7.银行存款的清查(练习)PPT课件

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财务会计---银行存款PPT课件

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六）委托收款
1、概念：是收款人委托银行向付款人收取款项的
结算方式。 2、特点：
①委托收款结算款项划回的方式分为邮寄和电报划回两种方式。 ②委托收款适用于同城异地结算。 ③付款单位收到银行交给的委托收款凭证及债务证明，应在3天内确定是否付款。
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2、特点：
①支票分为现金支票、转账支票和普通支票； ②支票的提示付款期为自出票日起10日内； ③转账支票在票据交换区域内可以背书转让； ④不准签发空头支票； ⑤支票适用于同城异地结算。
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五）汇兑
1、概念：
汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
2、特点：
①汇兑分为信汇、电汇两种 ②汇兑只适用于异地结算。
2、特点：
银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。
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8
一、衡量会计信息质量的一般原则
1、客观性原则 2、相关性(有用性)原则 3、可比性原则 4、一贯性(一致性)原则 5、及时性原则 6、明晰性原则
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4
一、银行存款的管理
（二）、银行结算纪律
1）不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用； 2）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金； 3）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 4）不准违反规定开立和使用账户。
5
一、银行支付结算方式
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12
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13

银行存款的清查

银行存款余额调节表
项目
企业日记帐余额加:银行已收，企业未收
金额
717581. 50
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
项目
银行对账单余额加:企业已收，银行未收
金额
710451.50
35100
36270
减：银行已付，企业未付
5000
减：企业已付，银行未付
14040
15000
调节后余额
732681.50
调节后的余额
732681.50
银行存款日记账余额
+
银行已收企业未收帐项
-
=
银行对账单余额
+
企业已收银行未收帐项
-
企业已付银行未付账项
3、示例：
甲企业于4月30日，从开户银行取得对账单，对账单余额为 710451.50元；同日企业银行存款日记账余额为717581. 50元。经逐项核对，发现以下未达帐项：
未达账项：
练习：

甲公司2006年3月31日银行存款日记账的账面余额为54000元，银行转来对账单的余额为83000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票60000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业开出转账支票45000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。
（1）4月29日，企业委托银行收取的货款35100元，银行已收妥入账，但企业尚未收到收款通知；（2）4月30日，银行从企业存款户中扣取借款利息 5000元，企业尚未收到计付利息通知；（3）4月30日，企业存入银行的转账支票36270元，银行尚未入账：（4）4月30日，企业购料开出转账支票一张14040 元，持票人尚未向银行办理转账，银行尚未入账；（5）4月30日，银行从企业账户中划转电话费 15000元，企业尚未收到付款通知。

财产清查(现金、存款、存货清查)

减：银行已付、公司未付
5000
减：公司已付、银行未付
2000
调节后的存款余额
85000
调节后的存款余额
85000
编制银行存款余额调节表
P186 【例6-6】
编制银行存款余额调节表 “银行存款余额调节表”的作用
1 用来核对银行存款的工具，它不是原始凭证，不可以作为企业银行存款核算的依据。
贷方
结余
700 000
280 000 980 000
500 000
480 000
120 000 600 000
20 000
580 000
60 000 640 000
90 000
550 000
打印时间：2010 年 9 月 30 日
贷方登记银行存款的存入
查找企业与银行之间的未达账项
为什么要查找未达账项
库存现金余额是否超过规定限额；
目
库存现金是否存在白条抵库情况；
的
有无违反单位其他现金管理制度。
白条抵库
白条是指不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据。如单位相关业务人员出差、零星购买办公用品等未履行正式的借款手续，由经办人向出纳打一张借条，无相关领导审核签字，也未经会计人员编制付款凭证，登记相关总账、日记账，而将借款条放入保险柜抵充库存现金，这张借款条即为“白条”，这种行为即为白条抵库。
账面结余 3700元
现金盘点盈亏报告表
2011年12月31
盘点金额盘盈金额盘亏金额日备注
3500元
200元
盈亏原因
现金盘亏200元，系出纳员王伟强工作失误造成的，按照
财经纪律，应由出纳员负责赔偿，请批示！
清查组组长：高建宇

银行存款清查说课

教学过程——【案例二】教学过程【案例二】
银行对账单
2010年年月 3 3 3 3 3 3 3 3 3 日 1 1 2 5 8 10 12 14 14 收1 付1 收2 收3 付2 付3 收4 付4 期初余额收到货款购材料收材料款收现代付水费代付托收款利息收入息税 96 1 500 7 000 22 200 213 200 57 000 270 200 248 000 8 000 256 000 6 700 262 700 261 200 1 000 254 200 490 254 690 254 594 凭证号数摘要借方贷方余额
调节后余额
221 894
调节后余额
221 894
教学过程——【案例三】【案例三】教学过程【案例三】案例三】
板书设计
银行存款清查
银行存款日记账
1.含义含义核对账目 2.类型类型
未达账项
银行对账单
3.调节方法编制银行存款余调节方法—编制银行存款余调节方法额调节表
教学过程——【案例二】教学过程【案例二】
东胜公司2010年3月银行存款日记账与银行对账单资料如下：年月银行存款日记账与银行对账单资料如下月银行存款日记账与银行对账单资料如下：东胜公司银行存款日记账
2010年凭证年号数月日 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 1 1 2 3 4 5 6 7 8 31 收1 付1 付2 收2 收3 付3 付4 收4 付5 对方科目摘要期初余额收到货款购材料支付劳务费出售设备出售多余材料支付运费支付材料费送存现金付电费 6 700 15 000 8 000 57 000 借方贷方余额 213 200 270 200 22 200 248 000 5 000 243 000 258 000 266 000 1 000 265 000 30 000 235 000 241 700 11 700 230 000

