我国激励中小企业科技创新的税收优惠政策研究
科技型中小企业优惠政策解读
科技型中小企业优惠政策解读【科技型中小企业优惠政策解读】⒈引言科技型中小企业是指依托科技创新为核心竞争力的中小企业。
为了促进科技创新和创业发展，出台了一系列优惠政策。
本文旨在对这些优惠政策进行解读，以便中小企业更好地了解并应用这些政策。
⒉科技型中小企业的定义和资格认定⑴定义科技型中小企业是指拥有自主知识产权、技术创新能力强，并具备市场发展潜力的中小型企业。
⑵资格认定企业在申请科技型中小企业的资格认定时，需提交相关材料，包括企业资质、自主知识产权证明、技术创新能力证明等。
认定机构经审核后，将对企业进行资格认定。
⒊科技型中小企业优惠政策概述⑴税收优惠政策⒊⑴研发费用加计扣除科技型中小企业可以依法将研发费用加计扣除政策应用于企业所得税计算中，减少纳税负担。
⒊⑵技术转让所得免征企业所得税科技型中小企业将所拥有的自主技术转让给其他企业，获得的技术转让费免征企业所得税。
⑵财政支持政策⒊⑴创新券政策科技型中小企业可以申请创新券，用于购买科技创新服务，提升企业创新能力。
⒊⑵创业担保贷款科技型中小企业可以申请创业担保贷款，用于企业的创业投资、项目研发等。
⑶人才引进政策⒊⑴人才购房补贴对引进的科技人才给予一定金额的购房补贴，吸引优秀人才到科技型中小企业工作。
⒊⑵人才奖励政策对科技型中小企业吸引的高层次人才，给予一定的奖励，以激发企业创新活力。
⒋具体政策实施细则⑴研发费用加计扣除政策实施细则⑵技术转让所得免征企业所得税政策实施细则⑶创新券政策实施细则⑷创业担保贷款政策实施细则⑸人才购房补贴政策实施细则⑹人才奖励政策实施细则⒌附件本文档涉及的附件包括：企业资质证明文件样本、自主知识产权证明文件样本、科技创新能力证明文件样本等。
⒍法律名词及注释⑴科技型中小企业：依托科技创新为核心竞争力的中小企业。
⑵自主知识产权：企业所拥有并自主创造的知识产权。
⑶技术创新能力：企业在技术创新方面所具备的能力和水平。
中小企业税收优惠政策研究
中小企业税收优惠政策研究近年来，中国经济持续发展，中小企业在国民经济中扮演着越来越重要的角色。
为促进中小企业健康发展，中国政府出台了一系列税收优惠政策，旨在降低中小企业经营成本，增强企业创新能力和竞争力。
本文将从中小企业税收优惠政策的实施目的、政策内容、评价效果等方面进行探讨。
一、实施目的中小企业作为国民经济的中坚力量，其发展对于整个经济的长期稳定发展起到了至关重要的作用。
为了积极促进中小企业的发展，我国自上世纪80年代开始，陆续出台了一系列中小企业优惠政策。
税收优惠政策则是其中的重要内容之一。
中小企业在经济发展中面临着多种困难和问题，比如融资难、成本高、创新能力不足等，而税负的高低则是影响中小企业发展的重要因素之一。
因此，税收优惠政策就是为了减轻中小企业的税负负担，降低中小企业的经营风险，同时鼓励企业创新和发展，加快中小企业的技术升级和转型升级。
二、政策内容中小企业税收优惠政策的内容丰富多样，主要包括以下几个方面：1、企业所得税优惠政策。
这是中小企业税收优惠政策中的重点，主要包括增值税小规模纳税人、技术创新型中小企业、高新技术企业、小型微利企业等享受企业所得税减免或优惠税率的政策。
2、农民专业合作社所得税优惠政策。
这些政策主要面向农村中小企业，旨在通过减税降费、促进农村产业转型升级、鼓励社会资本进入农村等方式，推进农村产业发展。
3、税前扣除政策。
中小企业可按照规定的范围和标准，通过税前扣除来减轻企业的经济负担；4、免税额度政策。
中小企业在购置固定资产或者职工培训等方面，享有一定的免税额度，减轻企业成本负担；5、授权委托和技术转让方面优惠政策等。
三、评价效果中小企业税收优惠政策的出台，对于加强中小企业创新能力、促进企业技术转型、提升企业竞争力、改善社会就业等方面都有积极意义。
首先，税收优惠政策有效减轻了中小企业的税负，降低了企业经营成本，促进了企业健康发展。
同时，中小企业通过享受税收优惠政策加强了自身的研发能力和技术创新能力，提高了企业核心竞争力。
促进企业自主创新的财税政策研究
促进企业自主创新的财税政策研究近年来，我国政府提出了“创新驱动发展”战略，以推进经济结构调整，提高产业技术水平、促进产业升级为目标，加强企业自主创新，提高价值创造能力和竞争力。
因此，财税政策对于企业自主创新具有重要的促进作用。
本文将从财税政策的角度探讨如何促进企业自主创新。
1、资金支持：国家鼓励企业进行自主创新，因此，在财税政策上对科研活动给予一定的资金支持。
比如，税前加计扣除研究开发费用、对科研经费实行税前免征、减免印花税等。
这些政策的实施可以有效地减轻企业的财务压力，提高企业的创新保障资金。
2、税收优惠：政府鼓励企业进行自主创新，对于具有科研开发能力和创新能力的企业，政府在税收方面给予更多优惠政策。
比如，实行技术创新税收优惠政策、对高新技术企业实行优惠的增值税政策、对技术创新创业投资给予税收优惠等。
这些政策的实施可以降低企业税收负担，鼓励企业自主创新。
