中小企业财务上货币资金内部控制
中小型企业货币资金内部控制的问题及对策
纳税Taxpaying管理论坛中小型企业货币资金内部控制的问题及对策赵玲玲（石家庄域联视控控制技术有限公司，河北石家庄050000）摘要：货币资金是企业的起点和终点，贯穿企业发展经营发展的全过程，因此，货币资金内部控制在内部控制管理中极为重要。
本文从货币资金对中小型企业的重要性入手，从管理者重视程度和员工素质、内部控制制度、内部监督机制三方面阐述了现在中小企业货币资金内部控制的问题和解决的对策。
关键词：货币资金；内部控制；问题；对策中小型企业在中国经济中起着推动作用，而货币资金是中小型企业资产的重要组成部分，货币资金收入和支付业务比较频繁，是企业中流动性最强的资产，而内部控制可以确保货币资金的安全和完整。
一、货币资金内部控制的重要性中小型企业从规模上相对较小，人数和资金上相对有限，中小型企业组织结构简单，决策权相对集中，企业的财务部门直接由总经理管理。
中小型企业进行货币资金内部控制管理，可以提高货币资金的使用效率，监督资金的使用情况，有利于中小型企业能够健康发展和壮大规模。
货币资金内部控制可确保中小企业货币资金的安全和完整，因货币资金自身具有流动性大的特点，中小企业和其财务员工容易出现违法违规等问题，货币资金内部控制能够降低财务风险，监督中小企业的财务人员，保证资金使用更加透明。
二、货币基金内部控制存在的问题（一）中小型企业管理者对货币资金管理重视不够，财务人员素质不高中小型企业在经营上大都是由业主直接进行管理，受外界影响很小，对货币资金管理的重要性缺乏认识，不能很好地实施货币资金管理制度。
一些中小型企业管理者认为资金管理仅限于财务部门，造成部门之间不能有效执行内部控制管理制度，形成内部控制的管理问题。
中小型企业的管理者对货币资金、时间价值观念以及货币资金收支方面缺乏重视，对资金缺乏详细的使用方法和财务分析方法，致使企业大量资金积存，使得企业货币资金不能有效使用，影响到企业的可持续发展。
中小型企业的财务人员存在一个人负责货币资金业务办理的整个过程的情况，这会给企业中的一些人员私自挪用公款获取存款利息、贪污腐败提供很多的机会，进而导致企业出现货币资金流失，带给企业很大的经济利益侵害。
中小企业货币资金业务内部控制要点
中小企业货币资金业务内部控制要点货币资金业务常见弊端有：截留各种现金收入；挪用资金；虚报冒领；出借帐号（洗钱）；现金超额存放；白条抵库；非法违规出借等。
其内部控制须涵盖以下方面：货币资金业务的职务分离货币资金业务内部控制的基本要求是实行钱账分管，即将经营货币资金业务的人与记录这些业务的人分离。
货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理，其他职员不得接触未经支付的货币资金。
规模较大的企业，出纳员应将每天收支现金数登记现金出纳备查簿。
现金日记账与现金总账应由其他人员登记。
规模较小的企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿，由出纳登记，但现金总账的登记工作须由其他职员担任。
负责应收款项账的人员不能同时负责现金收入账的工作；负责应付款项账的人员不能同时负责现金支出账的工作。
保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账。
负责调整银行存款账的人员应与负责银行存款账、现金支出账、应收款、应付款的人员分离。
货币资金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账员分离。
资金预算控制编制资金预算控制，旨在对企业一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。
资金预算编制是否准确、直接影响到企业货币资金流转是否畅通，影响到货币资金的利用效益，乃至影响企业的生产经营。
因此，要加强货币资金预算的可靠性控制，避免或减少预算编制的主观性和随意性。
