2019年高级会计师《会计实务》复习试题十含答案

2019年高级会计师《会计实务》复习试题十含答案
【案例1】
丙公司是我国一家大型国有上市公司，主要从事金融保险、电子设备制造等业务。

2016年12月5日，丙公司召开2017年度预算工作会议，就明年的全面预算管理分工、预算控制和目标利润等问题进行了专题研究。

会议要点如下：
(1)全面预算管理组织分工方面。

预算管理委员会是公司内部预算管理的决策部门，由总经理、总经理助理、各部门负责人共同组成，预算管理委员会负责公司预算管理的所有工作。

(2)预期目标确定方面。

丙公司2016年实际投资资本平均总额为25000万元，为扩大产品销售规模，计划2017年初追加5000万元营运资本，公司核定的投资资本回报率为20%。

要求：
1.根据资料(1)，指出丙公司的全面预算管理组织体系构成。

2.根据资料(1)，指出丙公司全面预算管理分工中存在的不当之处，并简要说明理由。

3.根据资料(2)，依据预算目标的确定方法，计算2017年丙公司的预计目标利润。

『正确答案』
1.丙公司是大型国有上市公司，其预算管理组织体系由三部分组成：全面预算管理决策机构、全面预算管理工作机构和全面预算管理执行机构。

(p141)
2.不当之处：预算管理委员会负责公司预算管理的所有工作。

理由：预算管理委员会是预算管理的决策机构。

预算管理办公室是预算管理委员会的日常工作机构，在预算管理委员会的领导下工作，并向预算管理委员会报告。

公司预算管理的所有工作不是全部由预算管理委员会负责的。

(p141-142)
3.目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率=(25000+5000)×20%=6000(万元)
案例分析知识点2
1.全面预算编制方法：(1)定期预算法;(2)滚动预算法;
(3)增量预算法;(4)零基预算法;(5)固定预算法;
(6)弹性预算法;(7)项目预算法;(8)作业基础预算法。

2.全面预算分析方法：(1)差异分析;(2)对比分析;
(3)对标分析;(4)结构分析;(5)趋势分析;
(6)因素分析;(7)排名分析;(8)多维分析。

3.全面预算控制的原则：(1)加强过程控制;(2)突出管理重点;
(3)刚性控制与柔性控制相结合;(4)业务控制与财务控制相结合。

【案例2】
(2016年真题)
甲公司为一家国有大型企业M公司的全资子公司，主要从事水
利电力工程及基础设施工程承包业务，涵盖境内、境外两个区域市场。

近年来，甲公司积极推进全面预算管理，不断强化绩效考核，以促进公司战略目标的实现。

相关资料如下：
(1)甲公司的组织架构为“公司总部—分公司—项目部”，拥有6家分公司、100余个项目部。

预算编制时，甲公司要求各分公司对每个项目部均单独编制项目收入、成本费用、利润等预算，再逐级汇总至公司总部。

(2)2016年初，甲公司对2015年的预算执行情况进行了全面分析，其中2015年度营业收入预算执行情况如下表所示：
金额单位：亿元
(3)2016年7月，M公司对甲公司2016年上半年预算管控情况进行了检查，发现以下主要问题：①对年度营业收入、管理费用、利润总额等重点预算指标，未按季度或月度进行分解、控制，出现“时间过半，收入、利润指标只实现年度预算的40%，而管理费用却达到年度预算的63%”等问题，公司“保增长”压力大、提质增效工作成效不明显;②对应收款项、存货、现金流量等关键性监控指标，未进行分析预测且未采取适当控制措施，导致应收款项及存货占用资金高企，
事前控制能力有待提高。

要求：
1.根据资料(1)，指出甲公司采用了哪种预算编制方法，并说明该种方法的主要适用条件。

2.根据资料(2)，采用多维分析法，以区域和产品两个维度相结合的方式，分析指出甲公司2015年度营业收入预算执行中存在的主要问题，并说明多维分析法的主要优点。

3.根据资料(3)，指出甲公司未遵循哪些预算控制原则，并据此提出预算控制的改进措施。

『正确答案』
1.编制方法：项目预算法。

适用条件：从事工程建设的企业以及一些提供长期服务的企业。

2.主要问题：境内水利电力工程业务及境外基础设施工程业务未完成年度预算目标。

主要优点：分析者可以从多个角度、多个侧面观
察相关数据，从而更深入地了解数据中的信息与内涵。

3.未遵循的预算控制原则：加强过程控制和突出重点管理。

改进措施：严格执行销售预算、生产预算、费用预算和其他预算、将年度预算细分为月度和季度预算。

抓住预算控制重点，对重点预算项目严格管理;对关键性预算指标的实现情况按月、按周，甚至进行实时跟踪，对其发展趋势做出科学合理的预测，提高事前控制能力。

假定不考虑其他因素。