关联方关系图
九张关联业务往来报告表填报示范案例
实例1：根据有关税收政策规定的关联关系判定标准，纳税人有以下11个关联方，应在《关联关系表（表一）》中填报所有关联方。
（1）境外法人香港A公司（A公司直接持有纳税人30%股份）；（2）境内个人张三（张三直接持有纳税人40%股份）；（3）境外法人美国B公司（B公司持有A公司25%股份，注：根据透视原则，视同B公司通过A 公司间接持有纳税人30%股份）；（4）境外法人英属维尔京群岛C公司、K公司（K公司分别持有纳税人26%股份和C公司40%股份）；（5）境内法人D公司（纳税人的实收资本为500万人民币，汇算清缴年度向D公司借入资金300万人民币）；（6）境内法人E公司（纳税人和E公司半数以上的高级管理人员均为M公司委派）；（7）境外法人美国F公司（纳税人有一名可以控制董事会的董事会高级成员，例如执行董事，由F 公司委派）；（8）境外法人香港G公司（纳税人的董事长同时兼任G公司的董事长）（9）境外法人香港H公司（纳税人的经营活动必须由H公司提供商标使用权、专有技术使用权才能正常进行）（10）境外法人香港I公司（I公司对纳税人的经营有实质控制，控制纳税人的购买、销售、提供劳务、接受劳务或其他经营活动，如纳税人的产品大部分销售给I公司，产品销售定价或交易条件等由I公司决定）（11）境内个人李四（李四与张三属于同一家族）关联关系表（表一）实例2：纳税人本年度购入材料（商品）35000万元，销售产品（商品）50000万元，具体如下：（1）以来料加工方式向关联方香港A公司出口获得收入（不含料值）15000万元；（2）以进料加工方式向A公司出口销售获得收入（含料值）10000万元；（3）以一般贸易方式向非关联方日本B公司出口销售获得收入12000万元；（4）向境内关联方C公司销售获得收入6000万元；（5）向境内非关联方D公司销售获得收入7000万元；（6）从关联方香港A公司进口原材料8000万元（进料加工方式）；（7）从非关联方香港E公司进口原材料10000万元；（8）从境内关联方F公司购入原材料6000万元；（9）从境内非关联方G公司购入原材料11000万元。
高级会计实务课件第八章关联方关系及其交易
美科技有限公司、百瑞信托、 F&F Brothers Limited
2019/8/9
3
第八章 关联方关系及其交易
转让股权
春都集团
河南建投、华美科技
1.3亿
归还欠款
提供资金
高价 买入 抵债 资产
ST春都
F&F、百瑞信托 1632万元
• 关键管理人员：关键 管理人员，是指有权 力并负责计划、指挥 和控制企业活动的人 员。
他们是谁?
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子公司
母公司
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小测试：张三对甲企业进行投资占表决权资本的 50%，张三与甲企业是关联方，张三的配偶王四 与甲企业是不是关联方？
7、企业与受主要投资者个人 、关键管理人员或 与其关系密切的家庭成员直接控制的其他企业。
控股
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第一节 关联方关系及其披露
一、关联方的概念及其特征 1、定义 关联方：一般是指有关联的各方。 关联方关系：指有关联的各方之间存在的内在联
系。
那么,与企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政 府部门和机构以及与企业发生大量交易而存在经济依存关系的 单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商等，不是会计上
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甲公司
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乙公司
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小测试
1．甲企业的董事长是A，A是B的配偶，B对乙企业 投资，拥有其有表决权资本的51％，A和甲、B 和甲、A和乙、B和乙、甲和乙是不是关联方?
