新一轮税制改革与相关税基评估问题
中国财税体制改革的进展与问题
中国财税体制改革的进展与问题财税体制是国家财政管理的基础，关系到国家财政收支平衡、宏观经济稳定、地方发展均衡等方面。
近年来，中国在财税体制改革方面取得了重要进展，但依然存在一些问题。
一、进展1、资源匹配机制的改革：推进“多元化、多层次、多渠道”筹资，探索地方政府通过发行债券筹措资金，加强特定项目的自筹和融资，使财政收支更加平衡稳定。
2、财政分权改革：全面实行中央与地方财税划分和转移支付制度，提高地方财政收入占比和自主权。
3、税制改革：实施营改增等税制改革，缓解小微企业税负重，有利于促进经济稳定增长。
4、预算改革：建立国家财政预算制度、政府性基金预算制度、国有资产预算制度等，统一预算管理，规范预算程序，加强预算公开。
5、税收征管改革：整合税务机构，建立税收征管一体化服务平台，推进财税体系数字化建设，提高税收征管效率。
二、问题1、税收调节功能有待提升：税收作为调节收入分配和促进经济发展的重要手段，应进一步完善。
财税体制改革应考虑更加客观地反映个人、家庭和企业的权益分配，提高税负公平度。
2、地方财政收支矛盾尚未解决：地方政府公共服务需求与财政收入不匹配，存在地方财政收支矛盾。
地方政府应加强财政权力自主性，同时注意预算规划和财政控制。
3、财税资金使用效果有待提高：虽然资金量增长迅速，但资金使用效果不佳的问题依然存在。
财政部门应进一步加强对资金使用情况的监督管理，加强与有关部门的沟通协调，提高资金使用效果。
4、财政投入结构需要优化：目前，财政投入结构偏重于基础设施建设、大项目投资等方面，需要进一步调整。
应注重公共服务领域的投入，加强社会保障、文化教育等领域的支持，使财政资金更好地服务于人民群众。
三、展望中国财税体制改革已经得到了长足的发展，但财政体制改革的任务依然艰巨。
未来，应深入推进财税体制改革，注重各方面的协调稳定，促进全国财政协调和发展，加快建设现代财政管理体系，提高公共财政管理水平。
同时，也需要关注社会公众的诉求和期望，发挥公众对财税体制改革的积极作用，推进能够更好地服务人民群众的财税体制改革。
新税改背景下行政事业单位个人所得税纳税风险和对策探究
新税改背景下行政事业单位个人所得税纳税风险和对策探究作者：韩莹来源：《中国民商》2022年第07期摘要：2019年1月1日起新修订的《个人所得税法》正式实施，初步建立综合与分类相结合的现代个人所得税制度，是我国个税向完全综合征税迈进的必经之路。
新税改在个人所得税中加入专项附加费用扣除，使得消费结构不断优化，提高了人们对教育以及医疗方面的倾斜，同时税负的结构调整提高了低收入者的可支配收入。
现阶段是新个人所得税税改实施的初期，行政事业单位在个人所得税征管过程中尚存在较多问题，如纳税人对个税的预扣预缴以及汇算清缴认识不足，个人所得税的涉税信息共享机制、申报审核系统仍需要不断完善。
对于行政事业单位，如何顺利衔接个人所得税管理工作，降低个人所得税纳税风险，是目前面临的主要问题。
本文通过对个人所得税专项附加扣除和综合所得汇算清缴过程中发现的问题展开探讨，并探究相应对策，以提高行政事业单位个人所得税纳税管理水平。
关键词：新税改;行政事业单位;个人所得税近年来，我国对个人所得税的改革政策不断调整完善，不断适应市场经济的发展需求，同时对中等收入人们也产生了较大影响。
个人所得税在我国税制体系中是重要的组成部分，是我国调节财政收入的重要方式。
我国进行税制改革考虑到了多方面的因素，提高了人们的消费水平，推进经济效益的提升。
随着税制的改革的实施，行政事业单位的个税征管过程中遇到较多问题，对于纳税申报、汇算清缴、预扣预缴等方面需要进行调整改进，因此行政事业单位应当予以重视，不断提升税务管理水平。
一、个人所得税改革背景及新税改的意义我国个人所得税从1980年开始征收以来，经历了多次调整改革，初期是内外两套税制，对内实行多税种、多层次调节的复合税制。