3、模式创新：政府在发展财税政策时，更加注重企业自主创新的模式创新。
例如，通过为企业提供股权激励等政策，鼓励企业积极创新，建立一种创新的经营方式，以此提高企业创新能力。
4、骨干企业培育：政府在鼓励企业创新的同时，还加强了骨干企业的培育。
政府会调整纳税政策以及相关的资金补贴，从而更有力地推动骨干企业的重点技术创新。
二、财税政策在推动企业自主创新中存在的问题及对策建议1、财税政策尚不健全：虽然政府一直在鼓励企业自主创新，但在现实中，相关的财税政策尚不健全。
在实施过程中，还存在许多繁琐和不实用的习惯惯例，这些都限制了企业的创新能力。
对策建议：建议政府在财税政策的制定和实施中更注重实效性，改革不利于企业创新的政策和习惯。
2、财政支持力度不足：按照政策规定，企业可以获得财政的部分支持，但在实际执行中，有一些支持的力度不足。
这使得有些企业在自主创新的过程中遭遇财务上的困难，不能发挥出创新的潜力。
对策建议：政府可以适度增加相关的财政支持，创造良好的创新环境，制定可行的措施，确保企业在自主创新方面有所作为。
我国中小企业创新创业的支持政策研究
我国中小企业创新创业的支持政策研究随着我国经济的快速发展，中小企业在创新创业方面扮演着重要角色。
为了促进中小企业的发展，我国制定了一系列的支持政策，并且不断进行研究和改进。
本文将对我国中小企业创新创业的支持政策进行详细研究和分析。
首先，我国政府高度重视中小企业的创新创业，积极推动制定和完善相关政策。
其中，国家发改委提出了“双创”政策，即创新驱动和创业引领政策。
这些政策旨在鼓励中小企业加强创新能力、提高核心竞争力，并推动创新与创业的良性循环。
在财政方面，我国政府设立了专门的创新创业基金，为中小企业提供投资和融资支持。
这些基金既包括国家层面的创业基金，也包括地方政府设立的地方基金。
此外，还有银行和其他金融机构提供的创业贷款和风险投资，为中小企业提供了更多的融资渠道和灵活的融资方式。
除了财政支持外，我国政府还出台了一系列的税收优惠政策，以减轻中小企业的负担。
例如，中小微企业享受更低的企业所得税税率，减免营业税和增值税的优惠政策，以及减免或免除印花税、城市维护建设税等税费。
这些税收优惠政策的出台，有效地降低了中小企业的经营成本，提高了其盈利能力和竞争力。
此外，我国政府还鼓励中小企业参与科技创新和研发活动，并提供相应的支持政策。
例如，国家科技部设立了中小企业创新基金，以支持中小企业进行科技创新和研发；同时，还推动建立和完善中小企业技术创新服务体系，为中小企业提供技术咨询、技术转让等服务。
这些举措为中小企业提供了更多的科技创新机会和资源，促进了技术创新和产业升级。
另外，在人才引进方面，我国政府也制定了一系列的支持政策，以吸引和培养高素质的人才，为中小企业的创新创业提供有力支持。
政府推出了“高层次人才引进计划”，为中小企业引进高层次人才提供财政和政策支持；同时，还设立了大学科技园和创新创业园区，为中小企业提供办公和研发场所，并提供人才培训和技术交流的平台。
总体来说，我国中小企业创新创业的支持政策得到了积极推进和有效实施。
科技型中小企业优惠政策解读
科技型中小企业优惠政策解读科技型中小企业优惠政策解读1. 引言科技型中小企业是具有技术创新能力、市场竞争力强的企业形态，对于促进经济发展和推动产业升级具有重要作用。
为了支持和激励科技型中小企业的发展，政府出台了一系列的优惠政策，本文将对这些政策进行解读，以帮助企业充分享受优惠政策的红利。
2. 科技型中小企业认定条件科技型中小企业的认定是优惠政策的前提，具体认定条件包括：- 企业在科技领域的研究与开发投入占营业总收入的比例；- 企业核心技术人员占企业研发人员总数的比例；- 企业拥有自主知识产权的比例等。
3. 科技型中小企业税收优惠政策为了减轻科技型中小企业的税收负担，政府提供了一系列的税收优惠政策，具体包括：- 研发费用加计扣除：允许科技型中小企业将研发费用加计扣除在企业所得税税前，减少纳税负担；- 技术转让所得税优惠：对科技型中小企业的技术转让所得给予一定的税收优惠，鼓励技术创新；- 免征增值税等。
4. 科技型中小企业融资支持政策为了解决科技型中小企业融资难题，政府提供了一系列的融资支持政策，具体包括：- 创新创业基金支持：建立专门的创新创业基金，为科技型中小企业提供风险投资支持；- 贴息贷款优惠：为科技型中小企业提供低息贷款，降低融资成本；- 股权众筹平台支持等。
5. 科技型中小企业人才引进和培养政策为了解决科技型中小企业人才缺口问题，政府提供了一系列的人才引进和培养政策，具体包括：- 人才引进补贴：对引进的高层次人才给予一定的补贴和福利待遇；- 院士工作站支持：设立院士工作站，吸引顶级科学家与企业合作；- 人才培训基地建设：建设科技型中小企业人才培训基地，提升企业员工的科技创新能力等。
6. 本文涉及附件：- 附件1：科技型中小企业认定申请表格- 附件2：科技型中小企业税收优惠政策详细解读- 附件3：科技型中小企业融资支持申请指南- 附件4：科技型中小企业人才引进申请表格7. 本文所涉及的法律名词及注释：- 企业所得税：国家对企业的所得利润按一定税率征收的税收。