2．A 企业的主要投资者是H，H拥有B企业60％， 此时A企业与B企业之间是不是关联方关系？
关联方文档
关联方关联方是指在经济、商业或法律上与一个实体或组织有关系的其他实体或组织。
关联方之间存在一种特殊的联系，可能是股东、姐妹公司、分支机构、合作伙伴或其他形式的关系。
关联方的分类关联方可以根据其与主体的关系进行分类。
常见的关联方分类有以下几种：1.股东关系：指一个公司与其股东之间的关系。
股东通常以持有股份的形式与公司建立联系。
股东关系是商业合作中最常见的一种关联方关系。
股东关系可以包括控股股东、对外投资者、合资伙伴等。
2.姐妹公司：姐妹公司是指存在相同或相似的所有权关系的公司。
通常情况下，姐妹公司拥有共同的母公司或股东，并在某些方面开展协作或合作。
姐妹公司之间的合作可以带来资源共享、市场拓展和风险分担的好处。
3.分支机构：分支机构是指在国内或国外设立的与主体直接有关的机构。
分支机构通常由主体直接或间接控制和管理，承担部分主体的业务功能或提供支持和服务。
分支机构与主体之间共享资源和信息，实现业务的协同发展。
4.合作伙伴：合作伙伴是指与主体建立合作关系的组织或个人。
合作伙伴可以提供特定的资源、技术或市场渠道，以帮助主体实现业务目标。
合作伙伴关系通常基于相互利益和互惠合作原则，双方共同分享风险和回报。
关联方的重要性关联方对于一个实体或组织的经营和发展起着至关重要的作用。
以下是关联方的几个重要方面：1.资源共享：关联方之间可以共享资源，包括资金、技术、人才、市场渠道等。
资源共享可以提高运营效率和竞争力，减少重复投资和浪费。
2.市场拓展：关联方可以共同开拓市场，提供更广泛的产品和服务。
关联方之间可以互相引荐客户、共同开展营销活动，扩大市场份额和品牌影响力。
3.风险分担：关联方之间可以共同承担业务风险。
通过合作和协作，可以减少单个主体的风险暴露，提高业务的稳定性和可持续发展能力。
关联方管理的挑战虽然关联方可以带来很多好处，但关联方管理也面临着一些挑战。
以下是常见的关联方管理挑战：1.利益冲突：不同关联方之间可能存在利益冲突。
高级财务会计--关联方关系及其交易披露PPT课件
方拥有另一方半数以上的表决权资本. 包括一方直接、间接、直接和间接拥有
另一方半数以上的表决权资本。
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．2.控制的主要途径
(1) 以所有权方式达到控制的目的主要表现为：
①直接拥有，指一方通过直接的投资达
到拥有另一方半数以上的表决权资本；
④在董事会或类似权力机构会议上有半数以上投
票权。。
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通过与其他投资者的协议
①通过与其他投资者的协议，拥有另一方半数 以上表决权资本的控制权。
例如:
拥有35%
A
B
拥有25%
C
A和C达成协议，C公司在B公司的权益由A 公司代表。
在这种情况下，A公司实际上拥有了B公司 60％表决权资本的控制权，表明A公司实际上 控制B公司。
6
三、与关联方有关的几组有关 定义
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(一）何为控制?
控制与母公司和子公司之间的关系
1. 控制的定义及其特点
控制是指有权决定一个企业的财务和
经营政策，并能据以从该企业的经营活动 中获取利益。
其特点有：
①决定一个企业的财务和经营政策是控制 的主要标志；
②获取经济利益是控制的主要目的。
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2.控制的主要途径
主要差异 2
一、我国制定、发布本准则的 过程及意义
我国1993年4月25日发布《股票发行与交易 管理暂行条例》要求上市公司在年度报告中披露 公司发行在外股票的情况；
1995年12月21日，中国证券监督委员会根据 上述暂行条例和《公开发行股票公司信息披露实 施细则》制定并发布了《公开发行股票公司信息 披露的内容与格式准则第二号（年度报告的内容 与格式）》；
关联关系图1002
工作表名称 工作表目录 3 1 4 5 操作步骤： 2 6 7
5
第一步
将子公司资料放置在一个文件夹内， 并将文件夹地址复制到L10单元格
4
6
7
1
第三步
第二步
将要提取的子公司工作表名称写入 点击此按钮，即可完成往来核对 L8单元格，此表 统一为“关联方往 程序。 来”，并选择抵消级次一级公司名称。
①、点击此按钮提取所有子公司资料，需先将子公司资料放置在一个文件夹内。 ②、点击此按钮删除所有已经提取的子公司资料工作表。 ③、为整个工作薄的工作表目录，显示全部的工作表。 ④、L8单元格为需要提取的各子公司工作表名称，这里关联方往来数据存放的工作表，统一名称：关联方往来。 ⑤、L10存放所有子公司资料的文件夹地址。 ⑥、选择需要抵消公司的级次。 ⑦、选择此次合并抵消最高级的公司名称。
