财税实务费用类增值税进项抵扣项目汇总
抵扣项目汇总
1.水费1.抵扣税率：13%政策依据：增值税条例及细则2.抵扣税率：自来水企业选择简易征收：3%政策依据：财税〔2014〕57号2.电费抵扣税率：17%政策依据：增值税条例及细则3.购入办公用品1.抵扣税率：一般纳税人：17%政策依据：增值税条例及细则2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号4.修理费1.抵扣税率：17%政策依据：增值税条例及细则2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号5.饮用桶装水1.抵扣税率：17%政策依据：增值税条例及细则2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号6.宣传用品1.抵扣税率：17%政策依据：增值税条例及细则2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号7.低值易耗品1.抵扣税率：17%政策依据：增值税条例及细则2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号8.差旅中的住宿费1.抵扣税率：6%政策依据：财税〔2016〕36号2.抵扣税率：全国91个城市月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业增值税小规模纳税人自己开具的增值税专用发票：3%政策依据：国家税务总局公告2016年第44号9.广告费1.抵扣税率：6%政策依据：财税〔2016〕36号2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号10.咨询费1.抵扣税率：6%政策依据：财税〔2016〕36号2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号11.租赁费（有形动产）1.抵扣税率：17%政策依据：财税〔2016〕36号2.抵扣税率：一般纳税人以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务可选择简易征收：3%3.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号12.租赁费（不动产）1.抵扣税率：出租人在2016年5月1日后取得：11%；出租人在2016年4月30日前取得：5%政策依据：财税〔2016〕36号2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：5%；取得自然人出租住宅在税务机关代开的增值税专用发票：1.5%政策依据：国家税务总局公告2016年第16号13.培训费1.抵扣税率：6%政策依据：财税〔2016〕36号2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号3.抵扣税率：一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法：3%政策依据：财税〔2016〕68号14.会议费（不含餐费）1.抵扣税率：6%政策依据：财税〔2016〕36号2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号15.高速公路通行费1.抵扣税率：3%政策依据：财税〔2016〕86号16.一级公路、二级公路、桥、闸通行费抵扣税率：5%政策依据：财税〔2016〕86号17.取得固定资产（动产）1.抵扣税率：17%政策依据：增值税暂行条例2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号18.取得固定资产（不动产）抵扣说明：分2期抵扣，注意分期抵扣规定1.抵扣税率：一般纳税人转让2016年5月1日后取得的不动产：11% ；转让2016年4月30日前取得的不动产：5%2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：5%3.抵扣税率：取得自然人转让不动产在税务机关代开的增值税专用发票：根据不同城市、不动产的不同属性，抵扣率不同。
营改增后增值税下费用报销的可抵扣项
营改增后增值税下费用报销的可抵扣项一、项目可抵扣税率办公用品17%电子耗材17%车辆租赁17%印刷13%水费/电费13%/17%房屋租赁11%/5%物业管理6%邮电费11%/6%手续费6%咨询费6%会议费6%培训费6%住宿费6%劳务派遣费6%公路通行费（5-7月）3%二、不能抵扣的项目1、福利费2、差旅费（除住宿）3、免税项目支出4、供货商无法取得抵扣证5、增值税普通发票三、举例1、招待费举例：小王招待客户吃饭花了2000员餐费，其中餐费、娱乐都是不能抵扣的。
