企业分立及分立的涉税处理
企业分立过程中可能涉及到哪些税收问题,应如何进行税务处理
企业分⽴过程中可能涉及到哪些税收问题,应如何进⾏税务处理分⽴，是指⼀家企业将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业，被分⽴企业股东换取分⽴企业的股权或⾮股权⽀付，实现企业的依法分⽴。
现对分⽴过程中可能涉及到哪些税收问题,应如何进⾏税务处理?店铺⼩编在此进⾏分析以飨读者。
(⼀)企业分⽴活动不征收营业税《中华⼈民共和国营业税暂⾏条例》及其实施细则：营业税的征收范围为在中华⼈民共和国境内有偿提供应税劳务、转让⽆形资产或者销售不动产的⾏为。
企业分⽴不属于该征税范围，其实质是被分⽴企业股东将该企业的资产、负债转移⾄另⼀家企业，有别于被分⽴企业将该公司资产(⼟地使⽤权、房屋建筑物)转让给另⼀家企业的应征营业税⾏为，因此，企业分⽴不应征收营业税。
《国家税务总局关于转让企业产权不征收营业税问题的批复》(国税函[2002]165号)规定：“根据《中华⼈民共和国营业税暂⾏条例》及其实施细则的规定，营业税的征收范围为有偿提供应税劳务、转让⽆形资产或者销售不动产的⾏为。
转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动⼒的⾏为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产、转让⽆形资产的⾏为完全不同。
因此，转让企业产权的⾏为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。
”(⼆)企业分⽴活动不征收增值税根据《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》及其实施细则的规定，增值税的征收范围为在中华⼈民共和国境内销售货物或者提供加⼯、修理修配劳务以及进⼝货物。
企业分⽴不属于该征税范围，其实质是被分⽴企业股东将该企业的资产、负债转移⾄另⼀家企业，有别于被分⽴企业将该公司资产(存货、固定资产)转让给另⼀家企业的应征增值税⾏为，因此，企业分⽴不应征收增值税。
《国家税务总局关于纳税⼈资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号)规定：“纳税⼈在资产重组过程中，通过合并、分⽴、出售、置换等⽅式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动⼒⼀并转让给其他单位和个⼈，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
企业分立的涉税问题分析
企业分立的涉税问题分析一、企业分立的特征1.企业分立企业分立，是指一个企业依照有关法律、法规的规定,分立为两个或两个以上的企业的法律行为。
企业分立是母公司在子公司中所拥有的股份按比例分配给母公司的股东,形成与母公司股东相同的新公司,从而在法律上和组织上将子公司从母公司中分立出来。
2.企业分立的特点（1）企业分立是实现资产彻底分拆的一种方法。
（2）分立业务发生后被分立企业的规模变小。
二、企业分立的税务处理1.企业分立的流转税处理国家税务总局公告2011年第13号）规定：“纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
2.企业分立的土地增值税处理财税【2015】5号规定：企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。
无论是存续式分立，还是新设式分立，公司分立也是资产、负债、劳动力等要素的同时转移，被分立公司分离时未取得相应的收入和其他经济利益，因此不缴纳土地增值税。
二、企业分立的税务处理3.企业分立的契税处理《关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税〔2015〕37号）规定：公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对分立后公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税。
4.企业分立的企业所得税处理特殊性重组的基本条件：（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
（2）企业分立后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
（3）企业分立中取得股权支付的原主要股东，在种族后连续12个月内，不得转让所取得的股权。
（4）被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分离企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,特殊性税务处理方法1.分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础，以被分立企业的原有计税基础确定。
