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内部审计练习题
第一章强制性指南
一、名词解释
1.确认
2.咨询
3.内部审计章稈：内部审计章稈是确定内部审计活动宗旨、权力和职责的正式文件。它确立
了内部审计部门在组织内部的地位，授权内部审计部门接触与业务开展相关的记录、人员和实物资产，界定内部审计活动的范围。
4.职业审慎：
5.外部服务提供者是指独立于内部审计所在组织的个人或公司。这些个人或公司拥有某一学科或领域的专门知识、技能和经验。外部服务提供者丰富多样，包括精算师、会计师、评估师、证券专家、统计师、信息技术专家、组织外部审计师和其他审计机构。
6.风险:
7.内部审计
二、判断题：
1-客观原则要求勤恳地开展工作；
2.内部审计具有处罚权；
3.内部审计可以提出建议；
4.内部审计可以对被审计的对象进行评价；
5.内部审计独立性是内部审计职业道徳要求；
6.内部审计章稈是国际内部审计师协会（HA）统一制定的；
7.内部审计可以向审计委员会报告丁作；
8.内部审计的内容几乎无所不包；
9.内部审计意见应该尊重董事长的意见；
10.内部审计可以由会计人员兼任；
11.内部审计师应该精通IT技术；
12.发现和揭霜舞脾的知识和技能是内部审计师必须掌握的基本知识和技能；
13.应有的职业审慎是指要对所有交易进行详细检查；
14.内部审计师应该尊重被审计单位专家的意见；
15.内部审计师在审计期间可以接受被审计人员赠送的挂历；
16.如果对首席审计官负责的业务提供确认服务，应由内部审计部门的质量保证部门进行监
督。
17.内部审计师不能对其以往负责的运营业务提供咨询服务。
18?蓄意参与违法活动属于不诚信。
19.出于对木单位相关信息保密性要求和内部审计的性质，内部审计师可以不配合外部审计师
的工作。
20.外部评估只评估质量保证与改进稈序即可。
21?首席审计官不需要向董事会和高管层报告内部评估的结果。
22.内部定期评估和外部评估结果应该至少每年报告一次。
23.为保持独立性，内部审计计划的制定不应该考虑高级管理层和董事会的意见。
24.董事会审批年度审计计划是对内部审计独立性的损害。
25.出现重大事项或者年度审计计划发生重大临时性变化时，首席审计官可以白行更改计划,
不需要报告。
26.内部审计业务外包后，内部审计部门的职责就解除了。
A.1年
B.2年 10. 可以由（ A.首席审计官 11. （ ） A.首席审计官
27. 内部审计服务的外部提供者不需要承担内部审计责任。 28. 外部审计人员无权获得内部审计的报告。
29. 企业内部审计师不应该协助外部审计师对木企业进行财务报表审计。 30. 外部审计不能接触内部审计师的审计工作底稿。
31. 首席审计官有权自行决定是否参与内外部专家的聘任工作。
32. 如果首席审计官与高级管理层在风险控制方面存在意见分歧，可以独H 向董事会报告, 也
可以联合报告。
33. 董事会对内部审计资源的充足性负有主要责任。
34. 首席内部审计执行官对内部审计资源的充分性、适当性和有效配置承担最终责任。 35. 首席审计官的任免、薪酬决定最终由首席执行官批准。 36. 内部审计计划至少1年制定一次。
37. 风险评估是指发生对实现目标产生影响的事件的可能性的评估。 38. 制定审计计划是首席审计官的责任，批准审计计划是高级管理层的责任。
39. 当内部审计师缺乏缺乏完成全部或部分咨询业务所需要的知识、技能和能力时，首席审 计
官可以考虑聘请外部服务提供者协助。
40. 当内部审计师缺乏缺乏完成全部或部分确认业务所需要的知识、技能和能力时，首席审 计
官可以考虑聘请外部服务提供者协助。 三、选择题
1. 内部审计职业道徳基木原则包括（）
A 独立
B 客观
C 公正
D 诚信
E 胜任
F 审慎
G 保密 2. 内部审计的职能和作用包括（）
A 监督
B 鉴证
C 评价
D 确认
E 服务
F 咨询
G 建议
H 指导 3. 内部审计组织上的独立性是指在业务上要向（）报告工作。
A. 董事会
B.审计委员会
C.首席执行官
D.股东代表大会
E.董事长 4. 对于调入或临时刪用的人员，只有在离开原岗位至少（
）以后，才能分配他们参与
审计他们以前负责的运营领域。
A.
1年 B.2年 C.3年 D.半年
5. 外部评佔至少（
）开展一次。
A. 1 年
B.3 年
C.5 年
D.10 年
6. 质量保证与改进程序的外部评估人员包拾（
）
A.
注册会计师
B.组织外部的内部审计师
C.组织内部的财务人员
D.组织内部的法律人员
7. 外部评估人员至少具有（）在内部审计或相关咨询工作方面担任管理职位的经验。 A. 1 年 B.3 年 C.5 年 D.10 年 8. 内部的定期评估一般由（ ）挑选的小组或个人来完成。 A. 首席执行官B.董事长C.首席审计官D.财务总监
9. 内部审计计划至少（ ）制订一次。
C.3年
D.半年
）聘用外部服务提供者。
B. 董事会
C.高级管理层
D.财务总监
负责评估外部服务提供者的专业胜任能力和独立性、客观性。
B.董事会
C.高级管理层
D.财务总监
12?内部审计和外部审计可以相互接触（或了解）对方的（）
A.审计方案
B.审计工作底稿
C.审计报告
D.管理建议书
E.审计范围
F.审计方法、技
13.内部审计与外部审计的协调T作丿应由（）负责。
A.首席审计官
B.董事会14?
内部审计预算应该由（A.首席审计官B.董事会
C.高级管理层
D.财务总
监）批准。
高级管理层D.财务总监
15.首席审计官至少（）一次向董事会和高管层提交一次丁?作报告。
术和术语
A.1年
B.2年
C.1个月
D.半年
16.需要向高管层和董事会报告的重大审计事项包括（）。
A.违法行为
B.低效和浪费行为
C.重大控制薄弱环节
D.已杳实的舞弊行为.
17.以下违背了内部审计师协会的《职业道徳规范》的是（）
A、某公司的内部审计师在完成对公司采购部门的审计活动后，利用周末的时间在一家产品加工企业担任了带薪顾问
B、因为受到法庭传唤，在需要时向法庭披臨了可能对组织不利的、机密的审计资料
C、在审计过程屮，内部审计师发现该公司推出的新产品市场前景很好，所以告知家人购买了该公司的股票
D、在审计活动完成后接受了公司提供的工作报酬
18.
