养老保险制度改革背景下的企业年金发展分析0001
中国养老保险制度变迁的经济学分析
中国养老保险制度变迁的经济学分析摘要：1980年前后随着市场化改革的进行，中国也开始养老保险制度的改革。
自上世纪90年代建立部分基金制后，制度的转轨带来了前所未有的转轨成本和激励问题等，这给羽翼未丰的中国养老保险制度带来了沉重的负担。
本文透过中国养老保险制度的变迁，分析了不同时期不同利益集团是如何推动养老保险制度改革，分析了利益集团在当前情况下对下一步改革又会产生如何的影响。
一种可行的养老保险制度的选择还有待进一步讨论。
关键词：养老保险制度，公共财政，国企改革一．引言养老保险制度的选择无非围绕两种模式——现收现付制和基金积累制，世界各国要么单纯选择其中一种模式，要么选择两种模式在一定程度上的结合体。
在上世纪的后几十年内，世界各国都进行了不同形式的养老保险制度改革，改革的主流是从现收现付制转向基金积累制，这种转变也被称作养老金私有化改革。
改革在实践上和理论上都取得了丰富的成果。
美国是现收现付制的典范，Feldstin（1985）则主张现收现付制应该向基金积累制转变，因为现收现付制对私人储蓄具有挤出效应。
欧洲对养老金制度的改革源于人口老龄化给现收现付制带来严重的收不抵支问题。
封进（2004）认为中国等转型国家对养老保险制度的改革是伴随经济体制改革而展开的，同时顺应人口结构变化的要求。
对养老保险制度的经济学分析，传统上以福利经济学为分析框架（封进，2004）。
政治经济学的理论解释了为什么社会保障制度得以存在和持续下去。
对养老保险制度的政治经济学分析源于Browning (1975)的研究，他认为民主社会中社会保障制度的巨大规模归因于和中位投票者年龄有关的政治因素。
这一论断引发了众多关于社会保障的政治经济模型的相关文献。
Vincenzo Galasso，Paola Profeta（2002）考虑了养老保险制度改革的政治可行性，他们认为利益集团模型考虑的是社会保障的人均转移支付和人口统计学方面。
改革的政治可行性有赖于债务的利用——转型成本转移给下一代，要接受由于私有化导致的债务。
中国企业年金制度的发展分析
业 年 金 制度 的企 业 职 工仅 占基 本 养老 保险 参 保 职 金 管理办法 ．账 户办法、基金投资营运办 法， 以及
工的 ２ ％，如 此缓慢 的发展速 度 ，使 其作 为养老保 有关财务 、统计 审计 、监督等 ，至今都没有出台 。
业 年金 的发 展需 要 人们 突破 传 统养 老保 险观念 的 度建 设具 有一 定 的政 策 强 制性 ，增 强 企业 年金 制 束缚 ，建 立起新 型 的社 会 保 障理念 。 ①认识 待 深 度在我 国社 会保 障体 系 中的影 响 力和 实际地 位 。
化。我 国城 镇职 工基本 养老保 险制度 运行 已 有 ５Ｄ （ ）国有企 业养老 保险 负担过 重 的制约 这 三
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学 术 论 坛
【国企业年量制度晌发展分新 ｌ 】
● 张 ■亮
在发达 国家，企业年金 已成为养 老保 险制度 的 度 的决定 》明确提 出 ： 随着 经济 的发展，逐 步建立
重要 支柱 ，早 已形成稳 定的制度和成熟 的管理 我 起 基 本养 老保 险与 企业 补充 养 老保 险和 职 工个人 国虽 然 在养 老保 险制度 改 革之 初 就提 出 了建 立 多 储 蓄性养老保险相结合 的制度。但 自 《 定 发布 决 层次 养 老保 险体 系的构 想 ，但 企 业年 金 制度 建 设 之 日起至今，虽 然企业年金制度建设呼声 很高，但
一
般 持消 极 态 度。 企业 年 金 的发 展 需要 国 家主管
