00工程施工-工程结算会计处理分录及文本

一、主数据

会计科目主数据

科目编码科目名称

1001 库存现金

1002 银行存款

112201 应收账款---应收工程款

1221 其他应收款

122101 其他应收款---民工保证金

122102 其他应收款---工程保证金

122103 其他应收款---履约保证金

122104 其他应收款---社会保障费

122105 其他应收款---投标保证金

122106 其他应收款---安全保证金

220201 应付账款---已到发票结算

220202 应付账款---未到发票暂估

2211 应付职工薪酬

2221 应交税费

2241 其他应付款

4401 工程施工

440101 工程施工---合同成本

工程施工---合同成本---材料费

2 工程施工---合同成本---人工费

3 工程施工---合同成本---机械使用费

4 工程施工---合同成本---其他直接费用

440102 工程施工---间接费用

440103 工程施工---合同毛利

4402 工程结算

5001 主营业务收入

5401 主营业务成本

5403 营业税金及附加

560224 管理费用---税费

现金流量类型

01.销售产成品、商品、提供劳务收到的现金

收到其他与经营活动有关的现金 02.购买原材料、商品、接受劳务支付的现金03. 支付的职工薪酬 04.支付的税费05.

支付其他与经营活动有关的现金06.

二、经济业务发生时会计处理

投标结束后，保证金退回，收企业参加投标缴纳投保保证金，在其他应收款里反映, 1. 到款

后做方向相反的会计分录；

1.1参加投标缴纳保证金时

投标保证金（客户往来/项目核算）借：122105 其他应收款--- 06）库存现金（现金

流量贷：1001

06）1002 银行存款（现金流量 ...

_***单位名称借方备注：预付 201505）_投标项目名称__保证金__年月（格式贷方备注：预付

1.2投标结束后，收回参加投标缴纳保证金时

02）1001 借：库存现金（现金流量 02）1002 银行存款（现金流量 /项目核算）贷：122105 其他应收款---投标保证金（客户往来

_***单位名称借方备注：收）201505__保证金__年月（格式贷方备注：核销_预付_投标项目

名称

企业参加投标中标后，现场施工至工程完工时会计处理；2.

工程中标后，进场前或施工中缴纳的各种保证金 2.1 /项目核算）122101 其他应收款---

民工保证金（客户往来借： /项目核算）其他应收款---工程保证金（客户往来122102 项目核算）履约保证金（客户往来其他应收款---/122103

项目核算）---社会保障费（客户往来/122104 其他应收款项目核算）---投标保证金（客

户往来/122105 其他应收款项目核算）安全保证金（客户往来/122106 其他应收款--- ）银行存款（现金流量06 贷：1002

...

_***单位名称借方备注：预付 201505）保证金__年月（格式__**贷方备注：预付_投标项目名

称

2.2工程进场施工后，购买工程材料及采购结算付款

2.2.1 采购工程物资用于施工

借：工程施工---合同成本---材料费（项目核算）

贷：220201 应付账款---已到发票结算（供应商往来/项目核算）（货票同行）220202 应付账款---未到发票暂估（供应商往来/项目核算）（货到票未到））201609年月（_单位（材料商）_**工程物资_项目_**借方备注：购买．

__年月（格式201609）贷方备注：采购结算_**单位）年月（格式201609采购暂估 _**

单位 __

2.2.2购买工程材料后，采购结算付款（货票同行） ---已到发票结算（供应商往来/项目核算）借：220201 应付账款 1002 银行存款（现金流量03）贷： _**项目 _**

单位（材料商）借方备注：付贷方备注：付_ **单位（材料商）

购买工程材料后，采购结算付款（货到票未到，开发票结款）2.2.3材料费（红字冲销）---

合同成本---借：工程施工项目核算）（红/应付账款---未到发票暂估（供应商往来

贷： 220202

字冲销）凭证_采购暂估借方备注：票到回冲_**#凭证_采购暂估贷方备注：票到回冲_**# 合

同成本---材料费（项目核算）借：工程施工--- 已到发票结算（供应商往来/项目核算）贷：220201 应付账款--- 201609）工程物资_**单位（材料商）_年月（借方备注：红冲后