高教社基础会计学(第二版)教学课件第七章财产清查

三、存货发出的计价方法
1
月末一次加权平均法
点击
2
移动平均法
点击
3
先进先出法
点击
4
个别计价法
点击
第三节财产清查的内容和方法
一货币资金的清查
（一）库存现金的清二查实物财产的清查
❖库存现金的清查是通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数，再与库
存现金日记账的账面余额核三对，债以券查明的盈清亏查情况。
结果：方法：必须运用“财
出现某些产清查”这一行之有效财产物资的的会计核算方法，对各账面结存数额项财产物资和债权债务与实际结存数进行定期或不定期的盘额造不发成符生账。差实异保，与企符健业点原全财和因各产核，项物对加规资，以章的分改制安析进度全账，，实建确不立
账务不符等。
、完整，在账实相符的基
（二）做好财产清查前的业务准备工作
❖1．财会部门应在财产清查之前将所有的经济业务登记入账，并将有关账簿登记齐全，结出余额。 ❖2．财产物资保管和使用等部门应登记好所经管的各种财产物资明细账，结出余额，并与财会部门的有关总账、明细账核对。同时，财产物资保管人员应将其所保管的各种财产物资堆放整齐，挂上标签，标明品种、规格和结存数量，以便进行实物盘点。 ❖3．对银行存款、银行借款和结算款项，要取得银行对账单，以便查对。 ❖4．对需使用的度量衡器，要提前校验正确，保证计量准确，并准备好有关清查登记用的表册。
“实存账存对比表”一般格式：
单位名称：
财产名称实存金额
账存实存对比表盘点结束后填写
年月日实存与账存对比也是原始凭证
账存金额
盘盈
盘亏备注
清查盘点的盘点后确
财产

银行存款的清查方法课件

在核对账目时，应重点关注是否存在未达账项、错账、漏账等问题，并及时进行调整和更正。
盘点现金
盘点现金是银行存款清查的重要环节，通过对库存现金进行实地盘点，确保现金与账面记录相符。
在盘点现金时，应特别注意是否存在白条抵库、挪用公款等问题，并及时进行处理。
比对银行单据
比对银行单据是银行存款清查的关键步骤，通过比对银行提供的对账单和存款凭证，核实银行存款的实际金额和状态。
提高财务报告质量
准确的银行存款信息是编制高质量财务报告的基础，通过银行存款清查可以确保银行存款记录的准确性和完整性，提高财务报告的质量。
维护企业利益
通过银行存款清查，可以发现和处理因管理不善、操作失误等原因造成的资金损失，从而维护企业的利益。
银行存款清查的法规要求
企业会计准则
按照企业会计准则的要求，企业应当定期或不定期地对银行存款进行清查，确保银行存款记录的准确性和完整性。
通过清查，银行及时发现了潜在的风险，并采取了有效的措施来防范和化解风险，确保了银行资产的安全。
案例三：某企业与银行对账不匹配案例
案例概述
某企业在进行月度财务核实时，发现银行存款日记账与银行对账单存在差异，需要进行清查。
清查过程
企业财务人员首先对差异进行了初步分析，找出可能的原因。接着，财务人员与银行进行了沟通，获取了最新的银行对账单，并对差异进行了逐笔核对。经过调查，财务人员发现差异主要是由于一笔误记账引起的。
在比对银行单据时，应关注是否存在未达账项、虚假凭证等问题，并核实相关交易的真实性和合规性。
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
04
银行存款清查的注意事项

基础会计银行存款的清查

22000156年年月月日日
调节后余额
结结算算凭凭证证
摘摘要要
收收入入
种种类类
号号数数
1111 11 55 77 1166 2200 2299 3300
上上月月结结余余提提现现备备用用收收回回货货款款预预借借差差旅旅费费付付采采购购材材料料款款付付代代垫垫运运费费货货款款收收回回
转支 5698
1,000 借
28 付水电费 30 存入销售款
管理费用主营业务收入
转支 4356 转支 2130
3,900
380 借借
25,000 24,750 28,150 27,750 26,750 26,370 30,270
企业日记账银行对账单
工商银行**分行对账单
户名：略
账号：略
2011年月日
摘要
对方科目
结算凭证种类号数
借方
贷方
借或贷
余额
企业账
11 1
上月结余
8
提现备用
11 收回货款
16 预借差旅费
19 付采购材料款
28 付水电费
30 存入销售款
库存现金 ① 现支
应收账款 ② 信汇
其他应收款 ③ 现支
原材料
④ 转支
管理费用 ⑤ 转支
主营业务收 ⑥ 转支
入
6063
6069 5698 4356 2816
190，500
小结
★银行存款的清查方法：核对账目（逐笔勾对）
★未达账项：①银行已收，企业未收 ②银行已付，企业未付 ③企业已收，银行未收 ④企业已付，银行未付
★编制银行存款余额调节表口诀：谁未记账，帮谁记；收款加来付款减。

