项目成本核算办法

项目成本核算办法第一章总则一、为了加强项目成本的管理，降低耗费，提高经济效益，结合本企业实际情况特制定本办法。

二、本办法要求采用“制造成本法”核算项目工程成本，特别强调“权责发生制”和收入与成本配比的原则，实行月度成本核算。

会计月度为26日至25日，会计年度公元1月1日起至12月31日。

第二章成本管理责任制一、工程项目经理部的职责：（一）工程项目经理部是企业内部以成本为中心的核算单位，以责任形式完成公司下达的利润上缴和成本降低指标，负责对工程项目成本进行全面、全过程管理和核算。

（二）工程项目经理部经理受公司委托，根据工程承包合同中发生的合同范围以外的签证资料及时向建设单位（发包人）洽商工程索赔等事宜。

（三）对工程项目，必须有预算、核算人员会同公司或公司有关部门，共同拟定成本预测资料，做为项目目标责任制的依据。

（五）准确及时编制已完工程统计报告、记录编制工程签证资料，以取得建设单位（发包人）的确认，保证工程进度款及时足额收取，并将收取的款项全部存入公司指定账号（外埠工程视具体情况而定）。

（六）项目经理部财务人员的配备，一般情况下设1-2人。

配备时须经财务部进行资格考核，主管领导批准，本人持会计证方可上岗。

（八）定期召开月度成本分析会，实现成本的过程控制，并将项目经理对成本情况的掌握程度做为项目经理的一项重要考核指标。

（九）项目成本核算内容，统一与现实执行的《河北省建筑工程预算定额》及《河北省工程综合费用定额》一致。

（十）施工项目工程成本降低指标及目标责任制由公司总经理，责成有关部门下达和签定，且报主管经营的领导或部门认可、备查。

二、财务会计（成本核算员）的职责主要有：（一）严格执行各项有关财务方面的法规及本办法的规定。

（二）负责现场管理费（制造费用）及现场临时设施费的计划控制和核算，对工、- - １科、机械、其它直接费、临时设施费、现场管理费（制造费用）等费用进行综合归集、汇总，并编制项目总成本计划，按月、季考核分析成本计划的执行情况，实行阶段成本控制。

（三）建立健全各项账薄和台账，如实记录项目经营过程中的每项业务。

根据各业务人员提供的资料，全面核算工程项目的预算成本和实际成本，编制各种会计报表。

设置登记工程成本台账及资金台账，妥善保管各种会计档案和经济核算资料。

（四）开展项目成本分析活动，对成本的升降原因进行及时分析，并提出文字报告。

当好项目经理的参谋。

三、项目经理部的各业务部门及职能人员，应根据各自业务范围，承担相应的成本管理责任。

部门之间要协调统一，密切配合，切实做好成本的预测、计划、控制、核算、分析、考核、决算和报表等各项管理工作，并承担各自的责任。

第三章项目成本核算的内容一、成本核算对象，是指企业根据施工组织的特点，承包工程的实际情况和加强成本管理的要求，确定建筑安装工程成本核算对象。

（一）建筑安装工程一般应以每一个独立编制施工图预算的单位工程为成本核算对象。

（二）一个单位工程项目由多个独立核算单位共同施工时，各单位都应以同一个单位工程为成本核算对象，各自核算自行完成的部分。

（三）规模大、工期长的单位工程，可以将工程分为若干部位，以分部工程作为成本核算对象。

（四）同一建设项目，由同一个单位施工、同一施工地点、同一结构类型，开竣工时间相接近的若干个单位工程，可以合并作为一个成本核算对象。

成本核算对象的确定，具体由工程部、经营开发部等有关部门共同确定其核算对象，包括：名称、范围，一经商定，不得随意改变，以确保核算的统一性。

二、工程项目成本是由直接成本、间接费、利润和税金四部分组成。

（一）直接工程费成本，是指从事施工过程中所直接耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项支出。

直接工程费成本的构成是由直接费和措施费。

其内容包括如下：1、人工费：指企业从事建筑安装工程施工人员的劳动报酬。

（1）施工作业队的劳务费（不含材料工、机械工、临设用工、辅助生产用工等劳务费及管理费）。

- -２（2）生产工人的基本工资、岗位工资、工资性津贴、工人辅助工资、职工福利费、劳动保护费、书报费、加班工资及提取的职工福利费。

（3）采取计件工资制生产工人的工资。

（根据工程任务单）及各种津贴、补贴、劳动保护费和职工福利费（职工福利费严格控制在工资总额的14%以内，不得突破）。

（工资总额包括：①计时工资；②计件工资；③计件标准工资；④计件超额工资；⑤资金；⑥津贴和补贴；⑦加班加点工资；⑧其它工资性费用。

）2、材料费：指施工过程中耗用的构成工程实体的主要材料、结构件、辅助材料、零件、半成品、设备（规定标准以下）的费用和有助于形成工程实体的其它材料以及周转工具的销售和租赁费等。

（包括现场材料用工的人工费、工程用水的水费、材料管理保管费的摊销）。

3、施工机械费：包括在施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费和使用外单位施工机械的租赁费以及按规定支付的施工机械安装费、拆卸费、进出场费和电费。

4、其它直接费（1）措施费：是指定额直接费以外施工过程中发生的其它费用，内容包括：冬雨季施工增加费；夜间施工增加费；材料二次搬运费；仪器仪表使用费；是指通信、电子等设备安装工程所需安装、测试仪器仪表摊销及维修费用；生产工具使用费，是指施工生产所需不属于固定资产的生产工具及检验用具等的购置、摊销和维修费，以及支付给工人自备工具补贴费；检验试验费，是指对建筑材料构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用；特殊工种培训费；工程定位复测、工程点交、场地清理等费用；特殊地区施工增加费，是指铁路、公路、通讯、输电、长距离输送管道等工程在原始森林、高原、沙漠等特殊地区施工增加的费用；安全防护、文明施工费等。

