《初级会计实务》高频考点：应交税费—应交消费税
2024年初级会计师考试《初级会计实务》全套真题+答案+解析(五)
2024年初级会计师考试《初级会计实务》全套真题+答案+解析（五）一、单项选择题(本类题共20小题，每小题2分，共40分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
错选、不选均不得分。
)1.某企业为增值税小规模纳税人，2020年4月1日购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税税额为5200元；支付运费300元，增值税税额27元；全部款项以银行存款支付。
该设备的入账价值为()元。
A.40300B.40000C.45527D.45500【答案】C【解析】选项C正确：小规模纳税人购入设备支付的增值税需要计入成本，该设备入账价值=40000+5200+300+27=45527(元)。
破题思路解题的关键在于“小规模纳税人”，基于简易计税方法，即使取得增值税专用发票，增值税也应计入成本。
2.下列各项中，属于企业外来原始凭证的是()。
A.生产产品完工验收入库填制的产品入库单B.发出产品填制的产品出库单C.职工出差报销的火车票D.生产产品领用材料填制的领料单【答案】C【解析】选项ABD错误：属于自制原始凭证。
3.下列各项中，制造业企业应通过“其他业务收入”科目核算的是()。
A.出租固定资产实现的收入B.转让交易性金融资产取得的收益C.取得的与日常活动无关的政府补助D.接受现金捐赠产生的利得【答案】A【解析】选项B：通过“投资收益”科目核算。
选项CD：通过“营业外收入”科目核算。
破题思路解题的关键在于针对选项列示的交易或事项熟悉对应的账务处理，同时注意，“出售”固定资产净收益计入资产处置损益，“出租”固定资产租金收入计入其他业务收入。
4.下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的是()。
A.一般纳税人进口商品交纳的关税B.占用耕地交纳的耕地占用税C.购买印花税票交纳的印花税D.销售应税消费品交纳的消费税【答案】D【解析】选项ABC：不通过“应交税费”科目核算。
初级会计实务【精讲】第34讲_应交税费(1)
第四节应交税费、应交税费概述（★）二、应交增值税（★★★）三、应交消费税（★★★）四、其他应交税费（^^）一、应交税费概述企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税、契税等。
企业应通过“应交税费”科目，核算各种税费的应交、缴纳等情况。
该科目贷方登记交纳的各种税费等, 借方登记实际交纳的税费；期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。
注意:企业代扣代缴的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。
企业交纳的印花税、耕地占用税等，不通过“应交税费”核算。
【例题1?多选题】下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（ A. 交纳的印花税B. 增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额C. 为企业员工代扣代缴的个人所得税D. 交纳的耕地占用税选项BC 通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过 “应交税费”科目核算。
二、应交增值税（一）增值税概述1.概念：增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中实现的 增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
2.征税范围：在我国境内 销售货物、提供加工修理或修配劳务、服务、无形资产、不动产 （以下简称应税 行为），以及进口货物的企业单位和个人为增值税的纳税人。
3.纳税人：根据经营规模大小及会计核算水平的健全程度, 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
4.计算方法：一般计税方法和简易计税方法 一般纳税人计算增值税大多采用一般计税方法; 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税销售行为，也可以选择简易计税方式计税，但是不 得抵扣进项税额。
小规模纳税人一般采用简易计税方法。
）。
【答案】 BC【解析】（1）一般计税方法先按当期销售额和适用税率计算出销项税额，然后对当期购进项目向对方支付的税款（即进项税额）进行抵扣，从而间接算出当期的应纳税额。
2024年初级会计师考试《初级会计实务》全套真题+答案+解析(四)
2024年初级会计师考试《初级会计实务》全套真题+答案+解析（四）一、单项选择题(本类题共20小题，每小题2分，共40分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
错选、不选均不得分。
)1.下列各项中，关于财产清查方法的表述正确的是()。
A.对应付账款采用发函询证的方法清查B.对银行存款采用实地盘点法清查C.对大型设备采用技术推算法清查D.对露天堆放的砂石采用实地盘点法清查【答案】A【解析】选项B错误：银行存款的清查，是采用与开户银行核对账目的方法进行的。
选项C错误：对大型设备采用实地盘点法清查。
选项D错误：对露天堆放的砂石采用技术推算法清查。
考点链接财产清查的方法：2.2021年1月1日，甲公司持有乙公司发行在外的普通股3000万股，账面价值为9000万元，占乙公司有表决权股份的30%，甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。
乙公司2021年实现净利润4000万元。
不考虑其他因素，2021年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为()万元。
A.10200B.13000C.7800D.9000【答案】A【解析】选项A正确：2021年12月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值=9000+4000×30%=10200(万元)。
破题思路解题的关键在于“持有账面价值30%权益法”，因为是“持有”，而非“购入”，且点明是“账面价值”，所以不用对其进行调整，同时注意，需按照“所占份额”即给定的股权比例(30%)来确认相应的长期股权投资(损益调整)。
3.甲公司因购买原材料开出并承兑一张银行承兑汇票，汇票到期时甲公司无力支付票款。
下列各项中，甲公司在票据到期日应贷记的会计科目是()。