中小企业创新发展的政策支持与激励机制
中小企业创新发展的政策支持与激励机制随着我国经济的不断发展，中小企业在国民经济中的地位日益重要。
而中小企业的创新发展，更是提升企业核心竞争力的重要途径。
在此背景下，政策支持和激励机制成为了中小企业创新发展的关键因素。
一、政策支持政策支持是中小企业创新发展的重要保障。
我国政府通过一系列的政策举措，为中小企业提供了广泛的支持和服务。
1. 税收优惠政策我国通过给予中小企业税收优惠政策，刺激发展新技术、新产品、新工艺和节能环保等创新领域，如小型微利企业所得税优惠、高新技术企业所得税优惠等等。
这些税收优惠政策为中小企业的发展提供了强有力的支撑。
2. 财政资金支持国家、地方政府及金融机构为支持中小企业创新发展，制定了一系列财政资金扶持政策，如科技创新基金、中小企业创业基金、担保贷款等等。
这些政策可以为中小企业提供资金支持，缓解资金紧缺的局面，帮助中小企业开展技术创新和产品研发。
3. 知识产权保护政府对知识产权保护的支持也成为中小企业创新发展的重要保障。
加强知识产权保护，可以促进企业技术创新和产品创新，提高企业核心竞争力。
我国政府加强了知识产权保护的立法、执法和司法保护力度，为中小企业的技术创新提供了保障。
二、激励机制在政策支持的基础上，激励机制也是中小企业创新发展的重要手段。
1. 人才激励中小企业在人才招聘方面往往会遇到困难，建立健全的人才激励机制可以吸引更多的优秀人才参与中小企业的创新和发展。
政府可以通过财政资助、税收优惠等方式，引导企业加大对人才的投入，加强和高校、科研机构等的合作，吸引和集聚更多的人才。
2. 技术创新激励技术创新是中小企业核心竞争力的源泉，政府可以通过科技奖励、专利奖励等方式，鼓励企业加大对技术创新的研发投入，提高企业的技术创新能力。
3. 市场激励政府可以通过市场化的方式，推动和鼓励中小企业的创新发展。
例如，政府可以通过采购政策、优先发放政府采购订单等方式，支持和帮助中小企业开拓市场，提高企业的市场竞争力。
促进我国中小企业发展的税收政策研究
促进我国中小企业发展的税收政策研究随着时代的发展和全球化的趋势，中小企业在中国的重要性日益凸显。
中小企业是我国经济增长的重要引擎，同时也是就业岗位的重要来源。
然而，由于中小企业面临着融资困难、市场竞争激烈、技术陈旧等问题，其发展受到了很大的挑战。
因此，如何促进中小企业的发展成为了一项重要的任务。
税收政策作为国家宏观调控的重要手段，可以通过减免税、免税、弥补税等措施来支持中小企业的投资和发展。
本文就税收政策如何促进我国中小企业发展进行探讨。
（一）营业税、增值税等减免政策营业税、增值税是我国最为普遍的税种，减免政策可以对中小企业进行有效支持。
2009年3月，财政部、国家税务总局联合下发了《关于在有些地方实行小微企业营改增试点政策的通知》。
该政策针对当时国内中小企业的财务状况，对销售额不超过100万元及以下的小微企业允许缴纳营业税。
2012年，营改增试验全面开始，企业所需缴纳的增值税税率也是根据企业销售额的大小进行差异化。
此外，针对农村合作社、个体工商户、小微企业等纳税人，财政部、国家税务总局曾多次下发通知，对其给予免征增值税、营业税等优惠政策。
（二）所得税优惠政策所得税是企业所得利润的税种，税率较高。
为鼓励中小企业的发展，国家从1998年开始就陆续出台了多项所得税优惠政策。
例如，对于小型微利企业，根据其利润水平，可以实行适当的所得税优惠，从而降低企业的负担。
2015年，国家再次提出了对燃料车辆取得费用的增加抵扣比例政策，这项政策极大地鼓励了中小企业购买燃油车辆。
（三）降低中小企业社保缴费负担社会保障缴费是企业的一项基本开支，对于规模小、收入低、利润较低的中小企业来说，承担社保缴费压力较大。
国家多次出台政策降低中小企业的社保缴费负担，例如，2019年《国务院关于深化企业社会保险费率降低工作的意见》明确，各类企业参保职工人数不足10人的，可自愿参加工伤保险和生育保险，而不必参加失业保险和基本养老保险。
（四）促进创新孵化的税收政策科技创新是国家战略的重要组成部分，而我国中小企业在科技创新方面，创新能力相对较低。
科技型中小企业税收优惠法律研究
㊀㊀收稿日期:２０２０Ｇ０４Ｇ２０㊀㊀作者简介:林芮毅(１９９６ ),男,安徽合肥人,法学专业２０１８级硕士研究生,研究方向:经济法学.第１９卷㊀第３期淮北职业技术学院学报V o l ．１９N o ．３２０２０年６月J O U R N A LO F HU A I B E IV O C A T I O N A L A N DT E C HN I C A LC O L L E G EJ u n ．２０２０科技型中小企业税收优惠法律研究林芮毅(安徽大学法学院,安徽合肥㊀２３０６０１)摘要:科技创新作为经济发展的新动力,对经济转型和优化产业结构具有助推作用.通过税收优惠制度支持科技型中小企业发展,引导企业科技创新方向,对提升科技创新水平具有重要意义.