货币资金预算的编制应与处理、记录相分离。
货币资金预算编制完毕，财务总监应认真监督预算的执行，定期比较经营过程中实际收支与预算的差异，对重大差异仔细分析。
财务总监可采取必要措施来调查实际收支结果。
由於差异的分析需要逐日、迅速和精确的收支数目，所以预算控制可帮助资金控制效率的。
探析中小企业货币资金内部控制
探析中小企业货币资金内部控制【摘要】中小企业作为经济中重要的组成部分，其货币资金内部控制问题一直备受关注。
本文引言部分阐述了研究背景和意义，正文部分探讨了中小企业货币资金内部控制的定义、重要性、存在问题和加强建议，同时分析了措施。
结论部分强调了加强中小企业货币资金内部控制的重要性，并展望了未来研究趋势。
通过本文的探析，可以更好地认识和应对中小企业货币资金内部控制的挑战，为中小企业的可持续发展提供理论支持和实践指导。
【关键词】中小企业、货币资金、内部控制、定义、重要性、问题、建议、措施、加强、研究背景、研究意义、重要性、展望1. 引言1.1 研究背景中小企业作为国民经济的重要组成部分，在我国经济发展中扮演着不可或缺的角色。
随着市场竞争日益激烈，中小企业面临着诸多挑战，包括资金周转困难、内部控制不完善等问题。
货币资金是中小企业运营中至关重要的部分，对于其内部控制具有重要意义。
在过去的研究中，很少有关于中小企业货币资金内部控制的专门探讨，大多集中在大型企业或上市公司的内部控制研究。
中小企业由于其规模较小、资金有限等特点，其货币资金内部控制存在着独特的问题和挑战。
有必要对中小企业货币资金内部控制进行深入研究，为其提供更完善的管理措施和建议，提高其运营效率和风险控制能力。
本文旨在探讨中小企业货币资金内部控制的定义、重要性、存在的问题以及加强措施，为中小企业的持续健康发展提供理论支持和实践指导。
1.2 研究意义中小企业货币资金内部控制是一项至关重要的工作，对于企业的财务稳健运作和经营发展具有重要意义。
有效的控制可以保障企业资金的安全，防止财务风险的发生，提高企业经营效率。
健全的控制体系还可以帮助企业提升自身的竞争力，增强市场信誉，促进企业的可持续发展。
随着市场竞争的日益激烈，中小企业在做强做优的道路上面临着更大的挑战，因此加强货币资金内部控制显得尤为重要。
通过深入探究中小企业货币资金内部控制的相关问题，可以更全面地了解其现状和存在的难题，为进一步提升中小企业的财务管理水平提供有益的借鉴。
浅谈中小企业货币资金内部控制存在的问题及对策分析
浅谈中小企业货币资金内部控制存在的问题及对策分析【摘要】货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的资产,是单位生存与发展的基础。
完善而有效的货币资金内部控制制度，对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实、完整等具有积极的促进作用。
目前, 货币资金失去有效控制是中小企业普遍存在的问题, 为了解决这种现象，必须建立一套完整的内部控制制度，同时也必须加强会计人员管理，提高会计管理水平.【关键词】中小企业货币资金内部控制货币资金的内部控制是企业为了维护资产完整，保证会计信息和财务活动合理合法，实现经营目标，在企业内部建立的各项制约机制.货币资金是企业资产的重要组成部分，是其中流动性最强的一种资产, 它具有交换和流通的手段, 又可以当作财富来储蓄，极具被挪用和侵吞性, 因而建立良好的货币资金内部控制制度尤为重要.中小型企业由于所有权和经营权密切相关, 加上规模小、业务收支频繁，会计核算简单, 会计人员素质不高，制度不健全,货币资金就可能失去有效控制。
在实际工作中主要表现在以下几个方面：一、会计出纳岗位职责不清有的单位出纳除了现金收付、银行存款的存取等本职工作外，同时保管会计印章；有时会计也收取现金, 一个人办理资金业务的全过程。
甚至有的一个人身兼会计、出纳、保管员等数职。
会计岗位职责不清, 缺乏相互牵衡机制, 容易出现漏洞, 资金安全得不到保障。