四、填空题
1?质量保证与改进程序必须包括（）和（）0
2.内部评估包括对内部审计活动执行情况的（）和（）或由（）其他充分了解内部审计实务的人员进行的评估。
3.首席审计执行官应该对组织内（拥有充分权力，能够促进独立性并保证广泛的审计范伟I、充分考虑审计报告并依据审计提出的建议采取适当行动）的人负责。
4.内部审计师的报告关系包括（职能性报告关系）和（行政性报告关系）。
5.夕卜部评估的形式可以是（完全的外部评估），或者是（对自我评估的独立外部审定）。
6.合格的外部评估人员和评估小组应当由能够胜任（内部审计实务）和（外部评估程序）的人员组成。
7.内部审计计划包括（）、（）、（
）o
8.内部审计部门的计划必须建立在（）基础上。
9.内部审计资源包括（）、（
）、（）和可利用的（）
等。
10.（）对充足的内部审计资源负有最终责任。
11.（）对内部审计资源的充分性和有效性负主耍责任。
12.每年，首席审计官都应将内部审计部门关于工作安排、人员配备和财务计划情况的总结
报（）审批，扌艮（）参考。
13.《国际内部审计专业实务框架》包括（）和（
14.强制性指南又包括（）、（）和（
15.非强制性指南包括（）、（
）、和（);
);
)
)和
1 丿；
17.属性标准属于1000序列，包括（）、（
（）和（）。
18.2000内部审计活动的管理属于（）标准。
19.实施标准一般有2套，分别针对（）和（)o
）、
1?公司治理四大基石包括（ ）、（ ）、（ ）、（ )o
）于有效的治 20.序列号后冠以字母A 属于针对（
）活动的实施标准。
五、简述题
1?按照审计计划，某内部审计师去销伟处审计授信控制，销售部经理不耐烦地说：“你们又
来找我们麻烦了？ ”请问这句话是否正确？应如何解释？
2. 为什么内部审计计划要以风险评估为基础制定?
3. 简述确认业务与咨询业务的区别
第二章内部审计在公司治理、风险管理和内部控制中的作用 一、 名词解释
1. 治理：治理是指董事会实施的各种流稈和架构的组合，用以告知、指导、管理和监督组 织
的活动，以实现组织的目标。
2. 控制：管理层、董事会及其他当事方为管理风险，增加既定目标实现的可能性而采取的 各
种行动。
3. 重大审计事项：重大审计事项是指那些根据首席审计执行官的判断，可能对组织产生不利 影
响的情况，包括处理违章、违法、差错、低效率、浪费、无效、利益冲突和控制系统的薄 弱环节。
4. 风险管理：识别、评估、管理和控制潜在事件或情况的过稈。目的是为实现组织目标提供 合理保证。
5. 风险管理框架：企业风险管理是一个在金业内不断运转的过程，受董事会、管理层和其他 人员的影响，从企业战略制定一直贯穿到企业的各项活动屮，用于识别那些可能影响企业的 潜在事件和管理风险，使Z 在企业的风险偏好Z 内，以合理确保企业既定的H 标得以实现。
6. 风险事件：可能发生的能够阻碍内部控制目标实现的事件。
7. 风险容忍度：与实现一项目标相关的可接受的偏离程度。也叫风险容限。 &风险偏好：组织对风险的态度或对风险事件的容忍程度。也称为风险容量。 二、 填空题：
2. 有效的治理活动在设定战略时会（ ）到风险，反Z,风险管理（ 理。
3. 有效的治理（ ）于内部控制以及将内部控制有效性向董事会沟通。
4. 企业的目标包括（ ）、（
）、（
）0
5.
公司治理的根木要素是（ ）o
6. 审计委员会隶属于（
）。
7. 通常来说，内部审计机构隶属于（
）。
8?内部审计师必须评估的风险也就是与组织治理、运营与信息系统相关的风险包括
））、（
、
（）、（）、（
（）、（）、（
8个要素。
三、选择题
1.跟组织目标关系最直接的是（）
A.公司治理
B.风险管理
C.内部控制
D.内部审计
2.跟组织目标关系最不肓接的是（）
A.公司治理
B.风险管理
C.内部控制
D.内部审计）、
（
）、（)
、
)
A.公司治理
B.风险管理
C.内部控制
D.内部审计
A.相互关联
B.相互依赖
5.控制和风险也是（
A.相互关联
B.相互依赖6?员工薪酬最大化属于（
C.相互制约
D.相互影响）的。
C.相互制约
D.相互影响）目标
9.根据专业实务标准，内部审计师必须评估的与组织治理、运营与信息系统相关的控制包括（）、（
）、
（）、（
）、
（）。
10.COSO内部控制要素包括（）、（）、（）、（
）、（）5 个。
11?风险控制框架也是COSO开发的，是在内部控制框架基础上的一种拓展和延伸，包括
4.治理、风险管理和控制Z间是（）的。
A.企业利润最大化
B.股东财富最大化
C.企业价值最大化
D.利益相关者利益最大化
7.员工薪酬最大化与下属（）是相互矛盾的。
A.企业利润最大化
B.股东财富最大化
C.企业价值最大化
D.利益相关者利益最大化
8?内部审计师在公司治理方面发挥的作用有（）。
A.对组织治理过稈设计和运行的有效性提供评估；
B.为改进治理过程的方式提出建议
C.协助董事会开展治理实务|z|我评估
D.设计和实施组织治理架构和流程
E.评价组织架构和流程并向社会公告
9.董事会在组织战略方血的职责包括（）
A.审杳和批准组织的重大战略
B.监控组织战略的实施
C.实施组织战略
D.设计和规划组织战略
10.董事会在风险和控制方面的职责包括（）
A.实施风险识别、评估和控制程序
B.设计和建立风险识别、评估和控制程序
C.接受风险识别、评估和控制报告
D.监控风险和组织管理系统
）讨论决定。
11朋任、监督并向会计师事务所支付报酬是（ ）的职责。
A.股东代表大会
B.董事会
C.管理层
D.审计委员会
12?内部审计机构负责人的任免、计划、预算、机构、编制等由（
A.股东代表大会
B.职丁?代表大会
C.管理层
D.审计委员会 13. 内部审计需要对以下哪些风险进行评估（ ）。
A.资产安全风险
B.违法违规风险
C.提供信息不可靠的风险
D.舞弊风险
E.效率效果 达不到的可能性
F.组织战略实现不了的风险
G.员工的疾病风险
H.员工的离职风险 14. 内部审计机构可以协助（ ）。 A.管理层设计综合的评价方法 B.管理层推行贯穿報个组织的风险模型 C.管理层编制关于内部控制有效性的报告D.萤事会开展治理实务白我评估 E. 其他部门进行风险管理。
15. 采取一定控制措施后，仍然存在一些风险，这种风险叫做（）0 A.剩余风险 B.可接受风险 C.风险偏好 D.风险容忍度
16. 企业经营目标定为实现净利率10%,但是上下波动幅度2%以内是可以接受的，2%就叫 做（ ）0
A.剩余风险
B.可接受风险
C.风险偏好
D.风险容忍度
17. 管理层最多能够容忍的冃标实现不了的可能性为10%。10%就叫做（ ）。 A.剩余风险 B.可接受风险 C.风险偏好 D.风险容忍度
18. 金业的目标实现不了的可能性是10%,但是即便实现不了，管理层也不会受任何影响， 管理层可以接受的这种（目标实现不了的）风险叫做（ ）。 A.剩余风险 B.可接受风险 C.风险偏好 D.风险容忍度 19. 在没有控制的情况下存在的风险叫做（ ）。 A.固有风险 B.控制风险 C.检查风险 D.审计风险 20. 内部审计师可以（ ）。
A. 评估与组织治理、运营及信息系统有关的风险
B. 评佔风险管理过程的有效性
C. 评估发生舞弊的可能性以及所在组织如何管理舞脾风险
D. 在执行其他审计的时候，也应根据风险制定计划 四、判断题
1. 定期评价组织的道徳氛围不是内部审计的职责
2. 内部审计师在发现控制问题或治理过程不完善的情况下，可以考虑川咨询服务替代正式 的
评估，也可以亲自运行控制或治理系统，以此改进控制或治理过程。
3. 内部审计师评估时发现的治理问题不需要报告董事会。
4. 发现的控制系统的薄弱环节应与管理层沟通，若沟通不一致,则应向董事会报告，若意见 一
致，则不需要向董事会报告。
