会计四种折扣处理方法
销售折扣账务处理方案
一、背景随着市场竞争的加剧，企业为了提高市场竞争力，吸引客户，常常采取销售折扣策略。
销售折扣是指企业在销售产品或提供服务时，为了鼓励客户购买而给予的价格优惠。
为了规范销售折扣的账务处理，确保企业财务报表的真实性和准确性，特制定本销售折扣账务处理方案。
二、销售折扣的确认1. 销售折扣的确认原则：企业在确认销售折扣时，应当遵循以下原则：（1）权责发生制：销售折扣应当在客户购买商品或接受服务时确认，不得提前或滞后确认。
（2）收入确认原则：销售折扣应当在收入确认的同时确认。
2. 销售折扣的确认方式：（1）现金折扣：企业在销售商品或提供服务时，给予客户一定期限的现金折扣，客户在折扣期限内付款，企业可按约定的折扣比例减少应收账款。
（2）销售返利：企业在销售商品或提供服务后，根据客户购买数量或金额给予一定比例的销售返利。
（3）赠品折扣：企业在销售商品时，以赠品形式给予客户折扣。
三、销售折扣的账务处理1. 现金折扣：（1）借：应收账款——折扣应收账款（2）贷：主营业务收入（3）借：主营业务成本（4）贷：库存商品2. 销售返利：（1）借：主营业务收入（2）贷：应收账款——折扣应收账款（3）借：库存商品（4）贷：主营业务成本3. 赠品折扣：（1）借：主营业务收入（2）贷：应收账款——折扣应收账款（3）借：库存商品（4）贷：主营业务成本四、销售折扣的会计处理1. 现金折扣：（1）在销售商品或提供服务时，按实际销售价格确认收入，借记“应收账款——折扣应收账款”，贷记“主营业务收入”。
（2）客户在折扣期限内付款，按约定的折扣比例减少应收账款，借记“主营业务收入”，贷记“应收账款——折扣应收账款”。
2. 销售返利：（1）在销售商品或提供服务时，按实际销售价格确认收入，借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”。
（2）客户购买商品或接受服务后，根据购买数量或金额给予销售返利，借记“主营业务收入”，贷记“应收账款”。
3. 赠品折扣：（1）在销售商品时，按实际销售价格确认收入，借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”。
关于折扣、折让、返利和佣金的账务处理
关于折扣、折让、返利和佣金的账务处理在商业活动中，折扣、折让、返利和佣金现象很多。
如何正确的处理这些账务是非重要的,本文旨在为企业如何规范折扣、折让、返利和佣金管理提供参考。
一、现金折扣与销售折让1、定义1)现金折扣：公司为鼓励客户尽早付款而对销售货款所给予的一定比率的扣减。
现金折扣一般用[2/10,l/20,n/30]表示,其含义是:10天内付款给予2%的折扣,第11天至第20天内付款给予1%的折扣,第20天之后付款没有折扣,最迟的付款期限为30天。
2)销售折让：公司因售出商品的设计、质量存在缺陷、达不到验收技术标准等原因而对客户在产品售价上给予的减让。
2、账务处理及涉税安排1)现金折扣：按照“总价法”核算，即销售产品时的应收账款和主营业务收入、增值税发票开具均不考虑现金折扣，如客户在折扣期内付款享受现金折扣时，现金折扣记入财务费用。
2)销售折让：已经确认收入的，在实际发生时冲减当期主营业务收入、增值税、应收账款，公司凭客户提交的客户所在地主管税务机关开具的《进货退出及折让证明单》开具红字专用发票，从当期的销项税额中扣减销售折让部分的增值税；未确认销售商品收入的，按扣除销售折让后的金额确定主营业务收入、增值税、应收账款。
增值税发票按扣除销售折让后的金额开具。
二、折扣销售与返利1、定义1)返利(特指递延返利)指公司为了刺激销售，提高签约代理商的销售积极性而采取的当代理商在一定市场、一定时间范围内达到指定的销售额时给予一定数额的奖励的行为，一般根据当年销售额确定下年返利。
2)折扣销售(即当次返利)是指因签约代理商单次购买数量很大或处于对特定代理商的特殊考虑(如重点利润来源、重点渠道客户、重点市场区域等)而对下一年度的返利额度提前返还。
2、账务处理1)递延返利台帐登记，从签约代理商年度返利表开始，逐笔登记每笔订单的返利金额，及时反映签约代理商的返利进度和返利余额情况；折扣销售(即当期返利)在台帐登记时与递延返利区别对待，不递减签约代理商年度销售返利金额，需具体记录每笔合同的合同金额，折扣金额，应收金额(折扣后合同金额)。
2013初级会计实务知识点：商业折扣、现金折扣和销售折让的处理
商业折扣、现金折扣和销售折让的处理（一）商业折扣商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。
注意：企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
（二）现金折扣现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。
现金折扣一般用符号"折扣率/付款期限"表示，例如，“2/10，1/20，N/30”表示：销货方允许客户最长的付款期限为30天，如果客户在10天内付款，销货方可按商品售价给予客户2%的折扣，如果客户在20天内付款，销货方可按商品售价给予客户1%的折扣，如果客户在21天至30天内付款，将不能享受现金折扣。
注意：现金折扣在销售时按总价入账。
在收款时，要区分是否在折扣期限内收到款项。
