海关特殊监管区域货物流与资金流不一致的原因及外汇管理难点探析

海关特殊监管区域货物流与资金流不一致的原因及外汇管理难点探析
作者：陈咏晖
来源：《财经界·中旬刊》2018年第08期
近年来，海关特殊监管区域货物贸易快速发展，但由于区内业务的特殊性及监管配套制度的不完善，货物流与资金流不一致问题日益凸显，虚构交易、套利交易等乱象频出，外汇资金流动风险逐渐暴露，外汇管理面临新挑战。

一、货物流与资金流不一致的原因
区内企业由于特殊的业务模式、货物监管方式，容易出现货物进出口与资金收付汇的不一致。

一是区内企业行业特殊。

区内仓储物流企业较多，大多数仓储企业并非实际货权人，货物在保税仓库往往只是寄售代销，因此很少产生外汇收付。

具体业务模式一般为区内仓储企业，或者境内区外的进口保税仓库、出口监管仓库，代客户备案进口并进行保税仓储，货物进出仓储企业时，海关出具相应的备案清单或报关单。

实际货权人既可以是区内企业，也可能是境内区外企业，亦或是境外单位，货物出库时由买方自行报关并向实际货权人支付货款，仓储企业无相应的资金流。

二是区内企业贸易方式特殊。

随着产业升级转型，外贸结构不断优化，区内企业加工贸易所占比重不断下降，包含仓储、物流、资金结算、订单管理等高附加值服务的贸易新业态开始成为主导，第三方物流服务提供商、仓储服务提供商等外贸参与主体呈现多样化。

同时、离岸贸易、中转贸易等新型贸易形态作为现代国际贸易的高端形式，其发达程度已经成为衡量海关特殊监管区域地位的重要标志。

货物流已不再成为衡量国际贸易中心发展程度的指标，取而代之的是信息流、资金流和专业服务流。

新型贸易形态的产生，一般均涉及到转口及转运，其核心要素是业务的资金结算和归集，简化交易运营成本，货物从生产出口国直接运往买方指定地点，不需要经过第三方海关报关，容易造成货物流与资金流的不一致。

三是区内企业设立专门资金运作平台。

区内企业具有资金交易便利的特点，部分企业及其关联企业、甚至跨国公司就利用这一优势，在区内注册平台公司，专门从事资金运作。

一些企业通过特殊区域进出货物并非正常贸易需求，而是为了构造贸易背景进行财务运作或套取政府奖励等。

有的交易本可以在境外交易对手间直接完成，但物流企业“舍近求远”将代运货物在特殊区域一进一出，扩大货物进出境规模获得政府奖励；有的交易纯属境内外关联企业利用特殊区域构造跨境贸易为双方贸易融资获得便利。

这种资金运作也会加剧资金流与货物流的偏离。

二、货物流与资金流不一致的外汇管理难点
由于享有独特的区位优势，区内企业对于境内外金融市场变化比较敏感，区内企业客观上存在利用区位优势和政策优势进行违规套利的冲动和空间，从而加剧货物流与资金流不一致，增加了外汇管理防范风险的难度。

一是功能异化增加了外汇管理制度设计难度。

在二十多年的区域发展历程中，受其特殊的外贸、外汇、税收和招商政策的吸引，很多并不从事保税业务的企业注册到区内，区域功能出现异化。

其中最典型的即是出现了大量从事未经区内流转的进出口转卖业务的企业。

由于导致功能异化的这部分企业基本不涉及货物进出区，因此，海关的管理制度基本未受到冲击，但监管资金流的外汇管理则受到了较大影响。

外汇管理在设计区域制度时受制于资金流的“同质性”，无法同时兼顾不同主体的特征和需求，增加了制度设计的难度。

二是区外货物贸易管理模式难以在区内直接沿用。

区外货物贸易外汇管理的核心是建立在货物流与资金流基本匹配的逻辑基础上的。

但是，海关特殊监管区域本身存在大量货物流与资金流不匹配的贸易模式，以及其天然的数据缺失和二次报关等问题，导致其难以照搬区外的货物贸易管理模式。

三是交易真实性把握难。

区内企业货物进出口报关及其购付汇存在多种情况，从报关方式来看，有一线或二线进出口报关，也有一线或二线进出境备案清单；从报关地来看，可能发生在区内或区外，也可能发生在异地；从购付汇主体来看，既有区内企业购付汇向境外支付，又有区内企业购付汇向境内区外企业支付。

由于海关报关方式和报关次数不具有唯一性，企业购付汇数据难以与货物流数据一一对应。

企业购付汇凭证也不唯一，企业可凭合同、发票、报关单中的任意一项，到银行办理购付汇，银行根据交易凭证判断交易真实性的难度加大。

企业贸易信贷报告也可能成为企业掩盖资金转移的手段，企业可以一方面利用区内便利构造进出口贸易，并在办理购汇和对外付汇的同时，另一方面对于与出口对应的跨境收入进行延期报告，从而规避外汇局系统的自动预警。