【老会计经验】公司分立所得税处理的两种情况
【老会计经验】公司分立所得税处理的两种情况公司分立是企业重组的重要形式之一。
所谓公司分立, 是指一个公司依据法律、法规的规定, 分成2个或者2个以上公司的法律行为。
按照《公司法》的规定, 公司分立应作财产分割, 公司分立的涉税问题, 主要是由于财产分割引起的。
也就是说, 公司分立要从被分立公司分割财产到新公司(以下称分立公司)。
被分割的财产既会引起被分立公司、分立公司净资产的变化, 也会引起被分立公司股东权益发生变化。
根据《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)的规定, 公司分立的所得税处理涉及被分立公司、分立公司及被分立公司股东三方。
公司分立所得税处理的一般性规定(一)被分立公司的所得税处理。
公司分立, 对被分立公司而言, 主要涉及是否确认被分割资产的转让所得或损失问题。
一般情况下, 公司分立相当于被分公司将其资产按公允价值转让给被分立公司, 因此应对被分割的资产确认转让所得或损失。
如果分立后被分立公司不再存续, 应对被分立公司作清算处理, 确认清算所得。
(二)被分立公司股东的所得税处理。
公司分立, 对被分立公司股东而言, 主要涉及分立公司对其支付对价的处理问题。
对价应如何进行所得税处理, 视分立后被分立公司是否存续而定。
一般情况下, 如果公司分立后, 被分立公司不再存续, 则其股东取得的对价, 应视同因被分立公司清算而分回的剩余财产进行所得税处理。
如果公司分立后, 被分立公司仍然存续, 如果分立后被分立企业仍然存续,则其股东取得的对价, 未超过被分立企业留存收益份额的部分, 属于分配的股息, 免征企业所得税;超过被分立公司留存收益份额的部分, 如果低于投资成本, 视同投资成本的收回, 应相应冲减被分立公司股权的计税基础;如果高于投资成本, 应确认股权转让所得。
被分立企业股东应按公允价值确定取得支付对价的计税基础。
(三)分立公司的所得税处理。
公司分立, 对分立公司而言, 所得税处理主要涉及如何重新确定被分立资产的计税基础问题。
企业分立怎么做税务处理
企业分立怎么做税务处理企业分立是指原有的企业根据业务需要或者其他因素，将其业务进行分离、独立成立为新的企业。
在进行企业分立时，税务处理是一个重要的环节。
正确的税务处理可以帮助企业遵守税法规定，减少税务风险，提高财务效益。
下面将为您详细介绍企业分立的税务处理方法。
首先，在企业分立之前，应当进行全面的财务核对和清算工作。
这包括对企业的资产、负债、所有者权益进行核对，对在转让过程中可能产生的各类费用进行预估，确保转让过程中的资产、负债能够按照公平原则进行划分。
其次，在进行企业分立之前，应向税务机关申请办理税务注销手续。
申请注销时，需要提交企业的注销申请书、税务登记证、税务发票及其他相关资料。
税务机关在收到相关申请后，会进行审核，并开具税务注销证明。
此后，企业需要履行相应的报税义务，完成最后一期纳税申报，并进行结账。
在注销税务登记后，新成立的企业需要重新进行税务登记。
在办理税务登记手续时，需要携带新成立企业的财务报表、业务证照、法定代表人身份证等相关文件，并填写相关的税务登记表格。
税务机关将对这些材料进行审核，审核通过后会颁发新的税务登记证件。
注销旧企业并重新注册新企业后，新企业需要及时办理税务代理委托手续和税务缴款。
税务代理委托是指新企业委托专门的税务代理机构代理办理税务事务。
企业可以根据自身实际情况选择合适的税务代理机构，并与其签订代理委托协议。
通过税务代理机构，新企业可以及时了解税收政策和法规的变化，准确、规范地履行纳税义务，避免出现税务风险。
同时，新企业还需要按时缴纳相关税款，及时办理纳税申报。
根据税务机关的规定，企业通常需要按季度或者按月进行缴税。
新企业应根据自身的纳税年限、税收政策等因素，在合理合规的范围内进行缴税。
缴纳税款时，企业应当在规定期限内将应缴税款及时存入指定的银行，并向税务机关提供缴税凭证。
此外，在进行企业分立时，也需要考虑企业的固定资产转让和税务处理。
固定资产转让是指将原企业的固定资产转让给新企业。
4企业分立的条件及涉税问题
企业分立的条件及涉税问题一、企业分立的条件（一）申请前的准备工作及办理条件1、分立条件外商投资企业分立，合营各方投资者必须按照合同、章程规定缴清出资，提供合作条件且已实际开始生产、经营。
2、分立形式企业分立可以采取存续分立和解散分立两种形式。
采取存续分立的，存续的企业办理变更登记，因分立而新设的企业办理设立登记。
采取解散分立的，原企业解散办理注销登记，并设立两个以上的新企业。
3、分立后的注册资本分立后各企业的注册资本额之和应为分立前企业的注册资本额。
（二）申请内资公司分立应提交文件、证件A、采取存续分立的，存续公司办理变更登记，应提交以下文件、证件：1、公司法定代表人签署的《企业变更（改制）登记申请书》；2、公司股东会或股东大会关于公司分立的决议；3、因公司分立而拟存续、新设公司所涉及的各方投资者签订的公司分立协议（加盖各投资方公章，自然人投资者签字）；分立协议应包括下列主要内容：（1）分立协议各方拟定的名称、住所、法定代表人；（2）分立后公司的名称、住所、法定代表人；（3）分立形式；（4）分立协议各方对拟分立公司财产的分割方案；（5）分立协议各方对拟分立公司债权、债务的承继方案；（6）违约责任；（7）解决争议的方式；（8）签约日期、地点；（9）分立协议各方认为需要规定的其他事项。