如果在折扣期限内收到款项，少收的部分要记入财务费用。
（三）销售折让销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
企业将商品销售给买方后，如买方发现商品在质量、规格等方面不符合要求，可能要求卖方在价格上给予一定的减让。
注意：如果发生销售折让，要用折让部分冲减收入、应交税费——应交增值税（销项税额）、应收账款。
单项选择题◎A公司销售一批商品给B公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为10 000万元。
增值税税额为1 700万元。
该批商品的成本为8 000万元。
货到后B公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。
B公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，A公司同意并办妥了相关手续，假定销售商品后还未确认收入，则A公司应确认销售商品收入的金额为（）万元。
A.351B.9 700C.11 349D.11 700【正确答案】：B【答案解析】：如果发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入，则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。
则A公司应确认的收入＝10 000×（1-3%）＝9 700（万元）。
几种会计折扣方式的会计及税务处理
几种会计折扣方式的会计及税务处理企业在销售中发生的折扣，按照折扣方式的不同可分为三种类型，即商业折扣、现金折扣和实物折扣，对采用这三种折扣方式销售货物，在会计和税务处理上亦各不相同。
一、三种折扣方式的会计处理（一）采用商业折扣方式销售货物商业折扣是销售方为鼓励购买方多购货物，对购货数量超过限定数额所给予的价格优惠，这种折扣方式通常用百分数表示。
商业折扣可直接从货物金额上扣除，以扣除折扣后的净额作为实际售价，并作相应的账务处理。
例1：某洗衣机厂A型洗衣机不含税单价为700元/台，生产成本为600元/台，若一次性购买30台以上，可享受8%的商业折扣。
某百货公司一次性购买A型洗衣机50台，货款已付，双方均为增值税一般纳税人，洗衣机厂的会计处理为：借：银行存款37674贷：产品销售收入32200应交税金—应交增值税（销项税额）5474借：产品销售成本30000贷：产成品30000产品销售收入是由折扣后的单价644元[700×（1-8%）]乘以销售数量50台计算而得的，增值税销项税额是由销售额32200元乘以税率17%计算而得的。
（二）采用现金折扣方式销售货物现金折扣是为了鼓励客户在一定时期内早日偿还货款而给予的一种优惠方式，这种折扣条件通常用分数表示，即2/10、1/20、N/30，意指10天内付款给予2%的折扣优惠，20天内付款给予1%的折扣优惠，30天内付款不给予折扣优惠。
对采用这种方式销售货物，会计上有两种处理方法，即总价法和净价法。
但不论采用何种方法，税法规定因销售折扣发生在销售货物之后，属融资性理财费用，故不得从销售额中减除。
在我国目前的会计实务中一般采用总价法，即将未减除折扣前的金额作为实际售价，计入相应的收入类科目，将销售方给予购买方的现金折扣，作为财务费用处理。
而购买方享受的现金折扣，作冲减财务费用处理。
例2：某木材厂售给某家俱厂木材一批，不含税售价为80000元，成本为71000元，现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，家俱厂在20日内付款，双方均为增值税一般纳税人，木材厂将木材交付家俱厂并办妥托收手续时，会计处理为：借：应收账款93600贷：产品销售收入80000应交税金—应交增值税（销项税额）13600在20天内收到货款时，作如下账务处理：借：银行存款92800财务费用800贷：应收账款93600如果家俱厂在30天内付款，则木才厂在收到货款时，作如下账务处理：借：银行存款93600贷：应收账款93600（三）采用实物折扣方式销售货物实物折扣是在销售货物的过程中，当购买方所购货物达到一定数量时，销售方即配送或赠送一定数量的货物。
会计折扣知识点
会计折扣知识点在财务会计领域中，折扣是一个常见的概念。
它在商业交易中起到重要的作用，既可以为企业节省成本，又可以促进销售。
本文将介绍会计折扣的一些常见知识点，包括折扣的定义、种类、会计处理方法以及其对财务报表的影响。
折扣是指在一定条件下对商品或服务价格进行减免的行为。
它通常分为两种类型：现金折扣和信用折扣。
现金折扣是指在规定期限内，买方支付发票金额的一部分，以获得一定金额的减免。
例如，一个销售商可以给予买方一个2%的现金折扣，条件是发票在15天内支付。
这种折扣通常以"n/15"或"n/2/15"的形式表示，其中n代表减免的百分比。
信用折扣则是在规定期限内，买方不支付全部发票金额，而是支付部分金额或延迟支付。
常见的信用折扣包括承兑汇票和延期付款。
会计处理折扣的方法取决于两个因素：公司是否使用净额或毛额会计方法以及折扣是否被实际获得。
如果公司使用净额会计方法，即将折扣视为收入或支出，会计处理相对简单。
当公司实际获得现金折扣时，应将其记录为收入。
而当公司付款时获得现金折扣时，应将其记录为支出。
