递延资产审计程序表
25递延所得税资产实质性程序及附表【精选】
递延所得税资产实质性程序被审计单位：项目：递延所得税资产编制：日期：索引号： ZY 财务报表截止日/期间：复核：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表财务报表认定审计目标存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中记录的递延所得税资产是存在的。
√B所有应当记录的递延所得税资产均已记录。
√C记录的递延所得税资产由被审计单位拥有或控制。
√D递延所得税资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。
√E递延所得税资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
√二、审计目标与审计程序对应关系表审计程序可供选择的审计程序索引号D 1.获取或编制递延所得税资产明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
ZY2D 2.检查被审计单位采用的会计政策是否为资产负债表债务法。
略D 3.检查被审计单位用于确认递延所得税资产的税率是否根据税法的规定，按照预期收回该资产期间的适用税率计量。
略AB 4.识别被审计单位期初递延所得税资产和递延所得税负债的项目及金额，以及对当期经营损失以及未来期间的影响。
略ADC 5.检查是否以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，并检查提供证据是否充分。
略ABD 6.检查递延所得税资产增减变动记录，及可抵扣暂时性差额的形成原因，确定是否符合有关规定，计算是否正确，预计转销期是否适当，并特别关注下列事项：(1)检查是否存在同时具有下列特征的交易因资产或负债的初始确认而产生的递延所得税资产不应予以确认，而被审计单位略2 3程序予以确认的情况：1)该项交易不是企业合并；2)交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。
(2)检查被审计单位对子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，在同时满足下列条件时，是否确认相应的递延所得税资产：1)暂时性差异在可预见的未来很可能转回；2)未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
16递延所税负债实质性程序及附表
递延所得税负债实质性程序
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表
二、审计目标与审计程序对应关系表
第二部分计划实施的实质性程序
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
1.应纳税差异4指应纳税暂时性差异，对资产的账面价值大于计税基础的为④=②-③，对负债的账面价值小于计税基础的为④=③-②；
2.递延所得税费用⑧＝当期递延所得税负债的增加（减：减少）－当期递延所得税资产的增加（加：减少），本期递延所得税资产/负债的变动不一定都计入当期损益，也可能计入资本公积等项目，应分析填列；。
审阅会计报表程序表(资产类)
59． 结合固定资产的折旧政策，计算各类固定资产的本年度折旧额占全年平均原值余额的比例，或实施其他分析程序，确定折旧的计提是否合理。
60． 询问固定资产是否被留置、抵押或者设置其他担保权益。如有，是否已在财务报表附注中恰当披露。
审阅会计报表程序表-资产类-1
被审阅单位：编制：截止日期： 索引：
一般程序
1．项目组与委托人讨论业务约定书的条款并签订业务约定书。
2．了解被审阅单位的经营活动和记录财务财务信息及编制财务报表的系统。
3．询问所有财务信息的入账是否均做到完整、及时，并经过适当授权。
4．获取试算平衡表，并确定是否与总账和财务报表相符。
22．询问是否存在限定用途的银行存款。
应收款项（包括应收账款、应收票据和其他应收款）
23．询问应收款项入账的会计政策，并确定这些交易是否存在折让。
24．获取应收款项明细表，确定其总额与试算平衡表是否相符。
25．获取并考虑管理层对账户余额与前期或预期金额相比发生重大变动的说明。
26． 计算本期应收账款周转率，并与上期相比较，以确定是否合理。
17．获取管理层对财务报表中的异常波动或前后期不一致情况的说明。
18．考虑未调整错报单独或累积的影响，提请管理层关注这些错报，并确定这些错报对审阅报告的影响。
19．获取管理层声明书。
货币资金
20．获取银行存款余额调节表，就长期或异常的调节项目向被审阅单位的有关人员询问。
21．询问审阅日前后一段时间内的现金账户之间的转账。
27． 获取应收款项账龄分析表，询问异常大额账户、贷方余额账户或其他任何异常余额的原因，询问应收款项的可收回性。
递延所得税负债审计目标及程序是什么