5. 内部审计主要关注组织的效率和效果，不需要对组织的文化建设进行评价。
6. 首席审计官可以在组织出现真空时领导风险管理活动。
7. 对于管理层在重大审计事项上所做的决定，内部审计机构向董事会报告过示，高级管理层 和
董事会决定不采取任何行动并承担由此产生的风险，内部审计机构就不再承担责任。
8?内部审计部门可以直接进行风险管理。
9. 内部审计部门可以设计并运行风险管理框架（ERM ）。
10. 控制就是一系列行动，包括预防性控制、监督性控制、检杳性控制、纠正性控制、指导 性控制、补偿性控制等。
五、简答题
1.内部控制框架与风险管理框架的区别与联系（见PPT）0
2.某单位的内部经济责任审计主要以杏账为主，有同学问：“不是说内部审计的主要内容是治理、控制和风险管理吗？不是说内部审计的职能是确认和咨询吗？这里哪有确认和咨询? 哪有对治理、控制和风险管理的审计？全是查账嘛！”
请对此作出冋答。
公司内部审计管理实施细则
XXXX公司内部审计管理实施细则 第一章总则 第一条为了加强和规范公司内部审计工作，明确内部审计职责，建立健全有效的内部监督体系，提高企业抗风险能力，根据《集团公司内部审计管理暂行规定》，结合公司实际，制定本细则。 第二条本细则是公司开展内部审计工作应遵循的基本规范。 第三条本细则所称内部审计，是指公司内部审计机构依照国家有关法律、法规、政策以及企业内部规章制度，运用系统化和规范化的方法，对企业经营活动进行确认和咨询工作，以独立、客观的评价和改善企业风险管理、内部控制以及治理程序和效果，增加企业价值，促进企业经营目标的实现。 第二章内部审计机构和内部审计人员 第四条公司根据企业的规模、内部治理结构的需要及国家的有关规定，设置法律审计监察部，下设审计科，设审计科长1名，内部审计员2名，造价审计员2名。 第五条法律审计监察部依据国家有关规定及企业内部规章制度开展内部审计工作，行使内部审计职能，直接对董事会（或主要负责人）负责，向董事会报告工作，并接受集团公司审计部门对内部审计工作的指导和监督。 第六条内部审计人员应具备的条件
一、熟悉相关的法律、法规、政策和公司制定的内部控制制度； 二、熟悉公司生产经营活动和有关生产、经营方面的工作程序； 三、掌握企业会计、内部审计、经营管理、工程造价、法律及其他相关专业知识，并有一定的工作经验，能熟练运用内部审计标准、工作程序和技术方法； 四、具有较强的组织协调、调查研究、综合分析、专业判断、计算机操作及文字表达能力； 五、内部审计负责人应具备上述条件外，还应具备大学本科以上文化程度或中级专业技术任职资格，具有从事内部审计、企业会计、工程技术、法律、经营管理等工作5年以上经历，并具备一定的领导能力和管理能力。 第三章内部审计的主要职责 第七条法律审计监察部根据国家有关规定和公司内部管理需要，履行以下主要职责： 一、参与研究、审阅公司有关规章制度和工作流程；制定和修订内部审计工作制度，编制内部审计工作计划，检查内部审计工作质量，总结内部审计工作情况。 二、参与组织公司内部控制体系建设工作，对公司内部控制体系的健全性、合理性和有效性进行检查，对公司有关业务的经营风险进行评估。 三、参与公司对主要存货的定期盘点和工程项目、设备安装关键
浅谈施工企业内部审计的重点与难点
浅谈施工企业内部审计的重点与难点 摘要：在竞争日益激烈的市场环境下，建筑施工企业作为该行业的弱势群体，生存和发展的环境极差，但是，作为企业要生存、求发展，加强企业内部管理迫在眉睫。内部审计作为企业管理体系的一个组成部分，是企业内部约束机制的重要元素之一，是企业发展的一个必要的监管手段。 施工企业内部审计无论是在企业中的地位、机构设置、人员配置以及在审计过程中遇到的问题，均不同程度的存在着这样和那样的欠缺和困难，笔者从目前施工企业内部审计的现状入手，通过深入分析施工企业内部审计中的各种难点，并寻求其解决方法和策略，以达到不断提高内部审计工作的目的。 主题词：施工企业内部审计策略 施工企业内部审计无论是在企业中的地位、机构设置、人员配置以及在审计过程中遇到的问题，均不同程度的存在着这样和那样的欠缺和困难。解决这些欠缺和困难，有效对审计中的难点加以关注，成为目前施工企业内部审计工作的首要问题。 一、内部审计的定义 内部审计是指被审计单位的专门机构或人员对内部控制的健全有效、会计及相关信息的真实、合法、完整、经营绩效以及经营合规性等进行的检查、监督、评估。 二、内部审计的重要性 任何一个企业，都需要一套完整、合理、可行的管理制度来规范公司的经营发展，内部审计，就是对该管理制度执行程度及优劣进行检查、监督和评价的过程。内部审计的目的是提高企业的经济效益和管理水平，是对我们管理过程和管理结果的一种监督与评价，并针对管理中存在的一些问题提出改进的建议，以进一步优化企业的管理。 企业内部审计的重要性具体体现在：协助组织建立和改善内部控制；提高组织的风险管理水平；帮助企业更好的实现组织目标；提高员工的合规意识。 三、施工企业的内部审计现状 （一）外部环境的变化 传统的审计主要是对工程竣工后集中一次性审计，是对建设项目竣工决算的真实、合法、效益情况进行审计，主要包括工程竣工结算审计和竣工财务决算审计，是一种事后审计，并作为建设方和施工方最终结算的依据。 目前，随着建筑市场的日益成熟，为防止国有资产流失，高效利用资金，实现项目效益的最大化，全面提出了“全过程跟踪审计”的模式。建设项目跟踪审计，是指单位审计部门组织对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行全过程审计监督的活动。 （二）施工企业内部审计的现状 1、对内部审计不够重视
内部审计实施程序
内部审计实施程序 第一条审计部应当根据公司整体发展规划，拟定内部审计工作中长期规划，根据审计工作规划和公司年度总体计划拟定内部审计工作年度计划，经审计委员会审定后报董事长批准执行。 第二条审计部按照审计工作计划实施审计时，应当对被审计单位进行审前调查，确定审计人员，制定审计方案，明确审计范围、内容、方式和时间。 第三条审计部应在实施审计工作前三天向被审计单位发出书面的审计通知书，或在实施审计时现场送达。被审计单位应当配合审计部门的工作并提供必要的工作条件。 第四条审计部实施审计时所采取的方式，可以是就地审计、报送审计、网上及时审计等方式，也可以几种方式结合进行。 第五条审计人员可以用检查、观察、询问、盘点、监盘、计算、分析性复核等方法实施审计，及在了解内部控制状况的基础上进行符合性测试和实质性测试，通过规范方法获得必要的证据材料。 审计人员应对所获得的相关证据进行整理、分析、研究、判断并相互验证，评估各种证据的重要性、可靠性及与审计事项的相关性，依据有关证据对具体的审计事项做出审计结论。 第六条审计人员可要求被审计单位或有关人员在其提供的书面证据上签章。如其拒绝签章，内部审计人员应注明原因，但不影响证据引用。 第七条实施审计的过程中，审计人员应与被审计单位及有关人员进行充分的交流和沟通，充分听取被审计单位及有关人员的说明、解释和意见，确保审计结论准确、公正、客观。 第八条实施内部审计后，审计部应当及时向合适的对象报告审计结果。 第九条审计外勤工作结束后十四个工作日内，拟定审计报告初稿，并送达被审计单位征求意见。被审计单位在收到审计报告征求意见稿之日起七个工作日内就审计报告向审计部出具书面意见；如逾期未作回复，将视作无意见，有审计人员在审计报告中注明。审计部应在查明后采纳或维持原报告。 对被审计单位反馈的书面意见，审计部查明后维持原报告或作必要的修改。 第十条审计部根据审计报告草拟审计决定或审计意见，报公司董事会和管理层审阅。 经审定的审计决定或审计意见，应和审计报告一并下达被审计单位执行。执行过程中需要公司其他有关单位协助的，有关单位应当予以协助、配合。 对审计报告反映的普遍性问题，经公司董事会批准，可以公司名义批转各部门、下属公司执行。 第十一条被审计单位和个人对审计决定和审计报告不服，可以向审计部申请复议，复议期间原审计决定继续执行。 审计部应当另行派人对申请复议事项认真复核，根据复核情况决定是否须变更或撤销原审计决定和审计报告。变更或撤销原审计决定的，必须经董事会批准。 第十二条审计部门应根据实际情况，对审计决定或审计意见、审计报告的整改落实情况进行必要的后续审计。 审计人员应通过定期回访方式，检查被审计单位整改情况，并编写后续审计报告，总结审计效果。 根据审计事项的重要程度，后续审计可独立进行，也可作为下次审计工作的一部分。 第十三条内部审计应当恰当地记录相关的信息以支持审计结论和审计结果。