这样可以准确反映公司在交易过程中获得或付出的金额。
如果公司使用毛额会计方法，折扣被视为减免的费用或收入。
当公司实际获得现金折扣时，应将其减少应付账款或增加应收账款。
而当公司付款时获得现金折扣时，应将其减少应收账款或增加应付账款。
这种方法更加复杂，因为它要考虑到应收款项或应付款项的金额。
折扣对财务报表产生的影响也不容忽视。
折扣可以降低销售额和应收账款。
在资产负债表中，折扣减少了应收账款的金额，从而减少了企业的应收款项和总资产。
在损益表中，折扣减少了销售额，从而影响了企业的净收入。
折扣还可以对现金流量表产生影响。
如果公司能够获得现金折扣，它可能会提高现金流量。
当然，在现金流量表中，折扣的具体影响会因公司实际使用的会计方法而有所不同。
除了折扣对企业财务报表的影响外，它还对企业的经营和销售策略有很大的影响。
会计四种折扣处理方法
四种折扣的处理方法会计及税法上的折扣共有四种:1.销售折扣(又称现金折扣):为尽快收款而价格折扣,总价法核算.要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲.例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具1000X1.17的专用发票. (1)销售方:销售时借:应收帐款1170贷:主营业务收入1000贷:应交税金(销) 170折扣时借:财务费用100贷:应收帐款100(2)购货方:购货时借:库存商品1000应交税金(进)170贷:应付帐款1170折扣时借:应付帐款100贷:财务费用1002.折扣销售(商业折扣):因购量大而价格上折扣,净价法核算.要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。
如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具900X1.17的专用发票.(1)销售方:销售时借:应收帐款1053贷:主营业务收入900贷:应交税金(销) 153(2)购货方:购货时借:库存商品900应交税金(进) 153贷:应付帐款1053例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.销售时开具1000X1.17的专用发票.(1)销售方:销售时借:应收帐款1170贷:主营业务收入1000贷:应交税金(销) 170折扣时借:主营业务收入100贷:应收帐款100(2)购货方:购货时借:库存商品1000应交税金(进) 170贷:应付帐款1170折扣时借:应付帐款100贷:库存商品1003.销售折让:因质量原因而价格上折让,净价法核算.要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。
在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，销售方开具红字专用发票。
企业会计准则14号收入准则折扣处理
企业会计准则14号收入准则折扣处理
在企业会计准则14号收入准则中，关于折扣处理有明确的规定。
其
中一个重要的规定是，企业需要将商业折扣分摊到各单项履约义务，然后采用单独售价法、市场调整法、余值法等方法确定与商业折扣相关商品和非相关商品的收入。
商业折扣是指企业在商品标价上给予的价格扣除，在会计处理上，商业折扣直接按最终成交价格确认收入。
这一规定与税务处理保持一致，即企业需要按现金折扣前价格全额确认收入，相应折扣金额计入财务费用。
另外，现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。
在会计处理上，现金折扣影响企业现金流，计入财务费用。
需要注意的是，无论是商业折扣还是现金折扣，都需要在交易完成后立即进行会计处理，并且折扣金额必须正确地计入财务费用或收入。
此外，国际财务报告准则第15号将于2018年1月1日开始施行，境内上市公司将分步实施新收入准则，这一准则对折扣处理有更具体的规定，值得我们关注。
商品销售折让、商业折扣、现金折扣怎么处理？
商品销售折让、商业折扣、现金折扣怎么处理？销售商品涉及现金折扣、商业折扣、销售折让的处理企业销售商品有时也会遇到现金折扣、商业折扣、销售折让等问题，应当分别不同情况进行处理：（1）现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。
企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。
现金折扣在实际发生时计入财务费用。
（2）商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。
企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
（3）销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
对于销售折让，企业应分别不同情况进行处理：①已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入；②已确认收入的销售折让属于资产负债表日后事项的，应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行处理。