现阶段主要存在科技型中小企业税收优惠制度缺乏系统性㊁税收优惠税种较少㊁税收优惠内容不完善以及税收优惠程序不足等问题.只有深入分析产生这些问题的原因,从立法思路导向㊁税法优惠政策内容㊁制定分阶段税收优惠制度以及税收优惠程序诸方面寻求方案,才能完善科技型中小企业全面性发展的税收优惠制度.关键词:科技型;中小企业;税收优惠;税收程序中图分类号:D ９２２．２㊀㊀㊀文献标识码:A㊀㊀㊀文章编号:１６７１Ｇ８２７５(２０２０)０３Ｇ００５２Ｇ０４㊀㊀科技型中小企业是推动经济发展的重要群体.优质科技产业对推动经济增长㊁促进科技创新转型㊁优化产业结构等起到至关重要的作用.在党的十八大报告中,明确指出对中小企业,尤其是科技型中小企业采取扶持发展的方向.[１]科技型中小企业规模较小㊁技术水平相对不足,必须加大对科技型中小企业的扶持力度.通过实施税收优惠政策,有效发挥扶持科技型中小企业发展的作用,进一步推动科技型中小企业的转型升级.[２]同时,针对科技型中小企业的税收优惠可有效保持科技型中小企业同大型企业和其他产业企业公平竞争,逐步解决在科技型中小企业发展中存在的产业结构不合理㊁市场竞争处于劣势的问题,从而加强中小企业的活力和稳定性.一㊁税收优惠推进科技型中小企业发展合理性分析(一)科技型中小企业成长应力不足科技型中小企业在我国国民经济中占有十分重要的地位,实现科技型中小企业的创新转型升级是打造我国成为创新型国家序列的关键.但是科技型中小企业本身体量较小,容易受到经济发展周期波动㊁经济产业转型过程影响.同时,科技型中小企业正处于从中国制造向中国创造发展阶段,因缺乏稳定的技术研发投入,使其在转型期凸显出主动创新意识不足.(二)激励科技型中小企业创新发展税收优惠政策是推动科技型中小企业技术创新所采取的激励政策.通过提供一系列的税收优惠政策,在稳固企业成本的前提下,帮助企业开展科技创新活动.税收优惠制度为科技型中小企业给予事后补贴.在企业完成科技创新活动后,税收优惠政策采取降低税收支出从而降低生产成本进而增加企业利润,同时,税收优惠政策对企业的激励具有持续性,可长期为科技型中小企业成长提供支持.因而,实施税收优惠政策可以促进企业开展科技创新活动,降低科技型中小企业投入成本和科技创新行为带来的风险,克服科技创新活动正外部性所带来的收益外溢问题.此外,降低科技型中小企业税收负担,还有利于间接扩大市场需求.总之,税收优惠政策可对科技型中小企业生产经营提供帮助,营造科技型中小企业良好的竞争环境,保障企业健康成长.税收优惠政策具有直接促进中小企业内部融资的作用.税收优惠通过减免和返还税费㊁提高科技型中小企业设备折旧率和延长税费缴款期限等方式增加科技型中小企业可用的企业内部资金,减少企业可直接使用的内部资金,有助于产生内部融资效果.故税收优惠为科技型中小企业成长营造出企业内部资金流动环境,为科技型中小企业成长节流出更多的资金.税收优惠政策可以扩大科技型中小企业人才引进渠道.相较于大型企业,中小企业对于人才的吸引力明显不足,高素质人才缺失是科技型中小企业难以在竞争中占据优势的原因.因此,需通过提２５高工资等方式吸引人才,但较高的工资又加大了中小企业的成本负担.税收优惠通过减免税收的方式鼓励中小企业引进高素质人力资本,进而为科技型中小企业发展提供人才支撑.税收优惠政策中规定,凡是持有企业股份超过一定时限的管理人员可享受免税优惠,该规定可以增加中小企业管理人员比例,激励科技型中小企业提高管理水平,推动科技型中小企业快速成长.二㊁科技型中小企业税收优惠存在的问题(一)税法所规定的税收优惠缺乏系统性一方面,科技型中小企业税收优惠立法相对滞后.税法体系中关于科技型中小企业优惠内容相对较少,税收优惠标准相对模糊,在适用过程中无法为科技型中小企业的发展提供支持.另一方面,税收优惠在形式上以文件形式出现,并没有以法律形式呈现.这使得税收优惠的实施有效期短㊁延续性较差,不利于科技型中小企业长期发展的规划.(二)科技型中小企业税收优惠税种少现有税收实体法中缺少科技型中小企业税收优惠税种,加之税种设立属于法律的绝对保留事项.因而,在对科技型中小企业进行征税时,只能参照大型企业的相关法律规定适用.中小企业纳税时适用方式不符合科技型中小企业自身特点,不利于科技型中小企业的发展.一方面,对于依靠智力成果的科技型㊁研发型中小企业,其资本有机构成较传统加工行业要高,企业产品成本绝大部分表现为无形资产和产品具体研发中的智力投入.另一方面,增值税对中小企业自主创新的支持明显不足.对于创新能力要求较高的科技型中小企业来说增值税负过于繁重.目前实施的增值税发票抵扣制度对进项税额抵扣较为不足,这可能会产生较高的增值税应纳税额,不利于科技型中小企业提高自主创新能力.(三)税收优惠内容过于单一在科技型中小企业各个发展阶段,其所面对的发展需要是不同的.这要求税收优惠政策应根据企业不同阶段的需求进行调整.现有税收优惠政策没有细化,无法最大程度发挥促进科技型中小企业发展的作用.为了更好地扶持科技型中小企业发展,应帮助国内企业更好地同国外企业进行竞争,推动其成为我国经济发展的主力军.