4、公开发行的报纸登载的公告的报样（详述分立后情况及分立后存续公司的注册资本变更的情况）；5、分立后存续公司的章程或章程修正案；6、分立后公司的验资报告；7、《指定（委托）书》；8、因分立涉及登记事项发生变化的，应提交相应的文件、证件。
B、因分立而新设公司除提交上述2、3、4、5、7项文件、证件外，还应提交《企业设立登记申请书》、股东的资格证明、章程、验资报告、《企业名称预先核准通知书》及《预核准名称投资人名录表》。
C、采取解散分立的，解散企业办理注销登记，应提交以下文件、证件：1、《企业注销登记申请书》；2、《指定（委托）书》；3、股东会或股东大会决议；4、公开发行的报纸登载的公告报样（详述解散分立有关情况）；5、因公司分立而注销、新设公司所涉及的各方投资者签订的公司分立协议（加盖各投资方公章，自然人投资者签字）；分立协议应包括下列主要内容：（1）分立协议各方拟定的名称、住所、法定代表人；（2）分立后公司的名称、住所、法定代表人；（3）分立形式；（4）分立协议各方对拟分立公司财产的分割方案；（5）分立协议各方对拟分立公司债权、债务的承继方案；（6）违约责任；（7）解决争议的方式；（8）签约日期、地点；（9）分立协议各方认为需要规定的其他事项。
企业分立的税务处理及案例分析
企业分立的税务处理及案例分析企业分立是指原有的企业为了适应市场需求，加强管理与经营，或是进行部门改革等原因，将原有企业分成两个或更多的子公司，实现部门功能独立、管理灵活的目的。
在企业分立后，税务处理是非常重要的一环，正确处理税务关系可以避免不必要的税务风险，也对企业的发展起到重要作用。
一、企业分立的税务处理1、分立方式：企业分立的方式有多种，包括资产分立、部门分立、业务范围分立等。
不同的分立方式对税务处理会有不同的影响。
其中最常见的是资产分立和部门分立。
在资产分立的情况下，需要对流动资产、固定资产进行清点、评估和归属分配。
而在部门分立的情况下，需要对不同的部门进行归属分配，以及确定各个部门的所得、所得税等。
2、税务登记：企业分立后，各个分立后的企业需要重新进行税务登记。
税务登记包括增值税、企业所得税等纳税人登记和发票开具、财务报表、账务管理等方面的登记。
同时，在税务登记时，需要准确填写各项信息与业务范围，避免出现税务风险。
3、发票管理：在企业分立后，每个拆分出来的企业都需要重新申请自己的发票，也需要进行开票管理的重新安排。
此外，在日常管理中，需要加强发票管理，对发票使用进行跟踪与监管，避免发票被打骗等情况的出现。
4、财税报表：在企业分立后，各个拆分出来的企业需要制定各自的财务报表和税务报表，同时也需要进行税务筹划。
财务报表和税务报表的准确性和完整性，是评估企业财务状况和税务合规性的重要依据。
税务筹划可以帮助企业减轻税收负担，提高企业盈利能力。
5、税务审计：在企业分立后，需要对拆分后的企业进行税务审计，包括资产分立的税务、部门分立的税务、所得分配等。
税务审计是企业税务合规性的检验和评估，通过税务审计可以发现和解决企业在税务方面的问题，避免税务风险。
二、企业分立案例分析案例1：某公司因业务发展需要，将其整体资产和负债分别分拆成三家独立的公司。
解析：对于这种资产分立的情况，需要对公司的财务数据进行归属分配，将各部分资产和负债进行清算。
企业分立重组方案以及涉税分析
企业分立重组方案以及涉税分析企业分立重组指的是原本一家企业将自身资产、负债、业务分拆成两个或几个新企业，以达到各自专注经营、提高效率和降低经营风险的目的。
企业分立重组涉及多个方面，包括财务、税务、法律等，涉及到税负承担、股东利益保护、资产评估、合同变更等问题。
企业分立重组方案需要综合考虑公司治理、业务调整、股份结构调整、人员安置等因素。
以下是一些常见的企业分立重组方案：（一）按业务分拆根据各业务板块的运营状况及前景，将企业业务板块分拆成多个企业，各自运营、掌握核心技术、拓展市场份额。
将不同地区的业务拆分成多个企业，针对各自所在的市场、政策环境和资源，合理规划业务和管理资源，提高效率和盈利能力。
将企业分拆成两个或多个新企业，根据各自的核心资产和业务板块划分。
在资产分拆重组的过程中，需要将资产评估、财务协调等工作做好，避免税务风险。
将企业股权分拆成两个或多个新企业，重新设立一个母公司并自上而下组织各业务板块分离的下属公司，提高公司治理水平和资本市场竞争力。
在企业分立重组过程中，税务方面是尤为重要的一环。
企业分立重组具体的税务处理，需要根据涉及的合同、协议以及相关税收规定进行处理。
以下列举了一些企业分立重组涉税的问题。
（一）企业所得税问题企业分立重组后，新企业按照自身的财务情况纳税。
母公司需要清算企业所得税、涉税负担承担、税负的抵免和转移等问题。
税务部门应根据企业分立时间、财务结构、资产价值等因素，进行计算和清算企业所得税。
