实质重于形式原则在会计实务中的应用
浅谈我国会计实质重于形式原则在会计实务中的应用
Finance and Accounting Research | 财会研究MODERN BUSINESS现代商业166浅谈我国会计实质重于形式原则在会计实务中的应用徐 琨河南工业贸易职业学院 河南郑州 450000会计实务中实质重于形式原则，主要表现在会计核算过程中。
在具体计算某项资产的收入消费时，我们就需要按照具体事项具体分析，而不是以法律所规定的准则为标准，简而言之就是，当公司或企业进行某一项交易时，是很少能和法律规定的经济实质达成一致的。
因此，会计合算就需要根据按照实际情况进行核算。
在中国会计核算行业不断发展的过程中，不难看出，实质重于形势原则在会计核算中的地位越来越重。
本文就会计实质重于形势原则在会计实务中的地位和作用进行讨论，并提出存在的相关问题，希望实质重于形式原则在会计实务中得到更好的发展。
一、实质重于形势的含义一般意义上人们理解的外在经济形势是指直接用来规范经济活动的法律及其他文字表示。
然而，并不是所有的交易或事项都可以通过法律规定简单规范就能够反应出本质。
人对经济活动的本质认识是有限的。
因此，抽象意义上，法律规定的经济活动很难再现真实的经济活动。
这就要求会计专业从业人员用丰富的经验及敏锐的职业素养进行判断，不仅是看起法律形式，也要看其经济实质。
也要结合会计核算作为判断依据。
保证财报信息的质量，实现公平、公正、客观的反应经济现象的实质。
二、实质重于形式原则在会计实务中的重要地位。
在实际的会计核算业务中，虽然经济核算需符合法律规定，但更重要的是不能忽略其内在的实质，倘若经济活动不能完全被法律表现出来，那么会计人员必然超越了法律界限，需要会计从业人员紧守法律界限，做出更真实，更可靠的判断。
世界经济飞速发展的今天，中国经济更是发生了翻天覆地的变化，经济的发展也造成了市场多元化，经济全球化趋势日益显著。
在此背景下，会计实质重于形势原则更是将我国会计制度推向国际化，规范化。
而我国企业所涉及领域也扩大了其对经济形势的要求也是复杂多样的。
会计准则实质重于形式原则的应用
会计准则实质重于形式原则的应用在会计准则中，有一个非常重要的原则，即“实质重于形式”。
这一原则是指在制定和应用会计准则过程中，应该强调交易或事项的经济性质和经济实质，而不仅仅局限于其法律形式。
实质重于形式原则的应用是为了确保财务报表能够真实、准确、全面地反映一个企业的财务状况和经营成果。
在实际的会计工作中，实质重于形式原则的应用需要会计人员具有一定的专业知识和判断能力，以确保其正确地应用在实际的会计处理中。
实质重于形式原则的应用在会计实务中体现为以下几个方面：1. 重视经济实质在会计处理中，应该注重交易或事项的经济实质而不是仅仅看表面的法律形式。
如果一个企业发生了融资租赁的交易，其法律形式可能是租赁合同，但其经济实质是一种借款并购买资产的交易。
在财务报表编制过程中，应该按照借款和资产的处理方式来反映这一交易，而不仅仅按照租赁合同的处理方式来编制财务报表。
这样做能够更真实地反映企业的财务状况和经营成果。
2. 需要会计人员具有专业知识3. 强调会计处理的合理性在会计准则中，通常会对一些复杂的交易或事项给出一些具体的会计处理方法。
但是在实践中，有时候这些处理方法并不一定能够真实地反映事物的经济实质。
在这种情况下，会计人员需要运用实质重于形式原则进行判断，并且选择能够更合理地反映事物经济实质的会计处理方法。
这样做能够更加准确地反映企业的财务状况和经营成果。
4. 需要判断力和审慎性实质重于形式原则的应用需要会计人员具备一定的判断力和审慎性。
因为在实践中，有些交易或事项的经济实质可能并不是非常明显，这就需要会计人员进行一定的判断和分析。
而且在判断的过程中，会计人员需要根据相关的会计准则和法规来进行合理的选择，以确保其判断的准确性和合理性。
这就需要会计人员具备一定的审慎性和判断力。
5. 强调相关方的真实意图。
浅析会计中实质重于形式原则在会计实务中的应用
浅析会计中实质重于形式原则在会计实务中的应用浅析会计中实质重于形式原则在会计实务中的应用摘要“实质重于形式”原则是伴随着我国经济发展变革进程逐步引入并贯彻实施的一项基本且重要的会计准则。
这一原则要求，企业的会计核算工作中，不仅要参照成文的会计法规和准则进行，还应从揭示经济活动的实际情况出发，做到重现企业活动的实质.本论文,首先论述了这一原则产生背景和现实意义,以及其核心内涵与产生、应用的及时性,显示了该原则客观性、必然性和广泛适用性等特点；其次，详细论述了该原则在国内外会计实务操作中具体应用，分别从会计要素确认、会计方法选择和会计报表制定等三个方面，由浅入深地阐述；最后，根据会计实务操作的实际状况，指出了这一原则在应用中存在的问题及其产生原因，并且针对性地提出了解决应用中出现的问题的系统性方法。
本论文基于一条重要会计原则，采取由点到面、由浅入深和由表及里的论述方法，从理论和实践两个方面，剖析了会计实务操作中的相关问题和可行的解决方案。
关键词实质重于形式/会计准则/会计实务/会计风险IAPPLICATION OF SUBSTANCE OVER FORM PRINCIPLE IN THE ACCOUNTING PRACTICE IN ACCOUNTINGABSTRACT”Substance over form" principle is a basic and important accounting standards with the process of development of economy China has gradually introduced and implemented。