答：即使是增值税专用发票也不行。
酒店住宿期间发生的餐费也要扣除，不能抵扣。
2、差旅费举例：我要出差了，营改增有哪些变化？答：出差发生的交通费、餐费和住宿费中只有住宿费是可以抵扣的，而且一定要开增值税专用发票。
就交通费这点而言，相信很多小伙伴会有刍议，差旅费当中的机票、火车票等费用占比那么大，不可抵消增值税着实令人费解。
官方给出的解释是：旅客运输服务一般主要接受对象是个人,一般纳税人购买的旅客运输服务,难以准确的界定接受劳务的对象是企业还是个人,因此不得抵扣。
关于交通费这一块，不知道什么情况下可以抵扣的同学可以看下以下七种情况：例1：公司员工小李，出差乘坐飞机到北京。
分析：属于购进的旅客运输服务，虽然是用于生产经营，属于可以抵扣的项目，但因购进的是旅客运输服务，所以不得抵扣进项税。
例2：公司员工小李，出差到北京，驾驶公司自有车辆，一路花费的加油费、过路费等，假设可以取得增值税扣税凭证。
分析：公司并未购进旅客运输服务，只是将自有的车辆以及花费的各种费用，用于旅客运输服务，不属于购进旅客运输服务，且未用于不得抵扣项目，其相关进项税可以抵扣。
例3：公司员工小李，出差到北京，租赁小汽车一辆，本公司驾驶员开车将其送到北京，一路花费的加油费，过路费等，以及租赁车辆费用，假设可以取得增值税扣税凭证。
分析：公司购进的是经营租赁服务，只是将经营租赁服务用于载客行为，但并未“购进”旅客运输服务，且未用于不得抵扣项目，其相关进项税可以抵扣。
一般纳税人可抵扣进项税
一般纳税人可抵扣进项税Revised at 16:25 am on June 10, 2019一、哪些项目可以抵扣1、水费13%政策依据：增值税条例及细则、财税〔2009〕9号2、电费17%政策依据：增值税暂行条例及实施细则3、购入办公用品17%政策依据：增值税暂行条例及实施细则4、修理费17%政策依据：增值税暂行条例及实施细则5、饮用桶装水17%政策依据：增值税暂行条例及实施细则6、宣传用品17%政策依据：增值税暂行条例及实施细则7、低值易耗品17%政策依据：增值税暂行条例及实施细则8、差旅中的住宿费6%政策依据：财税〔2016〕36号9、广告费6%政策依据：财税〔2016〕36号10、咨询费6%政策依据：财税〔2016〕36号11、租赁费有形动产17%政策依据：财税〔2016〕36号12、租赁费不动产1出租人在2016年5月1日后取得：11%2出租人在2016年5月1日前取得：5%政策依据：财税〔2016〕36号、国家税务总局公告〔2016〕16号13、培训费6%政策依据：财税〔2016〕36号14、会议费不含住宿费、餐费、外购会议用品6%政策依据：财税〔2016〕36号15、高速公路通行费3%政策依据：财税〔2016〕86号16、一级公路、二级公路、桥、闸通行费5%政策依据：财税〔2016〕86号17、取得固定资产动产17%政策依据：国家税务总局公告〔2016〕15号18、取得固定资产不动产根据购进服务及货物确定可以抵扣的税额,注意分期抵扣规定政策依据：国家税务总局公告〔2016〕15号19、财产保险费6%政策依据：财税〔2016〕36号20、物业服务费6%政策依据：财税〔2016〕36号21、劳务派遣服务派遣公司选择一般计税方法6%政策依据：财税〔2016〕36号22、购进的农产品13%按照农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法抵扣进项税额的除外政策依据：增值税暂行条例及实施细则、财税〔2016〕36号23、取得小规模纳税人代开专票3%、5%例外：小规模纳税人出租、销售不动产代开专票适用的征收率为5%政策依据：财税〔2016〕36号、国税发〔2006〕156号别忘了,这些抵扣项目都要和生产经营有关哦~二、哪些项目不可以抵扣1、差旅费除住宿费外2、简易计税方法计税项目3、免征增值税项目4、集体福利或者个人消费5、非正常损失的6、贷款服务7、餐饮服务8、居民日常服务9、娱乐服务三、增值税抵扣时,要取得哪些扣税凭证纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣;目前符合规定的增值税扣税凭证有：1、从销售方取得的增值税专用发票含税控机动车销售统一发票；2、取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票；3、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书；4、从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证；5、农产品收购发票、销售发票；6、通行费发票不含财政票据;由上可知,合法的增值税抵扣凭证可分为以下八类：一、增值税专用发票从货物销售方、加工修理修配劳务或者应税服务提供方取得,是最主要的扣税凭证;纳税人应自开票之日起180天内认证,并在认证通过的次月申报期内,申报抵扣进项税额,逾期不得抵扣;汇总开具专用发票的,应当使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单,并加盖发票专用章;自行打印销货清单的,属于未按规定开具发票不得抵扣; 