内部审计工作流程
内部审计工作流程一、一般项目审计工作流程图
二、结算/部门审计工作流程图
三、工作要点说明 （一）审计立项 审计立项是指确定具体的内部审计项目，即审计对象。审计对象包括公司下属的各分子公司，各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。审计立项需报分管领导审批通过后方可实施，立项依据包括但不限于以下三个方面： 1、审计部通过对公司的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计工作计划表，经批准后逐项实施； 2、由公司董事长、董事会（审计委员会）下达的计划外的专项审计任务； 3、由被审计单位提出审计要求，经批准实施审计业务。 （二）审计准备 1、确定具体项目审计工作目标与范围。审计的范围、内容包括但不限于： （1）公司内部控制系统的恰当性、有效性，通常涵盖公司经营活动中与财务报告和信息披露事务相关的所有业务环节，包括但不限于：销售及收款、采购及付款、存货管理、固定资产管理、资金管理、投资与融资管理、人力资源管理、信息系统管理和信息披露事务管理等 （2）财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠性，具体内容包括货币资金审计、债权债务审计、成本费用审计、个人借款专项审计、固定资产审计、存货审计、财务报表审计等 （3）经营活动的效率和效果 （4）对经营过程中遵守相关法规、政策、流程、计划、预算、决算、程序、合同协议等遵循、执行情况 （5）专项审计
2、收集、研究审计对象的背景资料 （1）被审计单位的性质、规模、经营范围、股权结构和资产负债等基本概况（2）组织架构、人员编制、业务构成等资料 （3）财务报表、预算资料、银行账户及其他有关的财务资料 （4）与审计事项有关的内部控制制度、业务流程和职责分工 （5）公司章程、重要经济合同、协议、会议纪要等日常运营资料和有关的政策法规等 （6）以前接受审计情况 （7）当审计对象为某一项目、系统时，背景资料主要指其立项资料、预算资料、合同及相关责任人资料等 3、确定项目审计人员 不同的审计项目要求审计人员具备不同的知识和技能，应根据实际业务的需要，安排适当的审计人员，成立审计小组，指定审计项目负责人，初步确定审计时间，并对审计工作进行具体的安排。 （三）编写审计方案 审计项目实施前，一般应编制审计方案。审计组应根据审计项目的要求和被审计单位具体情况，确定审计目标和审计重点，编制审计方案。在被审计单位背景资料不全或实施突击性检查等情况下，审计人员也可以在审计过程中制订和完善审计方案。特殊情况，可直接开展审计工作。 审计方案是对从审前调查、组成审计组到出具审计报告整个过程中基本工作内容的综合规划，在发出审计通知书之前召开审计小组会议讨论通过审计方案，并应由审计部负责人审核批准；实施联合审计的，各模块的审计内容由相应的协
浅谈内部审计工作的作用、现状与对策
浅谈内部审计工作的作用、现状与对策 内部审计作为加强对领导班子和领导干部监督的重要手段，为地税事业的健康发展提供了有力保障，在构建地税系统惩防体系中发挥了重要作用，但在实际工作中，内部审计工作也存在一些不足之处，因此我们要不断增强做好内审工作的责任感、紧迫感和使命感，认真履行审计监督职责，总结经验，乘势而上，为建设和谐健康发展的地税而努力。 一、内审工作职能日趋重要，审计作用越发明显 （一）有力地促进惩防体系的制度保证和责任机制建设。通过内部审计，帮助查漏补缺，及早发现制度和管理上的薄弱环节，及时采取有效措施，堵住“蝼蚁之穴”，防止“溃堤之灾”，在制度和管理上确保干部少出问题、不出问题，强化了领导干部履行“一岗两责”的意识，促进了内部管理。 （二）有力地促进惩防体系的监督制约和预警机制建设。通过内部审计，实行主动和有效的监督，经常监督检查领导干部执行政治纪律、组织纪律、经济纪律和群众工作纪律的情况，把领导干部权力行使置于广大干部职工的监督之下，及早做好了事前防范和预警工作。 （三）有力促进惩防体系的惩治和教育机制建设。通过内部审计，发现并查处违法违纪行为，起到了“以身边事教育身边人”的作用，增强了大家的自律意识，规范了大家的行为。 二、内审工作发展中的不足 （一）思想认识和重视程度不够。主要是存在“两怕”现象：怕
麻烦，有部分同志认为，政府审计部门每年进行了审计，系统内部每年都进行综合执法检查、党风廉政建设责任制巡视检查和财务收支检查，有什么问题和不足已能够说清和解决，再进行内部审计或领导干部任期经济责任审计，属重复工作，太麻烦，也没有太大必要；怕得罪人，部分内审人员对做好内部审计工作信心不足、责任心不强，认为被审计对象都涉及领导干部，怕得罪人，倒不如你好我好大家好，当个好好先生算了。 （二）内审人员的整体素质偏低。由于内部审计涉及面广和政策性强，因此，决定了内部审计工作责任大和要求高，而目前懂财会知识、税收业务、内部规章和纪检监察的内审人员还比较缺乏。 （三）内部审计工作不够规范。内审职能上，部门之间责任不清、主次不分和业务交叉。在人员配备上，专职人员较少，在内审质量上，还存在深浅不一，甚至浮于表面的现象，这在一定程度上影响了内审工作的健康发展。 三、推动内审工作发展的几点思考 （一）认清形势，树立正确的审计监督理念 中纪委向党的十七大的工作报告指出“加强监督、关口前移，是有效预防腐败的关键。要在强化监督上下功夫，重点加强对领导干部特别是主要领导干部的监督，加强对人财物管理使用、关键岗位的监督”。为此,结合到我们地税部门,要确保各级领导干部依法决策、民主决策、科学决策和正确行使人民赋予的权力，就必须加大监督力度，就必须发挥审计监督作用,就必须树立正确的审计监督理念。首先，完
审计人员应具备的知识与技能
基层审计人员应具备四种素质 审计职能的日益完善和审计地位的日益提高对审计人员的素质提出了新要求。培养造就一定数量的精通审计业务，掌握审计发展规律，熟练运用现代审计技术方法的高层次、高技能审计人才，是实现审计工作适应时代发展，与时俱进，保持长久生命力的根本途径。因此，新时期基层审计人员应具备以下四种素质： 一、专业的会计审计知识和业务水平 不仅要熟悉会计制度和会计准则，具备审计专业技术知识，而且要有一定水平的理解能力、分析能力、判断能力。准确理解法律法规的基本精神，处理法规条文与事实的适用，对审计对象做出客观公正、实事求是的审计评价。现实中有些审计人员在一定程度还不适应现代审计发展的需要，没有摆脱就账论账的局限，这是无法实现审计更高层次要求的。因此，审计人员的知识层次至关重要。丰富的会计知识和高水平的审计能力，有助于审计人员面对纷繁复杂的经济活动准确地对问题进行剖析和判断，从不同侧面、不同角度展开分析，从而发现问题，解决问题，求得一个实事求是的结论。 二、熟练的计算机辅助审计能力 随着信息化时代的发展，计算机辅助审计成为审计工作中的重要工具，这对审计人员的计算机知识水平提出了一定的要求。不仅要会使用计算机软件，还要掌握一定的数据库知识和网络知识，还要求一部分专业人员掌握一定的编程语言。 三、丰富的审计工作经验 第一，要有职业敏感。面对给定的审计材料，为什么有的人能迅速找到切入点，有的人能从蛛丝马迹中发现问题，其原因在于个人对问题观察的敏锐程度，这种敏感性要有长时间知识和实践的积累。