二、报销审批制度不严中小企业由于机构小, 往往是领导一个人说了算，“一支笔”审核主观随意性大, 有的滥批人情款, 使一些不合理、不合法的开支得到报销。
领导权利过于集中, 其他人员的审核形同虚设, 民主理财没能真正从制度上得到体现。
三、会计人员素质不高中小企业的会计绝大多数是“半路出家”, 没有经过系统的会计专业学习，有的甚至没有取得会计从业资格, 从而导致所做的帐是糊涂帐, 别人根本无法看懂，会计资料乱、缺、脏现象严重。
有的会计法制观念不强，违反财经纪律时有发生.三、货币资金内控制度不健全1. 原始凭证不规范。
中小企业货币资金内部控制问题探讨
中小企业货币资金内部控制问题探讨在中小企业管理的过程中，货币资金的安全性控制问题是一个不可忽视的问题。
货币资金安全性的保障，除了依靠外部监管，更重要的是需要企业内部硬件水平的提升。
而一个良好有效的内部控制体系是企业货币资金安全性的保障所依赖的重要技术支撑。
本文将从中小企业货币资金内部控制的定义、目标、内容以及建立方式等方面进行探讨。
一、中小企业货币资金内部控制的定义内部控制是为实现企业目标，对企业经济活动所采取的控制和监管措施的总称。
货币资金内部控制是内部控制体系的重要组成部分，旨在确保企业货币资金安全、准确、及时和高效的流转和使用，防止不当使用、挪用、侵占等情况的发生。
二、中小企业货币资金内部控制的目标（一）确保资金来源的安全性。
以保障企业资金来源的真实性、合法性和安全性为目标，规范资金来源信息的获取、审查、审核等流程，防范外部潜在的经济犯罪行为的侵入（如诈骗等）。
（二）保证资金存储的安全性。
以保障企业价值财产的安全、完整性和无损失为目标，建立资金存储的保管和保险机制，确保资金的安全和完整，及时发现和防止窃盗和事故损失等不利情况的发生。
（三）确保资金使用的合理性。
以保障企业资金使用的合法、合理、准确和及时为目标，及时制定和完善资金使用管理规范，强化预算控制、审核和核算标准等措施，防止资金的非法、任意或滥用行为的发生。
（四）保证资金流转的及时性。
以保障企业资金流转的快速、迅捷和高效为目标，通过实现流程标准化、信息化、智能化等措施，疏通流程，提高效率，保证资金流转的及时性和可追溯性。
（五）确保报表的真实性。
以确保企业财务报表真实性和准确性为目标，建立完善的财务报表编制和审计评估机制，强化申报、审批、核查和监督等相关环节，确保财务信息的及时和准确披露。
三、中小企业货币资金内部控制的内容货币资金内部控制的内容包括货币资金现金管理、票据管理、资金账户管理、理财投资管理等方面。
（一）现金管理。
要求规范管理现金的流通，建立有关现金使用措施的制度，加强现金安全管理，保证企业的资金安全。
中小企业货币资金内部会计控制的关键
ＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴ・管理视角中小企业是推动国民经济发展，促进市场繁荣和社会稳定的重要力量。
大多中小企业处于创业或成长阶段，管理者的工作重心往往侧重于产品、市场的开发等。
另外一些中小企业在人力、财力、管理经验等方面也有诸多限制，因而很多中小企业在企业财务管理方面显得不够重视或者经验不足，而这往往直接影响到企业的运作和生存。
货币资金作为企业资产的重要组成部分，也是企业进行生产经营活动必不可少的条件。
同时货币资金收支贯穿于企业整个生产经营活动的全过程，从购货款项的支付、销售商品收回款项，到工资发放、费用支出和税金的解缴等等，无一不与货币资金息息相关。
然而，由于货币资金本身具有高度的流动性，最容易成为犯罪对象———被贪污、偷窃或是被挪用，而这些现象大多是在事后审计中才能发现，损失往往已成为既成事实。
货币资金的损失对于处于创业或成长阶段的中小企业来说往往是致命的。
因而建立有效的企业内部会计控制，做到防患于未然就显得十分重要了。
根据《内部会计控制规范———货币资金》，货币资金内部会计控制制度的内容主要包括不相容职务岗位分离制度、授权审批制度、货币资金管理制度和票据与印章管理制度。
良好的货币资金内部会计控制制度有助于防止货币资金业务的错误记录和舞弊行为的发生。