1994年实行内外统一的制度，经过不同时期的多次修订，2018年8月31日。
第十三届全国人大常委会第五次会议表决通过《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》，修订的主要内容是：2019年1月1日起，将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得合并起来计算纳税;子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人的支出作为专项附加项目予以扣除;将综合所得的基本减除费用标准提高到5000元/月（6万元/年）;对税率和税率级距也进行了适度调整。
现行房产税税则设计和实施中出现的问题及对策
现行房产税税则设计和实施中出现的问题及对策1. 引言1.1 背景介绍为了更好地解决现行房产税税制存在的问题，需要对税制进行全面的分析和评估，找出问题所在，并采取相应的对策加以解决。
通过对现行房产税税制问题的深入研究和对策的有效实施，可以更好地发挥房产税的税收功能，促进房地产市场的健康发展，为我国经济的可持续发展提供有力支撑。
接下来将针对现行房产税税制存在的问题进行详细分析，并提出相应的解决对策，以期达到改善税制的效果。
2. 正文2.1 现行房产税税则存在的问题1. 税负不均衡：目前的房产税税则存在着税负不均衡的问题，即不同地区、不同类型的房产税率不同，导致一些地区或者一些房产的税负过重，而另一些地区或者房产的税负偏低，不符合税收公平原则。
2. 税收逃避难题：由于房产税的征收主体较为分散，容易出现房产所有人为了避税而转移、隐藏财产或采取其他逃税手段的情况，导致部分房产税收无法征收到位。
3. 税收征管难题：现行房产税税则在征管方面存在管理难度大、成本高等问题，例如缺乏有效的税收监督机制、数据共享平台不畅等，给税收征管带来了一定的困难。
4. 增值税与房产税的关系：目前我国的税收制度中，增值税与房产税的纳税对象和税率设置存在差异，缺乏统一，导致税负重叠和管理混乱的问题。
5. 房价波动影响：房产税征收的方式和税率对房价产生一定影响，一些地区可能因为房产税的调整而导致房价波动，影响市场稳定。
2.2 问题产生的原因问题产生的原因可以从多个角度进行分析，主要包括以下几点：第一，现行房产税税则设计不合理。
现行房产税税则在征收标准、税率设置等方面存在不足之处，导致税负过重或者存在漏税问题。
第二，信息不对称导致税收漏洞。
由于房产信息不对称，一些房产所有者可以通过隐瞒或篡改房产信息来逃避纳税，导致税收漏洞。
税法执行不力。
在税法执行方面存在着一些问题，比如税收征缴流程不够规范、执法不严格等，导致一些纳税人可以通过各种方式规避税款，影响税收的有效征收。
税源分类管理和纳税评估工作中存在问题及对策
税源分类管理和纳税评估工作中存在问题及对策[日期：2006-8-17] 作者：市税务学会[字体：大中小]（作者：灵台县国税局曹勇）税源分类管理是根据地域特点和管理需要，针对纳税人征税对象的不同特点，将其划分成若干类型，找出规律，有针对性地加强税源管理的一种办法；纳税评估是税务机关对纳税人履行纳税义务情况进行事中监控的一种手段，可以弥补征管改革过程中管理弱化等不足，强化管理监控功能，体现服务型政府的文明思想，寓服务于管理之中。
一、税源分类管理工作中存在的主要问题及对策:税源分类管理工作中存在问题主要有：一是管理方法粗放、措施单一，对生产经营规律掌握不准，税收征管手段落后，监控乏力，管理方法与科学化、精细化要求相差甚远；二是新的个体增值税政策实施后，钻政策空子，变换经营手段偷、逃避税的问题将会进一步凸现，而与税源管理实际相适应的科学有效的个体税收分类管理机制尚未从根本上建立,对取得免税待遇后又达到起征点的业户,一些税务人员在管理上滋生松懈麻痹行为,税源管理出现真空地带,疏于管理、淡化责任现象有所抬头，制约税收管理质量和效率；三是随着企业改革的深化，大部分国有集体小型企业改制为股份制或个体经济，且这些小企业大多财务、税收会计核算制度不尽健全，隐匿应税收入，零负异常申报现象较为普遍、税收秩序混乱，税务部门管理方法欠缺，管理手段单一；四是税务稽查检查方法单一，查处打击不力，以查促管的作用得不到充分发挥。
