理工作带来一定难度。
在做好预算编制之后，应该对挂靠在零余额账户中的项目进行具体的分类，确定哪些具体的项目是需要采用财政拨款的方式，哪些是采用预算外资金进行支出的。
这在一定程度上导致预算的编制工作趋于复杂，降低了资金支付的效率。
(二)同城跨区域单位间工作的开展受到阻滞主要是由于财政国库的集中支付制度暂不允许由零余额账户往同城跨区域的本单位同级别核算机构中进行资金的划拨，对同城跨区域单位资金的划拨工作起到了一定的阻滞作用。
例如：由于基建财务的独立设置，但一个预算单位只能够设立一个零余额的账户，基建拨款及其他预算内的拨款都应在同一个账号内进行管理，即两个不同的会计核算体系在同一个银行账户中使用，不但增加了银行的对账工作难度，也不利于同城跨区域单位间工作的开展。
国库集中支付与会计集中核算的比较与结合
商 业 经 济
Ｓ ＮＣ Ｉ Ｊ ＨＡ ＹＥ ＪＮＧ Ｉ
Ｎｏ７． ０ｌ１ ． ２ Ｔ ｔｌＮｏ３ ７ ｏａ ．７
【 章编 号】 １０ － ０３ ２１ ）－ ０４ ０ 文 ０ ９ ６４ （０１７ ０９－ ２
国库集中支付与 会计 集中核算 的比较 与结合
设置各分类账 与 明细。此外 ， 要设立反 映财政部 门与 预算
单位间特殊收入支出事项的账户 ， 用于反应和监督这些特 殊事项， 在过渡时期要保留原来为各核算单位在银行开设
的账户 ， 核算 国库集 中支 付执 行前 的财政 资金 ， 财政 实现
资金由集中核算方式向国库集中支付核算方式的转变。 （ 二）以会计核算中心等机构为基础建立国库集中支 付机构 如前所 述 ， 计集 中核 算 为国库集 中支 付提供 了人 会 力、 物力与技术等支持 ， 可以以集中核算中心为基础 ， 将
一
及加强监督等角度整体提高财政资金使用效率。
三、 国库集中支付与会计集中核算结合的途径
改革 的成果 ， 以核 算 、 督 等 为主 要 职能 ； 均 监 它们 的服务
１ ． 产生背景不 同。国库集中支付制度是在参考国外 发达国家财政资金管理经验的基础上 ，由国库司与财政 部金财工程小组根据我国实际具体情况研究出的一种 国 库管理制度 ，而会计集中核算制度是在会计委派制推出
王 海 龙
（ 山东 省滕州 市财政 局 ， 山东 滕州 ２７ ０ ） ７５０
【 要】 国库集 中支付是 国库集 中收付制度 的两个具体制度之一 ， 摘 是财政管理制度的重要组成部分。国库集 中支付与
会计集中核算具有很 多的相 同点 ， 但是这两种制度也有显 而易见的不同之 处。国库集 中支付 与会计 集中核算结合 ， 了现 适应
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**县财政国库集中支付会计核算暂行办法根据财政部《财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》和《**县国库集中支付改革实施方案》等有关规定，特制定本办法。
一、财政总预算会计(一)财政总预算会计对财政直接支付的资金，根据县国库支付中心每日报来的按部门汇总的《预算支出结算清单》，与人行划款凭证核对无误后，列报预算支出，会计分录为: 借：一般预算支出或基金预算支出贷：国库存款(二)财政总预算会计对财政授权支付的资金，根据各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，与人行汇总划款凭证及支付中心按部门汇总的“预算支出结算清单”核对无误后，列报预算支出，会计分录为:借：一般预算支出或基金预算支出贷：国库存款(三)财政总预算会计对经财政核准的单位预算结余资金，分上、下年度对直接支付和授权支付的资金进行会计核算，账务处理如下：1、当年年终，根据经财政核准的“预算单位年终结余资金申报核定表”，按权责发生制列支时，会计分录为:借：一般预算支出或基金预算支出贷：暂存款—结转预算结余—＊单位2、下年度单位实际支用后冲减挂账，会计分录为:借：暂存款—结转预算结余—＊单位贷：国库存款二、国库集中支付中心会计(一)国库集中支付中心会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》执行。
根据财政国库集中支付核算的特点，需要在《财政总预算会计制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款（科目编号103）”、“已结报支出（科目编号213）”会计总账科目，并设立预算支出明细账。