【例11—9】甲公司在20×7年7月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为20 000元，增值税税额为3 400元。
为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
假定计算现金折扣时不考虑增值税额。
甲公司的账务处理如下：（1）7月1日销售实现时，按销售总价确认收入：借：应收账款 23 400贷：主营业务收入 20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400（2）如果乙公司在7月9日付清货款，则按销售总价20 000元的2％享受现金折扣400（20 000×2％）元，实际付款23 000（23 400-400）元。
借：银行存款 23 000财务费用 400贷：应收账款 23 400（3）如果乙公司在7月18日付清货款，则按销售总价20 000元的1％享受现金折扣200（20 000×1％）元，实际付款23 200（23 400-200）元：借：银行存款 23 200财务费用 200贷：应收账款 23 400（4）如果乙公司在7月底才付清货款，则按全额付款：借：银行存款 23 400贷：应收账款 23 400【例 11—10】甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为800 000元，增值税额为136 000元。
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会计及税法上的折扣共有四种:
1.销售折扣(又称现金折扣):
为尽快收款而价格折扣,总价法核算.
要点:视为企业间融资费用.国家不对此做税收牺牲.
例:销售100件,单价10元,后享受10%折扣.销售时开具的专用发票.
(1)销售方:
销售时借:应收帐款 1170
贷:主营业务收入 1000
贷:应交税金(销) 170
折扣时借:财务费用 100
贷:应收帐款 100
(2)购货方:
购货时借:库存商品 1000
应交税金(进)170
贷:应付帐款 1170
折扣时借:应付帐款 100
贷:财务费用 100
2.折扣销售(商业折扣):
因购量大而价格上折扣,净价法核算.
要点:纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别
注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。
如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
例:销售100件,单价10元,因购买量大享受10%折扣.销售时开具的专用发票.
(1)销售方:
销售时借:应收帐款 1053
贷:主营业务收入 900
贷:应交税金(销) 153
(2)购货方:
购货时借:库存商品 900
应交税金(进) 153
贷:应付帐款 1053
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因购买量大希望10%折扣,销售方同意.
销售时开具的专用发票.
(1)销售方:
销售时借:应收帐款 1170
贷:主营业务收入 1000
贷:应交税金(销) 170
折扣时借:主营业务收入 100
贷:应收帐款 100
(2)购货方:
购货时借:库存商品 1000
应交税金(进) 170
贷:应付帐款 1170
折扣时借:应付帐款 100
贷:库存商品 100
3.销售折让:
因质量原因而价格上折让,净价法核算.
要点:购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还销售方,销售方应按折让后的货款重开专用发票。
在购买方已付货款，或者货款未付但已作帐务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得折让证明单送交销售方，
销售方开具红字专用发票。
红字专用发票的存根联、记帐联作为销售方扣减当期销项税额
的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。
例:销售100件,单价10元,以后付款时购货方提出因质量原因希望10%折扣,销售方同意.
先开具发票,然后根据折让证明单开具红字发票.
(1)销售方:
销售时借:银行存款 1170
贷:主营业务收入 1000
贷:应交税金(销) 170
折扣时借:主营业务收入 100
应交税金(销) 17
贷:银行存款 117
(2)购货方:
购货时借:库存商品 1000
应交税金(进) 170
贷:银行存款 1170
折扣时借:银行存款 117
贷:库存商品 100
应交税金(进) 17
4.实物折扣:
不在价格而在数量上给予优惠(前三者均在价格上优惠),总价法核算.
要点:折扣部分视为捐赠,视同销售行为纳税.
例:销售90件,单价10元,为奖励购货方送给10件.开具发票.
(1)销售方:
销售时借:应收帐款 1053
营业外支出 117
贷:主营业务收入 900
贷;库存商品 100
贷:应交税金(销) 170
(2)购货方借:库存商品 1000
应交税金(进) 170
贷:应付帐款 1053
资本公积
递延税款。