第六章_个人所得税法.pptx

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税率（掌握）
税率形式
七级超额累进税率
3%-45%
应税项目
工资薪金所得
五级超额累进税率 1、个体工商户生产经营所得
5%-35%
2、对企事业承包、承租经营所得
20%比例税率 ①劳务报酬所得：加征 ★
（8个税目） ②稿酬所得：按应纳税额减征30%
掌握几个特别的情况 ③财产租赁所得：个人出租居住用房按10% ④储蓄存款利息：暂免 （2008.10.9）
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我国个税的特点
一、实行分类征收
二、定额、定率扣除 三、超额累进税率、比例税率并用 四、按月、按次纳税 五、自行申报和源泉扣缴结合，对个体工商户采
取估定制 六、以个人为纳税单位
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分类征收
对同一纳税人不同类别的所得，分别规定费用扣 除标准，分别规定不同的税率并分别征税。 我国税法将个人所得分为11类：
– 许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得
– 从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个 人取得的利息、股息、红利所得。
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第二节 应税所得项目和税率
一、工资薪金所得
七、股息、利息、红利所得
二、个体工商户生产经 八、财产租赁所得 营所得
三、对企事业单位的承 九、财产转让所得 包、承租经营所得
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✓例，国内某作家将其小说委托中国一名翻译译 成英文后送交国外出版商出版发行。作家与翻 译就翻译费达成如下协议：小说出版后作者署 名，译者不署名；作者分两次向翻译支付翻译 费：一次是译稿完成后支付1万元；另外一次 是小说在国外出版后按稿酬所得的10%支付给 译者。该翻译在申报个人所得税时应将第一笔 申报为劳务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。
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纳税义务人
判定标准
（符合一个条件即可）
①在中国境内有住所；
居民纳税人 ②在中国境内无住所，而在中国
（无限纳税义务）
境内居住满365天的个人
①在中国境内无住所且不居住
非居民纳税人 ②在中国境内无住所，但在中国
（有限纳税义务）
境内居住不满365天的个人
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一、居民纳税人及其义务
工资薪金所得、个体工商业户生产经营所得、对企 事业单位承包承租经营所得；劳务报酬、稿酬、特许权 使用费、财产租赁所得、财产转让所得；利息股息红利 所得、偶然所得、其它所得。
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第一节 个人所得税的纳税人
中国公民、个体工商户以及在中国有所得 的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。
为了有效的行使税收管辖权，参照国际惯例， 我国税法采用住所和居住时间两个标准，将纳 税人区分为： 1.居民纳税人 2.非居民纳税人
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✓例，下列各项中，适用5%-35%的超额累 进税率征收个人所得税的有（多）
A.个体工商户生产经营所得 B.对企事业承包、承租经营所得 C.个人独资企业的生产经营所得 D.合伙企业的生产经营所得
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第三节 应纳税所得额的确定
一、费用扣除标准
应税项目
①工资薪金所得
• 居民纳税人：
–有住所，因户籍、家庭、经济利益关系而在中国 境内习惯性居住的个人。（习惯性居住：学习、 工作、探亲等原因消除以后，没有理由在其他地 方继续居留时，所要回到的地方。）
–无住所，在一个纳税年度中，在中国境内居住满 365天，不扣减临时离境天数。即，一次离境不超 过30日或者多次累计不超过90日，视同在华居住。
四、劳务报酬所得
十、偶然所得
五、稿酬所得
十一、其他所得
六、特许权使用费所得
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✓例，下列各项中属于劳务报酬所得的（多） A.个人在国外从事书画展览取得的报酬 B.提供专利的使用权取得的报酬 C.出版小说一部取得的报酬 D.高校教师接受出版社的委托进行审稿取得
的报酬
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• 居民承担无限纳税义务，即必须就其来源于 中国境内、外的全部所得纳税。
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二、非居民纳税人
• 非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住， 或者无住所而在境内居住不满一年的个人。
• 非居民纳税人承担有限纳税义务，即只须就 其来源于我国境内的所得缴纳个人所得税。
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案例一
中国公民李小姐受公司委派前往公司驻美办事处 工作，任职时间为2年。赴美前，依据政府有关规定， 她到户籍管理部门办理了户口注销手续，受经济条件 等的限制，其丈夫和孩子仍留在国内。
李小姐驻美期间，公司驻美办事处每月支付工资 折合人民币30000元，同时，中国境内公司仍按月支 付其工资5000元，在美期间，还出版了一本企业管 理方面的著作，取得稿酬收入折合人民币30000元， 请判断，李小姐在中国如何交税。
第六章 个人所得税法
2020/8的 各项应税所得征收的一种税。
它最早于1799年在英国产生，我国于 1980年开征个税，全球已有140多国家 开征了这个税种。
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主要内容
第一节：个人所得税的纳税义务人 第二节：个人所得税的征税对象和税率 第三节：应纳税所得额的确定 第四节：个人所得税的具体计算 第五节：个人所得税优惠 第六节：个人所得税申报及缴纳
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来源于中国境内的所得包括:（不要求）
– 在中国境内任职、受雇而取得的工资薪金所得。 – 在中国境内从事生产、经营活动，而取得的所得； – 在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得； – 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；
– 转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在 中国境内转让其他财产取得的所得；
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案例二
• 某外籍人2009到中国境内外商投资企业工 作320天，到境外出差20天，圣诞节回国度 假25天。其月工资所得6万元，全部由境内 企业支付。另，当年取得国外的股息收入 20万元，房屋租金收入10万元，问，该外 籍人员2009年度在中国如何缴纳个人所得 税？
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扣除 时间
按月
②个体工商户生产经 按年 营所得
③对企事业的承包、 按年 承租经营所得
扣除标准
月扣除3500元（2011.9.1开始） 月扣除3500+1300元（外籍人员、
华侨港澳台、在境外工作的中国公民）
年收入总额减去成本、费用和损 失