第二，要有洞察力。在敏感性的基础上，进一步解决问题，关键要有一定的洞察力。敏锐的洞察力可以帮助审计人员找到解决问题的着眼点，即从哪方面着手可以有效地取得对问题正确判断的依据。第三、要有高度的综合判断能力。判断能力不仅仅是简单的分析判断，需要从微观层面进行甄别，更需要从问题的宏观层面进行剖析，分析问题的产生和发展脉络，对审计单位所处的行业现状有不同程度的研究，能够把握审计所涉及的方方面面。在统筹分析基础上才能对所掌握的材料进行高度的概括和总结，做到对问题准确的处理，提出有价值的意见和建议。 四、良好的团队协作精神 良好的团队精神能使审计人员保持高涨的士气，有利于激发成员工作的主动性并促使成员自觉维护团队的集体荣誉，使团队的整体效能得到提高。审计组员之间的默契配合以及合理的分工，能使事情事半功倍。 总之，从未来审计的发展看，绩效审计、风险审计、环境审计等领域将逐步得以拓展，内部控制测评、审计抽样、重要性水平确定等现代审计技术将更多地得到运用。这些发展趋势要求审计人员应该是复合型专业人才，不但懂得会计资料的判定和分析，又要具备法律的适用能力、宏观经济政策的分析能力。（张晓斐） 内部审计人员应具备的知识与技能 高质量的审计来自高素质的审计队伍,人才是事业成功的保障。但目前审计人员现有素质与审计工作发展必需素质尚有一定差距, 特别是行业内部审计人员现有素质与内部审计工作发展和行业监督与评价必需素质差距比较明显。当今世纪是知识经济时代,它为内部审计工作的发展提供了机遇,同时也向内部审计发出了前所未有的挑战,提高内部审计人员的综合素质是刻不容缓的事情。我国内部审计人员素质的现状：虽然能基本完成目前开展按照计划安排的工作，知识结构、专业结构与工作发展要求不相适应,高层次人才缺乏，审计队伍有很大一部分由非审计专业人员构成,有的是学会计或相关经济专业的,有的则是半路出
内部审计的程序与方法
单项选择题 3 编制书面的正式的审计报告的主要原因是（）。 记录所有审计发现和建议采取的行动 为外部审计师评价对内审部门的可信赖程度提供正式的途径 将高级管理层要求采取的纠正措施记录在案 给业务委托人提供回应的机会 5 对一些涉密业务进行审计时，以下哪条是错误的（）。 审计前与被审单位管理层充分沟通，讨论保密信息的接触问题 严格选定参审人员，签订保密协议 无需限制审计范围 对可能出现的问题要提前预计和拟定应对方案 1 公司管理层在选择潜在审计对象时，是从工作实际出发，根据急需关注和处理的问题，而进行的计划外的异常事项的审计。此种识别被审计对象的方法是（）。 系统选择法 灵活选择法 示警事项法 应管理当局要求 2 关于经济责任审计，错误的说法是（）。 国企不断创新审计方式，将审计关口前移，提高审计工作实效 目前国企正普遍加大经济责任审计力度，尤其在国企提拔领导人都要经过任前审计 我国国有企业中，将经济责任审计作为日常性、基础性工作积极推进 通过经济责任审计，在企业中形成了注重经营业绩、经济责任，根据业绩选人用人的导向和氛围 3 关于我国内部审计工作现状，下列说法错误的是（）。 目前，推进企业内部控制建设，探索开展内部控制审计，已经成为企业普遍关注的热点 国有企业在全面开展经济责任审计工作中，不断创新审计方式，将审计关口前移，积极开展任前、任中经济责任审计，提高审计工作实效 多数国企加大了财务审计力度，普遍开展了专项审计及工程项目审计 国有企业内部审计处于主导地位 2 关于中期报告中所讨论的对审计发现的处理，以下哪些说法是合适的（）。 以上都不对 如果审计发现重大，且对公司的运营具有重要意义，则应包括在最终审计报告中
内部审计工作计划
深圳市XX集团股份有限公司2011年度审计工作计划 (2011-01-19 16:21:24) 转载▼ 一、集团公司内部审计工作总体思路： 1、今后5年公司审计工作的总体目标是：由传统的财务收支审计转变为经济效益审计、内部控制审计、经济合同审计等并重。 2、2011年审计工作重点是：以内控制度审计为基础,以经营业绩审计为中心，提高审计工作质量，加强审计意见的落实，充分发挥内部审计在防范风险、完善管理和提高经济效益中的作用，即在实施审计监督同时，提高审计服务职能。 二、2011年度集团公司内部审计工作计划如下： 1、完善审计内控制度,促进集团内控管理健全与完善 ⑴首先完善集团公司内审制度，做到审计工作有据可依，根据审计业务类型，准备建立《集团公司内部控制制度审计办法》、《集团公司预算执行情况审计办法》、《集团公司合同管理审计办法》三项内审制度。 ⑵内控制度是指公司为实现经营目标，保障资产完整、保证会计信息真实、促进经济活动健康有序进行而制定的一种内部协调、组织、制约、检查的控制系统，2011年内审工作应该建立在公司内部
控制的基础上，对其执行情况进行检查与评价，主要是评价内控是否健全、有效，可依赖程度如何；评价在其内控制度健全、有效、可依赖的前提下，在运行中是否得到认真的贯彻和执行，是否有利于公司的经营活动、促进公司的发展等，以便及时发现管理中的薄弱环节，从而确定审计重点，提高审计工作效率，保证审计工作质量，有针对性的提出审计意见，促进下属企业健全和完善内控制度，保证其经营活动正常运行。 ⑶通过预算审计促进预算管理思想观念转变。目前公司费用开支的相关制度尚未健全，部分单位即以预算作为费用开支的标准（而非以费用制度为预算标准），因此，费用开支丧失了计划性，部分项目突破预算范围。审计将配合财务等相关部门，建立与健全各项费用管理办法，制定相关费用开支标准，同时使之成为预算编制指引、规范性文件。 2、以经营业绩审计为中心，结合经济责任审计。 内部审计必须以公司经营业绩审计为中心，主要是对下属企业的每半年度经营业绩（预算执行）审计，通过经营业绩审计不仅要查错防弊，及时发现问题并予以纠正，逐步实现由发现型向预防型的转变，更重要的是要找出影响业绩提高的主要因素，分析原因，抓住关键，提出建议和意见，进而促进下属企业加强经营管理，提高经济效益。 在开展经营业绩审计时，内部审计应注意的问题是：经营业绩审计一定要与经济责任审计以及其他专项审计相结合，经济责任审计也就是对下属企业经营者年度或任期内的经营目标、经营任务完成情况
内部审计程序部分试题及答案
内部审计程序部分试题及答案 1．为了避免高层管理当局与审计委员会之间的明显冲突，首席审计执行官应当: a.向高层管理当局和审计委员会同时提交所有审计报告的复印件；来源： b.通过组织地位增强审计活动的独立性； c.先与审计委员会讨论所有报告，再与高层管理当局讨论； d.要求董事会认可包含内部审计与审计委员会关系的政策。 2．依据内部审计专业实务框架（ppt），内部审计师可以不具备以下能力: a．熟练地运用内部审计专业实务框架； b．对管理原则的理解； c．良好的人际沟通能力； d．用量化方法承担培训课程的能力。 3．某地方政府机构收到一笔中央政府专项基金，用于向低收入家庭提供资助。该机构有责任对家庭经济状况进行调查。资助金额与家庭规模、家庭成员的收入、家庭中儿童的年龄以及所在学校相关。该机构的内部审计师计划对发放资助基金的过程实施合规性审计，要确定的最适当的审计范围是: a.该机构是否对受益者的资格以及基金发放的合规行为进行调查； b.该机构在发放政府基金时的效率程度； c.提供给中央政府的基金发放报告的准确性；来源： d.资金缓解家庭的经济问题的适当性。