（ ）传 统养老保 险 观念 的影响 。 这是 制约我 部 门 能从 我 国 国情 出发 ， 制定 完善 的配套 政 策和 二 国企 业年金发展 的思想 因素，是认 识问题。我 国企 法规制度， 以加强政 策引导和规范，使 企业年金制
我国企业年金的发展现状及未来发展趋势
我国企业年金的发展现状及未来发展趋势【摘要】企业年金作为养老保险三支柱中的第二支柱，是对基本养老保险制度的补充。
虽然企业年金从建立之初到现在发展迅速，但是在其发展过程中仍然存在规模偏小，发展失衡，税收优惠政策不到位，员工参与机制不够健全等问题。
因此本文着重从企业年金的发展历程角度出发，分析企业年金的发展现状以及所面临的困境，从而为企业年金未来的发展提出针对性的对策和建议。
【关键词】企业年金；发展历程；对策一、中国企业年金制度的发展历程企业年金作为养老体系三支柱中的第二支柱在20世纪90年初逐渐发展起来，它的发展可以归纳为四个阶段。
1、企业年金制度探索阶段（1991-1999）中国企业年金制度的发展是基于基本养老保险制度的改革和完善。
1991国务院颁布《关于企业职工养老保险制度改革的决定》，支持企业根据自身情况建立补充养老保险制度。
1994年颁布的《中华人民共和国劳动法》中的部分条例为建立企业补充养老保险制度提供了法律依据。
随后1995年颁布的《国务院关于深化企業职工养老保险制度改革的通知》以及《关于印发〈关于建立企业补充养老保险制度的意见〉的通知》为企业补充保险的运行提出了具体的规定。
但是在这一时期国家并没有对税收优惠做出明确规定，激励性不足；对投资渠道和方式等方面没有给出具体安排，基金保值增值能力较差，并且对基本养老保险的补充作用发挥不明显。
2、企业年金制度试点阶段（2000-2003）国务院2000 年12月颁布的《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》，首次将“企业补充养老保险”正式更名为“企业年金”，同时确定了企业年金的缴费方式以及市场化运营和管理的原则性规定，但是对于基金的市场化投资并没有给出具体办法和相关细则。
3、企业年金制度完善阶段（2004-2015）2004年《企业年金试行办法》的出台确定中国企业年金发展的框架，对企业年金治理结构、管理及投资运营作出规定，同时废止了1995年劳动部发布的《关于印发〈关于建立企业补充养老保险制度的意见〉的通知》。
吉林省养老保险发展的新方向——企业年金
（ 作者简介 ］ 王敏（ ９ ８ ） ， １７ 一 女 吉林长春人 ， 长春金融高等专科学校助教。
一
２ — ２
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２０ 第 ３ ０７ 期
长春金融高等专科学校学报
总第 ８ 期 ９
位实 际情 况 为劳动 者建 立补 充保 险 。这 是我 国建立 ” 企业 补 充养 老保 险 的法律 依据 。１９ 劳动 部 印发 ９５年
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Ｎｏ ３，２ ７ ． ００
Ｊ ＯＵＲＮＡＬ ＯＦ ＣＨＡＮＧＣＨＵＮ Ｉ ＦＮＡＮＣＥ ＣＯＬ ＬＥＧＥ
Ｇｅ ｅ ａ ｅ ｉｌ ｎ ｒ ｌＳ ｒａ Ｎｏ． ９ ８
吉林省养老保 险发展 的新方 向—— 企业年金
王 敏
（ 长春金 融高 等专科 学校 办公 室 ， 吉林
从成 本 中列支 ， 在税前 扣 除 ， 过 ４ 并 超 ％部分 在企 业 白有 资金 中列 支 。企 业年 金实 行备 案制 ，其 制定 的 方案 应提交 员工（ 代表） 大会讨论 通过 ， 并报所 在地 劳 动保 障部 门备案 。未 按规定 报送 备案 的 ，企业 年 金 经办 机构不 得受 理其 年金 业务 。企业 年 金适用 于企 业试 用期满 的 职工 ，企业 年金 基金可 以按 照 国家规 定投 资运 营 ， 职工 在达 到 国家 规定 的退休 年龄 时 ， 可 以从 本人所 在企业 年金个 人账 户 中一 次 或按个 人账