二、货物运输业增值税专用发票从货物运输服务商取得;它是提供货物运输服务开具的专用发票,基本使用规定与增值税专用发票一致,也应自开票之日起180天内认证抵扣;货物运输代理业务、旅客运输及其他货物、劳务和服务不得开具本发票;三、税控机动车销售统一发票从机动车零售商处购入新机动车时取得,用于车辆注册上牌、缴纳车购税和增值税抵扣;一般纳税人从事机动车旧机动车除外零售业务使用税控系统开具机动车销售统一发票;纳税人应自开票之日起180天内认证,并在认证通过的次月申报期内,申报抵扣进项税额,逾期不得抵扣;纳税人购入新机动车用于批发零售的,应当取得增值税专用发票；纳税人购入二手车,应当取得二手车销售统一发票,如果需要抵扣增值税,还需一并取得增值税专用发票;四、海关进口增值税专用缴款书纳税人进口货物时从海关取得;纳税人应自开具之日起180天内申请稽核比对,逾期不予抵扣;对稽核比对结果为相符的,纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣,逾期不予抵扣;委托代理进口的,对代理进口单位和委托进口单位,只准予其中取得专用缴款书原件的单位抵扣;海关税款专用缴款书号码第19位应为“-”或“\”,第20位应当为“L”;如果是其他字符如A、C、I、Y、V,则不属于进口增值税专用缴款书,不得抵扣; 五、农产品收购发票一般纳税人从农业生产者收购自产农产品时开具,按农产品买价乘以13%计算抵扣,实行农产品进项税额核定扣除办法的纳税人除外;向批发零售商购买农产品,或者向农业生产者购买非自产农产品,不得开具收购发票;六、农产品销售发票是指小规模纳税人销售农产品,依照3%征收率缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票;批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为抵扣凭证;七、出口货物转内销证明外贸企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销或视同内销货物征税的,以及已申报退免税的出口货物发生退运并转内销的,外贸企业于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具;外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时,凭此抵扣进项税额;八、税收缴款凭证接受境外单位或者个人提供的应税服务,从税务机关或者境内代理人取得的税收缴款凭证,以及从银行取得加盖银行转收讫章的电子缴税付款凭证;。
进项税抵扣大全
营改增后可抵扣费用要点大全(2016-05-23 10:02:40)转载▼标签：财经营改增后，企业为增值税一般纳税人，可就取得的增值税专用发票上注明的税款进行抵扣，具体的项目及税率分别如下：一、差旅费员工因公出差、洽谈业务、拜访客户等所发生的机票费、车船费等交通费用不得抵扣；因公出差所发生的餐费、业务招待费不得抵扣。
所发生的住宿费可抵扣的进项抵扣税率为6%。
二、办公费办公费指单位购买文具纸张等办公用品以及与电脑、传真机、墨盒、配件、复印纸等发生的费用。
可抵扣的进项抵扣税率：17%。
三、通讯费主要指公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。
包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。
具体的进项税率如下：1、办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费增值税率为11%、6%；提供基础电信服务，税率为11%；提供增值电信服务，税率为6%。
2、物品邮寄费增值税率为11%、6%。
交通运输业抵扣税率11%，物流辅助服务抵扣税率6%。
铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。