递延所得税负债审计⽬标及程序是什么递延所得税负债是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的⾦额。
那么递延所得税负债如何审计呢？它的⽬标和程序是什么呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
(⼀)递延所得税负债的审计⽬标递延所得税负债的审计⽬标⼀般包括：确定A资产负债表中记录的递延所得税负债是否存在;确定所有应当记录的递延所得税负债是否均已记录;确定资产负债表中记录的递延所得税负债是否为被审计单位应当履⾏的偿还义务;确定递延所得税负债是否以恰当的⾦额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录;确定递延所得税负债是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
(⼆)递延所得税负债的实质性程序递延所得税负债的实质性程序通常包括：1.获取或编制递延所得税负债明细表，复核加计正确。
并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。
2.检查被审计单位采⽤的会计政策是否恰当，前后期是否⼀致。
3.检查被审计单位⽤于确认递延所得税负债的税率是否正确。
4.检查递延所得税负债增减变动记录，以及应纳税暂时性差异的形成原因确定是否符合有关规定，计算是否正确，预计转销期是否适当，并特别关注以下事项：(1)对⾮同⼀控制下企业合并中取得资产、负债的⼊账价值与其计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，检查其计算及会汁处理是否正确。
(2)检查是否存在下列交易中产⽣的递延所得税负债不应予以确认，⽽被审计单位予以确认的情况。
①商誉的初始确认。
②同时具有下列特征的交易中产⽣的资产或负债的初始确认：该项交易不是企业合并;交易发⽣时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)。
(3)检查是否存在被审计单位对⼦公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，在同时满⾜下列条件时，不应确认相应的递延所得税负债⽽被审计单位予以确认的情况：①被审计单位能够控制暂时性差异的转回时间。
②该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。
递延所得税资产实质性程序 递延所得税资产审定表
递延所得税资产实质性程序
审计结论：除上述问题需要调整外，未见其他重大异常情况。
37
递延所得税资产测算表
编制说明：
1.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限；
2.可抵扣差异④指可抵扣暂时性差异，对资产的账面价值小于计税基础的为④=③-②，对负债的账面价值大于计税基础的为④=②-③；
3.递延所得税费用⑧＝当期递延所得税负债的增加（减：减少）－当期递延所得税资产的增加（加：减少），本期递延所得税资产/负债的变动不一定都计入当期损益，也可能计入资本公积等项目，应分析填列。
审计说明：1. 对于坏账准备构成的递延所得税资产应调整。
38。
非流动资产审计程序表(8个doc)2
印刷费、注册登记费以及不计入固定资产
费、注册会计师费、律师费、评估费和印
刷费等合规内容。
③检查重大金额股票发行费是否在适当期间（一般不超过5年）分期平均摊销。
④抽查复算摊销计算的准确性。
（6）检查有无将应记入本期损益的利息支出等费用记入递延资产。
3．询问企业管理人员有无应在一年以上期间内摊销的其他费用。
4．检查递延资产是否已在资产负债表上恰当披露。检查会计报表附注是否披露各项递延资产的摊销年限、本期递延资产的摊销额和根据递延资产预计可收回金额而减记的金额等信息。
5．完成递延资产审定表。
非流动资产审计程序表(8个doc)2
索引号：
（审计机关名称）
递延资பைடு நூலகம்审计程序表
被审计企业： 页次：
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制递延资产明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．抽查递延资产明细账、记账凭证及原始凭证：
（1）检查开办费记录和摊销的会计处理是否正确
建设项目全过程跟踪审计表格-财务类
附表-财务类表C-1投资及完成情况一览表- 149 -说明:1.本表按项目划分的标段及所含单项、单位工程明细填列,包含建设工程投资全部内容;2.定价方式:公开招标、邀请招标、比选或直接发包等；3。
备注：合同内容完成情况，结算情况等。