合计
列表内容为最后的抵消分录数据，但如果有往来如何核对不一致的情 况，要对其进行相应的调整。
第四步、收入成本类核对 工作薄名称：《关联交易收入与成本抵消程序》 工作表名称 工作表目录 信息 本期 关联交易 填列内容
纵览工作薄中的工作表信息，为提取数据程序区域。 由集团统一下发基础信息 统计收入与成本之间的勾稽关系，关系以差额的形 式表达，结果显示在AC和AD列。 显示的结果为，应该在此层次附注中披露的关联交 易往来期末余额。 以汇总的形式显示，下属所有子公司的收入与成本 填列情况，作为分析的基础数据区域。 仅列示本工作簿中需要核对的关联交易的收入与成 本，为进一步进行收入与成本的核对做好准备。 显示收入与成本之间的一一对应关系，并在上面以 总表的形式显示科目之间的核对关系。 起：提取数据的起点；止：提取数据的终点。两个 工作表之间的数据为从各个填表单位取得的数据。
关联方认定及IPO同业竞争、关联交易问题
干货关联方认定及IPO同业竞争、关联交易问题关联方认定一、上交所《上市规则》规定的关联方示意图图注：1、上图中，法人主体用方框进行标示，自然人主体则用椭圆进行标示；2、过去12个月内或或通过协议、安排在未来12个月内，存在示意图中所列关联方情形的，仍被认定为关联方；3、上市公司的关联法人并不包括本公司及其控股的子公司；4、根据“实质重于形式”原则（兜底性条款）确定的法人或自然人。
是指证监会、证券交易所或上市公司根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能或已经造成上市公司对其利益倾斜的法人或自然人；5、上市公司与直接或者间接控制上市公司的法人或其他组织直接或者间接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他组织，受同一国有资产管理机构控制的，不因此而形成关联关系，但该法人的法定代表人、总经理或者半数以上的董事兼任上市公司董事、监事或者高级管理人员的除外。
附：“关系密切的家庭成员”示意图：二、深交所《上市规则》规定的关联方示意图图注：1、与上交所《上市规则》相比，明确将持有上市公司5%以上股份的法人或其他组织的一致行动人列入关联方，但未予具体界定一致行动人的概念；2、其他与上交所《上市规则》相同；三、《企业会计准则》规定的关联方示意图图注：1、上图中，企业用方框进行标示，自然人主体则用椭圆进行标示；2、图中所示“关键管理人”，是指有权力并负责计划、指挥和控制企业活动的人员；3、图中所示“关系密切人”，即关系密切的家庭成员，是指在处理与企业的交易时可能影响该个人或受该个人影响的家庭成员。
4、主要投资者个人，是指能够控制、共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投资者。
5、仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业，不构成关联方。
6、控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益；共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在；重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。
关联方及关联交易识别（用一张图记忆简单的关联关系）
关联⽅及关联交易识别（⽤⼀张图记忆简单的关联关系）⼀、关联⽅(⼀)法规依据1.《企业会计准则第 36 号——关联⽅披露》第三条：“⼀⽅控制、共同控制另⼀⽅或对另⼀⽅施加重⼤影响，以及两⽅或两⽅以上同受⼀⽅控制、共同控制或重⼤影响的，构成关联⽅。
”第四条：“下列各⽅构成企业的关联⽅：（⼀）该企业的母公司。
（⼆）该企业的⼦公司。
（三）与该企业受同⼀母公司控制的其他企业。
（四）对该企业实施共同控制的投资⽅。
（五）对该企业施加重⼤影响的投资⽅。
（六）该企业的合营企业。
（七）该企业的联营企业。
（⼋）该企业的主要投资者个⼈及与其关系密切的家庭成员。
主要投资者个⼈，是指能够控制、共同控制⼀个企业或者对⼀个企业施加重⼤影响的个⼈投资者。
（九）该企业或其母公司的关键管理⼈员及与其关系密切的家庭成员。
关键管理⼈员，是指有权⼒并负责计划、指挥和控制企业活动的⼈员。
与主要投资者个⼈或关键管理⼈员关系密切的家庭成员，是指在处理与企业的交易时可能影响该个⼈或受该个⼈影响的家庭成员。
（⼗）该企业主要投资者个⼈、关键管理⼈员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重⼤影响的其他企业。
”第五条:“仅与企业存在下列关系的各⽅，不构成企业的关联⽅：（⼀）与该企业发⽣⽇常往来的资⾦提供者、公⽤事业部门、政府部门和机构。
（⼆）与该企业发⽣⼤量交易⽽存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商。