（二）资产评估问题企业分立重组中的资产评估需要严格按照相关法律、法规进行操作，遵循公平、公正、公开、真实的原则。
资产评估结果直接影响到税收、财务利益和投资安全等问题，使用评估机构和保值增值方法应当符合税务部门的认可标准。
（三）土地使用税问题在企业分立重组中，如果新企业继续使用母公司的土地，则需要继续缴纳土地使用税。
如果新企业使用新土地，则需要重新缴纳上报土地使用税，具体的土地使用税缴纳问题应当遵循政府的地方税收规定。
公司分立的会计和税务处理
公司分立的会计和税务处理随着市场经济的发展，规模化和多元化的企业集团越来越多，企业之间的并购重组也越来越复杂，最近我们在工作中碰到几起分立的案例，比较复杂也比较有意思，下面我们就试就公司分立的会计和税务处理展开讨论。
一、公司分立的类型分立是将一个企业分成两个或多个企业，分立的原因各不相同，有基于实施管理激励和提高管理效率；也有基于解决内部纠纷；还有基于反击敌意收购和管制政策方面的原因，当然也有出于避税目的的。
分立可分为以下向种类型：（一）按照分立后的组织形式的变化可以分为存续分立和新设分立1、存续分立，又叫派生分立。
是指一个公司将一部分财产或营业依法分出，成立一个或一个以上公司的行为。
在存续分立中，原公司的债权和债务可由原来公司与新公司分别承担，也可按协议由原公司独立承担。
2、新设分立，又称解散分立。
是指一个公司将其全部财产分割，解散原公司，并分别归入两个或两个以上的公司的行为。
在新设公司分立中，原公司的财产按照各个新成立公司的性质、业务范围重新分配组合。
同时原公司解散，债权、债务有新设立的公司分别承受。
新设分立，以原有公司的法人资格注销为前提，成立新公司。
二、分立的会计处理（一）被分立企业的会计处理被分立企业只需将进入分立企业的资产、负债以原有账面价值为基础结转确定，借记负债类科目，贷记资产类科目，差额借记权益类科目。
（二）分立企业的会计处理分立企业按照资产、负债的账面价值进行初始计量，分立企业原账面价值与计税基础的差异确认递延所得税资产或负债，对应归属于分立企业的净资产分别进入股本或实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等所有者权益类科目。
分立在一般性税务处理下，当资产的入账价值大于计税基础时，形成递延所得税负债，借记“所得税费用” ，贷记“递延所得税负债”科目，当资产的入账价值小于计税基础时，形成递延所得税资产，借记“递延所得税”资产科目，贷记“所得税费用”科目。
（三）被分立企业的股东的会计处理股东相当于以新股权换旧股权，借记长期股权投资-分立企业贷记长期投资-被分立企业三、分立的税务处理公司分立业务比较复杂，总局对各税种基本有明确规定，下面分别阐述：（一）流转税公司分立业务交易的其实是被分立企业的净资产而非实物，理论上不属于流转税的征税范围，且《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）和《国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第51号）均有规定，在分立情况下不征收营业税和增值税。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
企业分立及分立的涉税处理一、分立的定义分立是指一个企业依照有关法律、法规的规定‚分立为两个或两个以上的企业的法律行为。
公司分立的形式公司分立以原有公司法人资格是否消灭为标准，可分为新设分立和派生分立两种。
1、新设分立。
新设分立，又称解散分立。
指一个公司将其全部财产分割，解散原公司，并分别归入两个或两个以上新公司中的行为。
在新设分立中，原公司的财产按照各个新成立的公司的性质、宗旨、业务范围进行重新分配组合。
同时原公司解散，债权、债务由新设立的公司分别承受。
新设分立，是以原有公司的法人资格消灭为前提，成立新公司。
2、派生分立。
派生分立，又称存续分立。
是指一个公司将一部分财产或营业依法分出，成立两个或两个以上公司的行为。
在存续分立中，原公司继续存在，原公司的债权债务可由原公司与新公司分别承担，也可按协议由原公司独立承担。
新公司取得法人资格，原公司也继续保留法人资格。
公司分立的程序分立属于公司的重大法律行为，必须严格依照法律规定的程序进行。
1．董事会拟订分立方案报股东大会作出决议。
公司分立方案由董事会拟订并提交股东大会讨论决定；股东大会作出分立决议，必须经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。
2．由分立各方，即原公司股东就分立的有关具体事项订立协议。
3．依法办理有关审批手续。
股份有限公司分立，必须经国务院授权的部门或者省级人民政府批准。
4．处理债权、债务等各项分立事宜。
包括由原公司编制资产负债表和财产清单，并自股东大会作出分立决议之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上至少公告3次。
债权人自接到通知书之日起30日内，未接到通知书的自第一次公告起90日内，有权要求公司清偿债务或者提供相应的担保。
不清偿债务或者不提供相应的担保的，公司不得分立。