在此，本文根据中小企业的实际情况，针对建立企业货币资金内部会计控制的关键问题做一些探讨。
一、岗位分离货币资金业务涉及到出纳和会计这两个职务，而这两个职务是不相容职务，不能由一个人来承担。
如果两个职务集中一个人身上，就会增加发生差错、舞弊以及舞弊事后掩饰的可能性。
因此将涉及货币资金不相容的职务分由不同的人担任，形成内部的一种牵制，以减少和减低货币资金管理上差错和舞弊的可能性。
对于中小企业，我们要特别注意以下的岗位设置与业务分配：小企业可以用现金日记账替代现金出纳备查簿，由出纳员登记，但现金总分类账的编制和登记工作必须由其他人员担任；负责应收账款的人员不能同时负责现金收入账的工作，负责应付账款的人员不能同时负责现金支出账的工作；保管现金支票簿的人员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账；负责调整银行存款账的人员应同负责银行存款账、现金支出账、应收账款、应付账款的人员分离；现金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账员分离；办理货币资金业务的人员应根据本企业的实际情况进行岗位轮换。
中小企业货币资金内部控制中的问题及对策
Sweeping over the Management | 管理纵横MODERN BUSINESS现代商业124中小企业货币资金内部控制中的问题及对策梁 栋常州纺织服装职业技术学院 江苏常州 213164当前，市场竞争更趋激烈，新经济业态创新发展，中小企业在市场竞争中，既有灵活的经营决策机制，也有风险承受能力不足的特征。
处在变革的新时代，资金运作变得越来越重要。
运营资金管理是企业财务管理的重要内容，货币资金作为营运资金的重要部分，其内部控制就显得尤为重要。
资金安全成为企业必须高度重视的问题，既要延续传统业态中货币资金管理的优势，也要在创新中发展出新的方法。
中小企业货币资金内部控制成为突出的问题，我们要针对现状做出有效的应对举措。
一、研究的意义(一)政府部门高度重视企业内部控制规范的建立与完善为促进企业内部会计控制建设，加强内部会计监督，2001年6月财政部印发《内部会计控制规范基本规范(试行)》《内部会计控制规范货币资金(试行)》。
2008年5月22日，财政部印发《企业内部控制基本规范》，2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。
小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。
2010年4月26日，财政部等五部委联合发布《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》《企业内部控制审计指引》，逐步在上市公司施行。
为指导小企业有效实施内部控制，提高经营管理和风险防范能力，促进企业健康可持续发展，财政部于2017年6月29日发布《小企业内部控制规范(试行)》，2018年1月1日起施行，中小企业内部控制有具体规范可以参照。
(二)企业完善货币资金内部控制的重要性货币资金是指企业拥有的、以货币形式存在的资产，表现为库存现金、银行存款、结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款等。
货币资金运动贯穿生产经营的全过程，涉及业务面广泛，具有流动性强的特点。
浅析我国中小企业货币资金的内部控制
目录摘要 (2)前言 3一、我国中小企业货币资金内部控制存在问题及原因分析 (4)（一）我国中小企业货币资金内部控制存在的问题 (4)1、企业现金收支业务管理的漏洞 (5)2、企业银行存款收支业务的管理漏洞 (5)（二）我国中小企业货币资金内部控制存在问题的原因分析 (5)1、没有建立完善的货币资金内部控制体系 (5)2、忽视货币资金内部控制的关键点 (5)二、加强我国中小企业货币资金内部控制的对策 (7)（一）建立完善的货币资金内部控制体系 (7)1、健全货币资金完整性控制 (7)2、健全货币资金安全性控制 (8)3、健全货币资金合法性控制 (9)4、健全货币资金效益性控制 (9)（二）重视中小企业货币资金内部控制的关键点 (10)1、重视现金收支业务控制的关键点 (10)2、重视银行存款收支业务控制的关键点 (10)三、结论 12参考文献 (12)摘要随着我国市场经济的不断发展成熟，在日趋激烈的市场竞争中，企业为争得一席之地，很有必要建立和完善现代化的企业管理制度。
