内部审计学讲义-概论

内部审计学-概论

第一章内部审计概论
第三节内审人员
一、内审人员的职业道德《国际内部审计专业实务框架》（IPPF）：
正直、客观、保密、胜任
2、客观
这条原则包括3条行为规则： 2．1 不应参与可能妨碍或被认为妨碍其
公正评价的一些活动或关系。这种参与包括那些与组织的目标相冲突的活动和关系。 2．2 不接受可能妨碍或被认为妨碍其职业判断的任何东西。 2．3 应当揭示其知道的所有重要事实，如果不予揭示，可能歪曲对所复核活动的报告。
程序的执行者内审人员用户如如1舞弊调查2风险和控制自我评估3第三方审计和合同审计4质量审计5尽职审计6安全审计7隐私审计8绩效审计9经营审计10财务审计11信息技术it审计三内部审计的定义第一节内部审计的定义第一章内部审计概论咨询业务
内部审计学-概论
2021年7月11日星期日
课程特色
本课程融合了现代内部审计的最新理念，是内部审计理论与相关案例实务紧密结合的课程，是采用多种教学方式适应教学内容、注重师生互动的课程。
第一章内部审计概论
第一节内部审计的定义
三、内部审计的定义确认业务：
对证据进行客观评价，针对程序、系统或其他常规事项，提出独立的意见或结论。
三方：程序的执行者，内审人员、用户
如（1）舞弊调查，（2）风险和控制自我评估，（3）第三方审计和合同审计，（4）质量审计，（5）尽职审计，（6）安全审计，（7）隐私审计，（8）绩效审计，（ 9 ）经营审计，（ 1 0 ）财务审计，（ 11 ）信息技术（IT）审计
首先本课程在概论部分介绍内部审计的基本理论，包括内部审计的特点、与其他学科的联系；内部审计的职业特征、内部审计职业道德及人员素质等。重点在于通过与注册会计师审计的对比，让学生初步领悟内部审计的特点。

审计学第1章审计概论(精)

（六）新中国成立后前三十年中止阶段。
计划经济审计机构取消。（七）十一届三中全会以后的振兴阶段。 1983年成立审计署 1988年颁布审计条例,1995年颁布《审返回
一、我国审计产生与发展概况
（一）我国奴隶社会时期的审计制度——官厅（政府）审计的萌芽时期（二）我国封建社会时期的审计制度——官厅审计的形成与缓慢发展时期（三）中华民国时期的审计制度——现代审计制度形成时期（四）新中国时期的审计制度——现代审计重建与蓬勃发展时期

审计——第一章概述
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（一）我国奴隶社会时期的审计制度—— 官厅（政府）审计的萌芽时期
夏朝，财政监督已在官厅中出现。
商代,我国审计初步萌芽。
春秋时期，则建立了“复计著”的报告
制度。
审计——第一章概述
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（二）我国封建社会时期的审计制度—— 官厅审计的形成与缓慢发展时期
战国的“上计”制度秦汉时期的御史监察制度隋朝的御史监察制度和比部制度唐代的比部制度和御史台制度元明时期的监察审计制度
化和经济管理与控制的加强是审
计发展的动力
审计——第一章概述
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最早的受托经济责任关系产生于帝王与主管财赋的官吏之间。帝王为了考察这些主管官吏是否忠于职守、有无营私舞弊行为，便需要设置专门机构，委派专职人员去进行审核检查。这种初始的审计思想和审计行为，便是官厅审计的雏形。西方中世纪的庄园主等财产所有者将其资源财产授权给总管、账房或管家进行管理，这样在他们之间就形成了授权与受权管理资源财产的经济责任关系。相应早期的内部审计应运而生。股份公司出现后，财产所有权与经营管理权分离。在股东与经理之间就形成了一种委托与受托经营管理经济资源的经济责任关系。众多的股东希望审查经理是否尽职尽责。于是，一种服务于众多股东的民间审计便应运而生。 26 审计——第一章概述返回

审计学概论(PPT 42页)