此外,现阶段税收机关所执行的税收优惠政策多是直接税收优惠政策,诸如直接降低中小企业缴纳的税金,直接税收优惠政策的优势在于时效性强,可行之有效地降低科技型中小企业的税负压力.相较之,加速设备折旧㊁提取准备金㊁税收抵免等间接税收优惠措施较少,从长远角度促进科技型中小企业发展的税收优惠政策内容存在不足.[3](四)税收优惠实施程序性不足第一,税务机关针对科技型中小企业实施税收优惠主要依据«中华人民共和国税收征收管理法»,而此套税收程序未对中小企业的税收优惠做具体规定,科技型中小企业与其他大型企业适用相同的税收程序法,科技型中小企业可能承担相同的税负,这不利于科技型中小企业的发展.第二,在实际执行上,从决定对科技型中小企业实施税收优惠到优惠落实需要较长时间.在此期间内,科技型中小企业发展亦会受到限制,加之,税收优惠在实际执行中缺失监督管理,同样不利于科技型中小企业发展.第三,税收征管程序依据流程中各执行部门职能设置,倘若部门间职责划分不明,影响高效率优质服务目标实现.此外,税收征管程序流程过多,机构设置复杂可能给科技型中小企业纳税人加重负担,增加科技型中小企业纳税成本,降低税收优惠的实效.第四,税收征管方面存在不足.税收机关在税收征管方式上主要采用人机结合方式,因未建立起税务信息网络系统,加之与国外税务信息联系频率较低,使得跨地域公司涉税信息监控管理不到位.同时,由于科技型中小企业的财务制度不健全㊁生存期较短㊁转产速度快且经营方式灵活等特点,对科技型中小企业是否符合适用税收优惠条件纳入优惠范围较难做出准确判断,可能产生纳税不公现象.三㊁完善税收优惠政策推动科技型中小企业发展的思路(一)调整税法中税收优惠立法导向与思路第一,明确税收优惠调整对象和内容.税法主体享有的权利和承担的义务应由法律做出具体规定,税收优惠条件应由法律予以确定.同时,在税收立法层级上,现对中小企业的税收优惠主要是通过条例规章来进行确立,立法层级较低使之缺乏稳定性,不利于保护处于弱势的科技型中小企业.结合我国科技型中小企业实际具体情况,制定具有针对性的法律法规,切实的将税收优惠以法律形式确定.第二,进一步研究制定«中华人民共和国中小企业促进法»相关配套的法规.«中华人民共和国中小企业促进法»作为促进各类中小企业发展的依据,在税收优惠方面的法律可形成科学㊁完备㊁有序的法律制度.该法虽对各类中小企业税收优惠进行规定,但所规定的优惠内容具有原则性,可操作３５㊀㊀㊀㊀㊀㊀㊀㊀㊀㊀㊀㊀㊀㊀㊀㊀㊀㊀㊀㊀㊀淮北职业技术学院学报㊀㊀㊀㊀㊀㊀㊀㊀㊀㊀㊀㊀㊀㊀２０２０年第３期㊀性不强.故需制订出具有操作性的配套规范来落实«中华人民共和国中小企业促进法»法律的实施.在制定配套规范中,一切相关规定都应围绕«中华人民共和国中小企业促进法»展开,方能促进科技型中小企业的发展.第三,税收优惠须符合税收法定原则,税收法定原则作为保护纳税人权利的基本原则,[４]税收优惠让特定少数主体受益,而使得其他多数纳税人因特定少数主体享有税收优惠而受到损害.因而,科技型中小企业享有税收优惠,亦须遵循税收法定原则.«中华人民共和国中小企业促进法»中应明确规定给予中小企业税收优惠,实施中小企业发展税收扶持,保障科技型中小企业税收优惠法律制度具有法律依据.(二)完善税收优惠政策内容科技型中小企业面临着众多机遇和挑战,完善税法优惠制度,合并整合各部门出台的重复㊁细小㊁散落政策,提升法律层级,进而形成精准扶持科技型中小企业发展的税收优惠法规.首先,应坚持直接优惠与间接优惠并举的方式.在税收公平原则导向下,调整科技型中小企业纳税标准,在科技型中小企业投资㊁税率等方面突出优惠扶持力度,逐步提升税前扣除比例㊁加速设备折旧额度以及提高科研准备金比例等优惠方式,发挥优惠方式协同作用.[５]准许科技型中小企业计提科研准备金,可按企业本年度营业收入的５％为限提取科研准备金费用,可在３年内用于企业新产品及技术研发.同时,对符合优惠标准的科技型中小企业可在现有基础上提高扣除研发费用计提比例,进而稳步提高研究开发的费用.在增值税方面,放宽认定一般纳税人的标准,扩大增值税起征点的优惠对象适用范围.其次,充分考虑科技型中小企业特殊性,改变过去单一优惠的形式,采用多种税收优惠方式并存的税收优惠扶持体系,扩大和丰富间接税收优惠方式,更好地实现调节经济结构㊁增加财政收入的具体目标,让更多的科技型中小企业享受到政府的优惠政策,进而增强企业可运作资本用以再生产或扩大再生产,提高科技型中小企业抵御市场风险的能力.最后,从人才引进和研发设备方面实行全面税收优惠,既包括一定程度的人员税收减免,即科技型中小企业在引进高科技人才中给予相应的税收优惠,又包括以加速固定资产折旧为代表的税收抵扣,为了鼓励中小企业引进专利和加速科学研究的商业化进程,可将专利购买费用抵扣税基.(三)制定企业分阶段税收优惠政策在科技型中小企业创立初期,中小企业存在资金紧缺㊁管理制度不健全等问题.针对上述问题可从以下两个角度为中小企业进行税收优惠扶持:第一,可免征科技型中小企业减半征收创立前５年的企业所得税;第二,为引导科技型中小企业的投资,适当进行鼓励投资税收优惠.