结算 _**项目_ 201609）贷方备注：采购结算_**单位 __年月（格式 /项目核算）220201 应

付账款---已到发票结算（供应商往来借：）银行存款（现金流量贷： 1002 03 单位（材料商）项目 _材料费_** 借方备注：付_** 单位（材料商）贷方备注：付_ **

2.3发生项目人工费及其他费用时 2.

3.1可直接计入工程成本的费用处理 ---人工费（项

目核算）工程施工---合同成本借：2

机械使用费（项目核算）---合同成本---3 工程施工其他直接费用（项目核算）---合同成

本---4 工程施工项目核算）已到发票结算（供应商往来/贷：220201 应付账款--- 应付

职工薪酬等 2211

）库存现金（现金流量03 1001

03）1002 银行存款（现金流量……施工单位）_**单位（承包商/机械使用费_**项目 __

人工费//其他费用借方备注 :付施工单位）单位（承包商/贷方备注:付_ **

2.3.2不可直接计入工程成本的费用处理

借：440102 工程施工---间接费用（项目核算）

贷：220201 应付账款---已到发票结算（供应商往来/项目核算）

2211 应付职工薪酬等

1001 库存现金（现金流量03）

）03银行存款（现金流量1002

……施工单位）_**项目 __间接费用_**单位（承包商/ 借方备注：付施工单位）贷方备注：

付_ **单位（承包商/

---合同成本每月底，对工程施工中的间接费用按一定方法分配至“工程施工--- 其他

直接费用”做如下分录： 4 工程施工---合同成本---其他直接费用（项目核算）借：贷：440102 工程施工---间接费用（项目核算）项目 __间接费用至_其他直接费用借方备注：结转_** 项

目 __间接费用至其他直接费用_贷方备注：结转_**

2.4同发包方做工程结算或者收到发包方应收账款 2.4.1同发包方做工程结算时)

(客户往来/项目核算应收工程款借：112201 应收账款--- 贷：4402 工程结算（项

目核算） _**项目 __工程款项借方备注：结算工程款项项目 __贷方备注：结算_**

2.4.2收到发包方支付工程结算款时 1002 银行存款（现金流量01）借：) 客户往来/

项目核算贷：112201 应收账款---应收工程款( 借方备注：收_**单位（客户名称） _工程

款项贷方备注：收款_**项目 __**客户

2.5每月度，季度，年度或者工程完工时结转损益 2.5.1结转损益 5401 主营业务成本

（项目核算）借： ---合同毛利（项目核算） 440103 工程施工 5001 主

营业务收入（项目核算）贷：--15号至少每个会计年度终了时，对于跨年度合同项目需要按《企

业会计准则第/累计实际发生成本合计建造合同》完工百分比法确认收入，成本费用，合同完工

百分比= 。预计合同总成本*100% 合同_合同成本_**借方备注：确认合同毛利_**合同

确认_ _**合同_贷方备注：确认合同收入

计提税金2.5.2 5403 营业税金及附加（项目核算）借：税费--- 560224 管理

费用应交税费贷：2221

_**合同借方备注：计提_**税费合同_** 税费贷方备注：计提_**

减值测试2.5.3．

企业的建不确认收入。对于收入不能可靠计量的建造合同，年末仅确认合同成本，如果建造合同

预计总成本超过总性质上属于企业的存货，期末应该进行减值测试。造合同，收入，则形成合同

损失，就计提损失准备，并确认为当期费用。合同完工时，将已提取的损失准备冲减合同费用。

2.6工程完工后，工程结算与工程施工会计科目对冲

借：5401 工程结算（项目核算）