2020/6/18
中央财经大学会计学院教学课件
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以上市公司年报为例
我们认为，除上述情况外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《股份有限公司会计制度》的有关规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2000年12月31日的财务状况及2000年度的经营成果以及2000年度的现金流量，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。
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以上市公司年报ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ例
• 如何看懂一份审计报告：格式问题 • 如何看懂一份审计报告：内容及其含义 • 意见段之前和之后的表述一样吗？什么情况下应该
放在意见段以前，什么情况下又应该放在意见段之后？
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以上市公司为例
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中央财经大学会计学院教学课件
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以监管处罚为例
中国证券监督管理委员会行政处罚决定书证监罚字[2004]46号
当事人：上海XX会计师事务所有限公司
陕西XX（集团）股份有限公司（以下简称“XX公司”）虚假陈述一案，经审计署向我会通报后立案，现已调查、审理终结，我会依法向当事人告知了作出行政处罚的事实、理由及依据。应当事人要求，我会于2004年10月22日依法举行听证，听取了当事人及其代理人的陈述与申辩。
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以监管处罚为例
经查明，当事人XX会计师事务所存在如下违法事实：（一）XX公司于2002年4月作出有关应收账款会计估计变更的董事会决议，并在财务报告中将会计估计变更的决定适用于 2001年年末已经形成的对大股东陕西XX集团有限公司（以下简称“XX集团”）的应收账款，未对XX集团的债权计提坏账准备，导致虚增当期利润515.6万元。XX会计师事务所在XX公司2001 年度审计中，未指出该公司的财务报告上述会计处理明显违反了相关会计准则、制度，未能揭示该公司通过误用会计估计变更虚增当期利润515.6万元的事实。

{财务管理内部审计}审计概论基础知识

{财务管理内部审计}审计概论基础知识第一章审计概论本章属于审计基础知识，主要讲述国外国内注册会计师产生与发展、审计目的和对象、审计监督体系构成等内容。

同学们在学习时应了解注册会计师审计产生和发展的过程及原因，记住几个“第一”。

理解审计的基本概念、审计对象的内容。

重点掌握：(1)影响审计目标的因素，审计一般目的内容、涵义及其与特殊目的的区别；(2)注册会计师审计的地位及其与政府审计和内部审计的关系.第一节审计的起源与发展一、审计产生的条件(基础)中外审计产生和发展的历史表明，审计的产生得益于财产的所有者和经营者之间的经济责任关系的形成。

一方面财产的所有者将财产委托给经营者经营，所有者一般不参与财产经营管理；另一方面，财产的经营者必须对财产的所有者承担一定的经济责任。

经营者的责任完成情况必须进行监督，为体现监督的客观公正，都希望有一个与财产的所有者和财产的经营者均无利益关系的第三者对经营者的责任履行情况进行监督。

这样，审计就产生了。

其关系可由下图表示。

(3)授(6)(5)提供(4)权报资进(或)告料行委审接审托计受计审结审计果计(1)委托经营财产(2)负有受托经济责任1.审计人,．又称第一关系人,是审计主体,是审计行为的执行者，是审计活动的主导方面。

具体是审计人．．．指拥有并行使审计监督权力的机构和人员，如国家审计机关、部门和单位内部审计机构、社会审计组织（亦称民间审计组织）等。

2.被审计人被审计人,．又称第二关系人,即审计客体。

指审计行为的接受者,是被审对象的具体单位,如．．．．国家法规所确定的机关、团体、行政、事业和企业等受审单位。

3.审计授权或委托人,．又称第三关系人,指依法授权或委托审计主体行使审计职责的单位审计授权或委托人．．．．．．．．和人员。

如我国的国家审计机关根据宪法授权行使审计职责,其授权人就是国家;会计师事务所接受企业委托进行审计鉴证,其审计委托人就是企业。

在审计活动所涉及的审计人,被审计人,审计授权或委托人三者之间的责任关系,称为审计关系.所以，财产的所有权和经营权的分离是审计产生的最直接条件。

《内部审计概论》PPT课件

提问：这个定义反映了哪些内容?
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(二)来自于我国内部审计协会的定义
我国内部审计协会(China Institute of Internal Auditors以下简称CIIA)于2003年颁发了我国第一套内部审计准则，其《内部审计基本准则》第二条将内部审计描述为：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审计和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”
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1971年职责说明书对内部审计重新定义为：内部审计作为一种对经营管理部门的帮助是组织内部审核经营业务的独立评价活动。它是一种管理控制，其作用是衡量和评价其他控制的有效性（劳伦斯。索耶，1990）。
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这一次的修改切断了内部审计与账簿的联系（劳伦斯•索耶，1990）。这一定义中对会计与财务的审核已不再单独列出而是包含在“经营业务”之中。定义明确表明，内部审计是一种管理控制。这说明，内部审计由财务审计向经营审计再到管理审计的范围拓展得到确认。
19世纪以后——越来越受到重视；德国的克虏伯公司实行内部审计制度；
近年来（20世纪以后）——进入新时代：风险管理；组织增值
二十世纪，内部审计经历了从传统财务审计到现代管理审计的发展传统：侧重揭露错误和舞弊行为现代：管理审计（内部控制与风险管理）
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20世纪40年代—内部审计出现大转机
国内内部审计发展史 ⊿在周王之下设天、地、春、夏、秋
、冬六官，分管政令。天官总揽财政大权,其中所属大夫司会，负责政府岁入、税出的汇总，并兼管带审计性质的财政经济监察工作，这是西周内部审计的形成。（西周—— 公元前771年） ⊿天官下专设“宰夫”官职，专门审核和监督朝廷的财政收支，帝王的开支也要受其审查, 这是我国政府审计的萌芽。