１９ 年 《 ９ １ 国务院关于企业职工养老保险制度改 革 的决定 》 出 ：随着经 济的发 展 ， 步建 立起基 本 提 “ 逐
养老保 险与企 业补充 养 老保险 和职工 个人储 蓄 Ｉ 生养 老保险相 结合 的制度 。这 是我 国第一 次 明确要 建立 ”பைடு நூலகம்
企业年金制度发展中的问题与对策
企业年金制度发展中的问题与对策企业年金是我国养老保险制度体系中关键的一部分。
建立健全的企业年金制度，对于提高和保障我国企业退休职工的基本生活水平、强化福利待遇等起到重要的作用。
探讨和分析我国现代企业年金制度发展的基本情况，指出在其发展中存在的问题，并提出解决问题的对策，这对于促进我国各大企业健康稳定发展具有重大的意义。
关键词：企业发展企业年金问题对策企业年金制度是社会保障组成部分之一，在社会保障体系中占据有着重要的地位，是构建起稳定的劳工关系，推进企业可持续发展的重要手段。
与发达国家相对比来讲，我国在建设企业年金制度上，不管是在行业分布上、规模上，还是在法律法规配套上、投资运营上，都存在着很多问题。
所以，探索出与我国国情相符的企业年金制度建设，是我国政府和各大企业应重点探讨的课题。
一、我国现代企业年金制度建设现状1.缺乏基本法律支撑体系。
在1991年，我国出台了《国务院关于改革企业职工养老保险制度的决定》，在这其中第一次提出国家大力支持和鼓励企业实施养老保险补充制度。
截止到2000年，国务院出台了与城镇社会保障体系试点完善方案，将企业补充养老保险正式替换为企业年金。
无论在各行业中，还是在各领域中，企业制定年金方案，缺少颁布具体实施方案环节，针对于这一情况，造成企业年金运行陷入到无序的状态中。
2.管理机制不规范。
从建立和管理个人账号上来讲，重庆市、安徽省和辽宁省及行业的建行、邮政和工行等在企业年金管理中，并没有建立起相应的个人账号。
如在天津、云南和浙江等省市，各大型企业或者中型企业财务部门都硬性要求将企业年金纳入到财政专户管理中。
3.投资种类较匮乏。
在投资基金上，我国现代金融产品相对来讲种类比较缺乏，投资途径不完善、投资效益不理想。
一方面，很多基金普遍用来买国债或者存银行，在国家政府连续降息的实际状况下，投资收益效果低下。
另外一方面上，因为资本市场规则不完善、运作程序的不健全，再加上很多企业都委托金融机构运营，难免会存在很大的运行风险，职工利益无法得到很好的保障。
“三支柱”养老保险体系中企业年金的现存问题及对策
“三支柱”养老保险体系中企业年金的现存问题及对策摘要：日益严重的人口老龄化问题，使各国政府的基本养老保险财政负担越来越重，为此各国纷纷推出了由基本养老保险、企业补充养老保险和个人储蓄性养老保险相结合的“三支柱”养老保险体系。
借鉴国外经验，我国政府根据我国的具体情况，在养老保险制度改革中也提出了建立符合我国国情的“三支柱”养老保险体系。
我国在20世纪90年代就已经提出要建立企业补充养老保险，经过几十年的探索和改革，当前我国企业年金发展状况如何？还存在哪些问题？解决这些问题的对策是什么？这些都是本文研究的重点。
关键字：养老保险体系、企业年金、现存问题、对策一、概述（一）三支柱养老保险体系的概念三支柱养老保险体系是我国现行的养老保险模式，在该体系中，第一支柱是基本养老保险，由政府主导并强制执行；第二支柱是企业补充养老保险，又称企业年金；第三支柱主要是个人储蓄性养老计划，一般都是商业保险。
总结来讲，第一支柱的基本养老保险体现的是社会公平，主要保障职工退休后的基本生活水平。
第二支柱的企业年金和第三支柱的个人储蓄型养老保险则体现效率和个人的自我保障。
这三大支柱有机结合，将公平与效率、政府与市场、社会保障责任和个人保障责任紧密联系起来，在一定程度上体现了养老保险的三大功能，在我国养老保险发展的早期起到了不小的作用。