5．依法办理变更登记手续。
因分立而存续的公司，其登记事项发生变化的，应当申请变更登记；因分立而解散的公司，应当申请注销登记；因分立而新设立的公司，应当申请设立登记。
公司应当自分立决议或者决定作出之日起90日后申请登记。
公司分立的法律后果公司分立作为一种法律行为，分立成功必然要引起一系列的法律后果，主要有：1．公司主体的变化，涉及公司的解散、变更和新设。
在新设分立形式中，原公司解散，新公司设立。
在派生分立形式中，原公司存续，但主体因股东、注册资本等发生变化而必须进行变更，新公司设立。
2．股东身份及持股额的变化。
由于公司的“一分为二”或“一分为多”，股东的身份也可能随之发生变化，即由原公司的股东变成了新公司的股东。
就留在原公司的股东而言，虽然股东身份没有变化，但在原公司的持股份额却可能发生变化。
由于公司分立一般要导致原公司规模的缩小，因此，随着股东和公司注册资本的减少，剩余股东对公司持股份额必然会有所增加。
3．债权债务的变化。
随着公司的分立，原公司承受的债权债务也将因分割而变化成为两个或两个以上公司的债权债务。
二、现对分立过程中可能涉及到哪些税收问题‚应如何进行税务处理进行分析?案例：真彩龙有限公司，由王某彩和郭某龙共同投资成立，公司的投资总额为1000万元，王某彩和郭某龙分别占99%和1%的股份。
为满足扩大经营的需要，真彩龙有限公司现在打算剥离部分净资产成立金龙有限公司。
分立前，真彩龙公司的资产负债表显示公司的资产总额为3100万元（公允价值为3600万元），负债1600万元（公允价值为1600万元），净资产1500万元（公允价值为2000万元），此外公司尚有未分配利配450万元。
真彩龙公司剥离的净资产中，资产的账面价值1800万元（公允价值为2300万元）、剥离负债的账面价值200万元（公允价值为200万元），剥离净资产的账面价值1600万元（公允价值为2100万元），并在工商管理部门办理了800万元的减资手续。
金龙公司的注册资本为800万元，并确认王某彩和郭某龙的投资额分别为792万元和8万元，同时没有分别王某彩和郭某龙支付货币性资金。
我们对此案例进行涉税分析在这个案例中，分立属于派生分立。
案例中当事各方将会涉及到增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、契税、印花税等税种。
一、增值税根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的征收范围为在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。
企业分立不属于该征税范围，其实质是被分立企业股东将该企业的资产、负债转移至另一家企业，有别于被分立企业将该公司资产（存货、固定资产）转让给另一家企业的应征增值税行为，因此，企业分立不应征收增值税。
《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）规定：“纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
”另据《关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告》国家税务总局公告2012年第55号‚自2013年1月1日起，增值税一般纳税人（以下称“原纳税人”）在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（以下称“新纳税人”），并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。
二、营业税《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则：营业税的征收范围为在中华人民共和国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。
企业分立不属于该征税范围，其实质是被分立企业股东将该企业的资产、负债转移至另一家企业，有别于被分立企业将该公司资产（土地使用权、房屋建筑物）转让给另一家企业的应征营业税行为，因此，企业分立不应征收营业税。
《国家税务总局关于转让企业产权不征收营业税问题的批复》（国税函165号）规定：“根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，营业税的征收范围为有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。
转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。
因此，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。