预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出分预算单位记载。
“财政零余额账户存款”科目用于核算国库支付中心在代理银行办理财政直接支付的款项。
本科目贷方登记国库支付中心当天发生直接支付金额；借方登记当天国库单一账户存款划入冲销金额；当日资金结算后本科目余额为零。
“己结报支出”科目用于核算财政国库资金己结清的支出金额，本科目贷方登记当日与国库单一账户结清的支出数额；借方登记年终一般预算支出和基金预算支出的冲转数；当天业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。
年终转账时，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”科目。
(二)国库支付中心为预算单位直接支付款项时，根据银行支付凭证回执联，按部门列报预算支出，会计分录为:借：一般预算支出或基金预算支出—财政直接支付贷：财政零余额账户存款(三)国库支付中心每日将按部门汇总的“预算支出结算清单”与人行国库划款凭证核对无误后，送总预算会计结算资金，会计分录为:借：财政零余额账户存款贷：已结报支出—财政直接支付(四)国库支付中心对于授权支付的款项，根据代理银行报来的“财政授权支出日报表”，与人行国库划款凭证核对无误后，列报支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为: 借：一般预算支出或基金预算支出—单位零余额账户额度贷：已结报支出—财政授权支付(五)国库支付中心对年终财政核准的单位预算结余资金，分上下年度对直接支付和授权支付的资金分别进行会计核算。
1、对直接支付资金的账务处理如下：（1）当年年终，根据财政核准的《预算单位年终结余资金申报核定表》，按权责发生制列支，同时视同支付凭证清算，将已结报支出挂账，会计分录分别为:借：一般预算支出或基金预算支出贷：暂存款—结转预算结余—＊单位借：暂付款—结转预算结余—＊单位贷：已结报支出—财政直接支付（2）下年度单位实际支用后，根据银行支付凭证回执联冲减挂账，并将“预算支出结算清单”与人行划款凭证核对无误后进行清算，会计分录分别为:借：暂存款—结转预算结余—＊单位贷：财政零余额账户存款借：财政零余额账户存款贷：暂付款—结转预算结余—＊单位2、对授权支付资金的账务处理如下：（1）当年年终，根据财政核准的《预算单位年终结余资金申报核定表》，按权责发生制列支，同时视同支付凭证清算，将已结报支出挂账，会计分录分别为:借：一般预算支出或基金预算支出贷：暂存款—结转预算结余—＊单位借：暂付款—结转预算结余—＊单位贷：已结报支出—财政授权支付（2）下年度单位实际支用后，根据代理银行报来的“财政授权支出日报表”，与人行国库划款凭证核对无误后，冲减挂账，会计分录为:借：暂存款—结转预算结余—＊单位贷：暂付款—结转预算结余—＊单位(六)年终，国库支付中心将预算支出与有关方面核对一致后转账时，会计分录为:借：已结报支出贷：一般预算支出或基金预算支出(七)国库支付中心对财政批准下达各预算单位零余额账户的用款额度，不作正式会计分录，但需要备查登记。
三、行政、事业单位会计(一) 对财政直接支付的支出，预算单位根据国库支付中心委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及其他原始凭证分别记账。
事业单位：借：事业支出等贷：财政补助收入—财政直接支付如果财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的，应同时借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。
行政单位:借：经费支出等贷：拨入经费—财政直接支付如果财政直接支出部分的支出构成新增固定资产的，应同时借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。
(二)对财政下达的授权支付额度，预算单位分别根据代理银行转来的“财政授权支付额度通知单”和“财政授权支付额度到账通知书”与分月用款计划核对后记账，并在资产类增设“零余额账户用款额度”会计总账科目进行核算。