4．组织的首席审计执行官制定了一个审计计划，内容是对下一年度的审计作出详细的日程安排、估计每项审计所需时间、以及每项审计大致的开始时间。具体审计的时间安排是基于该项审计距上次审计的时间来确定的。这个计划并不适当，因为没有: a.引用实务标准等权威的支持； b.考虑到组织中存在的风险、信息披露以及潜在损失等因素； c.说明是否所有的审计资源都是按计划来实施的； d.提请管理当局批准计划。 5．审计委员会能够服务于几个重要目标，其中有些目标是直接有利于内部审计的。由审计委员会提供给内部审计活动的最明显好处是: a.保护内部审计活动的独立性免受管理当局的过分影响； b.审核年度审计计划并监控审计结果；来源： c.批准审计计划、日程表、人员配备，并在必要时与内部审计师会面； d.审核既定的公司经营的内部控制程序的复印件，并与公司的官员讨论它们。 6．一位银行内部审计师想要验证存款账户总账余额的准确性。审计程序之一就是向经统计抽样取得的存款人寄发积极性函证。然而，收到的回函数不足以对账户余额的准确性形成有效的结论。为完成审计目标，该审计师应采取以下哪项措施？ a.假定没有回函表示存款人对账户余额的默认，审计师应记录结果并不再进一步实施函证； b.扩大初始函证的样本量；来源： c.验证存款人地址的准确性，重新函证并注明这是第二次函证请求； d.对所有未回函者寄送否定式回函请求并记录测试结果，如有必要，打电话给存款人询问账
内部审计年终工作总结三篇
内部审计年终工作总结三篇 篇一 回顾20XX年的工作，对照医院的各项制度，能尽心尽力做好各项工作，较好地履行了自己的职责。现将主要情况小结如下： 一、具体工作 1、参与制定并完善了一系列SOP流程。 2、参与制定“20XX年度审计工作计划”，并参与科室开展的“内审部20XX年工作计划讨论”。通过参与该计划的制定与讨论，让我更加了解了科室对于内审员的定位及期望，同时明白现阶段的工作重心应是“逐步完善”。该计划的最终确定，为今后的工作指明了方向。 通过上述工作的开展，使我逐步地循序渐进地了解并熟悉了科室的操作流程。 二、工作体会 1、内审要树立服务意识。内审工作的性质决定了必须坚持监督与服务并重，寓监督与服务之中。内部审计归根到底是一种内部管理行为，它的目标是为了加强内部管理，为管理者服务。结合医院实际情况，内审工作的监督、评价、控制职能都必须着眼于为医院的发展服务，把服务意识融于整个审计过程中，在做好监督的同时为领导提供可靠的决策依据。
2、领导的重视与支持是搞好内审工作的关键。领导的重视程度越高，内审工作就越有依靠，发挥的作用也就越大。我们在认真做好工作的同时，注重同分管领导及上级领导的交流，不定期汇报工作情况，争取领导的信任，取得了领导对内审工作的重视和大力支持。医院领导对内审工作倍加关注，对内审的组织、人员的调配予以大力支持，对重大问题的定性与处理亲自过问，对审计报告认真批阅，及时提出了整改意见和具体要求，为审计工作的顺利实施提供了有力保证。 总之，经过20XX年的工作磨练，我对科室已经有了一定层面的了解，为以后顺利开展工作奠定了坚实的基础。但是，随着内审制定的逐渐完善，以后的工作将面临许多新的问题：相关人员未能很好地理解我们的内审工作、内审工作需进一步深入、内审项目需更加具有针对性，内审方法需进一步改进，力度需进一步加强等。面对种种挑战，在以后的工作中，我将在二甲办领导下及与科室同志的合作中，努力工作、抓住机遇、总结经验、查找不足，联系检验科的实际情况，并结合医院对内审工作的要求，努力工作再上新台阶！ 篇二 我市的内部审计工作在市委、市政府和省审计厅的正确领导下，在各内审单位领导的重视支持下，紧密围绕我市现代化滨湖大城市建设这个中心，进一步拓展工作思路，积极推进内部审计工作从以真实性、合规性为主的财务审计向财务审计与管理审计
内部审计工作中存在的问题及解决措施
内部审计工作中存在的问题及解决措施 通过对内部审计工作检查，认为内审工作近几年来，在提高审计质量方面做了大量工作，内部审计质量状况有了明显改善，但内审质量及水平参差不齐，出现了一些关键性问题，制约了当前内审部门重要作用的发挥1 制约内审部门发挥作用的主要表现 1.1 内审机构的设立没有完全到位，内审人员独立性差 通过检查有部分单位内审机构的设立没有完全独立。目前，虽然大中型企业以及集团公司内部逐步设立了内审机构，但有的行政单位、事业单位、中小企业在内部机构的设置上，还不够健全，很多和纪检、监查、财务部门混在一起，内审人员不能专职搞内审工作，整天忙于其它事务，也没有专门的内部审计制度。有的单位即使设立了内审机构，但又从属于财务部门，对下属单位的检查流于形式，混同于财务检查。有的内审，从某种意义上讲，机构设立还没有真正到位。由于机构不设立，内审人员独立性比较差，对于发现的问题，缺乏揭示和披露的勇气。内审人员往往迫于领导压力或者出于同事关系的考虑，或者由于其他种种原因，对发现的问题大事化小、小事化了，最后不了了之，严重影响了内审的审计工作的质量。 1.2 个别内审人员业务素质偏低 内审人员多由原来的财务、会计人员转岗，甚至是兼职，比较习惯于对被审单位的财务收支进行审计，往往重视账面审计而忽略账外审计，直接导致对经济业务复杂性的了解不足，难以将企业经营特点、存在的问题进行深刻地披露与揭示。
1.3 缺乏统一的业务规范 我国虽然制定了统一的内部审计基本准则以及一些具体准则，但缺少统一的业务规范和操作指南，使得企业内审目标不明确，内审工作计划带有一定的盲目性、随意性。审计方案脱离实际，操作指导性不强； 审计调查不彻底，审计取证、编制审计工作底稿缺乏严格规范； 重大问题没有查深查透，审计意见缺乏针对性、可行性。 2 提高内部审计业务标准的措施 2.1 设立完全独立的内审机构 全市国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。各级政府主管部门，特别是下属单位较多、资金量大的，要设立独立的内审机构，配备专职审计人员；其他部门和事业组织也应根据审计业务需要设立内审机构，配备审计人员。保证内部审计的独立性。内部审计独立性是审计的灵魂，离开了独立性，审计的任何结论将失去独立的控制作用。内部审计是市场主体层级管理与层次经营的分权产物，独立性就是根据这一分权制度建立的。独立性存在两方面含义，一是内部审计部门要独立于被监督者，这是履行职责的保证。二是内部审计要有独立的引证权，这是执法的保证。因此，内部审计的独立性体系应体现：内部审计业务应由管理层委托并授权； 内部审计部门的人员由管理层委派； 内部审计部门的经费核算不受其他部门的牵制，尤其不能受财务会计部门的牵制； 内部审计人员不参与所要审计的业务活动。 2.2 建立、健全内审制度和质量管理制度
企业内部审计试题及答案
在制定年度审计计划时，内部审计机构负责人应根据审计项目的（）规划审计项目执行的先后顺序。 C.风险程度 正确答案：C （）是内部审计人员在提交了物资采购审计报告后，针对报告中所涉及的审计发现和审计建议所进行的跟踪审计。 C.物资采购后续审计 正确答案：C 内部审计机构负责人应当担任控制自我评估的召集人，并加强对控制自我评估过程的督导。 D.内部审计机构负责人 正确答案：D 内部审计机构和人员在对组织经营活动同时进行经济性、效果性和效率性的审查评价时，应当优先考虑（）。 B.效果性 正确答案：B 下列关于物资采购审计模式说法不正确的是（）。 D.小规模组织适合采用项目管理式审计模式 正确答案：D 下列关于内部审计人员确定样本量大小说法不正确的是（）。
C.抽样风险越大，样本量越大 正确答案：C 数量分析法不包括（） B.历史成本法 正确答案：B （）是指实施必要的检查程序，以确定舞弊迹象所显示的舞弊行为是否已经发生。 A.舞弊的检查 正确答案：A 根据检查与考核的标准，按内部审计人员接受后续教育学习的时间计算，每（）年为一个周期，时间不得少于80学时。 B.两年 正确答案：B （）是指内部审计人员在进行内部审计活动时，应以事实为依据，保持公正、不偏不倚的精神状态。 B.客观性 正确答案：B 对组织经营活动和内部控制进行审计时涉及效果性审查和评价时，可以纳入（）。 C.常规审计报告