（2）临时设施费：是指施工企业为进行建筑安装工程施工所需的达到现行使用标准的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其它临时设施费用等（在成本核算时并在其它直接费中进行核算）。

5、现场管理费（制造费用——间接费）：指施工现场管理人员和管理工程所发生的全部支出。

包括：现场管理人员、服务人员、警卫消防人员的支出：（1）施工管理人员的工资。

（2）施工管理人员的奖金。

（3）施工管理人员的福利费。

（4）折旧费。

（5）修理费。

- - ３（6）物料消耗。

（7）低值易耗品摊销。

（8）取暖费。

（9）办公用水电费。

（10）办公费。

（11）财产保险费。

（12）差旅费。

（13）劳动保护费。

（14）工程维修费。

（15）排污费。

（16）公司管理费。

（17）外单位管理费。

（18）其它费用。

以上内容构成了工程成本。

但是必须明确指出，实际成本的各项目包含内容必须与预算成本有关项目相一致，以利在实际成本控制时分析各成本项目的节超情况。

三、准确界定成本列支范围。

为保证项目成本核算的准确性、统一性、可比性，需正确区分成本开支与期间费用支出的界限。

第四章实际成本的计算规则一、人工费实际成本的核算规则（一）根据劳务用工合同（或协议），项目经理部签认的工程劳务结算书进行结算和转账。

按照标明的工程对象，借记“工程施工----人工费”；贷记“现金”或“银行存款”（内部银行存款）、“应付账款”、“预付账款”等。

（二）按工资汇总表的工资总额，工资总额的14%以内福利费开支及劳动保护费等，直接记入工程对象（会计分录从简）。

（三）在成本考核期内尚未办理结算手续的劳务费，按项目预算员提供结算资料，经项目经理确认签字后可预提计入人工费成本。

需要说明的是，“预提费用”最多不能超过两个结算期，年终结算时“预提费用”科目一般情况下不得留余额。

二、材料费的实际成本核算规则：(一)实际成本中的材料领用，要推行限额领料制。

(二)实际成本中耗用材料的数量，必须以计算期内实际耗用量为准，不得以领代用。

- -４已领未用的材料，应及时办理退料手续，确实需留下期继续使用的，要办理假退料手续。

(三)实际成本中耗用材料的价格，必须按实际价格计算。

材料核算采用计划价格的，实际成本中耗用材料应负担计划价格与实际价格的差异，必须按期进行分配，不得任意少摊或多摊。

根据建筑行业的价格构成特点，要求：采取加权平均价格进行材料核算。

(四)材料用工（材料加工）及材料采购保管费，以直接费实际成本为基数分配到受益对象。

(五)对于各种周转材料、组合钢模、大钢模实行内部租赁办法，按合理的租赁价格，以当期实际使用所发生的租赁费计入单位工程材料成本。

(六)施工用水，分清受益对象，分配到材料成本。

(七)低值易耗品，按下列方法列入成本。

1、一次摊销法：价值较小的可以在领用时一次计入成本。

玻璃器皿等易碎物品不论其价值大小，在领用时一次计入成本。

2、分期摊销法：价值较大，可以根据耐用期限分期摊入成本或费用。

3、五五摊销法：即领用时摊销50%，报废时摊销50%。

（八）材料实际耗用量的计算方法：结算期末，由项目经理部材料员对现场的库存材料进行实地盘点并计算出实际盘存量。

以此计算当期耗用量。

其计算公式为：结算期耗用量=上月末库存+本期购进量-本期末库存量其价格按加权平均法执行。

三、施工机械使用费的核算规则：(一)中小型机具，采用项目经理部向公司外部租赁的办法，项目经理部支付作业台班费并按受益对象记入施工机械使用费。

(二)项目经理部支付的大型机械台班费（如果含工、料、燃、动力、安拆、外运等费用，则机械租赁提供相应的服务项目），按受益对象分配到机械使用费中。

(三)各单位工程项目发生的大型机械进出场费以及大型机械的安装拆除费等均应与预算成本对口分配计入项目成本。

对一次发生较大的大型机械安装、拆卸、辅助设施的进出场费，首先应通过“待摊费用”科目归集，然后按月根据预算成本口径进行分摊计入受益对象成本。

(四)项目在施工过程中发生的工程用电费（或甲方代付代扣部分），可按照受益对象计入施工机械使用费。

(五)自有机械的折旧、修理费用、机械配件等费用按照受益对象计入施工机械使用- - ５费。

四、其他直接费（措施费）的核算规则：(一)经理部会计人员根据实际发生的结算单，发票和财务核算资料归集“其他直接费”成本。

对于施工过程中发生的各种属于其他直接费包括的内容的费用直接计入成本。

(二)凡能分清受益对象的其他直接费，可直接计入成本项目；如果工程项目是建筑群也可采用分配方法摊入成本。

(四)冬雨季施工增加费，商品砼中的增加费在实际成本核算时，难以从工、料、机等成本额中分出，则可不在其它直接费中核算。

（注：在确定预算成本时，可以在工料分析时解决该项问题）（五）临时设施费的核算规则是：1、企业购置临时设施发生的各项支出，借“临时设施费”科目。

贷记“银行存款”等有关科目。

需通过建筑安装活动才能完成的临时设施，其支出可先通过“专项工程支出”科目核算，发生费用支出时，借记“专项工程支出”科目，贷记“银行存款”等科目；完成交付使用时，借记“临时设施费”科目，贷记“专项工程支出”科目。