事业单位:借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入—财政授权支付行政单位:借：零余额账户用款额度贷：拨入经费—财政授权支付(三)预算单位从零余额账户支取使用时，会计分录为:事业单位:借：事业支出等贷：零余额账户用款额度行政单位:借：经费支出等贷：零余额账户用款额度(四)预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录分别为:事业单位提取现金时:借：现金贷：零余额账户用款额度支用现金时:借：事业支出等贷：现金行政单位提取现金时:借：现金贷：零余额账户用款额度支用现金时:借：经费支出等贷：现金(五) 年终，预算单位将零余额账户财政授权支付额度余额注销时，根据代理银行提供的财政授权支付额度注销凭证，作如下账务处理：事业单位:借：财政补助收入—财政授权支付贷：零余额账户用款额度行政单位:借：拨入经费—财政授权支付贷：零余额账户用款额度（六）对财政核准的预算单位年终结余，预算单位根据核定的“预算单位年终结余资金申报核定表”和“财政授权支付额度恢复到账通知书”等相关凭证进行会计核算。
1、结转预算结余时，对直接支付和授权支付结余的账务处理相同：事业单位:借：其他应收款—结转预算结余资金贷：财政补助收入行政单位:借：暂付款—结转预算结余资金贷：拨入经费2、下年度直接恢复预算结余时，对直接支付和授权支付结余分别进行会计核算。
（1）直接支付结余资金的恢复，不进行账务处理；（2）授权支付结余资金恢复时，预算单位将挂账转为“零余额账户用款额度”，账务处理如下：事业单位:借：零余额账户用款额度贷：其他应收款—结转预算结余行政单位:借：零余额账户用款额度贷：暂付款—结转预算结余3、预算单位实际支用预算结余资金时，对直接支付和授权支付结余分别进行会计核算。
（1）实际支用直接支付结余资金时，冲减挂账，账务处理如下：事业单位：借：事业支出等贷：其他应收款—结转预算结余行政单位:借：经费支出等贷：暂付款—结转预算结余（2）实际支用授权支付结余时，会计核算不变。
(七)年终决算仍由各预算单位负责编制、并逐级汇总，由主管部门上报县财政局。
实行财政直接支付和财政授权支付后，主管部门和上级单位在汇总资产负债表时，仍要将上下级之间的对应科目数字进行冲销处理，根据年终结账前的会计报表编制。
四、对账财政局国库股、国库支付中心、代理银行、预算单位应建立全面的对账制度，在认真处理各项账务的基础上，加强对账工作，定期、及时地与有关部门和单位核对账务。
(一)财政局国库股在处理完当月账务后，分别与人行国库股和国库支付中心核对账务。
1、与人行国库股核对月末存款余额，对账内容为“国库单一账户”结存数、支出数，对账单由人行国库股提供。
2、与国库支付中心核对预算支出按部门的支出数，对账单由国库支付中心提供。
(二)国库支付中心在处理完当月账务后，分别与财政局国库股、代理银行和预算单位核对账务。
1、与财政局国库股对账，对账内容主要包括：按部门的财政支出的当月发生数和当年累计发生数，对账单由国库支付中心提供。
2、与代理银行对账，对账内容主要包括：“财政零余额账户”当月按部门的财政直接支付数；同时核对各预算单位“财政授权支付额度”、“财政授权支付额度支用数”和“财政授权支付额度结余数”，对账单由代理银行提供。
3、与预算单位对账，对账内容为按预算单位及所属各级预算单位汇总的预算支出总数，其中包括：财政直接支付数、财政授权支付的额度数、支用数、余额数，对账单由国库支付中心提供。
4、每月10日前，预算单位汇总所属各级预算单位上月“单位零余额账户”支出情况以及提取现金的实际支出数，报国库支付中心，并将已提取未支用的现金数额单独反映。
(三)预算单位在处理完当月账务后，应就其“零余额账户”与代理银行核对财政授权支付的额度、支出数、额度结余数，对账单由代理银行提供。
经双方签证后的对账单由预算单位随同月份会计报表逐级上报。
每日终了，预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，编制“库存现金日报表”。
(四)年终，财政局和预算单位预留10天的整理期，用于处理未达账项、核定预算结余资金等事宜。
在整理期结束后，财政国库股、国库支付中心、预算单位之间、上下级预算单位之间的各有关账务必须完全一致。
五、执行（一）本办法适用于**县财政国库管理制度改革引起的资金支付管理方式改变和资金流转流程改变而相应改变的会计核算方法，支付管理和资金流转未改变的，仍按现行《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》和《国有建设单位会计制度》执行。
财政专户资金的会计核算，仍按现行办法执行。
（二）本办法由**县财政局负责解释。
（三）本办法自2013年1月1日起执行。