A.短期借款B.应付账款C.管理费用D.其他应付款【答案】A【解析】选项A正确：应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，则由承兑银行代为支付并作为付款企业的贷款处理，贷记“短期借款”科目。
易错易混银行承兑汇票vs商业承兑汇票：4.某企业申领单位信用卡，按规定向银行信用卡专户存入款项。
初级会计职称初级会计实务重点总结：应交税费概述
初级会计职称初级会计实务重点总结：应交税费概述
初级职称报名正在进行中，大家准备好了吗？下面，就和店铺一起来看一看初级会计职称初级会计实务重点总结：应交税费概述，希望对大家有帮助！
应交税费概述
企业根据税法规定应当缴纳的各种税金包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、印花税、耕地占用税、所得税等。
为了总括反映各种税金的交纳情况，企业应设置"应交税费"科目，并按照应交税费的种类设置明细科目进行核算。
"应交税费"科目借方登记实际交纳的税金;贷方登记应缴纳的税费;余额在贷方，表示企业尚未交纳的税金;余额在借方，表示多交的税金。
本科目按照应交税金的种类设置明细科目。
注意：企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金不通过"应交税费"科目核算。
【例题：07年多选】企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有()
A.印花税
B.耕地占用税
C.房产税
D.土地增值税
答案：CD。
应交税费——应交消费税
145 000
贷：库存商品
100 000
应交税费——应交增值税（销项税额）
25500
——应交消费税
7 500
资本公积
12 000
2、应缴费税的包装物有关业务的会计 核算
随同产品出售不单独计价的包装物，计入产品的 售价（主营业务成本）
随同产品出售单独计价的包装物（其他业务支出）
• 逾期未退回的没收的包装物押金，按规定应缴 纳的消费税，借记“其他业务支出”、“其他 应付款”等，贷记“应交税费---应交消费税”
借：营业外支出
89800
贷：库存商品
70000
应交税费——应交增值税（销项税额）15300
——应交消费税
4500
四、委托加工应税消费品的会计处理
1.委托方的会计处理
委托加工的应税消费品收回后直接用于销售的。（计入相 关成本，借记“委托加工物资”等科目） 委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的。 按规定准予抵扣的，委托方应按代收代缴的消费税税额，借记 “应交税费——应交消费税”科目，贷记“银行存款”、“应 付账款”等科目。待加工成最终应税消费品销售时，按最终应 税消费品应缴纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷 记“应交税费——应交消费税”科目。为了反映其抵扣过程，可设
借：银行存款
37 440
贷：主营业务收入
其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
24 000 8 000 5 440
应纳消费税税额=10×2000×0.5＋2400×25%×10＋ 20×25%×400=18 000（元）
借：营业税金及附加 其他业务支出 贷：应交税费——应交消费税
16 000 2 000 18 000
初级会计实务考试 第44讲 应交税费
2020年初级会计实务考试第44讲应交税费关卡4：应交税费一、应交税费概述二、应交增值税三、应交消费税四、其他应交税费考点1：应交税费概述企业依据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、城市维护建立税、企业所得税、土地增值税、资源税、房产税、车船税、土地用法税、训练费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税、契税、环境爱护税、车料购置税等。
企业应通过“应交税费〞科目，总括反映各种税费的应交、交纳等状况。
【提示】印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税等不需要估计应交的税金，所以不通过“应交税费〞科目核算。
税种账务处理1．印花税借：税金及附加贷：银行存款2．耕地占用税借：无形资产、开发支出等贷：银行存款3．契税借：无形资产、固定资产等贷：银行存款4．车辆购置税借：固定资产贷：银行存款【小新点】“耕花购契〞不计入应交税费！考点2：应交增值税〔一〕增值税概述1．增值税征税范围和纳税义务人〔1〕范围增值税是以商品〔含应税劳务、应税行为〕在流转过程中实现的增值额作为计税根据而征收的一种流转税。
根据我国现行增值税制度的规定，在我国境内销售货物、加工修理修配劳务、效劳、无形资产和不动产以及进口货物的企业、单位和个人为增值税的纳税人。
其中，“效劳〞是指供应交通运输效劳、建筑效劳、邮政效劳、电信效劳、金融效劳、现代效劳、生活效劳。
〔2〕纳税人依据经营规模大小及会计核算程度的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
2．增值税的计税方法计算增值税的方法分为一般计税方法和简易计税方法。
计税方法应纳税额计算适用对象一般计税方法应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额〔不含税〕×增值税税率不含税销售额=含税销售额÷〔1+增值税税率〕【提示】当期销项税额小于当期进项税额缺乏抵大多数一般纳税人扣时，其缺乏局部可以结转下期连续抵扣简易计税方法应纳税额=销售额〔不含税〕×征收率不含税销售额=含税销售额÷〔1+征收率〕小规模纳税人和一般纳税人销售效劳、无形资产或者不动产符合规定的【小新点】不是全部的一般纳税人都是一般计税方法，一般对一般，小对简易。
初级会计职称《初级会计实务》知识点分享：应交税费1
初级会计职称《初级会计实务》知识点共享：应交税费为了便利备战2013初级会计职称考试的学员，中华会计网校论坛学员细心为大家共享了初级会计职称考试《初级会计实务》科目学习方法，盼望对广阔考生有扶植。
一, 应交税费概述各种税费包括：增值税, 消费税, 营业税, 城市维护建设税, 资源税, 所得税, 房产税, 车船税, 土地运用税, 教化费附加, 矿产资源补偿费, 印花税, 耕地占用税等。
★企业代扣代交的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税, 耕地占用税等不须要预料应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
二, 应交增值税（一）增值税概述增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
依据我国增值税法的规定，增值税的纳税人是在我国境内销售货物, 进口货物，或供应加工, 修理修配劳务的企业单位和个人。