- 150 -表C—2物资盘点情况审查表- 151 -表C—3资金来源及到位情况统计表制表：审核：年月日概算执行情况比较表贷款合同检查记录单位名称：AAA公司编制人：日期索引号: 业务项目：复核人: 日期页次：表C-6在建工程结构分析表单位名称：编制人：日期：索引号：会计期间：复核人：日期：页次：财务负责人：制表人:- 157 -说明：1、建安工程\设备大于2％确定为审计重点，待摊支出大于0。
1%确定为审计重点；2、由于建筑工程\安装工程已经由工程造价咨询公司审核,而待摊支出没有经过审计,故确定待摊支出的重要性水平较低。
表C-7主要合同核对表单位名称: 编制人：日期：索引号：表C-8资金来源结构表客户: 编制：日期: 索引号:表C—9凭证（交易）检查表单位名称：AAA公司编制人：日期：索引号：会计期间：复核人：日期: 页次：表C-10年度会计账户余额与年度审计报告核对表客户: 编制：日期: 索引号:表C—11工程项目会计记录金额与造价审核报告核对表客户: 编制：日期：索引号:表C—12竣建02表竣工工程决算一览表与会计账户核对客户：编制: 日期：索引号：表C-13竣建06表竣工工程财务决算表与会计报表核对表客户: 编制：日期：索引号:表C—14竣建03表其他工程和费用明细表与会计账户核对客户：编制：日期索引号：表C—15预计未完工程检查表客户:AAA公司编制: 日期编制：日期: 索引号：会计期间: 复核：日期：复核: 日期: 页次：表C—16建设资金使用明细表客户：编制: 日期: 索引号:注:建筑安装工程投资与设备投资合计××××元,与天工基审字【200×】×××号审核报告金额相符。
递延资产审计程序表
索引号：（审计机关名称）递延财产审计程序表被审计公司：页次：审计程序履行状况说明工作稿本索引号1．获得或编制递延财产明细表，复核其加计数能否正确，并与明细账、总账和报表相关项目进行查对。
2．抽查递延财产明细账、记账凭据及原始凭据：（1）检查创办费记录和摊销的会计办理能否正确①检查创办费能否包含公司筹建时期人职薪资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定财产和无形财产购建成本的汇兑损益、利息等支出。
②检查能否将以下花费违规记入创办费：应该由投资者负担的花费支出；为取得各项固定财产、无形财产所发生的支出；以及筹建时期应该计入财产价值的汇兑损益、利息支出等。
③检查创办费能否从公司开始生产、经营月份的次月起，依据不短于５年的期限分期摊入管理花费。
（2）检查固定财产大维修支出记录和摊销的会计办理能否正确①检查固定财产大维修支出能否在大维修间隔期内分期均匀派销。
②检查摊销期能否在一年以上。
③抽查复算摊销计算的正确性。
（3）检查租入固定财产改进记录和摊销的会计办理能否正确①检查能否的确属于经营租借性质。
②检查租入固定财产改进支出能否在租借期内均匀派销。
③检查摊销期能否在一年以上。
④抽查复算摊销计算的正确性。
（4）检查重要金额债券刊行费记录和摊销的会计办理能否正确①联合对付债券审计，检查债券刊行费能否真实，能否属于重要金额，不然应记入当期损益。
②检查债券刊行费能否属于债券承销费、律师费、印刷费和刊行手续费等合规内容。
③检查重要金额债券刊行费能否在债券到期前分期均匀派销。
④抽查复算摊销计算的正确性。
（5）检查重要金额股票刊行费记录和摊销的会计办理能否正确①联合全部者权益审计，检查重要金额股票刊行费能否真实。
要点检查金额能否重要；股票溢价刊行时，刊行花费能否远大于溢价部分；不然，刊行花费应记入当期损益或由刊行溢价抵补。
②检查股票刊行费能否属于股票承销费、注册会计师费、律师费、评估费和印刷费等合规内容。
会计报表附注明细审计程序表@
索引号：（审计机关名称）会计报表附注明细审计程序表审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：索引号：（审计机关名称）会计报表附注明细审计程序表审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：索引号：（审计机关名称）会计报表附注明细审计程序表被审计企业: 页次：3会计报表附注内容提要会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。
它是对会计报表的补充说明，是财务会计报告的重要组成部分。
企业的年度会计报表附注至少应披露如下内容：一、不符合会计核算前提的说明二、重要会计政策和会计估计的说明三、重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正的说明（一）会计政策变更的内容和理由；（二）会计政策变更的影响数；（三）累积影响数不能合理确定的理由；（四）会计估计变更的内容和理由；（五）会计估计变更的影响数；（六）会计估计变更的影响数不能合理确定的理由；（七）重大会计差错的内容；（八）重大会计差错的更正金额。
四、或有事项的说明（一）或有负债的类型及其影响，包括：1．已贴现商业承兑汇票形成的或有负债；2．未决诉讼、仲裁形成的或有负债；3．为其他单位提供债务担保形成的或有负债；4．其他或有负债（不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债）；5．或有负债预计产生的财务影响(如无法预计，应说明理由）；6．或有负债获得补偿的可能性。