正确答案：C 下列选项中关于后续审计说法不正确的是（）。 B.编制后续审计方案时不应考虑落实纠正措施所需要的期限和成本 正确答案：B 内部审计人员应根据组织特点及内部控制审计的需要适当应用控制自我评估法，一般（）进行一次，以便对内部控制进行持续监督。 B.季度 正确答案：B 审计报告的编制应当以经过核实的审计证据为依据，做到客观、完整、清晰、及时、具有（），并体现重要性原则。 C.建设性 正确答案：C 统计抽样是指以数理统计方法为基础，按照随机原则从总体中选取样本进行审查，并对总体特征进行推断的审计抽样方法。 D.统计抽样 正确答案：D 下列属于从事信息系统审计人员的胜任能力要求的是（）。 B. 应当熟悉内部审计业务并具备必要的信息技术知识 C. 具备信息系统审计的专业知识
某集团公司内部审计工作计划及要点
2007年内部审计工作要点 2007年，公司内部审计工作将继续按照国资委、监事会和国家审计署的要求，在集团公司党组的领导下，探索推进SOX法案遵循工作的常态化机制，以风险为导向，完善公司风险管理和内部控制体系，服务于公司“新跨越战略”重要举措的落实和公司“软实力”的提升；充分发挥内部审计监督作用，除弊兴利；创新审计技术和领域，建立健全内部审计规章制度体系，探索完善内部审计管理体系，强化双重管理机制，加强内审团队建设；加强内部沟通，推动良好审计文化的形成，营造良好工作氛围；加强外部交流，扩大内部审计影响。围绕“增值、创新、和谐”，打造“世界一流内审”。 1、巩固法案遵循成果，建立常态内控机制 巩固2006年SOX遵循项目成果，将法案遵循工作向常态化转变。逐步将内控手册的维护、内部控制的测试工作与企业的日常经营管理活动相融合，形成常规化、制度化、规范化的常态工作机制，逐步使内部控制成为业务流程的一个有机部分并得到持续有效的执行。将原有开展的“十四个核心业务流程和管理机制”的风险及运营审计工作与SOX法案遵循测试工作、总部的独立测试与各子公司的自我测试工作有机结合，统筹安排，节约审计资源，提高工作效率。对于内部控制缺陷加大修补和执行的监督力度。继续完成相关业务流程和管理机制的审计，并对发现的问题进行跟踪落实，确保相关问题得到有效整改。按照SOX法案要求强化执行力，从细节着手，持续提高公司经营管理水平，增强公司的“软实力”，提升企业价值。 2．完善风险管理体系，健全风险评估机制 认真贯彻国资委下发的《中央企业全面风险管理指引》，围绕公司总体经营目标和外部监管要求，进一步完善公司风险管理体系，健全风险评估机制。编制企业风险评估问卷并组织实施风险评估，根据风险评估结果制定公司的风险管理策略；依据公司风险管理解决方案，制定审计计划并实施审计，监督风险应对措施的落实，降低公司经营管理风险。
内部审计工作手册
[XX]集团 内部审计工作手册 编制日期 审核日期 审批日期 批准日期 修订记录
目录 1内部审计组织架构、职责权限及行为准则 1.1内部审计组织架构-------------------------------------------------- 3 1.2内部审计职责权限-------------------------------------------------- 3 1.3内部审计行为准则-------------------------------------------------- 5 2内部审计工作程序 2.1内部审计项目角色分工、岗位职责------------------------------------ 7 2.2内部审计系统、领域及流程------------------------------------------- 9 2.3内部审计项目类型及工作程序 2.3.1内部审计项目类型------------------------------------------- 10 2.3.2内部审计项目通用工作程序----------------------------------- 12 2.3.3 A类内部审计项目工作程序----------------------------------- 13 2.3.4 B类内部审计项目工作程序----------------------------------- 28 2.3.5 C类内部审计项目工作程序----------------------------------- 29 2.3.6 D类内部审计项目工作程序----------------------------------- 31 2.3.7 E类内部审计项目工作程序----------------------------------- 32 2.3.8 F类内控自我评估项目工作程序------------------------------- 35 2.3.9 F类内部审计项目质量检查工作程序--------------------------- 36 3内部审计方法及审计取证规范要点--------------------------------------- 39 4内部审计工作底稿书写规范--------------------------------------------- 45 5内部审计评估标准
内部审计技术案例
内部审计技术案例 案例一 甲和乙内部审计师对ABC股份有限公司2002年度会计报表进行审计。该公 司2002年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公 司提供的未经审计的2002年度合并报表附注的部分内容如下（金额单位：人民 币万元）： 应收收款和坏账准备项目附注：坏账核算采用备抵法，坏账准备按期末应收 账款余额的5‰计提，就上账款的年末余额为16553万元，计提的坏账准备为 52.77万元。应收账款的账龄的情况如下： 账龄年初数年末数 1年以内839210915 1～2年11861399 2～3年11611365 3年以上14212874 合计1216016553 要求：假定上述附注内容中的年初数和年比较数均已审定无误，你作为A 和B内部审计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核的 方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。 案例二 日兴股份公司的内部审计师刘丽、李强对本公司的财务报表进行审计，日 兴公司的内控制度也比较健全、有效。日兴公司资产负债表如图表所示。 资产负债表 编制单位：日兴公司x x x x年12月31日单位：元 资产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数
分析要求： 1．分析资产负债表整体结构的合理性，即是否符合现行会计准则和会计制度的规定，报表项目填列是否齐全。 2．分析资产负债表主要项目填报的合规性。 资产负债表中项目的分析，除考虑各项目的自身特性外，还应充分运用分析性复核的方法，审查有关项目期末数与年初数差异变动是否异常。 3．对于资产负债表中的疑点项目，进一步追踪审查相关账簿、凭证，以取得相关的审计证据。 案例三 要求：应用分析性复核的技术分析长期借款长期借款项目附注 1997年年末余额13730 流动资产货币资金短期投资应收票据应收帐款减：坏账准备应收账款净额预付账款其他应收款存货待摊费用 流动资产合计长期投资：长期股权投资固定资产：固定资产原价减：累计折旧固定资产净值在建工程固定资产合计无形资产及其他资产：无形资产长期待摊费用无形资产及其他140630015000246000300000900299100100000500025800001000004751400250000150000040000011000001500000260000060000020000080000082074546000600000180059820010000050002574700414464525000024010001700002231000728000 2959000540000200000740000流动负债 短期借款 应付票据 应付账款应付工资应付福利费应交税金其他应交款其他应付款预提费用 一年内到期的长期 负债 流动负债合计 长期负债： 长期借款 所有者权益 实收资本 盈余公积其中：公益金未分配利润 所有者权益合计 3000002000009538001000001000030000660050000100010000002651400600000 500000015000051500005000010000095380010000080000205344660050000 15457441160000 5000000185685.15 11895.05202215.85 5387901资产合计 8401400 8093645负债和所有者权益 总计 8401400 8093645