第8章练习

二、单项选择题
1.财产物资的盘存制度是( 1.财产物资的盘存制度是( C )。财产物资的盘存制度是 A.权责发生制 B.收付实现制 A.权责发生制 B.收付实现制 C.永续盘存制永续盘存制、 C.永续盘存制、实地盘存制 D.应计制应计制、 D.应计制、现金制财产清查的目的是达到( 2. 财产清查的目的是达到( C )。 A.账账相符 B.账证相符 B.账证相符 A.账账相符 C.账实相符 D.账表相符 D.账表相符 C.账实相符 3.财产物资的盘盈是指财产物资的盘盈是指( 3.财产物资的盘盈是指( B )。 A.账存数大于实存数 A.账存数大于实存数 B.实存数大于账存数 B.实存数大于账存数 C.由于记账差错多记的金额 C.由于记账差错多记的金额 D.由于记账差错少记的金额 D.由于记账差错少记的金额
一、判断题
银行存款的清查， 1. 银行存款的清查，主要是将银行存款日记账与总账进行核对。记账与总账进行核对。( × ) 2. 未达账项是造成企业银行存款日记账与银行对账单余额不等的唯一原因。银行对账单余额不等的唯一原因。( × ) 3. 月末企业银行存款的实有余额为银行对账单余额加上企业已收、银行未收款项，账单余额加上企业已收、银行未收款项，减去企业已付、银行未付的款项。减去企业已付、银行未付的款项。( √ ) 产生未达账项的原因是记账错误， 4. 产生未达账项的原因是记账错误，应采用适当的方法予以更正。用适当的方法予以更正。( × )
不定期清查，一般在( )时进行时进行。 3. 不定期清查，一般在( BCD )时进行。 A.年终 B.财产保管员变动 A.年终 B.财产保管员变动 C.自然灾害造成部分财产损失 C.自然灾害造成部分财产损失 D.企业财产被盗 D.企业财产被盗 4. 月末企业银行存款日记账与银行对账单不一致，不一致，造成企业账面存款余额大于银行对账单存款余额的原因有( )。对账单存款余额的原因有( ADE )。 A.企业已收款入账企业已收款入账， A.企业已收款入账，而银行尚未入账 B.企业已付款入账，而银行尚未入账 B.企业已付款入账，企业已付款入账 C.银行已收款入账银行已收款入账， C.银行已收款入账，而企业尚未入账 D.银行已付款入账银行已付款入账， D.银行已付款入账，而企业尚未入账 E.企业或银行记账有差错 E.企业或银行记账有差错

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3
2020/3/24
『正确答案』错
『答案解析』对未达账项应编制存款余额调节表进行调整，是为了调节进行核对账目。
4
2020/3/24
【例题·多选题】在下列各项中，会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的事项有（）。
A.企业开出支票，收款方尚未到银行兑现
B.银行误将其他企业的存款记入本企业存款账户
10
2020/3/24
谢谢！
11
2020/3/24
7
3/24
『正确答案』×
『答案解析』银行存款日记账与银行对账单相对不符有可能是未达账项。
8
2020/3/24
【例题·判断题】“银行存款余额调节表”不但起对账的作用，而且是调节银行存款日记账账面余额的凭证。（）
9
2020/3/24
『正确答案』×
『答案解析』银行存款余额调节表不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证。
【例】2011年4月30日银行存款日记账余额为303280元，银行对账单余额为298900元。经逐笔核对，双方记账均无差错。但发现有下列未达账项：
（1）4月28日，企业收到转账支票一张，计36800元，企业已作存款收入入账，但尚未到银行办理入账手续，银行尚未入账。
（2）4月29日，企业开出转账支票一张，计60200元，用以支付供货单位账款，企业已作存款付出入账，但支票尚未到达银行，银行尚未入账。
C.银行代扣本企业水电费，企业尚未接到付款通知
D.银行收到委托收款结算方式下的结算款项，企业尚未收到收款通知
5
2020/3/24
『正确答案』ABD
『答案解析』C项银行对账单余额已经减少，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额。
6
2020/3/24
【例题·判断题】银行存款日记账与银行对账单相对不符是由记账差错造成的。（）
（3）4月30日，银行计算应付给企业存款利息1800元，银行已登记入账，作为企业存款的增加，而企业未收到收款通知，尚未入账。
（4）4月30日，银行代企业付水电费29580元，银行已登记入账，作为企业存款的减少，而企业尚未收到付款通知，尚未入账。
1
2020/3/24
2
2020/3/24
【例题·判断题】对未达账项应编制存款余额调节表进行调整，并据以编制记账凭证登记入账。（）