在企业成长阶段,科技型中小企业步入稳定期,该时期税收优惠规定应具有导向性,进一步引导科技型中小企业向高附加值产业发展.在现阶段已制定的高科技型企业可享受１５％的企业所得税优惠税率普惠性税收优惠规定的基础上.考虑到税收优惠政策具有一定的滞后效应,可制定在一定期限内带有标尺激励的税收优惠政策.对科技型中小企业,可先适用１５％的企业所得税税率,增加必须在一定时间内成为高新技术企业的附带条件,否则不仅不再适用１５％的税率,还需补缴之前的减免,有效地推动科技型中小企业的独立创新活动.[６]在企业成熟阶段,应专门为科技型中小企业扩大生产㊁拓宽市场制定再投资抵免㊁投资退税等方面的优惠规定,以扩张自身的实力和扩大市场占有额,将企业的产品打造成为国内乃至国外的知名品牌.(四)完善同税收优惠结合的税收程序为有效发挥税法优惠在科技型中小企业发展中的促进作用,税收程序上的完善对于我国科技型中小企业来讲确有必要.为此可以做到以下几点:第一,我国科技型中小企业众多,需针对我国的中小企业建立专门的税收程序,实现将税法规定和税收优惠相结合的税收程序,不断完善税收优惠执行程序;第二,简化科技型中小企业税收程序,进一步提升税务机关服务质量和效率,促使税收政策的变动及时体现到科技型中小企业的税收程序上;第三,构建纳税机关服务体系.纳税机关服务体系不仅要监督科技型中小企业,更要将纳税人的权利落到实处,构建多方位㊁多层次㊁开放式的纳税服务体系,创造良好的纳税环境,稳步推进结构性税收优惠.[７]四、结语面对创新型国家建设的需要,税收优惠政策对科技型中小企业的支持可有助于企业融资㊁提升企业科技创新水平㊁提升人才管理方式.同时,应充分考虑到科技型中小企业自身特殊性,不断完善税收优惠制度.首先,从立法理念㊁立法层级上调整好税收优惠思路.其次,完善已有税收优惠政策以及税收税种,根据科技型中小企业不同发展阶段制４５林芮毅/科技型中小企业税收优惠法律研究定与该阶段相配套的税收优惠制度,以满足科技型中小企业需要.最后,进一步完善与税收优惠相结合的税收程序,让税收优惠制度给科技型中小企业带来实际税收优惠,促进科技型中小企业健康有序发展.参考文献:[１]㊀冯朝军．关于科技型中小企业集群创新效应的实证研究[J]．西华大学学报(哲学社会科学版),２０１６,３５(６):５５Ｇ６１．[２]㊀许多奇．论税法量能平等负担原则[J]．中国法学,２０１３(５):６５Ｇ７６．[３]㊀谭玲．税法在促进中小企业发展中存在的问题研究[J]．山西农经,２０１６(８):９１Ｇ９２．[４]㊀朱大旗．论税收法定原则的精神实质及其落实[J]．国际税收,２０１４(５):１１Ｇ１４．[５]㊀王博．辽宁中小企业自主创新发展财税金融政策研究[J]．地方财政研究,２０１７(１２):９８Ｇ１０４．[６]㊀程小琴．财税政策促进中小企业成长的机制㊁路径与对策分析[J]．商业经济研究,２０１８(９):１７０Ｇ１７２．[７]㊀刘剑文．财政法总论[M]．北京:北京大学出版社,２０１６:１６８Ｇ１８８．责任编辑:寸㊀心S t u d y o n t h eL a wo fT a xP r e f e r e n c e f o r S m a l l a n dM e d i u mＧs i z e dT e c h n o l o g yＧb a s e dE n t e r p r i s e sL I N R u i y iA b s t r a c t:A s an e wd r i v i n g f o r c e o f e c o n o m i c d e v e l o p m e n t,t e c h n i c a l i n n o v a t i o nh a s b o o s t i n g e f f e c t o neＧc o n o m i c t r a n s f o r m a t i o na n d i n d u s t r i a l s t r u c t u r e o p t i m i z a t i o n．I t h a s g r e a t s i g n i f i c a n c e f o r t h e p r o m o t i o n o f t e c h n o l o g i c a l i n n o v a t i o n l e v e l t o s u p p o r t t h e d e v e l o p m e n t o f s m a l l a n dm e d i u mＧs i z e d t e c h n o l o g yＧb a s e d e n t e r p r i s e s a n d g u i d e t h e d i r e c t i o no f t e c h n o l o g i c a l i n n o v a t i o no f e n t e r p r i s e s t h r o u g h t a x p r e f e r e n c e s y sＧt e m．