偷漏税行为得不到及时查处，给日常管理工作带来了许多困难和问题；四是征管力量相对薄弱，人员素质不能适应精细化管理的要求。
国税机关应切实履行职责，认真做好以下几方面工作：（一）运用科学发展观把握税源管理内在规律，科学定位经济落后地区税收精细化管理的实现方式，勇于探索，富于实践，做实做好税源精细化管理这篇文章。
针对税源分类管理不尽到位、存在征管盲点、死角的问题，进一步构建与税源实际相适应的分类管理机制，形成管户到人、责任分明、无疏漏的户籍管理格局。
新纳税评估管理办法及修改说明
新纳税评估管理办法及修改说明随着我国税收制度的不断完善和税收管理水平的提高，税务部门也在不断地加强与改进纳税评估管理。
为此，国家税务总局于2019年7月1日发布了新的纳税评估管理办法，同时对原纳税评估管理办法的若干条款进行了修改和完善。
本文将就新纳税评估管理办法及修改说明进行详细的解读，以帮助大家更好地理解这一重要的税收政策。
一、新纳税评估管理办法的主要内容1. 纳税评估的概念和目的新办法明确了纳税评估的概念和目的，即对纳税人的纳税申报、缴税情况进行审查和评估，以确定其实际纳税能力和税负水平，保障国家税收的公平、合法和稳定。
而纳税评估主要包括税收资料的获取、资料的归集整理和分析比对、风险评估和确认、评估结果的反馈和管理。
2. 纳税评估的经营性质针对企业所得税纳税评估实行经营性质原则。
即纳税评估应当依照识别经营业务的方式进行，对纯资产或金融性资产的收入等准予抵扣，对投资收益、财务费用等不予抵扣。
对于明确受益权或义务的通过基金等形式投资的权益所得，也按该基金或合伙协议规定的股权比例计入所得。
3. 抄税或罚款的申报要求办法明确规定，如果在纳税评估中发现纳税人未按规定履行申报义务，或者虚假申报、漏报、误报，应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定进行问责处理，要求其按照实际情况补缴税款，并根据情节轻重依法给予罚款或其他行政处罚。
4. 纳税评估的程序和内容纳税评估按照程序和内容分为两个阶段。
第一阶段是与受审对象确认评估对象和范围、纳税情况、会计核算准则和方法等有关情况，并向其了解有关事项，收集必要税收资料，明确审计的重点。
第二阶段是共同制定审计方案和执行计划，实际完成审计，评估纳税人的税收风险，发现问题，提出改进意见和建议，制定后续监管措施等。
二、修改说明的内容和影响此次修改和完善涉及到《纳税评估管理办法》的23条，主要包括以下内容：1. 企业所得税评估的资料要求此次修改将企业所得税评估的资料要求进行明确规定，包括财务会计报表、资金账户情况、关联交易信息等，这不仅有助于纳税人更准确地了解自己的税务问题，也有利于税收部门更加精准地进行税收管理和监管。
税基批量评估方法应用的难点
党 的十六届三 中全会通过 的《 中共 中 大 量 的计 量 、 计 检 验 等 数 学 工 具 纳 入 评 起 比较完善的产权登记制度 ， 国的宪法 统 我
央 关 于 完 善 社 会 主 义 市 场 经 济 体 制 若 干 估 过 程 。在 应 用计 量 工 具 （ 别 是 多 元 回 和 法律也规 定 了我 国土地产权 制度 的基 特
估工作中。