（二）企业年金的概念企业年金指在政府强制实施国家养老保险与公共养老保险制度以外，企业依据国家的相关制度，为广大员工建立的一套带有补充性质的养老保险制度。
特别指出的是这种制度是企业自愿建立的，其费用是由企业与个人按照特定比例进行缴纳。
企业年金其实质是一种福利保障，是对国家养老保险制度的有力补充，从企业自身的角度来看，建立企业年金制度的企业，对人才更具吸引力，同时它也能够保证广大员工的基本利益，提高企业竞争力与内部的凝聚力。
作为一个新生事物，企业年金在我国的发展历史只有短短几十年，但企业年金良好的发展势头已充分显现出来，所以关于年金的运行现状以及问题分析，对于最终完善我国企业年金具有重要意义。
我国企业年金的发展现状及未来发展趋势
我国企业年金的发展现状及未来发展趋势一、我国企业年金的发展现状1. 政策环境逐渐完善近年来，政府出台了一系列支持企业年金发展的政策，包括《企业年金暂行办法》、《企业年金基金管理办法》等文件，为企业年金的发展提供了良好的法律环境和政策支持。
我国还在不断完善和修订相关法规，进一步促进企业年金的发展壮大。
2. 企业年金规模不断扩大随着企业年金制度的推广和发展，越来越多的企业开始设立和管理企业年金计划。
据统计，截至目前，全国范围内企业年金参与人数已经超过了6000万人，企业年金规模也在不断扩大。
这表明，企业年金已经成为我国养老金制度的重要组成部分，并得到了越来越多的企业和员工的认可和参与。
3. 投资运营机构逐步完善为了更好地保障企业年金基金的安全和稳健增值，我国的投资运营机构逐步完善，包括企业年金管理中心、专业的基金管理公司等。
这些机构不仅能够帮助企业更好地管理和运营企业年金基金，还能够提供专业的投资建议和服务，为企业年金的发展提供了有力支持。
二、未来发展趋势1. 多层次的企业年金体系将逐步建立随着资源配置的市场化和社会保障的多元化，未来我国企业年金的发展将会呈现多层次的趋势。
除了传统的企业年金计划外，还将会出现更多形式和类型的企业年金产品，如个人账户制度、自愿补充养老金计划等，为员工提供更加灵活和多样化的养老金选择。
2. 投资运营方式将更加多样化未来，随着我国金融市场的不断发展和完善，企业年金的投资运营方式也将更加多样化。
除了传统的股票、债券等投资品种外，企业年金基金还将积极布局更多的创新型投资产品，如私募基金、期货期权等，以获取更高的投资回报。
3. 投资组合风险管理将得到更多重视由于企业年金基金规模的不断扩大和养老金的长期性特点，未来更将对企业年金投资组合的风险管理提出更高要求。
投资运营机构和企业需要从更长远和更全面的角度考虑企业年金基金的安全性和投资回报，注重资产配置的优化和风险的控制。
4. 技术创新将不断推动企业年金的发展未来，技术创新将成为企业年金发展的重要推动力。
浅谈企业年金存在的问题及发展对策
浅谈企业年金存在的问题及发展对策企业年金是企业为员工提供的一种福利制度，旨在帮助员工在退休后获得一定的收入保障。
随着人口老龄化的加剧和社会经济的快速发展，企业年金制度的作用日益凸显。
企业年金在发展过程中也面临着一些问题和挑战，需要寻求解决对策，以推动企业年金的健康发展。
一、问题分析1.1 问题一：缺乏普及性目前，我国企业年金制度发展尚不够成熟，企业年金的普及率相对较低。
据统计数据显示，目前仅有不到20%的企业建立了企业年金制度，覆盖率较低。
这意味着大部分员工无法享受到企业年金制度带来的福利。
1.2 问题二：风险管理难度大企业年金的运作涉及到资金的积累和投资管理，面临着一定的风险。
一方面，企业需要对资金进行有效的积累和管理，以确保足够的养老金支付；企业还需要面对市场风险和投资风险，确保资金的安全性和稳定性。
1.3 问题三：法律法规不够完善当前，我国企业年金制度的相关法律法规还不够完善，尤其是在税收政策和风险责任方面存在一定的模糊性和不确定性。
这给企业年金的运作和管理带来了一定的困扰，也影响了企业年金制度的健康发展。