在税收征管上，从世界各国来看，一般都实行凭购物发票进行抵扣。
依据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（即进项税额），可从销售货物或供应劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣。
准予从销项税额中抵扣的进项税额通常包括：（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；（一般纳税人可以抵扣）（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。
（二）一般纳税企业的账务处理★依据增值税暂行条例，购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，依据运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定的扣除率（7%）计算进项税额。
1.★进项税额转出企业购进的货物发生特别损失（不含自然灾难造成的）以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目, 集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。
购进货物改变用途通常是指购进货物在没有进行任何加工的状况下，对内改变用途的行为，如企业下属医务室等福利部门领用原材料等。
初级会计职称初级会计实务重点：应交消费税的核算
初级会计职称初级会计实务重点：应交消费税的核算初级会计职称初级会计实务重点：应交消费税的核算初级会计专业技术资格考试对考试合格者颁发人事部统一印制，人事部、财政部用印的《会计专业技术资格证书》，该证书在全国范围内有效。
下面是由店铺为你精心编辑的初级会计职称初级会计实务重点：应交消费税的核算，欢迎阅读！应交消费税的核算消费税有从价定率和从量定额两种征收方法从价定率征收消费税，以不含增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。
从量定额征收消费税，根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。
交纳消费税的企业，应在"应交税费"科目下设置"应交消费税"明细科目。
1、销售应税消费品企业销售需要交纳消费税的物资应交的消费税，记入"营业税金及附加"科目;借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税2、自产自用应税消费品(1)企业将生产的应税消费品用于在建工程时，按规定应交纳的消费税，记入"在建工程"、借：在建工程贷：库存商品应交税费-应交消费税应交税费-应交增值税(销项税额)(2)自产产品用于职工集体福利应确认应付职工薪酬并确认销售收入、结转销售成本①确认应付职工薪酬：借：管理费用/制造费用等贷：应付职工薪酬②确认收入：借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费----应交增值税(销项税额)----应交消费税③结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品【例题1：教材例2-48】某企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值40000元，市场价格60000元(不含增值税)，适用的消费税税率为10%，增值税税率为17%。
相关会计处理如下：借：管理费用 76200(价款+增值税+消费税)贷：应付职工薪酬 76200②确认收入：借：应付职工薪酬 76200贷：主营业务收入 60000应交税费----应交增值税(销项税额) 10200----应交消费税 6000③结转销售成本借：主营业务成本 40000贷：库存商品 400003、委托加工应税消费品企业委托加工物资，一般应由受托方代收代交消费税。
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《初级会计实务》高频考点：应交税费—应交消费税
【考情分析】
考频：★★
2006、2009年单选
应交税费—应交消费税
(一)消费税概述消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。
(二)应交消费税的账务处理企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，核算应交消费税的发生、交纳情况。
该科目贷方登记应交纳的消费税，借方登记已交纳的消费税;期末贷方余额为尚未交纳的消费税，借方余额为多交纳的消费税。
1.销售应税消费品企业销售应税消费品应交的消费税，应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
2.自产自用应税消费品企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
3.委托加工应税消费品
需要交纳消费税的委托加工物资，应由受托方代收代缴消费税，受托方按照应交税款金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应缴消费税”科目。
委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目;委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代交的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
4.进口应税消费品
企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科
目。
【多选题】下列税金中，应计入存货成本的有( )。
A.受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
B.由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
C.进口原材料交纳的进口关税
D.小规模纳税企业购买材料交纳的增值税
【答案】ACD
【解析】由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税，计入委托加工物资的成本;由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税，应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方;进口原材料交纳的进口关税，应计入原材料成本;小规模纳税企业购买材料交纳的增值税，应计入存货成本。