第一 ， 要拥有较 为完善 的产权登记制 于手 工式 的 小集 体 工作 模 式 、 据 的标 准 数 根 据 ＩＡ 批 量 评 估 准 则》（０ ２ 对 度 。 Ａ Ｏ《 ２ ０） 完善的产权登记制度为开展批量评估 化有待提 高等 。 批量评估的定义 ， 批量评估是指在给定 时 奠定 了基础， 因为在批量评估之前必须确 最后 ， 国现在的 Ｇ 产业主要是硬 我 １ Ｓ 间， 使用标准方法 ， 采用共 同的数据， 并考 定产权的归属 问题， 完善的产权 登记制度 件 、 软件 、 数据和 系统开发 四大业务模 块 ， 虑统计检验的、 对一系列房地产进行评估 能为合法开展批量评估确 定前提 。 纯技 术性 咨询 业务 ， 包括服务 于税基评 估 的过程 。即在 自由市场 中， 依靠与评估客 第二 ， 要拥有相 关的数据信 息库 。批 领域 的 Ｇ Ｉ ｓ尚未形成 。 我国 Ｇ ｓ Ｉ 产业有三 体类似 的房地产 的各项数据 指标和 运用 量评估依靠大量的数据信 息， 建立起关于 大市场主 体： 一是政府 部 门； 是企业应 二
实务操作方面都取得 了相 当的成 绩， 在发 计 量 模 型 中的 各个 变 量 的系 数 之 后 ， 可 大 ； 外 ， 需 要 注 意 的 是 我 国 在 房 地 产 就 此 还 展、 完善税基评估各项工作方面也探索 出 以将 需 要 评 估 的 不 动 产 的各 个 特 征 输 入 登记 制 度 中存 在 的 房 地 产 登 记 机 关 不 统
中国税制改革中的直接税问题
中国税制改革中的直接税问题
贾康
【期刊名称】《华中师范大学学报（人文社会科学版）》
【年(卷),期】2015(054)003
【摘要】中国目前所处的全面改革,迫切需要实现以现代国家治理、现代市场体系、现代财政制度和全面依法治国四者为支撑的制度创新.在这样的大背景下,税制改革
尤其是直接税改革被赋予了重要意义.中国目前的直接税房地产税和个人所得税,占
税收收入的比例偏低.提高直接税比重是调节收入分配,促进社会和谐的迫切需要.当前直接税改革主要是从个人所得税和财产税着手进行优化调整.个税改革主要是推
进分类和综合改革相结合;房地产税制对民主理财、依法理财制度建设有非常重要
的作用,税基评估的复杂性和抗税的可能性都不应构成阻碍开征的理由.要真正“加
快立法”,在实施过程中应增加透明度,注重民主参与、民主监督和依法治税;遗产税还不具备开征条件,若要开征要先解决中国官员的财产报告制度框架建设问题.
【总页数】8页(P1-8)
【作者】贾康
【作者单位】财政部财政科学研究所、华夏新供给经济学研究院,北京100412
【正文语种】中文
【相关文献】
1.直接税的改革应是下一步突破性税制改革的重点 [J], 张秀莲
2.中国“直接税导向”税制改革艰难性的探析 [J], 曹静韬;郝如玉
3.社会主义市场经济中的中国税制改革--1992年以来中国税制改革的回顾与展望
[J],
4.从优化税制看我国个人直接税制改革走向 [J], 袁亚春;杨春玲
5.从优化税制看我国个人直接税制改革走向 [J], 袁亚春;杨春玲
因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。
财政税收工作存在的问题及改革建议
财政税收工作存在的问题及改革建议作者：杨勇来源：《商业文化》2021年第23期财政税收工作是经济健康发展的一个重要支柱，对于推动社会主义市场经济的发展和建设具有重要意义，本文对财政税收工作存在的问题进行简单分析，提出新时期改革和发展的建议。
财政税收工作是促进我国经济稳步发展的一个基础性工作，是促进整个社会发展的重要援助力。
财政税收入为我国基础设施建设、各项改革工作的制定、各项方针政策的实施都提供了重要的物质基础。
2020年新冠疫情的发生，也充分体现出财政税收的重要意义，当类似灾难发生时，国家就可以对财政收入进行相应的调整划拨，从而为抵抗疫情、应对灾难提供有效的帮助。
可以说，经济发展过程中财政收入所发挥的作用是十分重要的，尤其是在解决突发事件时，其所带来的成效是立杆可见的。
财政税收是财政资金的一个重要组成部分，其能够有效地稳固财政资金，为财政资金的补充提供保障，同时财政税收也是对公民进行有效管理的一个重要方法，能够确保国家权力的有效实施。
财政税收一直以来实施的政策就是取之于民而用之于民，它既要求公民需要履行纳税的义务，也同时为公民提供各类直接或间接的保障。