（三）与该企业共同控制合营企业的合营者。
”第六条：“仅仅同受国家控制⽽不存在其他关联⽅关系的企业，不构成关联⽅。
”2. 《上市公司信息披露管理办法》中国证监会监管和规范的关联⽅是指能够控制上市公司或影响上市公司的决策⽽损害上市公司利益的各⽅，在这⾥不包括上市公司的⼦公司、合营企业、联营企业。
同时办法中对关联⽅的定义还包括历史关联⼈(过去⼗⼆个⽉存在关联关系的关联⽅)和潜在关联⼈(基于协议安排未来⼗⼆个⽉内存在关联关系的关联⽅)3.区别《企业会计准则第36号——关联⽅披露》与《上市公司信息披露管理办法》对关联⽅的界定的区别在于：证监会规定公司的合营企业和联营企业都不是关联⽅；⽽财政部将其确认在关联⽅范畴中。
关联方及关联关系的认定
一、对关联方及关联关系的认定《全国中小企业股份转让系统挂牌公司信息披露细则(试行)》第三十二条：挂牌公司的关联方及关联关系包括《企业会计准则第36号一关联方披露》规定的情形, 以及挂牌公司、主办券商或全国股份转让系统公司根据实质重于形式原则认定的情形企业会计准则36号规定的关联方示意图延伸了解1交易所对关联方的认定交易所《上市规则》、《信息披露办法》等规定的关联方示意图延伸了解2:关于实质重于形式的判断项目税法规定关联关系根据《关于印发＜特别纳税调整实施办法(试行) ＞的通知》(国税发[2009]2号)第九条规定，所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施细则第五十一条所称关联关系，主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系：(1)在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有控制关系。
(2)直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制。
(3)其他在利益上相关联的关系。
关联、亠、、/ 万举例(1)相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到25%或以上的；(2)直接或间接同为第三者拥有或控制股份达到25%或以上的；(3)企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50%或以上或企业借贷资金总额的10%或以上是由另一企业担保的；(4)企业的董事或经理等高级管理人员一半以上或有一名常务董事是由另一企业所委派的；(5)企业的生产经营活动必须由另一企业提供特许权利(包括工业产权、专有技术等)才能正常进行的；(6)企业生产经营购进的原材料、零配件等(包括价格及交易条件等)是由另一企业所控制或供应的；受控担任董览单位本公司受控单位担任董施諭单位受控担还董监单位高E理位董监咼堇监嵩黄系密切—致行动人直接或间接关系岳切挖股股东或实际控制人持5疵It股份的里位依据“买质重于形式加JS则确定的单位、自然S豐司际的位延伸了解三：股转系统与交易所对关联方的区别二、关联交易的类型《信息披露细则（试行）》第三十一条：挂牌公司的关联交易，是指挂牌公司与关联方之间发生的转移资源或者义务的事项。
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九、发行人的关联自然人直接或
者间接控制的，共同控制或施加
重大影响的，或者由关联自然人
担任董事、高级管理人员的除发
行人及其控股子公司以外的法人
八、直接或间接持有发行人5％以上股份的自然人
和发行人董事、监事和高级管理人员的关系密切的家庭成员，包括配偶、年满18周岁的子女及其配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹、子女配偶的父母；
直接或者间接控制发行人的法人或者其他组织的董事、监事及高级管理人员的关系密切的家庭成员（根据《深圳证券交易所创业板股票上市规则(2012.4)》10.1.5的（四）项，此条仅为创业板的二、直接或间接持有发行人5%以上股份的法人或其他组织，及其一致
行动人
六、发行人董事、监事和高级管理人员
十二、根据实质重于形式原则认定的其他与发行人有特殊关系，可能导致发行人利益对其倾斜的自然人，包括持有对发行人具有重要影响的控股子公司10%以上十一、根据实质重于形式原则认定的其他与发行
人有特殊关系，可能导致发行人利益对其倾斜的
法人或其他组织，包括持有对发行人具有重要影
响的控股子公司10%以上股份的法人或其他组织
等。
四、发行人的
子公司
七、直接或者间接控制发行人的法人的董事、监事和高级管理人员
三、直接或间接持有发行人
5％以上股份的自然人一、直接或者间接控制发行人的法人或其他组
织
发行人
十、由直接或者间接控制发
行人的法人或其他组织，直
接或者间接控制的除发行人
及其控股子公司以外的法人五、发行人的合营企业
、联营企业。