内部审计-审计学概论（PDF99页）

第四节审计的职能和作用
第一节注册会计师职业道德规范第二章
注册会计师职业道德
（3）必要沟通的核心内容
可分为第四节审计的职能和作用第一节注册会计师Leabharlann 业道德规范第二章注册会计师职业道德
内部审计-审计学概论（PDF99页）
审计学（预修课程
第一章
审计概论
它可以从以下几个方面理解：
二、审计的特征
（二）国外注册会计师审计的产生和（三）注册会计师审计发展历程第三节审计的分类和审计方法
单选题?单选题
3、按审查书面资料的技术内容划分，可分为

《内部审计学课件全》PPT课件

• 二、我国内部审计发展回顾 • （一）建立阶段（1983年-1994年） • 在这一阶段，内部审计功能虽然已在我国建立并
逐渐发展，但尚没有相应法律来确立其地位。就企业而言，大多数的精力还是致力于业务的开拓和发展，所以，有些企业的内审部门仍依附于财务部门之下，或直接由财务部门执行此职能，甚至许多企业根本没有内审功能的设置，因而，内部审计的独立性仍十分薄弱。
第三节内部审计准则
• 一、国际内部审计准则 • （一）国际内部审计准则的形成过程 • （二）IPPF框架构成及核心内容
IPPF
The International Professional Practices Framework organizes The IIA’s authoritative guidance
定》的第二条中规定： “内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。”
第二节内部审计的概念框架
• 请比较上述定义之间的区别与联系
第二节内部审计的概念框架
• 三、内部审计核心内容诠释 • （一）谁来审计（审计主体问题）？ • （二）审计什么（审计客体问题）？ • （三）审计职能是什么（功能定位问题）？ • （四）审计特征是什么（属性问题）？ • （五）审计目标是什么（宗旨问题）？ • （六）审计依据是什么（标准问题）？
年颁发的《内部审计实务标准》中对内部审计定义如下：
• 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。它通过系统、规范的方法评价和改善组织的风险管理、控制和治理程序的有效性，帮助组织实现其目标。
第二节内部审计的概念框架
• （三）审计署４号令的定义 • 2003年４月，审计署在其颁发的４号令《审计署关于内部审计工作的管理规

审计讲义(1-4章)

第二章职业道德和法律责任
§1 伦理道德和职业道德
职业道德
某一职业组织以公约、守则等形式公布的、其会员自愿接受的职业行为标准。
注册会计师职业道德
指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
第二章职业道德和法律责任
§2 我国注册会计师职业道德及其发展展望
注册会计师职业道德基本框架
§2 重要性(审计准则第10号)
• 重要性的概念 • 重要性的运用
理解定义注意几点
• 重要性概念是针对会计报表而言的 • 重要性概念必须从会计报表使用者的角
度来考虑 • 重要性的判断离不开特定的环境 • 重要性与可容忍误差之间的关系
重要性的运用
• 重要性是一个相对的而不是绝对的概念。 • 评价重要性需要一些基础。 • 质量因素对重要性也有影响
2003年7月1日施行两个《办法》的实施标志着我国内部审计人员资格认证制度的建立
注册会计师审计机构及其人员
• 中国CPA的管理体制 • 注册会计师协会
国际会计师联合会中国注册会计师协会 • 会计师事务所国际会计师事务所我国会计师事务所 • 注册会计师
中国注册会计师协会
• 2002年11月财政部发布了《关于进一步加强注册会计师行业管理的意见》（19 号文），指出“经财政部党组决定，将原委托中国注册会计师协会行使的行政职能予以收回，由财政部有关职能机构行使，注册会计师协会履行行业自律性管理职能。”
• 行政责任 • 民事责任 • 刑事责任
第二章职业道德和法律责任
• §4 我国各项法律对注册会计师法律责任的规范 • §5 注册会计师职业界如何防范法律诉讼
补充内容
• 《中国注册会计师职业道德规范指导意见》