为此，作为公民，我们要正确认识，理性客观的纳税，同时政府也要充分发挥自身的作用，做好税收的管理工作，让财政税收真正成为推动经济社会发展的重要力量和有效保障。
优化财政支出体制财政税收体制改革，首先就要是优化财政支出体制，近年来我国不断完善财政税收工作的各项制度，优化管理方式和管理机制，建立起政府采购管理制度、国库集中支付管理制度等一系列规范化制度和流程，制度的建立和完善推动了各项工作开展的规范。
伴随改革的开展，财税管理工作效率不断地提升，财政支出结构得到不断的优化，在这个过程中不断推动政府职能的转变，推动服务型政府不断建立和完善。
当前财政税收体制的改革的过程中，也需要积极推动财政支出体制结构的调整和发展，要将财政支出朝着教育、医疗等社会保障方面倾斜，对于不必要的财政支出予以减少，优化财政支出体制，更好地服务经济社会发展，保障民生。
目前我国财税体制改革进展及主要问题分析
目前我国财税体制改革进展及主要问题分析刘晓萍改革开放以来特别是1994年分税制改革以来，我国财税体制改革取得了重要进展，但与完善社会主义市场经济体制的目标相比，特别是与形成有利于科学发展的体制机制的要求相比，目前财税体制仍然存在着宏观税负偏高、财力事权不对称、税制结构不健全、支出结构不合理、转移支付制度不规范等重大问题。
财税体制改革滞后，既不利于促进经济转型、社会转型和政府转型，不利于推动经济社会发展转入科学发展的良性轨道，甚至会进一步固化经济社会发展中原有的结构性矛盾，产生逆向调节作用。
推进科学发展，必须深化财税体制改革，针对突出矛盾和问题，整体设计、分步实施、协调推进。
一、宏观税负偏高，挤压居民收入增长，制约消费需求扩大税收负担是税收制度的核心，它不仅反映一国政府取得收入的多少，也反映一国企业和居民的负担水平。
税负的轻重一般以税收负担率来表示，即纳税人实纳税额占其计税依据的比例。
衡量世界各国税负轻重的指标，通常用宏观税收负担来加以比较。
宏观税负是指一个国家的总体税负水平，一般通过一个国家一定时期政府取得的收入总量占同期GDP的比重来反映。
基本上有三种统计口径：一是小口径的宏观税负，即税收收入占GDP的比重；二是中口径的宏观税负，即财政收入占GDP的比重，包括税收在内的纳入财政预算管理的收入；三是大口径的宏观税负，即政府全部收入占GDP的比重，包括税收收入、预算内收费、预算外收入、制度外收入等各级政府及其部门以各种形式取得的收入的总和。
采用不同的指标，运用不同的方法，对中国宏观税负高低判断的结论相去甚远。
鉴于中国预算制度的不完善性，存在着各式各样庞大的政府预算外收入，且这些数据难以获得，以及各级政府财政收支状况的不透明性，要精确测算中国的宏观税负，并以统一口径与世界各国的宏观税负进行比较，存在着相当大的难度。
但从《中国统计年鉴》以及其他可获得的相关资料，还是可以做出大致的测算和比较科学的判断：1、中国大口径宏观税负高达30%以上，比中小口径的宏观税负高出10个百分点以上。
目前我国财税体制改革进展及主要问题分析
目前我国财税体制改革进展及主要问题分析1. 引言财税体制改革是一个复杂而重要的领域，在我国经济发展的不同阶段，财税体制改革一直是政府关注的重点。
本文将从现状和问题两个方面来分析我国财税体制改革的进展，并深入探讨改革面临的主要问题。
2. 现状目前我国财税体制改革取得了一些成果，其中包括：•转变税制模式：我国从简单的营业税制度转向了以增值税为主体的税制模式，这种转变为企业减轻了税负，促进了经济发展。
•增加地方财政收入：财税体制改革进一步加大了地方政府的财政收入，提升了地方财力，同时也增强了地方政府的财政自主权。
•建立预算绩效管理制度：为了提高财政资源的配置效率，我国财税体制改革引入了预算绩效管理制度，通过绩效评估来优化资源分配。
3. 主要问题虽然我国财税体制改革取得了一定的进展，但仍面临着一些主要问题，以下为重点分析：3.1 地方财政依赖度过高由于我国财税体制的特点，地方政府的财政收入主要依赖于中央转移支付和地方税收。