A t t h e p r e s e n t s t a g e,t h e r e e x i s t t h e p r o b l e m s o f a l a c ko f s y s t e m a t i z a t i o no f t 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我国激励中小企业科技创新的税收优惠政策研究作者：代杰来源：《法制与社会》2016年第06期摘要我国在发展中小企业科技创新的过程中普遍存在人才较缺乏、融资难度大等自身问题，虽然目前在激励中小型企业科技创新方面己经作出了相当大的努力，且税收优惠政策可增加中小企业的创新投资收益，但是目前我国激励企业技术创新的税收优惠政策并没有在激励广大中小企业在技术方面做出实质性创新。
经济飞速发展的现代社会，越来越多国家、机关及社会人士意识到中小型企业的重要意义。
众所周知在我国，企业的所有制形式中国有企业、中外合资、合作企业、外商独资企业、合伙企业、有限责任公司、有限股份公司等这些之中民营中小型企业作为一支中坚力量存在其中。
又因其形式精小灵便、分布面广、规模较小诸多特性有如汪洋大海般在各个经济领域里存在。
具不完全统计，我国的中小型企业就占据企业总数的99.00%。
而税收作为政府调节各形式企业倾斜的重要手段之一，责无旁贷的在我国经济发展的洪流中担当重要角色。
关键词中小型企业技术创新税收优惠政策作者简介：代杰，华南理工大学法学院。
中图分类号：D63 文献标识码：A 文章编号：1009-0592（2016）02-201-02在经济全球化的时代，竞争压力越来越大，同时带来的机遇也越来越多。
此时对于机会的把握就显得尤为重要。
众多传统机制体系下创新而出的新兴科技越来越能把握社会经济发展的潮流。
可以说技术的创新发展影响甚至决定了企业的发展和命运。
而中小型企业又以其灵活多变等优势在技术创新上占据相当大的优势。
2002年，官方数据统计，美国在中小型企业就业人数达到总就业人口的70.00%，产品销售额更是占总销售额的半数以上。
在借鉴多方发达国家经验之后分析我国的中小型企业，在规模及发展历史和经验、人才、外部政策等方面都存在问题。
而这些问题直接影响我国宏观经济的发展更关系到千千万万劳动者的切身利益。
本文将就上述我国为激励中小企业科技创新在税收优惠政策方面做出的努力、不足及发展新方向提出客观性建议。
一、中小型企业科技创新（一）科技创新的概念西方学者约瑟夫·熊彼特首次在《经济发展理论》一书中提出生产条件和生产要素作为一种新组合的生产函数产生。
新型体现在引进新的产品、技术，开拓新的原料（或半成品）和市场，完成企业重组。
这是一种反垄断或者说打破常规，内部革新的过程。
著作中虽然没有对科技创新做出非常严谨的定义，但大量的事例研究对科技创新做出了多样性表述。
企业活动中，一般从效益、创造、外部和风险几个方面来诠释科技创新。
首先来说，企业活动的根本是对利益的追求，前期的投资对于很多中小型企业来说是笔不小的开支，若是不能及时的资金回笼则更是雪上加霜。
若能经过技术创新是前期投资减少而后期利益最大化达到事半功倍的效果才能真正实现商业效益。
再者创造性，作为技术创新的基本特征，创造性在商业活动中不仅应该具体化在生产中体现，更应该以一种企业精神的形式扎根于企业领导者甚至每位职场人的心目中。
其次是技术创新的外部性，经济学名词“外部性”指当旁观者受到经济主体在从事利益活动时所带去的影响时，是不用支付报酬的。
（二）中小型企业科技创新及发展含义企业发展这一领域的研究由来已久。
不同于古典经济学思维，1959年彭罗斯首次提出企业发展理论，她在书中重点指出内在因素才是企业发展的核心要素。
企业的生产资源是企业自身发展的源动力，这种源动力依赖于企业内部服务精神。
之后，在1965年安索夫又提出二维参数战略，将产品和市场需求在二维参数中展开，其相关战略理论之后衍生出核心能力论。
近期西方学者巴顿在2000年提出影响深远的知识创新理论。
他认为只有知识创新和管理才能至关重要地对企业发展产生影响，知识是作为企业的一项重要资源在很大程度上制约着企业的发展。
二、税收优惠政策相关理论（一）税收优惠政策的内涵税收是国家为实现其职能，通过一定的政治手段依法并强制、无偿性地取得财政收入。
它具有强制、无偿和固定性的特征。
作为国家财税政策的重要组成部分，它对社会的生产、交换、分配等环节都起到至关重要的调节作用。
税收优惠政策就是为起到调节作用的一种存在形式。
国家在行使这项权利的过程中通过减免税收或者部分税收返还的形式来对社会的经济发展进行调节。
从而达到对相应企业发展的特殊照顾、鼓励和扶持，以期达到更好的社会效益，为更多的人谋取福利。
税收优惠政策的积极意义在于，它是对国家强制性政策的一种灵活、有效的补充。
国家通过对部分企业实行税收优惠，促进了整体产业结构的均衡化调整，已达到结构最优化。
同时平衡社会经济的协调发展，扶持相对落后的产业发展。
