第十二章企业所得税法习题

第十二章企业所得税法习题

一、单项选择题

1．法国企业在中国境内未设立机构场所的，其取得的所得应按（）的税率征收企业所得税。

A. 10%

B.20%

C. 15%

D.25%

2．德国企业在中国境内设立机构（实际管理机构不在中国），机构在中国境内取得的收入300万元，利用国内场所培训美国人员，在美国取得收入100万元，在香港培训香港工人取得收入40万元，境内机构企业所得税的应税所得为（）万元。

A. 440

B. 400

C. 340

D. 300

3．某居民企业2008年收入总额为800万元，其中：不征税收入200万元，技术转让收入210万元，各项扣除税费300万元（含技术转让税费10万元）。2008年企业应税所得额为（）万元。

A. 90

B. 100

C. 300

D. 310

4．企业所得税法所称企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收票据、应收帐款、（）以及债务的豁免等。

A. 股权投资

B. 存货

C. 债权投资

D. 准备持有至到期的债券投资

5．计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目是（）。

A. 职工福利费

B. 工会经费

C. 职工教育经费

D. 社会保险费

6．某公司2009年度“财务费用”账户中利息，含有以年利率8%向银行借入的9个月期的生产用200万元贷款利息；也包括12万元的向本企业职工借入与银行同期的生产用100万元资金的借款利息。该公司2009年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是（）。

A. 28万元

B. 21万元

C. 20万元

D. 18万元

7．下列各项收入中，可作为业务招待费、广告费和业务宣传费税前扣除限额计提依据的是（）。

A. 让渡无形资产使用权的收入

B. 让渡商标使用权的收入

C. 转让固定资产的收入

D. 接受捐赠的收入

8．某企业按照政府统一会计政策计算出利润总额300万元，当年直接给受灾灾民发放慰问金10万元，通过政府机关对受灾地区捐赠30万元，其当年准予在计算应纳税所得额时扣除的公益性捐赠是（）万元。

A. 36万元

B. 30万元

C. 40万元

D.10万元

9．某企业2008年毁损一批库存材料，账面成本10139.5万元（含运费139.5万元），保险公司审理后同意赔付8000元，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（）。

A. 2139.5元

B. 3850元

C. 2863.22元

D. 2900元

10．企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A. 8%

B. 10%

C. 12%

D. 15%

11．某企业2008年度向主管税务机关申报应税收入1000万元，应扣除的税金、成本、费用合计800万元，其中包括通过政府机关向贫困地区捐款15万元，向红十字事业捐赠8万元，向受赠人直接捐赠2万元；其他纳税调整增加额10万元，纳税调整减少额5万元。2008年度该企业应缴纳企业所得税为（）万元。

A. 51.75

B. 51.5

C. 51

D. 50

12．符合条例的小型微利企业，减按（）的税率征收企业所得税。

A. 5%

B. 10%

C. 15%

D. 20%

二、多项选择题

1．下列企业，（）按规定应当征收企业所得税。

A. 国有企业

B. 集体企业

C. 个人独资企业

D. 合伙企业

E. 私营企业

F. 社会团体

2．以下适用25%税率的企业有（）。

A．在中国境内的居民企业

B．在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业。

C．中国境内设有机构场所，但所得与其所设机构场所没有实际联系的非居民企业

D．中国境内未设立机构场所的非居民企业

3．企业按照公允价值确定收入的收入形式包括（）。

A．债务的豁免

B．股权投资

C．劳务

D．不准备持有到期的债券投资

4．以下属于企业所得税收入不征税的项目有（）

A．企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。

B．居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

C．企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金

D．国债利息收入

5．可以当期直接或分期间接分摊在所得税前扣除的税金包括（）。BC Ａ．购买材料允许抵扣的增值税

Ｂ．购置小轿车不得抵扣的增值税

Ｃ．出口关税

Ｄ．企业所得税

6．以下保险费可在企业所得税前扣除的有（）。

A．企业为其职工支付的国家税务主管部门规定的补充养老保险费

B．企业为其职工支付的省级政府规定的基本养老保险费

C．企业为其投资者或者职工支付的商业养老分红型保险费

D．企业为其投资者或者职工支付的家庭财产保险费

7．在计算企业所得税应纳税所得额时，下列（）支出不得扣除。

A. 企业所得税税款；

B. 税收滞纳金；

C. 按照规定计算的固定资产折旧

D. 罚金、罚款和被没收财物的损失；

E. 赞助支出

8．下列固定资产不得计算折旧扣除的是（）。

A.企业购置的尚未投入使用的固定资产

B.以融资租赁方式租入的固定资产

C.已提足折旧继续使用的固定资产

D.以经营租赁方式租入的固定资产

9．下列各项收入，免征企业所得税的是（）。

A. 国债利息收入

B. 企业之间借款的利息收入

C. 符合条件的非营利组织的收入

D. 银行存款利息收入

E. 金融债券利息收入

10．以下项目中，可以从应纳税所得额中扣除的有（）。

A. 逾期归还银行货款而支付的罚息

B. 无形资产开发支出未形成资产的部分

C. 融资租入固定资产的租金支出

D. 企业之间支付的管理费

三、计算题

1．某工业企业为居民企业，假定2011年经营业务如下：

产品销售收入为560万元，产品销售成本400万元；其他业务收入80万元，其他业务成本66万元；固定资产出租收入6万元；非增值税销售税金及附加32.4万元；当期发生的管理费用86万元，其中新技术的研究开发费用为30万元；财务费用20万元；权益性投资收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；营业外收入10万元，营业外支出25万元（其中含公益捐赠18万元）。