四、租赁费主要包括房屋租赁、设备租赁、植物租赁等。
进项税税率分别为：1、房屋、场地等不动产租赁费：11%。
2、其他租赁，如汽车、设备、电脑、打印机等租赁费：17%。
五、车辆维修费1、车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等，进项抵扣税率：17%。
2、车辆保险费：进项税税率：6%。
六、物业费主要指单位支付的办公楼物业、保洁等费用。
进项税税率：6%。
七、书报费指单位购买的图书、报纸、杂志等费用。
进项税税率：13%。
八、水、电、暖、气、燃煤费进项税率分别为：1、电费：17%，小型水力发电单位生产的电力且供应商采用简易征收，税率为3%。
2、水费：13%；实行销售自来水采用简易征收的，税率为3%。
3、燃料、煤气等：17%。
九、会议费指单位各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用等。
增值税抵扣明细表(供参考)
是
17%
是
17%
是
6% 属于商务辅助服
否
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否
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增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票
注：此表 仅供参 考，实际 抵扣税率 以国家相 关税法规 定为准。
明细表
是否可以抵扣 抵扣率
备注
是
17%
是
17%
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17%
是
13%
1.48
工地宣传、安全教育费用
1.4801 条幅、展示牌
1.4802 个人防护用品用具
1.4803 现场急救器材及药材
1.4804 消防设施器材
2
期间费用
2.01
管理部门职工工资及五险一金
2.02
管理部门职工各项补贴津贴
2.03
保险
增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票
增值税进项税可抵扣清单
42、辅助材料（如JDG管、PE法兰、PVC胶带、PVC清扫口、PVC伸缩节、UPVC排水管、白网、绑扎带、标砖 、不锈钢补芯、冲压弯头、锤头、等电位盒、镝灯灯泡、地暖管、电气胶布、发泡剂、法兰垫片、防晒网、防水 粉、钢刷、哈夫节、红油漆、激光投线仪、蓝银布、立式多级消防泵、漏保、螺纹钢、马鞍卡、明装五孔插座、 内墙乳胶漆、配电柜锁、汽油桶、墙地砖、清扫口、热镀锌角钢、水不漏、铜线、无缝管、线材、燕尾丝、应急 灯、远传压力表、整流器、钢制线盒、线管、养护室控制仪、接地排、聚羧酸高效减水剂、不锈钢栏杆、JDG钢 管直接、镀锌角铁、焊接变径、勾缝剂、医用酒精、90度内丝弯头、PPR外丝活接、白色兜网、反丝套筒、混凝 土养护箱、电焊网片、螺丝刀、线胶手套、油漆、合金角磨片、线盒、穿线焊管、挤压锚、平灯座、法兰套、螺 纹伸缩节、内螺纹弯头I型、铁卡、异径套、黑心棉、伞、锁子、板扣、PP-R给水管件直通、聚乙烯给水管、硅胶 垫、BV铜线、桥架接地线、90°内螺纹弯头、HDPE地漏、保温橡塑板、UPVC排水直接、承插弯头90°、对接等 三通、对接异三通、弹簧管、电梯门、室内多模光纤、零割板、内肋PE螺旋波纹管、测厚仪、PVC线盒盖板、耐 高温硅胶垫、外螺纹转换接头、水泵电机、电线槽、PPR 45度弯头、PVC电力套管、国标冲压焊接大小头、铝套 筒、PE给水铜丝外丝直接、电视线、定做角钢、通讯保护模组、锚盘、楔型拉线线夹、卡压式等径直接、木质烤 漆门、机车零配件4、不锈钢螺丝、） 44、包装材料 45、材料运费 46、材料加工费 1、自购周转材料 2、自购周转材料摊销
固 定 资 产
临 时 设 施 无 形 资 产 人 工 费
临时设施是指建筑施 工企业为保证工程施 工和管理的正常进行 而建造的各种临时性 生产、生活设施 是指企业拥有或者控 制的没有实物形态的 可辨认非货币性资产 人工费指施工企业在 工程施工过程中，直 接从事施工人员发生 的工资、福利费以及 按照施工人员工资总 额和国家规定的比例 计算提取的其他职工
一般纳税人容易出错的五组抵扣项目【2017-2018最新会计实务】