The requirements of this principle，the accounting work, accounting regulations and standards should not only refer to the actual situation of the statute，should reveal the essence of economic activity, so that the important activities of the enterprise.In this paper, firstly discusses the background and significance of this principle, and the timeliness and application，its core connotation, characteristics of the principle of objectivity，shows the necessity and applicability；secondly, discussed in detail the principle of operation of accounting practices at home and abroad in the specific application，respectively in three aspects of accounting the confirmation of factors, the choice of accounting methods and accounting statements from the shallower to the deeper development，expounded；finally，according to the actual situation of accounting practice，pointed out the existence of this principle in the application of the problems and the reasons, and puts forward a systematic approach to solve the problems in the application of.This paper is based on an important accounting principle, discusses the methods from the point to the surface，from the shallower to the deeper and from the outside to the inside，from the two aspects of theory and practice，analyzes the problems in accounting practice and the feasible solution。
实质重于形式原则在会计实务中的应用
实质重于形式原 则在会计实务 中的应 用
■ 谢华辉
摘要 ：随着我 国市场经济的发展，我 国企业 的组 织形式越来越 多样化 ，这 对于会计工作提 出 了更高的要 求。实质重于形 式
原 则作 为我 国会计工作的 重要原 则，对于会计 实务工作的有效 完成起着至关重要的作 用，是我 国企业 日常运营的纽 带， 因此我 国企业在具体的会计核算过程 中，应该 强化对于 实质 重于形 式原 则的应 用。下 面笔者针对 目前我 国企业在会计 实务 中应 用实质
对于资产减值损失的计提并不准确 企业 较 严 重 。企 业 为 了有 效 地 避免 这种 情 况 ，
企 业在 进 行会 计 处理 的过 程 中通 过 对各 种
会计人员利用资产减值损失来操控企业的 必须要增加会计人员的职业判断意识 ，让 会计原则的综合运用 ．不断提升 自身的会
实 际利 润 ，从而 达 到 为企 业 减少 税 负 的 目 企 业 的会 计 人 员 充分 的认 识 到 滥 用 实质 重 计处理水平 ，让实质重于形式原则能够在
的。通过这种方式 ，会计 中的实质重于形 于形式原则将给企业以及个人的职业发展 会计实务中得到更加广泛的应用。首先 ， 式原则就成为了企业管理者操控企业利润 带来的不利影响。另外 ，增强会计人员的 企 业在 会计 实务 中不 能 过分 强 调 实质 重 于
的补充 。一贯性原则要求企业在进行会计 重大意义 ，反而影响了企业的会计信息质 形式原则的应用有效改善了企业资产的质
１２４ 中国总会计 师 ． 月刊
Ｐ Ｒ Ａ Ｃ Ｔ Ｉ Ｃ Ｅ Ｄ Ｉ Ｓ Ｃ Ｕ Ｓ Ｓ Ｉ Ｏ Ｎ豳蜀圈
浅谈实质重于形式原则在会计实务中运用
浅谈实质重于形式原则在会计实务中运用
实质重于形式原则在会计实务中的运用非常重要。
这一原则强
调的是会计报表上反映的交易应该以事实发生的经济实质为基础，
而非仅仅依据其形式或法律文件来进行确认和计量。
在实际操作中，实质重于形式原则的应用几乎贯穿到各个环节。
例如，在确认收入时，即使合同上规定某笔款项是预付款，但如果
实质为销售收入，会计人员应该按照销售收入来计入财务报表中。
再比如，对于租赁合同的确认，应该根据合同的实质来进行分类，
而不是仅仅以合同字面上的条款为准。
实质重于形式原则的运用可以避免使用法律漏洞和规避税收的
做法，防止会计报表上出现虚假信息和误导性信息。
同时，遵循实
质重于形式原则，能够更好地反映企业真实的经济状况，帮助投资
者和利益相关者更准确地了解企业的财务状况和运营情况，更好地