最后优化企业升级，通过税收优惠政策给予部分企业优惠，使其有充足的财力、精力研究企业技术创新，形成良性循环以适用社会经济发展需要。
（二）税收优惠政策对企业科技创新的影响税收优惠政策由于企业科技创新本身的特性在提升科技创新带来的效益和最大化降低科技创新风险及有效解决外部性两方面发挥作用。
税收优惠政策可以提升科技创新带来的效益。
企业进行科技创新的动力就是提高效益，税收优惠政策的影响在于降低了科技创新产生的前期投资和花费的精力。
政府在资金、技术、人才上的扶持可以大大降低企业在科技创新方面的投入。
对于后期产生的科技创新成果适当减免税收，以次来提高企业的最终收益。
科技创新的风险性制约了企业的创新活动，税收优惠政策所得的部分资金用以补偿风险投资人，降低投资人的风险系数，更是用政府的官方身份给投资人以正面的影响。
当产生利益外溢现象时，企业利益的降低会大大降低企业主的科技创新积极性，此时政府的税收优惠政策可以解决市场自身缺陷所无法解决的外部问题，对其起到正面干预作用。
近年来，越来越多的专家学者投身到税收优惠政策对企业科技创新的影响这一领域来进行更深入化地研究调查。
2011年我国著名经济学家韩林静就提出，市场机制并不能完全解决社会的供给需要，需要借助政府调控，也就是税收优惠政策的调节来降低企业在科技创新上所要承担的风险。
三、我国激励中小企业科技创新的税收优惠政策（一）现阶段中小型企业科技创新的现状据不完全统计，我国工业企业中2004年至2006年有8.6万家型企业投身到技术科技创新之中，战全部工业的29.00%。
在这中间小型企业有42600家，中型企业有29622家分别占了78.00%和19.00%。
由此可见，我国中小型企业在不断发展壮大，成为中坚力量。
在竞争激烈的当今社会，企业竞争力的强弱一大部分来源于科技创新力。
彼时，多数中小型企业由于其资源的匮乏并不占优势。
相对大型企业的资金、技术、人才优势，可以说众多中小型企业处于发展的劣势。
另一面，相对于大型企业的规模大、组织复杂等中小型企业具备着大型企业不具备的灵活性优势。
随着社会发展、科技进步，相关资料显示2008年中小型企业申请的发明专利数占全国发明的65.00%，技术创新和新产品的开发也分别达到75.00%和80.00%。
到了2010年我国中小型企业单单研发人员就达到15.4万人。
且近年在不断上升中。
（二）在落实优惠政策上存在的不足由于我国经济及国情发展现状，计划经济仍占相当大的比例。
这就导致国家的许多经济政策在制定的伊始就倾向大型企业，涉及中小型企业的政策相对不多，而相关的配套设施和技术支持也呈现较大幅度倾斜，绝大多数的小型企业由于资金、人才和技术的缺乏在竞争中处于劣势，这些都是在计划经济中不可避免的。
另一方面，相关法律法规在知识产权上并没有落实到实处，这就妨碍了中小型企业的进一步科技创新活动进程。
虽然政策也制定了一些相关科技创新支持政策，但由于配套设施的落后，很难收益预期的效果，也就在另一方面遏制了中小型企业科技创新的步伐。
其次，在企业融资问题上，科技创新的发展需要资金，中小型企业在不具备条件的情况下能做的就是企业融资，而中小型企业的两种融资方式具体分析开来，内部融资收获甚微不足以解决企业资金问题；外部融资又由于中小型企业信贷风险使得落实下来尤为困难。
大量实例调研中我们看到，许多中小型企业在能源再创新和科技创新人才上同样不占优势。
（三）为健全中小企业科技创新优惠税收问题的对策现阶段我国为鼓励中小型企业技术创新逐步颁布并实施了一系列优惠税收对策来推动技术创新工作的开展。
在科技研究的投入上，新企业所得税对研究开发所产生的费用予以摊销；在科技创新资金上，两年以上的中小型企业可按投资额的70.00%扣除企业所得税；在人力资源上，越来越多的社会公益性团体向中小型企业传授科技创新知识和技术。
其次，在薪资总额的2.50%之内，职工教育资金可给予减免。
另外对于贡献较大的科学技术人员的个人所得税，在一定程度上转化为股份或者暂不征收，这在一定程度上起到鼓励支持的作用。
另一方面，对现阶段存在的针对中小型企业科技创新税收优惠政策的缺乏的问题，我国政府已经意识到这方面的不足，并尝试性颁布了一些相关条例，这在政策支持上是不小的进步。
从企业内部来说，由于中小型企业单位普遍缺少专业的税收人才，这就导致企业在无形中错失了很多优惠政策。
这一问题的解决应该从内外两方面入手，企业内部加强对创新优惠政策的关注，外部政府加强对优惠政策的宣传和完善。
鉴于我国是人口大国、计划经济为主及中小型企业发展起步晚、不成熟等多方面原因，科技创新税收优惠政策作为调节市场经济的有效工具应尽力克服地位低、专业性不强、政策匮乏和存在偏差等多方原因，使得优惠税收政策在真正意义上促进科技创新工作的实施。
本文首先针对中小型企业科技创新和税收优惠政策相关理论进行了分析，随后详细阐述了我国激励中小企业科技创新的税收优惠政策，希望文章的撰写能够为国内中小企业的科技创新发展优惠政策的制定提供借鉴，促进中小企业的快速发展。
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