一般纳税人容易出错的五组抵扣项目【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结, 如对您有帮助请打赏！不胜感激！】第一组:工程项目的抵扣率1、建筑服务适用增值税税率:11%;建筑服务是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动.包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务;2、工程勘察勘探服务、建筑图纸审核、工程造价鉴证、工程监理服务适用的增值税税率为6%,以上属于现代服务,不属于建筑服务;第二组:广告项目的抵扣率1、印刷费适用增值税税率:17%;2、广告宣传费适用增值税税率:6%;3、广告制作代理及其他适用增值税税率:6%;4、展览活动适用增值税税率:6%;5、条幅、展示牌等材料费适用增值税税率:17%.第三组:修理费的抵扣率1、房屋及附属设施维修适用增值税税率:11%;2、办公设备维修适用增值税税率:17%;3、自有机械设备维修及外包维修费等适用增值税税率:17%;4、车辆维修费适用增值税税率:17%;5、不动产的保养、保洁费用适用增值税税率:6%;第四组:租赁费的抵扣率1、房屋、场地等不动产租赁费适用增值税税率:11%;2、汽车租赁费适用增值税税率:17%;3、其他租赁费,如电脑、打印机等适用增值税税率:17%;4、机械设备租赁费适用增值税税率:17%;第五组:运输费的抵扣率1、交通运输业抵扣税率:11%;2、物流辅助服务抵扣税率:6%;3、铁路运输服务按照运费:11%;4、同城快递费用抵扣税率:6%;5、异地快递费用抵扣税率:11%;收派服务可选择简易计税办法,按照3%的征收率缴纳增值税.后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。
为此, 要求我们首先要熟悉基本会计准则, 正确理解会计核算的一般原则, 并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。
增值税抵扣范围具体哪些可以抵扣
增值税抵扣范围具体哪些可以抵扣增值税是我国的税收中最常见的税类之⼀，⼀般是⼀般纳税⼈征收百分之⼗七，⼩规模纳税⼈征收百分之三。
增值税有些也是可以抵扣的，下⾯店铺⼩编带⼤家⼀起来看看增值税抵扣范围哪些可抵扣，希望对你有所帮助。
⼀、⼀般纳税⼈允许抵扣的项⽬包括：(⼀)从销售⽅取得的增值税专⽤发票上注明的增值税额。
(⼆)从海关取得的海关进⼝增值税专⽤缴款书上注明的增值税额。
(三)购进农产品，除取得增值税专⽤发票或者海关进⼝增值税专⽤缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率(四)购进或者销售货物以及在⽣产经营过程中⽀付运输费⽤的，按照运输费⽤结算单据上注明的运输费⽤⾦额和7%的扣除率计算的进项税额。
进项税额计算公式：进项税额=运输费⽤⾦额×扣除率⼆、不允许抵扣的项⽬包括：(⼀)⽤于⾮增值税应税项⽬、免征增值税项⽬、集体福利或者个⼈消费的购进货物或者应税劳务;(⼆)⾮正常损失的购进货物及相关的应税劳务;(三)⾮正常损失的在产品、产成品所耗⽤的购进货物或者应税劳务;(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税⼈⾃⽤消费品;(五)本条第(⼀)项⾄第(四)项规定的货物的运输费⽤和销售免税货物的运输费⽤。
三、与以前不同的包括：(1)固定资产可以抵扣进项税(缴纳消费税的⼩轿车、游艇等及不动产不能抵扣)。
(2)购进废旧物资做原材料的原材料普通发票不能抵扣(原按10%抵扣)。
另外，⼀般纳税⼈固定资产有汽车的，购买汽油、轮胎、汽车维修收取的专⽤发票可以抵扣，煤、⽔、电收取的专⽤发票可以抵扣。
综上所述，⼀般纳税⼈的⼀般可以抵扣的都是属于进项税额，还有关于海关的进⼝的某些税，但是普遍都是进项税。
⼩规模纳税⼈是不能抵消增值税，⼀般来说也是不会受到增值税发票的。
以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经对此有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。
增值税进项税额及抵扣汇总
增值税进项税额及抵扣汇总增值税进项税额及抵扣汇总一、当期进项税额当期进项税额分为可抵扣进项税额和不得抵扣进项税额。
（一）可抵扣进项税额可抵扣进项税额分为凭票抵扣和计算抵扣。
当期进项税额的抵扣分为购进抵扣和分期抵扣。
1、凭票抵扣票据类型包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、完税证明、海关专用缴款书。
2、计算抵扣按合法票据和抵扣率计算可抵扣额。
计算抵扣包括购进农产品和收费公路通行费。
二、进项税额可否抵扣的判断1、纳税人类型一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税不得抵扣进项税额。