做出决策。
试论实质重于形式原则在会计实务中的应用会计专业论文
目录一、实质重于形式原则的概述(一)实质重于形式原则的涵义(二) 实质重于形式原则的意义二、实质重于形式原则在会计实务中的具体应用(一) 在会计确认实务中的应用1．会计主体的确认................................................................................................................................................ 2．资产的确认......................................................................................................................................................... 3．负债要素的确认................................................................................................................................................4．收入的确认.........................................................................................................................................................(二) 在会计计量实务中的应用1.长期股权投资的计量......................................................................................................................................... 2．资产减值的计量 ...............................................................................................................................................3．非货币资产交换中换入资产成本的计量..................................................................................................(三) 在编制会计报告业务中的应用1．资产负债表日后事项应用 ............................................................................................................................. 2．合并会计报表的应用 ......................................................................................................................................3．每股收益计算的应用 ......................................................................................................................................三、实质重于形式原则运用中存在的问题(一) 会计人员的专业素质有待提高(二) 与其他原则存在协调问题(三) 过度滥用的现象(四) 会计教育的缺陷四、正确运用实质重于形式原则的建议(一) 提升会计人员专业素养，增强职业判断能力1．注重会计人员的综合素质 .............................................................................................................................2.注重对会计人员的培训学习...........................................................................................................................3.注重会计人员的职业操守 ...............................................................................................................................(二) 妥善处理与其他会计原则的协调(三) 注重与法律法规的协调(四) 深化会计教育改革1.熟悉各项会计法规、制度 ...............................................................................................................................2.提高业务素质 ......................................................................................................................................................3.深化教育体制改革 .............................................................................................................................................五、结语参考文献试论实质重于形式原则在会计实务中的应用会计专业指导教师中文摘要：由于会计准则越来越趋向国际化，企业的组织形式和业务越来越复杂，使得会计对象的不确定性增加，这就要求企业在会计实务操作中正确应用实质重于形式原则。
