农业税收政策

第四章农业税收优惠政策
第一节企业所得税
一、从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。

（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：
1、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；
2、农作物新品种的选育；
3、中药材的种植；
4、林木的培育和种植；
5、牲畜、家禽的饲养；
6、林产品的采集；
7、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；
8、远洋捕捞。

（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
1、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；
2、海水养殖、内陆养殖。

（三）企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受《中华人民共和国实施条例》第八十六条规定的企业所得税优惠。

文件依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税〔2008〕149号）
操作流程：上述减免税项目需要备案。

纳税人应在汇算清缴期内，按主管税务机关的要求报送备案资料，报送资料包括：
1、经营场地证明、林业产权证或相关经营证明（加盖公章的复印件）；
2、项目所得核算情况声明；
3、主管税务机关要求报送的其他资料。

第二节营业税
一、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治，免征营业税。

条例第八条第一款第（五）项所称农业机耕，是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作（包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等）的业务；排灌，是指对农田进行灌溉或排涝的业务；病虫害防
治，是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务；农牧保险，是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务；相关技术培训，是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护业务相关以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务；家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的免税范围，包括与该项劳务有关的提供药品和医疗用具的业务。

文件依据：《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号）、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局第52号令）
操作流程：纳税人自行计算减免税。

第三节地方各税
一、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税。

文件依据：《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》
操作流程：纳税人自行计算减免税。

二、在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条中“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”的规定，免征城镇土地使用税。

文件依据：《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》（财税[2006]186号）
操作流程：纳税人自行计算减免税。

三、纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

文件依据：《北京市契税管理规定》
操作流程：上述减免税项目需要审批。

土地、房屋权属转移计税金额在1亿元以下的，区县局审批；超过1亿元（含）的，由市局审批。

纳税人在申报减免税时，应报送以下资料：
1、政府有关部门批准纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权的文件资料；
2、土地使用权转移合同；
3、情况特殊的，按照税务机关要求提供其它证明资料。

四、对农林作物、牧业畜类保险合同暂不贴花。

文件依据：《关于对保险公司征收印花税有关问题的通知》(国税地字［1988］37号)
操作流程：纳税人自行计算减免税。

五、对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免纳印花税。

文件依据：《中华人民共和国印花税暂行条例》及其施行细则
操作流程：纳税人自行计算减免税。

六、对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。

文件依据：《财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》财税〔2008〕81号操作流程：纳税人自行计算减免税。

我国促进农业发展税收优惠政策汇编
2010年07月23日作者: 来源: 点击数：42
一、营业税优惠
（一）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；免征营业税。

——《中华人民共和国营业税暂行条例》
（二）农业机耕，是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作（包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等）的业务；排灌，是指对农田进行灌溉或排涝的业务；病虫害防治，是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务；农牧保险，是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务；相关技术培训，是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护业务相关以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务；家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的免税范围，包括与该项劳务有关的提供药品和医疗用具的业务。

———《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》
（三）对经营有线电视网络的单位从农村居民用户取得的有线电视收视费收入和安装费收入，3年内免征营业税。

执行时间为2007年1月1日至2009年12月31日。

——（财税〔2007〕17号）
（四）纳税人单独提供林木管护劳务行为的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入，免征营业税。

——（国税函[2008]212号）
（五）农村、农场将土地承包（出租）给个人或公司用于农业生产，收取的固定承包金（租金），免征营业税。

——（国税函[1998]82号）
（六）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产取得的收入。

免征营业税。

——（财税[1994]2号）
（七）对农业科研单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

（八）从2003年1月1日起，对改革试点地区所有农村信用社的营业税按3%的税率征收。

——（财税[2004]35号）
二、企业所得税优惠政策
（一）企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。

免征企业所得税：（1）．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；（2）．农作物新品种的选育；（3）中药材的种植；（4）林木的培育和种植；（5）牲畜、家禽的饲养；（6）林产品的采集；（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；（8）远洋捕捞。

减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。

——《中华人民共和国企业所得税法》及实施细则
（二）农产品初加工享受企业所得税优惠政策的范围（略）
——（财税[2008]149号）
（三）对经营有线电视网络的事业单位从农村居民用户取得的有线电视收视费收入和安装费收入，3年内不计征企业所得税；对经营有线电视网络的企业从农村居民用户取得的有线电视收视费收入和安装费收入，扣除相关成本费用后的所得，3年内免征企业所得税。

——（财税〔2007〕17号）
三、个人所得税优惠政策
（一）个人或个体工商户从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业且经营项目属于农业税（包括农林特产税）、牧业税征税范围的，其取得的上述“四业”所得暂不征收个人所得税。

——（国税发〔2004〕13号）
对进入各类市场销售自产农产品的农民取得所得暂不征收个人所得税。

对市场内的经营者和其经营的农产品，如税务机关无证据证明销售者不是“农民”的和不是销售“自产农产品”的，一律按照“农民销售自产农产品”执行政策。

——（国税发〔2004〕13号）
（二）对于在征用土地过程中，征地单位支付给土地承包人的青苗补偿费收入，暂免征收个人所得税。

——（国税函［1997］87号）
四、其他地方税优惠政策
（一）直接用于从事种植、养殖、饲养的专业用地。

免征土地使用税。

——《中华人民共和国土地使用税暂行条例》
（二）对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税、土地使用税。

——（国税发[1999]44号）
（三）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地，从使用的月份起免缴土地使用税5-10年。

——《国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》
（四）在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条中“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”的规定，免征城镇土地使用税。

——（财税[2006]第186号）
（五）下列车船免征车船税：拖拉机；捕捞、养殖渔船；——《中华人民共和国车船税暂行条例》
（六）对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。

——(财税[2008]81号)
（七）农林作物，牧业畜类保险合同，免征印花税。

——（国税地字［1988］37号）。