2、计税方法计税方法包括一般计税方法和简易计税方法；一般纳税人采取一般计税方法可以按规定抵扣进项税额；采用简易计税方法不得抵扣进项税额。
3、抵扣凭证只有取得符合规定的扣税凭证才可以抵扣进项税额。
目前增值税扣税凭证包括增值税专用发票、税控机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票（征税发票）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、代扣代缴税款的完税凭证、道路、桥、闸通行费发票。
4、凭证审核检查扣税凭证是否符合开具要求，如有无税收分类编码、发票专用章加盖是否规范、备注栏填写是否符合规定、纳税人名称、税号等发票要素填写是否齐全。
5、用途审核审核凭证注明的用途是否符合抵扣规定。
如用于集体福利、个人消费的进项税额不得抵扣；简易计税项目、免税项目、购进贷款服务和餐饮服务不得抵扣。
6、按期认证只有通过认证或稽核比对相符的凭证才能抵扣。
认证、稽核比对应在规定时间（自开具之日起360日）内完成。
三、不得抵扣进项税额的情形（一）法定不得抵扣的情形下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
2、非正常损失所对应的进项。
具体包括：(1)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
(2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。
增值税的进项税额抵扣政策及操作要点
增值税的进项税额抵扣政策及操作要点随着现代商业的发展，税收制度也在不断完善与调整。
增值税作为我国主要的间接税种之一，其进项税额抵扣政策对纳税人来说具有重要的意义。
本文将重点探讨增值税的进项税额抵扣政策以及相关的操作要点。
一、增值税的进项税额抵扣政策1. 进项税额抵扣的基本规定根据《中华人民共和国增值税法》，纳税人可以将其购买的用于应税销售的货物、劳务的增值税作为进项税额进行抵扣。
这其中，进项税额抵扣主要包括两部分，一是购买货物、劳务发生的进项税额，二是进口货物、税率为0%或免税销售货物、劳务发生的进项税额。
2. 进项税额抵扣的范围进项税额抵扣范围包括购买货物、劳务发生的进项税额和进口货物、税率为0%或免税销售货物、劳务发生的进项税额。
但是，有些特定情况下的进项税额是不允许抵扣的，比如购买用于非生产经营活动的货物、劳务的进项税额。
3. 进项税额抵扣的条件要想享受进项税额的抵扣，纳税人需要满足以下条件：（1）购买的货物、劳务必须用于应税销售；（2）具有相应的发票、收据等购销凭证；（3）纳税人必须按照法定的登记要求进行登记，取得相应的税务登记证。
4. 进项税额抵扣的方式进项税额抵扣主要有两种方式：一是按比例抵扣，即根据计税方法确定利益期间内的应税销售额与全部销售额之比例确定进项税额抵扣额度；二是实际抵扣，即根据实际发生的进项税额进行抵扣。
二、增值税进项税额抵扣操作的要点1. 准确计算进项税额纳税人在进行进项税额抵扣操作时，应准确计算购买货物、劳务发生的进项税额。
可以借助会计软件等工具进行自动计算，并保留好相应的购销凭证，以备税务机关日后核查。
2. 注意抵扣比例与时间在按比例抵扣方式下，纳税人需要根据计税方法计算应税销售额与全部销售额之比例，并据此确定进项税额抵扣的额度。
同时，注意抵扣比例的变化与抵扣时间的对应关系。
3. 提前核对购销凭证纳税人在进行进项税额抵扣操作时，需要提前核对购销凭证的真实性与准确性。
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【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！
财税实务费用类增值税进项抵扣项目汇总
购入办公用品（可以抵扣）
1.抵扣税率：一般纳税人：17%
政策依据：增值税条例及细则
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号
水费（可以抵扣）
1.抵扣税率：13%
政策依据：增值税条例及细则
2.抵扣税率：自来水企业选择简易征收：3%
政策依据：财税〔2014〕57号
电费（可以抵扣）
抵扣税率：17%
政策依据：增值税条例及细则
修理费（可以抵扣）
1.抵扣税率：17%
政策依据：增值税条例及细则
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号
饮用桶装水（可以抵扣）
1.抵扣税率：17%
政策依据：增值税条例及细则
2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号。