实质重于形式原则在会计实务中的运用
上 不 难 看 出“ 实 质 重 于 形 式 ”所 得 到 的 充 分 体 现 。
项 。非 调 整 事 项 ： 指 资 产 负 债 表 日 后 才 发 生 或 存 在 的 事
（ 二） 会 计 计 量
项， 不影响资产负债表日存在的状况， 但如不加以说
会计计量是会计人员运用一定的计量模式， 对会 明， 将会影响财务会计报告使用者做出正确估计和决
随时融通的投资在现金流量表中视同为可流动的现
另 一 个 例 子 ， 企 业 拥 有 乙 公 司 的 股 权 不 足 ２０ ％ ， 但 金 。这 些 都 体 现 出 了 会 计 报 告 信 息 披 露 中 对“ 实 质 重 于
实 际 上 可 以 控 制 该 公 司 （ 比 如 根 据 协 议 掌 握 该 公 司 的 形 式 ”原 则 的 要 求 。
反之， 当投资企业对被投资单位的持股比例下降， 或其 质和经济现实， 那么， 其最终结果将不仅不会有利于会
他原因对被投资单位不具有控制、共同控制和重大影 计信息使用者的决策， 同时也影响国家的财政税收。
响 ， 或 向 投 资 企 业 转 移 资 金 的 能 力 受 到 限 制 的 情 况 下 ， “ 实 质 重 于 形 式 ”强 调 当 交 易 或 事 项 的 经 济 实 质 与 其 外
（ 一） 会 计 确 认 一个经济事项或交易的发生要进入会计系统， 首 先要经过会计确认。会计确认就是把一个经济事项或 交易正式作为会计要素予以认可的一种会计行为。 １ 、会 计 主 体 的 确 认 。 会计主体是指会计信息所反映的特定单位或者组 织 ， 它 规 范 了 会 计 工 作 的 空 间 范 围 。会 计 所 要 反 映 的 对 象与包括所有者在内的其他经济实体区别开来， 才能 保 证 会 计 核 算 工 作 的 正 常 开 展 ， 实 现 会 计 的 目 标 。在 会 计核算工作中， 只有那些影响企业本身经济利益的各 项交易或事项才能加以确认和计量， 那些不影响企业 本身经济利益的各项交易或事项则不能加以确认和计 量。首先， 明确了会计主体， 才能划定会计所要处理的 各项交易或事项的范围； 其次， 明确了会计主体， 才能 把握会计处理的立场； 最后， 明确了会计主体， 才能将 会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动区 分开来。一般来说， 法律主体往往是一个会计主体， 但 会计主体不一定是法律主体， 交易或其他事项的实质， 与他们的法律形式或人为形式的明显外表并不总是一 致， 而要反映其经济实质。 ２ 、资 产 的 确 认 。 《 企 业 会 计 制 度 》将 资 产 定 义 为 ：“ 资 产 ， 是 指 过 去 的 交 易 、事 项 形 成 并 由 企 业 拥 有 或 者 控 制 的 资 源 ， 该 资 源 预 期 会 给 企 业 带 来 经 济 利 益 。 ”由 此 可 见 ， 资 产 要 素 的 一 个 重 要 特 征 是 企 业 拥 有 或 者 控 制 ， 体 现 了“ 实 质 重
实质重于形式_原则在会计实务中的应用
商情 教育经济研究会计与统计 “实质重于形式”原则在会计实务中的应用◆王艳华实质重于形式原则充分体现了企业会计核算的本质要求,在我国会计事务应用中广泛应用。
该原则的使用加大了会计人员的主观判断能力,它反映的信息受会计人员主观影响,从而产生了不真实的会计信息,所以在会计事务中要结合一定的会计标准来处理会计事务,使得会计处理有章可循。
实质重于形式 会计实务 应用一、实质重于形式原则的内涵实质重于形式原则是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算,而不应当仅仅根据交易或事项的法律形式作为核算的依据。
二、实质重于形式原则在会计实务中的应用(一)长期投资核算。
投资比例是确定采用成本法还是权益法的主要依据。
一般情况下,如果企业拥有被投资单位20%以下或50%以上表决权资本时采用成本法核算,反之,应采用权益法核算。
但是以投资比例判断不是绝对的,应根据实质重于形式的原则判断是否采用成本法核算。
例如,A公司拥有B公司60%表决权资本,但如果公司章程规定,B公司所有日常生产经营活动的董事会表决,除需经全体董事过半数同意外,还需经过第二大股东派出的至少1名董事的同意,在这种情况下,A公司实质上并不能控制B公司的财务和经营决策,所以不能认定A公司控制B公司,仍应采用权益法核算。
(二)自行建造固定资产的核算。
会计制度规定,所建造的固定资产在已达到预定使用状态但未办理竣工决算的,应当自达到预定可使用状态之日起,按照工程结算造价或工程实际成本等,按估计的价值转入固定资产并计提折旧,而不管其具体形式是否符合规定。