”三、企业所得税的处理企业分立活动的企业所得税处理：一般性税务处理和特性性税务处理1、企业分立的一般性税务处理财税（2009）59号规定：企业分立，当事各方应按下列规定处理：（1）被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失；（2）分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础；（3）被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理；（4）被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理；（5）企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。
例如，某企业A准备分立为A和B，也就是存续分立方式（不满足特殊税务处理条件分立），此时，税务处理如下：A企业分立出去的资产比如土地、固定资产、存货、投资等，均需要按照公允价值确认资产转让所得或损失；B企业取得这些资产计税基础也按公允价值确认；A企业的股东取得B企业的股权或其他非股权支付额，应视同被分立企业分配再投资处理（实际上，在我国企业分回利润可以免税）；A和B企业的亏损不得互相结转弥补。
另外，《国家税务总局关于发布《企业重组业务企业所得税管理办法》的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）第十四条规定：“企业发生分立，被分立企业不再继续存在，应按照财税60号文件规定进行清算。
被分立企业在报送《企业清算所得纳税申报表》时，应附送以下资料：（一）企业分立的工商部门或其他政府部门的批准文件；（二）被分立企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告；（三）企业债务处理或归属情况说明；（四）主管税务机关要求提供的其他资料证明。
”第十五条规定：“企业分立，分立企业涉及享受《税法》第五十七条规定中就企业整体（即全部生产经营所得）享受的税收优惠过渡政策尚未期满的，仅就存续企业未享受完的税收优惠，按照财税59号文件第九条规定执行；注销的被分立企业未享受完的税收优惠，不再由存续企业承继；分立而新设的企业不得再承继或重新享受上述优惠。
分立各方企业按照《税法》的税收优惠规定和税收优惠过渡政策中就企业有关生产经营项目的所得享受的税收优惠承继问题，按照《实施条例》第八十九条规定执行。
2、企业分立的特性性税务处理根据财税（2009）59号的规定，如果分立满足以下几个条件，则可以使用特殊税务处理：（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；（2）企业分立后的连续12个月内不改变分立资产原来的实质性经营活动；（3）取得股权支付的原主要股东，在分立后连续12个月内，不得转让所取得的股权；（4）被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。
特殊税务处理方法如下：（1）分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础，以被分立企业的原有计税基础确定；（2）被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继；（3）被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补；（4）被分立企业的股东取得分立企业的股权（以下简称“新股”），如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权（以下简称“旧股”），“新股”的计税基础应以放弃“旧股”的计税基础确定。
如不需放弃“旧股”，则其取得“新股”的计税基础可从以下两种方法中选择确定：直接将“新股”的计税基础确定为零；或者以被分立企业分立出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的“旧股”的计税基础，再将调减的计税基础平均分配到“新股”上；（5）暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。
非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）另外，《国家税务总局关于发布《企业重组业务企业所得税管理办法》的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）第二十七条规定：“企业发生分立，应准备以下资料：（一）当事方企业分立的总体情况说明。
情况说明中应包括企业分立的商业目的；（二）企业分立的政府主管部门的批准文件；（三）被分立企业的净资产、各单项资产和负债账面价值和计税基础等相关资料；（四）证明重组符合特殊性税务处理条件的资料，包括分立后企业各股东取得股权支付比例情况、以及12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书等；（五）工商部门认定的分立和被分立企业股东股权比例证明材料；分立后，分立和被分立企业工商营业执照复印件；分立和被分立企业分立业务账务处理复印件；（六）税务机关要求提供的其他资料证明。