中小企业的内部控制更是企业管理中的重中之重。
货币资金是中小企业的血液, 具有高度的流动性和控制风险，资金的缺失或周转不灵将会导致企业经营困难,严重者甚至使企业陷入破产的境地；货币资金的内部控制是企业内部控制系统的重要组成部分。
对其进行内部控制的主要目的是保证企业货币资金开支的合理、合法，确保货币资金收回的安全可靠，防止贪污舞弊行为的发生，保证企业资产的安全，保证资料的正确完整，满足生产和经营的需要。
因此，加强企业货币资金内部控制工作尤为重要。
文章从分析企业货币资金内部控制的现状入手，针对目前中小企业货币资金内部控制存在的问题，找出货币资金内部控制效率低下的原因，给出相应的货币资金内部控制的对策,以达到对货币资金合理、有效地管理控制的目的。
关键词：中小企业货币资金内部控制对策前言货币资金（现金、银行存款、其他货币资金）是企业生产经营不可缺少的条件，是资产的重要组成部分，是企业生存和发展的基础，是流动性最强、控制风险最高的资产。
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论中小企业财务上货币资金内部控制
摘要：本文主要以中小型企业货币资金内部调控存在的问题为依托，对其展开分析与讨论，提出了通过切实可行的货币资金管理措施，建立符合自己的、健全的内部资金管理体系来解决当前问题，希望能够给予同行以借鉴。
关键词：中小企业；货币资金；管理体系
中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）03-00-01
中小型企业经济是国内现行经济体系重要的组成部分，他们飞速发展，在经济市场寻求生机得以发展的同时，不断带动社会就业、活跃市场、推动技术革新，为国家的gdp增长做出重大的贡献。
我国中小型企业在整个社会经济体系中占有举足轻重的位置，社会资源丰富分布区域比较广泛，但是中小型企业的生存能力和发展空间受限，以至于中小型企业的整体寿命都比较短，在市场经济体系中的竞争能力极为低下。
通过对各种资源的整合考察论证得以总结，造成中小型企业生存发展能力低下的重要原因是企业内部货币资
金控制存在问题。
下面就对中小型企业货币资金内部调控存在的问题进行分析，并提出相对合理有效的货币资金管理方法，作为中小型企业生存发展的理论基础。
目前我国中小型企业每日都在注册成立，而每天都存在无法经营清算破产、倒闭的现象。
究其根本原因所在就是中小型企业内部货币资金管理混乱，没有规范的资金管理体系，管理模式不够与时俱
进，与市场脱节而造成的。
首先：中小型企业内部财务人员安排不合理、不规范。
中小型企业没有大型企业的人力资源配备，没有设立专门的、规范化的财务部门，最多也就是俩到三个财务人员组成小的财务室，而且大部分的中小型企业领导不愿意雇佣外面专业的财务人员负责公司内部
货币资金的管理，更多的时候会将自己的亲信安排负责财务管理工作，这样他们认为比较可靠。
其实不然，这样不够规范、不够专业、没有监督性的财务管理模式，必定会在中小型企业的货币资金管理上出现严重的问题。
不够完善的财务部门没有专门的人员对货币资金做合理的预算管理，很有可能造成资金链断链，导致中小型企业无法实现正常的运转。
财务方面负责人管理不够专业，尤其是大部分中小型企业的老板愿意将管理货币资金的出纳安排成自己的亲信，不愿意接受财务方面的管理监督，同时重要职位的领导都是老板的亲戚，他们在进行各项费用报销、借款申请的时候会直接找老板签字，没有经过财务人员的监督和财务流程的审批直接支取现金。