(三)借款费用资本化的确定1.确定借款费用资本化范围时实质重于形式原则的应用:会计制度规定,只有为购建或生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的,一般借款的利息才应予以资本化。
这就需要企业根据具体情况进行分析,并根据借款费用的用途进行判断。
2.确定借款利息资本化金额时实质重于形式原则的应用:企业进行固定资产购建时,一般不是一次性投资,而是分次投入资本,所以在确定一般借款利息资本化金额时,也不能简单地按投资总额乘以利率计算,而应先计算累计支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数,再乘以所占用一般借款的资本化率,即以实际占用的一般借款资金确定。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
实质重于形式原则在会计实务中的应用摘要由于会计标准日趋国际化，企业的组织形式和业务越来越复杂，会计对象的不确定性增加，这就要求把实质原则会计实务正确的应用到企业会计实践中。
本文将针对实质重于形式原则在会计实务中的应用这一问题进行讨论。
问题主要包括以下四个方面：关于实质重于形式原则概述，实质重于形式原则在会计实务中的应用，原则在该物质的缺陷，建议在形成正确的应用物质的原则。
其中，本文将重点对实质重于形式原则在会计实务中的应用，主要体现在会计确认、会计计量和会计报告三个方面。
在会计确认主要归纳了三个要素，资产、负债和收入;主要分布探讨了资产减值会计计量、非货币性资产交换、资产的成本计量的长期股权投资;会计报告主要从资产负债表日后事项，合并会计报表，每股收益来自三个方面。
通过以上内容的研究，发现该物质的形成原理和缺点提出了相关的建议。
通过本文的讨论，最后得出的结论是只有坚持实质重于形式的原则，掌握交易和事件的性质，会计活动进行测试贸易创新和时代的变化，真正的、永恒的新鲜活力。
关键字会计实务；会计实质；会计形式；应用ABSTRACTBecause of the internationalization of accounting standards, the organization form and business of enterprises are becoming moreand more complex, and the uncertainty of accounting objects is increasing. Thisrequires the correct application of the principle of substantive taxation,accounting practice to enterprises.This article will discuss the application of theprinciple of substance over form in accounting practice. The main problemsinclude the following four aspects: the overview about the principle ofsubstance over form, substance over form principle in the accounting practicein the application of the principle of defects in the material, in the form ofmatter suggest correct principles. Among them, this article will focus on theapplication of the principle of substance over form in accounting practice,mainly reflected in accounting recognition, accountingmeasurement andaccounting reports in three aspects. In accounting mainly discusses threeelements, assets, liabilities and income distribution; mainly discusses thecost of the long-term equity investment impairment of assets, measurement ofthe exchange of non monetary assets, assets; accounting report mainly from thedate of the balance sheet after items, consolidated accounting statements,earnings per share from three aspects. Through the above research, it is foundthat the formation of the principle and shortcomings of the relevantrecommendations. This paper concludes that only by adhering to the principle ofsubstance over form, grasp the nature of transactions and events, accountingactivities change test