（二）如果或有资产很可能会给企业带来经济利益时，则应说明其形成的原因及其产生的财务影响。
五、资产负债表日后事项的说明应说明股票和债券的发行、对一个企业的巨额投资、自然灾害导致的资产损失以及外汇汇率发生较大变动等非调整事项的内容，估计对财务状况、经营成果的影响；如无法做出估计，应说明其原因。
六、关联方关系及其交易的说明（一）在存在控制关系的情况下，关联方如为企业时，不论他们之间有无交易，都应说明如下事项：1．企业经济性质或类型、名称、法定代表人、注册地、注册资本及其变化；2．企业的主营业务；3．所持股份或权益及其变化。
递延法的基本流程
递延法的基本流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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在运用递延法之前，需要进行充分的准备工作。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
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规记入开办费：应当由投资者负担的费用支出；为取
得各项固定资产、无形资产所发生的支出；以及筹建期间应当计入资产价值的
汇兑损益、利息支出等。
③检查开办费是否从企业开始生产、经营月份的次月起，按照不短于５年的期
“不能哭泣，那么就微笑吧！”是否，这是你遭遇挫折时候的自勉？本学期，应该说你还算努力也算坚持，应该说发自内心自慰多了些。然而，或许老师看到的潜力你自己没有发觉——你可以更好！对自己要求高一些吧。
谢谢你看完全篇文本，希望所编写的内容对你有所帮助！你有好的想法和见解可以编辑文档添加上去。
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思考；要和学生交朋友，勇于承认并面对真实的自己；要关注生活，开阔视野，勤于学习，不断吸收时代的信息，与时俱进；对于教材倡导的教学活动，要在教学实践中进行探索和创新！此外，为了体现一种儿童文化，使教材能真正成为学生喜爱的朋友，让他们愿意于教材中的儿童对话，我们
思考；要和学生交朋友，勇于承认并面对真实的自己；要关注生活，开阔视野，勤于学习，不断吸收时代的信息，与时俱进；对于教材倡导的教学活动，要在教学实践中进行探索和创新！此外，为了体现一种儿童文化，使教材能真正成为学生喜爱的朋友，让他们愿意于教材中的儿童对话，我们
限分期摊入管理费用。
（2）检查固定资产大修理支出记录和摊销的会计处理是否正确
①检查固定资产大修理支出是否在大修理间隔期内分期平均摊销。
②检查摊销期是否在一年以上。
③抽查复算摊销计算的准确性。
（3）检查租入固定资产改良记录和摊销的会计处理是否正确
①检查是否确实属于经营租赁性质。
②检查租入固定资产改良支出是否在租赁期内平均摊销。
③检查摊销期是否在一年以上。
④抽查复算摊销计算的准确性。
（4）检查重大金额债券发行费记录和摊销的会计处理是否正确
①结合应付债券审计，检查债券发行费是否属实，是否属于重大金额，否则
应记入当期损益。
②检查债券发行费是否属于债券承销费、律师费、印刷费和发行手续费等合规
内容。
③检查重大金额债券发行费是否在债券到期前分期平均摊销。
5．完成递延资产审定表。
索引号：
（审计机关名称）
递延资产审计程序表
被审计企业：页次：
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制递延资产明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．抽查递延资产明细账、记账凭证及原始凭证：
（1）检查开办费记录和摊销的会计处理是否正确
①检查开办费是否包括企业筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、
刷费等合规内容。
③检查重大金额股票发行费是否在适当期间（一般不超过5年）分期平均摊销。
④抽查复算摊销计算的准确性。
（6）检查有无将应记入本期损益的利息支出等费用记入递延资产。
3．询问企业管理人员有无应在一年以上期间内摊销的其他费用。
4．检查递延资产是否已在资产负债表上恰当披露。检查会计报表附注是否披露各项递延资产的摊销年限、本期递延资产的摊销额和根据递延资产预计可收回金额而减记的金额等信息。
④抽查复算摊销计算的准确性。
（5）检查重大金额股票发行费记录和摊销的会计处理是否正确
①结合所有者权益审计，检查重大金额股票发行费是否属实。重点检查金额是
否重大；股票溢价发行时，发行费用是否远大于溢价部分；否则，发行费用应
记入当期损益或由发行溢价抵补。
②检查股票发行费是否属于股票承销费、注册会计师费、律师费、评估费和印