这种地方财政依赖度过高的现象存在一些问题：•地方政府难以实现充分自主权：地方政府在面临财政压力时，常常无力控制地方经济增长和财政支出，受制于中央的转移支付。
•地方政府财政制约存在：由于地方政府财政依赖度过高，一些地方政府可能会过度依赖外部财政资源，而忽视了地方财政的可持续发展。
3.2 财政收入分配不均衡财政收入的分配不均衡是我国财税体制改革面临的另一个重要问题。
具体表现在：•中央与地方财政收入不平衡：中央财政收入占比过大，地方财政收入不足，导致地方政府财政压力大。
•区域之间的差距加大：由于各地区经济发展水平和资源禀赋存在差异，财政收入分配不均衡加剧了区域之间的差距。
3.3 预算绩效管理亟待完善虽然我国财税体制改革引入了预算绩效管理制度，但目前仍存在一些问题：•绩效考核指标不够科学：有些地方政府的绩效考核指标仍停留在数量层面，而缺乏科学的质量指标。
•绩效评估结果运用不足：在一些地方政府中，绩效评估结果得不到充分运用，没有实际起到改革的推动作用。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
六个改革方向
绿色化。 公平化。 中性化。 法制化。 民主化。 透明化。
具体改革措施
• 增值税扩围，即营改增 先试点后推广 • 完善消费税制度 • 实施个人所得税制度改革 • 资源税改革 • 加快推进房地产税立法
具体改革措施
• 完善城建税制度 • 研究开征环境税 • 研究开征社会保险税 • 统筹税费关系，理顺政府收入机制
新一轮税制改革与相关税 基评估问题
2014年5月
无所不在的税收
• 税收就像日常生活中离不开的阳光、空 气和水一样，已深深渗透到社会政治经 济生活之中。
• 税收不仅是一个经济问题，还是一个政 治问题、社会问题、国际问题，甚至是 一个道德问题。
税收是什么
看3组具体数据： 2012，10，20%，9，90%。 1.收入工具。 2.经营成本。 50%，0%；2，346，200，3.7。 1.政策工具。 2.引导生产、进口和消费行为。
现行税收体系
• 目前，我国开征18个税种，分四大类。 • 流转税，包括增值税、消费税、营业税
、关税、烟叶税5个税种，占比约60% ；所得税，包括企业所得税、个人所得 税2个税种，占比约24%；
现行税收体系
• 财产税，包括房产税、车船税、城镇土 地使用税、船舶吨税4个税种，占比3% ；
行为税，包括资源税、印花税、车辆购 置税、耕地占用税、契税、城市维护建 设税、土地增值税7个，占比13％。
具体评估业务
5.纳税鉴证。 6.纳税纠纷评估。 7.纳税咨询。
特点
1.属于新的业务领域，评估与税收相结合 。
2.具有自身的独特性和规律性，兼顾税收 规律和评估规律。
3.潜在市场空间十分巨大，属于新的业务 增长点。
目前实际情况
1.二手房交易：实行营业税、契税和个人 所得税计税价格核定办法。
2.存量房：开展单位房产税模拟评税试点 ，实际征税按照房产原值或者租金收入 ；沪渝两市开展个人住房恢复征收房产 税试点。
人消费行为
税收怎么样
2012：2.4，1.2，2，6%，50%，25%， 60%。
22%，9% ：2.5，3.3，6，1，50% ，4 倍，10倍。
资源约束：量少，能效低。
税收怎么样
1/4,70%,75%，90%，70%，1/4,6， 12.2%，37.2%。
0.74度，0.17米，7%，10年：2.7%， 940万，12亿，1000万：3万，312万， 8550人，6人，30%
改革思路
首先，找到缺陷。 然后，明确改革任务和路径。 最后，明确改革方向。
四大缺陷
1.功能上：重收入轻调节。 环境资源代价沉重？收入分配两极分化严
重？
2.结构上：重间接税轻直接税；重流转税 轻财产所得税和环境资源税；重中央税 轻地方税。
三组数据
（一） 9%：2.5,3.3,6,1；4,10. （二）1/4，70%，90%，70%；1/4,6. （三）0.21-0.24,0.16-0.18,0.45.
