对家族企业引入职业经理人的思考

虽然应用风险导向审计的初衷是提高审计资源利用效率，但由于风险评估测试深度、广度的增加，以及人力资源、信息化系统的投入，都将在短时间内带来审计成本的大幅增加，这也是内部审计适应公司发展需要而主动转型的必经阶段。固定审计成本的增加，也会同步带来审计资源的结构优化和整合，使内部审计机构实施审计业务管理、项目管理及其质量控制更加高效。因此，从长远来看，应用风险导向审计更有利于审计目标的实现。

四、提高风险导向方法在内部审计实践中的应用效果

（一）内部审计部门应当进一步增强对企业所面临的内外部风险的理解，提高对风险的理解和把握能力。既要以经营者的视野来衡量国家法规、宏观经济、行业监管政策、竞争格局等多方面环境因素对企业生产经营形成的外部风险，又要以管理者的视野来审视企业治理架构、战略规划、资源配置、内部控制等要素能否组成良性循环的风险管理体系。内部审计部门只有充分了解企业的风险，才能更好的对风险进行完整的识别、分解和量化，从而准确把握审计方向和重点。

（二）内部审计部门应建立动态的全面风险评估机制。经过对企业内外部风险的调查了解，并结合本企业生产经营特点，按照从上到下的方法，梳理企业核心的管理机制和业务流程，标识每个核心机制和流程中的关键风险点及其标准化的内部控制措施，明确每个部门、每位员工在风险控制活动中的职责；同时建立常态化的风险报告、收集、分析和评价制度，确保内部审计风险库不断得到充实和完善。

（三）在内部审计业务实践中，要注意平衡审计成本控制和审计风险控制，合理有效配置审计资源。风险导向审计的精髓就是准确识别高风险领域，并将审计资源重点配置于高风险审计领域。应用风险导向方法，并不意味着审计内容和审计程序的简单增加，而是在控制总体审计风险的基础上、根据现有的审计资源状况，对审计内容和审计程序有抓有放，对不同风险采取有针对性的审计方法。对于经过评估认为不存在重要风险的领域，可以采取降低样本量或穿行测试等方法适当简化审计程序。

（四）内部审计部门应循序渐进的引入风险导向审计方法，逐步探索和完善适合本企业实际的风险导向内部审计模式。如果忽视本公司经营管理基础、不切实际的盲目照搬风险导向审计模式，将为内部审计带来更大的审计风险。内部审计转型过程中，在传统审计项目中辩证地引入风险导向审计手段，弥补传统审计对风险辨识、分析和评价中的不足，能够实现控制审计风险和审计成本的阶段性目标。当公司管理基础和审计资源能够满足风险导向审计的实施条件时，内部审计部门可以在更多的审计项目甚至在审计业务规划、管理中使用风险导向审计模式。

学习现代风险导向审计方法，并将其应用于公司内部审计业务管理和项目实施中，对于实现审计目标、保证审计质量、节约审计资源、提高工作效率具有重要意义，对于提升内部审计价值、焕发内部审计生机与活力也具有深远影响。因此，内部审计应在审计工作实践中，积极探索现代风险导向审计方法，不断总结审计经验，使之在审计工作中发挥更大的效能。

对家族企业引入职业经理人的思考

李　松　林丽萍

（广西工学院管理系，广西　柳州　545001）

【摘要】我国家族企业不断发展壮大，企业纷纷进入领导人传承的阶段。国美此次的控股权之争对其企业造成巨大的冲击，同时也给我国家族企业引入职业经理人笼罩一层阴影。本文以此为背景，浅析我国家族企业普遍采取的内部传承原因，进一步说明家族企业和内部传承存在的问题，分析导致职业经理人进入我国家族企业的各种障碍，并就如何加快职业经理人进入家族企业的步伐，让家族企业与职业经理人达到共赢这一难点提出自己的一些对策和观点。

【关键词】国美之争；家族企业；职业经理人

近日，“国美之争”刚刚落下帷幕，所谓“国美之争”即我国连锁型家电零售业巨头国美电器的创始人，同时也是国美现在持有最大股东的黄光裕与国美电器董事局主席陈晓的国美控制权之争。国美电器由黄光裕于1987年一手创办，并与1992年在香港上市，在2006年收购永乐电器之后与永乐的掌舵人陈晓一起联手将国美推向一个新高峰，曾经的黄金搭档却也风雨突变。2008年，黄光裕因包括涉嫌“操纵市场”等被羁押，陈晓临危受命，“金融危机”全球经济暗淡的日子里，没有辜负黄光裕的信任将企业带出低谷，然而由于他们在对企业未来的发展战略上存在分歧，同时陈晓关于贝恩投资的引入等一系列动作让黄光裕感受到对公司失控，使得双方展开今日的控制权之争。2010年9月28日的国美董事局特别股东大会使得陈晓取得留任，然而我们却不能够因此给出陈晓胜利的结论，或者说中国职业经理人取得了胜利。因为国美电器的发展之路依然漫长，虽然黄光裕和陈晓会后表示为了国美发展壮大将精诚合作，但二者是否还能真正一心我们只能拭目以待。然而我们更加关心的还是本次事件背后我国职业经理人发展的状况，本次争夺不仅给国美品牌造成不可估量的伤害，并对企业发展埋下了隐患；同时对本就充满信任危机的职业经理人行业又是雪上加霜，更多的企业家对此次事件都表示对于职业经理人的引入将会慎之又慎，甚至表示坚决不用。

一、我国家族企业发展现状

据国家统计局发布的资料显示，2008年全国实有私营企业657.42万户（含分支机构，下同），实有注册资本（金）11.74万亿元，全国个体私营实有就业人数为1.37亿人，约占全国就业人数的18%，全国个体私营经济总产值为5.18万亿元，销售总额9.23万亿元。同时，建筑行业注册企业71095家，家族企业在各所有权中为50235家，占该行业注册总量的70.65%。数据表明这些家族企业对我国GDP增长、就业率、和社会福利等多方面都起着重要的作用，可见这些企业的生存与发展不再是他们个人的问题，社会必须要给与足够的关注与引导。

在我国经济发展的高速列车之上，有着一批敢于冒险、吃苦耐劳等优秀企业家潜质的民营企业家们将自己的企业发展到顶峰，而随后成长起来的那些“富二代”们却很有可能将这些企业引入死亡。当然家族企业传承本身就是难点，根据家族生命周期理论，家族企业很难传至第三代之后。据美国一所家族企业学院的研究表明，大约有70%的家族企业未能够传到下一代，而88%的企业未能够传到第三代，仅仅只有不到3%的家族企业在第四代及以后还在经营。相比之下，中国家族式私营企业的寿命就更短，尤其是江浙一带的企业家多数都处在企业传承的痛苦时期，如何引导这些企业传承的平稳过渡就成为学者们研究的重点。

二、家族企业采取内部传承的原因

现有的家族企业传承基本上采取的是内部传承的方法，根据调查研究显示，66.66%的企业家必须让自己的子女继承，一部分企业家在不得已的情况下会在自己企业培养的人才中选择传承，只有极少的企业家会选择从企业外部寻找适合公司未来发展的职业经理人经营公司，这种，由企业外部招聘和内部提拔的继承者只占到样本总量的37.6%。这种内部传承的选择原因主要有以下两方面：