1.4 问题四：缺乏员工参与度企业年金制度需要员工的参与和支持，但目前很多员工对企业年金的认知度较低，也缺乏参与意愿。
这一方面与企业年金制度宣传推广不到位有关，另一方面也与员工对企业年金制度的信任度不够有关。
二、发展对策2.1 对策一：加强宣传推广为了提高企业年金的普及率和员工参与度，企业需要加强对企业年金制度的宣传推广。
可以通过员工培训、宣传资料、咨询服务等方式，增加员工对企业年金制度的了解和认知，激发员工参与的积极性。
2.2 对策二：完善法律法规2.3 对策三：健全风险管理体系企业需要建立健全的企业年金风险管理体系，加强对资金的积累和投资管理。
可以通过与专业金融机构合作，建立专业的投资团队，制定科学的投资策略，降低风险，提高资金运作的效率和安全性。
2.4 对策四：建立激励机制三、全面推进企业年金制度健康发展企业年金制度的健康发展需要企业、政府和员工共同努力。
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养老保险制度改革背景下的企业年金发展分析
摘要：随着我国经济的迅猛发展，我国相关部门也
制定了较多的有利于人民的制度，养老保险制度就是其中之
,随着养老保险制度的改革背景下也有很多的企业制定了
相关的“企业年金”。
本文就企业年金制定的必要性以及发
展的现状和存在的问题，提出了养老保险制度改革背景下的企业年金发展的趋势和展望，以期企业年金能得到更好的发展。
关键词：养老保险制度；企业年金；发展企业年金也可以称之为企业退休金，是企业在国家政策
的指导下自愿建立的，在一定的程度上保证了企业职工的退休收入，同时也补充了养老保险制度，是我国养老保险制度的重要组成部分。
企业年金的实施对企业而言，不仅有利于提高企业内部员工退休后的养老水平，在一定程度上还能更好的吸引到人才、激励内部人员工作的冲劲，从而提高企业本身的竞争力。
因此，各企业可以根据自身的经济情况制定相关的企业年金制度。
、建立企业年金的作用
企业年金指的是企业以及企业内部人员在参加我国基
本的养老保险的基础上，自愿对我国养老保险制度进行的
种补充，是对企业职工养老的的保障。
企业制定相关的养老保障有着一定的作用和必要性，具体表现为以下几个方面:
（一）企业年金的建立对于企业的形象以及吸引人才有
着一定的影响
随着我国经济水平的不断增长，人民对于工作水平以及
相关福利制度也越来越重视，而企业的发展又离不开相关的专业人才，所以，企业若想提升自身的竞争力争取更多的人
才，则需要让应聘者看见企业自身的发展潜力，以及相关的
员工福利保障制度。
企业建立企业年金这制度就是对员工
今后养老的保障，不仅能保障内部员工的利益，稳定现有的工作人员调动了员工工作的积极性，为企业的经济效益带来了促进性的作用，还能给企业的形象带来积极的影响，一定程度上提升了市场的竞争力，从而吸引更多的人才加入企业。
（二）年金分配的差异性能充分激发员工的潜能
企业在实行企业年金时，一般会根据员工给企业带来的
经济效益来进行不同的年金分配，而这种年金分配的差异性，能在一定的程度上调动员工的积极性，充分发挥员工的潜能，企业年金分配的差异性，会让员工受到一定的激励进而付出更多的努力去达到所期望的年金分配，在企业内部形成一种激励的氛围，这样每个员工都会处于一个积极向上的状态下，对企业的发展将会带来实质性的贡献。
（三）建立企业年金是对我国养老保险制度的补充和健
随着人口老龄化的加速，如何对老年人进行基本的保障
成了大家普遍关注的问题，再加上养老保险的资金对于我国来说是一笔不小的压力，这一系列的问题都使得养老保险制度的实施难度加大，难以实现真正意义上的社会公平。
企业年金的建立则在一定的程度上解决了这些问题，保障了部分人的养老待遇水平，降低了国家实行养老保险制度的难度，同时还补充健全了养老保险制定，有利于养老保险制度深化和实行。
二、影响企业年金发展的问题企业年金的建立虽然是有益的，但
是我国企业年金发展