3.所得税和纳税评估：税务部门为主。
面临机遇与挑战
1.捕捉改革透漏的重要信息、商机。 2.早作规划，更新观念，科学定位。 3.早作预案。营改增的影响？税收绿化的
支出有多少？环境资源土地成本支出增 加多少？人力资源成本变化情况？结构 调整、兼并重组成本多少？
面临机遇与挑战
5.加快实现知识更新，全面提升执业能力 ，抓住机遇，迎接挑战，努力实现我国 资产评估行业的跨越式发展目标。
现行税收体系
其中，中央税4个，包括：关税、消费税、车辆 购置税、船舶吨税. 中央与地方共享税4个，包括：增值税75：25 分成；所得税60:40分成；股票交易印花税， 97：3分成。 地方税10个，除上述税种外其他税种。
税收的宏观影响
1.税收负担。20%？28%？35%？ 2.税收结构。直接税与间接税 7：3，中央税与
污染约束：污染严重。
新一轮税制改革
三中全会决定有关要求
总要求：稳定税负，深化改革
原则性要求：一是完善地方税体系；二是 逐步提高直接税比重。
具体要求：一是逐步建立综合与分类相结 合的个人所得税制；二是加快房地产税 立法并适时推进改革；三是加快资源税 改革；四是推动环境保护费改税。
如何改革
三种态度： 解释论证态度 一切西化态度 实事求是态度
1.2,3.1,2；34,3.95；4.17.
四大缺陷
3.税种配置上：税种太多太散，交叉重复 ，征管成本高效率低。
18个税种，两套征管机构。 4.税收决定权上：授权太多，法制化水平
偏低。
3个法律，15个暂行条例。
五大改革任务
宏观税负要保持总体稳定。 税收功能要更加注重调节。 税收结构要加大调整力度。 税种结构要加快简并整合购买服务，包括税基评估、纳税评 估。
• 市场购买服务，包括纳税纠纷评估、纳 税咨询、投资咨询。
具体评估业务
1.二手房交易涉及的税基评估。 2.房地产税立法改革涉及的税基评估。 3.所得税涉及的税基评估，包括企业所得
税，个人所得税。
4.纳税评估。包括综合性评估，单项业务 评估。
地方税 53：47，中央支出与转移支付30： 70。 3.税收政策。包括产业政策、区域政策、进出口 政策、环境资源政策、科技政策。
4.税收征管成本与效率。高？低？
税收的具体影响
• 增值税、营业税：生产经营方式 • 企业所得税：投资决策 • 个人所得税、消费税、房产税：个人消
费行为，人力资源成本 • 资源环境税：生产经营成本，企业、个
如何发挥作用
1.服务于改革和完善税制需要。 2.提高税收征收效率，促进税收公平公开
公正，降低税收征管成本。
3.服务于市场经济及其各类市场主体需要 。
可能的评估业务
• 税基评估，包括：批量评估，个案评估 • 纳税评估，包括房地产企业纳税评估、
其他企业纳税评估
• 纳税鉴证，包括企业所得税年度纳税申 报鉴证、资产损失税前扣除鉴证、土地 增值税汇算清缴鉴证以及转让定价同期
相关税基评估问题
传统上，财产税所得税税基需要计量与确 认。
1.从量税。 2.从价税。 原值，净值，资本化收益值，公允价值，
重置价值
相关税基评估问题
当前，改革开放进入新的历史阶段。
1.税制改革。特别是计税依据改革。 2.强化征管。征管方式改革。 3.与此同时，强调充分发挥市场作用，明
确要求政府要简政放权。