内部审计工作流程步骤详解
内部审计工作流程步骤详解 规范内部审计具体业务的操作流程是完善集团内部审计工作、确保 审计人员顺利完成审计任务的重要保证，根据集团《内部审计制度》及 《内部审计实务标准》的相关规定，内部审计业务的具体操作流程规范如下，审计人员应在审计工作中按规定遵照执行。 根据内部审计工作的实质要求，审计工作可分为以下步骤： 步骤一：审计立项与授权 一、审计立项 审计立项是指确定具体的内部审计项目，即被审计的对象。审计对象包括集团下属的各子公司，集团内部的各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。 审计对象的选择一般由以下三种方式决定： 1、集团审计部通过对集团的经营活动进行系统地分析风险来制定年度内部审计工作计划表，经批准后逐项实施。 2、由集团总裁或董事会下达的计划外专项审计任务。 3、由被审计者提出审计要求，经批准实施审计业务。
二、审计批准与授权 对于已立项的审计项目，审计部应在审计实施前以正式报告的形式报集团总裁审核、批准与授权。 步骤二：审计准备 在确定审计事项后，审计人员幵始审计准备工作，制订审计计划。审计准备工作包括以下内容： 一、初步确定具体审计目标和审计范围。 1、内部审计的总目标是审查和评价集团各项经营管理活动，协助集团组织的成员有效地履行他们的职责。针对已确定的具体审计任务，审计人员应制定具体的审计目标以有助于拟定审计方案和审计工作结束后的审计评价。 2、内部审计的范围一般包括以下几个方面： 1）组织内部控制系统的恰当性、有效性。 2）财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠性。 3）经营活动的效率和效果。 4）资产的护卫情况。 5）对法律、法规及政策、计划的遵守、执行情况。
固定资产内部审计控制程序
固定资产内部审计 一、固定资产的内审目标 1、确定固定资产是否存在； 2、确定固定资产是否归被审计单位所有； 3、确定固定资产增减变动的记录是否完整； 4、确定固定资产的计价是否恰当； 5、确定固定资产的期末余额是否正确； 6、确定固定资产在财务报表上的披露是否恰当。 二、固定资产的内部控制和控制测试 1、固定资产的预算制度（对固定资产构建应有事先计划） 2、授权批准制度； 3、账簿记录制度； 4、职责分工制度； 5、资本性支出和收益性支出的区分制度； 6、固定资产的处置制度； 7、固定资产的定期盘点制度； 8、固定资产的维护保养制度； 三、固定资产的实质性测试程序 1、获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表。 具体检查方法：检查固定资产的分类是否正确，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细账合计数核对是否相符。 固定资产及累计折旧分类汇总表 应注意以下二种情况： （1）、在连续常年审计的情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符。 （2）初次审计，应对期初余额进行较全面的审计，彻底审计固定资产和累计折旧账户 中所有的重要的借贷记录
2、分析性复核 （1）计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。 （2）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧额计算上的错误。 （3）计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误。 （4）比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误。 （5）比较本期与以前各期固定资产的增加和减少。并根据被审计单位以往和今后的生产经营趋势，判断差异产生的原因是否合理。 （6）分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在建工程、现金流量表、等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确性。 3、检查固定资产的增加 （1）对于外购的固定资产，通过核对购货合同、发票、保险单、发运凭证等文件，抽查测试其计价是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确。如果是房屋还要检查契税的会计处理是否正确。如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，还应检查是否按照各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的入账价值。 （2）对于在建工程转入的固定资产，应检查竣工决算、验收和移交报告是否正确，与在建工程相关的记录是否核对相符，借款费用资本化金额是否恰当；对已经在用或已经到达预定可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产，检查其是否已经暂估入账，并按规定计提折旧折旧；竣工决算完成后，是否及时调。 （3）对于投资者投入的固定资产，应检查其入账价值与投资合同中关于固定资产作价的规格是否一致，需经评估确认是否有评估报告并经国有资产管理部门等确认；固定资产交接手续是否齐全。（4）对于更新改造增加的固定资产，应查明增加的固定资产原值是否真实，是否符合资本化条件，增加金额是否超过了该项固定资产的可回收金额；重新确定的剩余折旧年限是否恰当。 （5）对于因债务人抵债而获得的固定资产，应检查产权过户手续是否齐备，固定资产计价及确认的损益是否符合相关会计准备的规定。 （6）对于以非货币性资产交换换入的固定资产的固定资产，应检查是否按照企业会计准则规定确认入账价值；若涉及补价的换入固定资产的入账价值是否符合相关会计准则的规定。 （7）对于盘盈的固定资产，如果同类或类似固定资产存在活跃交易市场的，应检查是否按同类或类似固定资产的市场价格，减去固定资产新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，应检查是否以该固定资产的预计未来现金流量现值作为入账价值。 （8）对于因其他原因增加的，应检查相关的原始凭证，核对其计价及会计处理是否正 确，法律手续是否齐全四、检查固定资产的减少 固定资产减少主要包括出售、向其他单位投资转出、向债权人抵债转出、报废、毁损、盘亏等。（1）检查减少固定资产的授权批准文件； （2）检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定，验证其数额计算的准确性；（3）结合固定资产清理和“待处理财产损益一一待处理固定资产损溢”科目，抽查固定资产账面转销额是否正确。