的现状依然不太乐观，当中存在着较多的因素，而笔者也就企业年金发展中存在的问题进行了以下的分析:
（一）企业的认识不足
对企业而言，我国企业的管理者部分人员对企业年金的
观念普遍较为薄弱，还有部分的企业甚至一无所知，企业对年金企业认识的不足使得企业年金不能更好的实施与发展。
从企业的角度而言，企业年金的建立会大大增加企业的支出影响企业的利润，在部分企业的认识里，企业年金对于企业而言是额外的花销，企业没有责任和义务去支付这份费用;
还有些企业则会认为要想激励员工还不如直接对员工发放奖金建立年终奖等福利。
（二）企业年金的管理不够规范
我国企业年金的制定是企业自身制定的，而这也就保证
不了员工养老水平的稳定性。
企业在管理企业年金时一般会采用社保机构经办模式、保险公司模式等，而这两种管理模式都存在着一定的弊端，很难保证年金资产的安全、独立性。
而也是企业年金管理的不够规范性，使得企业年金的发展难以持续下去，影响到了企业年金的发展。
（三）地区经济水平的差异性过大
在我国经济等各方面的发展区域差异性都比较大，企业
年金也不例外，因为发达地区和一般地区的经济相差较大，导致企业年金发展的区域性差异特别明显。
例如在北京、上海、深圳等发达城市，尤其它们经济发展较好使得企业年金发展具有相应的经济水平去支撑，于是企业年金的实施的企业也较多，但是很多不发达的地区自身经济水平受到限制，导致不能很好的实施企业年金。
三、发展企业年金的策略企业年金制度的实施和推行在完善养老
保险制度有着
积极的推动作用，对于企业、员工都有着难以忽视的好处，所以应该积极实行企业年金，而笔者也就企业年金的发展提出了以下几点策略:
（一）政府加大宣传力度
企业年金的发展离不开各个企业的积极参与，只有这样
才能壮大企业年金的市场，吸引更多的企业参与到建立企业年金上去。
在我国企业年金制度也已经实行了十年之久，但是还是有较多的企业和员工都不了解这方面，所以，要想让更多的企业参与到建立企业年金上就需要加大对企业年金的宣传，通过多种形式，让企业和职工都能了解到企业年金的好处，为企业年金的发展创造良好的氛围。
（二）建立合理的企业年金管理制度
企业年金的制定必须要合理的投资与管理，这有这样才
能真正意义上的实现企业年金。
在投资上企业要遵循投资管理人与企业年金托管人职责的分离原则，这样才能确保企业年金的安全性和独立性。
（三）政府出台有利于企业年金发展的政策
企业年金对于我国养老保险制度是一种完善，本质也是
解决员工的养老问题，所以，政府应给予相关的优惠政策，减轻企业的负担使得企业年金能更好的实施。
比如政府可以降低企业的税收降低企业的经济压力，同时制定相关的法律法规，促进企业年金的发展。
（四）根据区域的差异性给予逐步推进企业年金
企业年金的发展不能因为部分地区经济水平的落后就
放弃对企业年金制度的实施，不然不发达地区的老年人将很难得到养老保障，由于经济发展水平的差异性，我国企业年金制度的实施较为很难全面推行和实施，为此，政府可以选择经济水平较高、规模较大的有能力实施企业年金的企业进行试点，随后再渐渐的推行到小型企业，循序渐进的将企业年金扩大到各个地区。
五）养老的待遇水平
根据有效资料显示，在国外养老保险的待遇水平在40%
左右而我国总和替代率却接近80%。
而养老保险待遇水平在
定的过高，在一定程度上降低了企业补充养老保险的必要性。
因此，政府应明确养老保险制度与企业养老制度之间的定位，然后采取相应的措施，为企业年金的发展提供更大的空间。
四、结语综上所述，企业年金的发展不仅是对我国养老保险制度
的一种完善，还有利于企业内部人员的稳定，对树立企业的形象吸引更多的人才都有着至关重要的影响，所以，政府和企业都应重视企业年金的发展，通过各种方法和手段提升企业年金的覆盖率，使得职工都能老有所依。
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