而普通员工的差旅等费用的报销，出纳常常以财务困难、库存现金短缺为由推迟报销，这样的财务报销状况对普通职工来说时有发生，他们却敢怒而不敢言。
老板认为公司的钱某种意义上说就是老板自己的钱，没有必要走正常的财务流程，这样缺乏管理和监督的货币资金管理模式，必然会给公司正常的资金运转带来严重的损失。
其次：中小型企业的货币资金内部控制制度设计不够合理。
虽然
很多的中小型企业都制定了一系列的货币资金内部控制体系，但是这些货币资金内部控制制度的设计初期根本没有考察企业自身的经营管理模式，多数的中小型企业在制定内部资金管理制度时只是模仿大型企业的一些管理思路，没有将货币资金控制制度与企业的经济发展有效的结合，更没有将企业的货币资金管理方法得以创新。
导致大型企业已经过时的货币资金管理制度在中小型企业中难以得到实施，企业的货币资金内部控制制度形同虚设，根本无法实现货币资金控制的效果。
最后：在中小型企业中货币资金的管理、控制、授权的流程与职责不清晰。
比如货币资金管理计划的制定者和执行者融为一体。
现在大多数的中小企业中，存在着非常严重的现象就是会计与出纳的岗位没有分工或分工不明确。
财务人员往往身兼数职，成为企业中多面的人才，公司认为这样既节省了人力资源的开销，同时极具可靠信任度。
虽然部分中小企业分别设置了会计和出纳的岗位，但由于在企业管理中出现人手不够的现象，就会允许原始凭证的确认者出纳去保管会计档案，更有甚者由出纳直接去负责兼收入、支出、债权债务等账目的登记工作。
这样的中小型企业不仅财务人员的职责分离不够明确，而且存在着非常严重的不相容职务混杂授权不明的现象。
就目前中小型企业的内部货币资金控制存在的问题，需要通过切实可行的货币资金管理措施，建立符合自己的、健全的内部资金管理体系。
1.健全中小型企业的货币资金内部控制体系
对货币资金进行内部的控制，主要包括以下几个方面的控制：①货币资金完整性的控制；②货币资金的合法性控制；③货币资金的安全性控制；④货币资金的效益性控制。
现阶段对中小型企业而言，拥有自己独立、健全的货币资金内部控制体系只是一个口号，这需要一个循序渐进的资金管理过程，必须将企业其他各部门内部控制评价体系同步建立和完善，只有不断的将中小型企业的内部控制体系得以改进，才能建立符合自己的、更有效的内部货币资金控制体系。
2.必须重视企业内部货币资金管理的关键问题
从现有中小型企业内部货币资金控制存在的问题和漏洞中我们
可以看出，实现货币资金行之有效的控制其要点就是控制以下两点：现金收支业务的有效控制和银行存款收支业务的合理管理。
3.有效的实现货币资金的内部管理实操
①领导要重视货币资金的管理问题。
通过管理层来营造货币资金内部控制的优越环境，实现货币资金管理的上行下效模式。
中小企业老板首先就应该带头做好执行者。
在企业内部货币资金管理方面要严于律己，不因关系的亲疏而在货币资金的收支方面有所异同。
②提高员工的整体素质，加强企业的整体文化建设。
在中小型企业实现货币资金内部控制的最佳管理模式中，既要从整体上注重员工在业务方面的素质，同时也要重视员工道德素质的培养。
因为货币管理制度不管怎样去完善，如果没有各方面素质合格的人予以执
行，管理体系早晚都会出现问题的。
③为了有效的提高货币资金的利用率，要对货币资金进行收支预算管理。
中小企业不能因为业务量简单而忽视了货币资金预算管理的重要性，应该从企业的业务量和人员配备情况有效的完善货币资金的预算工作。
由于中小企业配备的财务人员少或水平有限，从简单的着手来开展企业的货币资金预算工作。
会计可以根据企业经营状况，将最近一段时间内计划实现的货币资金收支列出，企业管理者将财务人员预算所列货币资金收支项目进行分析，提前完善货币资金管理。
当然，货币资金的有效预算工作对会计人员的素质提出了很高的要求，所以中小企业的会计人员要努力提高自己的专业水平和财务素养。
参考文献：
[1]徐平江.浅论中小企业内部控制[j].东方企业文化，2012（09）.
[2]庞生才.我国中小企业内部控制分析[j].环渤海经济望，2012（04）.
[3]赵国伟.浅议企业货币资金管控[j].经营管理者，2012（05）.。