要求：计算该企业2011年应纳的企业所得税。

2．某机械制造企业为中国居民企业，其2011年度的会计利润700万元，其他相关资料如下：（1）产品销售收入12000万元，将不含税价200万元的自产产品作为本企业不动产在建工程材料、未作销售处理，也未确认相应税金；

（2）转让自然科学技术所有权，取得转让收入800万元，转让费用8万元；

（3）实际发放工资总额500万元，其中包括残疾人工资30万元，均按实发工资总额的2%、14%、2.5%分别计提了工会经费、职工福利费、职工教育经费、取得工会相关票据；

（4）销售费用2000万元，其中广告费和业务宣传费各1500万元和200万元；管理费用500万元，其中支付给某分支机构特许权使用费200万元，与生产经营活动相关的业务招待费

200万元；财务费用300万元，包括支付另一分支机构融资利息50万元（融资额度300万元，期限8个月，银行同期货款利率6%，用于材料采购）；

（5）购买节能设备，取得的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税17万元，当年按规定计提的折旧计入相关成本费用；

（6）营业外支出200万元，其中银行罚息6万元，税收滞纳金4万元，公益性捐赠190万元。

（货物销售适用税率17%的增值税税率；城市维护建设税税率7%；教育费附加征收率3%；企业所得税税率25%）

根据以上资料，回答下列问题：

（1）该企业当年的会计利润是多少？

（2）该企业当年所得税前可以扣除的广告费和业务宣传费是多少？

（3）该企业当年所得税前可以扣除的业务招待费是多少？

（4）该企业当年所得税前可以扣除的营业外支出是多少？

（5）该企业当年的应纳税所得额是多少？

（6）该企业当年应缴纳的企业所得税是多少？

3．某企业财务人员向其主管税务机关申报的2011年的生产经营情况如下：

（1）取得营业收入2500万元；

（2）应扣除的营业成本1900万元，主营业务税金及附加93.5万元；

（3）发生营业费用155万元，其中：广告费用60万元，经营性租赁费用5万元，销售费用90万元；

（4）发生管理费用268.1万元，其中：业务招待费14.5万元，短期投资跌价准备金2.4万元，上交总机构管理费55万元，其他管理费195万元；

（5）发生财务费用58万元；

（6）取得投资收益37.5万元，其中，国债利息收入12万元，对境内甲股份公司（非上市公司）投资取得投资收益25.5万元（甲公司适用的所得税税率为15%）；

（7）取得营业外收入1.5万元；

（8）发生营业外支出20万元，其中：财产损失14万元（含转出的增值税进项税额），通过非营利性团体向红十字事业捐赠6万元；

（9）利润总额（应纳税所得额）44.4万元，企业所得税税率25%，已缴纳企业所得税11.1万元。

有关补充资料：

2011年8月1日发生经营性租入固定资产业务，租赁期10个月，租赁费共计5万元。

根据以上资料，回答下列问题：

（1）企业所得税应扣除的广告费为多少？

（2）所得税应扣除的租赁费用为多少？

（3）所得税前应扣除的业务招待费为多少？

（4）所得税前应扣除的上缴的管理费为多少？

（5）应补缴企业所得税的投资收益为多少？

（6）2011年度该企业应缴纳的企业所得税是多少？

4．某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，主要经营业务是外购化妆品再加工成套化妆品销售，2011年度有关生产、经营情况如下：

（1）1-11月份实现销售收入总额6000万元，应扣除的销售成本3052万元，发生销售费用700万元（其中含广告费460万元），发生管理费用500万元（其中含业务招待费30万元），发生财务费用27万元，缴纳增值税360万元，消费税1200万元，城市建设维护税和教育费附加156万元，实现利润总额365万元；

（2）12月初库存从生产企业购进已税化妆品1000万元，当月购进已税化妆品取得增值税专用发票，支付购货金额400万元，增值税税额68万元；

（3）12月生产领用外购化妆品450万元，生产加工过程中发生其他费用100万元，共计生产成套化妆品5万件（每件成本价110万元）。12月销售成套化妆品4.5万元，开具增值税专用发票，取得销售额1125万元（每件不含税金额250万元）。企业通过民政部门向非营利性的老年服务机构捐赠2000件成套化妆品，按成本价22万元计入了“营业外支出”账户核算；

（4）12月发生广告费120万元、支付销货运费80万元（均取得运输发票）；支付银行借款（用于生产）的利息费用25万元，发生管理费用300万元（其中含业务招待费10万元）。根据以上材料，回答以下问题：

（1）该企业12月份应缴纳增值税为多少？

（2）该企业12月份应缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加分别为多少？

（3）该企业2011年度税前应扣除的管理费用和财务费用分别为多少？

（4）企业2011年度税前应扣除的直接销售成本和销售费用分别为多少？

（5）企业2011年度税前应扣除的公益性捐赠额为多少？

（6）企业2011年度应缴纳的企业所得税额为多少？