trade innovation and times, real and eternal freshvitality.KEY WORDS: Accounting practice; accounting essence; accounting form; application目录ABSTRACT第1章实质重于形式原则的概述1.2实质重于形式原则的意义第2章实质重于形式原则在会计实务中的具体应用2.1.1 会计主体的确认2.1.3 负债要素的确认2.2 在会计计量中的应用2.2.2 资产减值的计量2.3 在编制会计报告业务中的应用2.3.2 合并会计报表的应用第3章实质重于形式原则运用中存在的问题3.2 与其他原则存在协调问题3.4 会计教育的缺陷4.1提升会计人员专业素养，增强职业判断能力4.1.2 注重对会计人员的培训学习4.2 妥善处理与其他会计原则的协调4.4 深化会计教育改革4.4.2 提高业务素质结论前言社会和经济发展,经济全球化已成为不可抗拒的走势,而且对全世界的经济造成重大影响。
自加入世界贸易组织以来,中国日益增长的经济发展的开放性越来越多样化,与此同时,企业的组织形式越来越发达,会计对象的不确定性增加,要求企业运用实质重于形式的原则。
这一原则的出现被认为是一个重要的象征与国际会计准则会计理论的集成。
广泛应用于会计实务,表明企业不能仅仅依靠法律和肤浅的形式,不被表象所欺骗,利用经济业务的实质,从而做出正确的决策。
市场竞争日趋激烈。
企业为了增加销售收入，越来越多的采用赊销等市场策略，随之而来的是企业应收账款余额的激增。
如何化解应收账款风险，保证企业正常经营已成为当前企业的重要课题。
第1章1.1实质重于形式原则的涵义2006年我国新颁布的《企业会计准则—基本准则》中对会计信息质量的要求明确规定：“企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据”。
这表明，企业在会计实务中必须认真贯彻实质重于形式的原则，虽然表面或事项或交易形式，但必须深入到企业业务的内在本质。
“实质”在这里是指交易或事项的经济实质，需要通过交易或交易处理的经济内容，最后是会计信息；而“形式”是指交易或事项的外在表现。
这样就要求会计人员具有较高的专业素质，扫除表面现象，为企业及其关系利益相关者提供更可靠、更准确的会计信息。
1.2实质重于形式原则的意义实质重于形式原则的应用表明,中国的会计制度经历了重大改革,表明中国的会计制度与国际会计准则逐渐收敛,具有重要的现实意义。
新世纪以来,我国企业制度的发展,业务范围和企业组织结构达到了迄今为止未知的水平;此外,不仅要求企业会计信息用户信息提供有用的信息,更多的需求有一定的价值。
因此,实质重于形式的原则的引入,不仅丰富我们的会计理论,也确保会计信息和会计内容相对客观和有效的提高会计信息的相关性和可靠性。
实质重于形式原则的运用丰富了会计准则,与其他原则和发挥作用提供准确、真实、可靠的信息,为企业。
这一原则是一个重要的补充权责发生制的原则。
权责发生制是会计确认和计量的一般原则,而我们应该遵循的原则确认收入和费用。
然而,随着经济环境变得更加复杂,现金可以更好地反映业务能力,偿债能力和未来前景的业务。
这是一个原因公司仍然使用现金流量表来衡量他们的操作能力。
实质重于形式原则,这是一个补充一致性的原则。
一致性原则的规定,企业可以不改变他们的测量方法和会计政策。
然而,如果一个会计政策能够更好地反映其操作,和更准确地反映企业的财务状况和经营成果,企业可以做适当的改变。
1.3实质重于形式原则的相关研究研究物质的形式从上个世纪90年代以来中国学者并没有停止,尽管起源于西方国家,而且外国会计理论一致的赞扬,除美国财务会计准则概念公告,几乎和会计信息的质量特征之间的概念框架。
在我们国家,第一个具体会计准则出具财政部1998年,披露关联方关系和交易,首先提到的应用实质重于形式原则来确定有关各方是否形成。
华严(2013)描述具体实质重于形式原则在会计实务中的应用,并提出了正确使用这一原则,一个人应该坚持适度的原则,不能过份强调,和与其他会计原则相结合的基础上,合理利用,另一方面提高会计人员的职业判断能力和职业道德,加强披露信息的物质形式。
张婷婷(2015)分析我国股利政策存在的问题和问题的原因,指出存在的中国上市公司不分红,分红政策不稳定,连续性差,缺乏政策和法律现象,并提出了相应的对策。
关于实质重于形式原则,从国内研究现状,我认为国内标准反映的一般理解实质重于形式是相同的:在会计,即经济交易或者事项的法律形式的物质,当交易或者事项的法律形式并不反映经济实质,应该按照经济实质反映。
从国内研究现状,实质重于形式的原则实质上是企业标准的交易和事项会计政策和会计方法的选择。
第2章在会计确认实务中的应用当经济事件或者事务发生在会计系统中,它必须首先承认的会计。
实质重于形式原则在会计识别中扮演一个重要的基本作用。
2.1.1 会计主体的确认会计主体是财务会计的基本假设或基本前提之一，是指会计工作所服务的特定单位或组织。
界定了会计工作的空间范围。
在会计工作中，只有能够识别和计量影响自身经济利益的交易或事件，不能识别和计量不影响自己的交易或事件的经济利益。
首先，会计主体是明确的，交易或事项的范围划定的会计处理；其次，会计主体是明确的，为了更好的掌握会计的地位；最后，会计主体清晰，能够区分经济活动会计与业主之间。
一般而言，法律主体通常是一个会计主体，但会计主体不一定是一个法律主体。
当交易的实质或其他事项与法律形式不符时，应当反映其经济实质。
2.1.2 根据标准，资产是指企业在过去的交易或交易中已经形成或控制的资源，并期望给企业带来经济效益的资产。