业务流程层面内部控制设计及执行情况评价表

业务流程层面内部控制设计和执行情况评价表

被审计单位：索引号：2221

项目：截止日/期间：

编制：复核：

日期：日期：

一、了解业务流程层面内部控制实施的程序

填写说明：

1.在了解和评价控制的设计并确定其是否得到执行时，注册会计师应当使用询问、观察和检查以及穿行测试等程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。

2.如果使用以前审计获取的信息，注册会计师应当考虑被审计单位的相关控制自上次测试后是否发生重大变化。

3.注册会计师应当采用文字叙述、问卷、核对表和流程图等方式，记录被审计单位重要业务流程的控制。流程的记录应涵盖业务流程的整个过程。

二、描述重要业务流程的控制

三、评价业务流程层面内部控制设计和执行情况

（一）评价业务流程层面内部控制设计和执行情况——采购与付款

（二）评价业务流程层面内部控制设计和执行情况——销售与收款

（三）评价业务流程层面内部控制设计和执行情况——仓储与生产受影响的主要财务报表项目：存货、营业成本

（四）评价业务流程层面内部控制设计和执行情况——货币资金受影响的主要财务报表项目：货币资金

（五）评价业务流程层面内部控制设计和执行情况——费用受影响的主要财务报表项目：销售费用管理费用

（六）评价业务流程层面内部控制设计和执行情况——工薪与人事受影响的主要财务报表项目：应付职工薪酬成本费用

（七）评价业务流程层面内部控制设计和执行情况——财务报告编制

内部控制有效性

内部控制有效性——股权制衡姓名：班级：学号：

[摘要]基于中国特殊的公司治理环境，本文通过对三家酿酒类上市公司的案例分析，从控股(制衡) 股东性质、股权制衡效果等角度剖析了提高中国上市公司内部控制有效性的机理路径。研究结果表明: 在实际控制人为国有时，引入非国有制衡股东能达到较优的内部控制状态，而引入国有制衡股东仅微弱地优于无制衡股东的高度集中的内部控制状态，且两者并不明显。 [关键词]内部控制有效性股权制衡酒类公司

目录一、文献回顾与理论分析 (1) (一) 股权制衡与公司治理 (1) (二) 内部控制有效性的影响和后果 (1) 二、案例介绍 (2) （一）公司背景 (2) （二）股权制衡关系 (2) （三）内部控制有效性:基于股权制衡的解释 (3) 三、结束语 (5) 参考文献 (5)

内部控制作为降低交易费用和弥补企业契约不完备的工具之一，其重要性不言而喻。而内部控制有效性是指为相关目标实现提供的保证程度或水平及是否存在实质性漏洞影响公司治理(陈汉文、张宜霞，2008)。2008年，国家五部委联合颁布了《企业内部控制基本规范》，2010年又颁布了《企业内部控制配套指引》，以加强和规范企业内部控制。根据五部委制定的实施时间表，《配套指引》从2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行。加强企业内部控制已成为未来发展趋势，对内部控制有效性议题研究也正在我国蓬勃兴起。一、文献回顾与理论分析 (一)股权制衡与公司治理依据 La Porta et al．( 2002)的界定，制衡股东的持股比例不得低于10%，因为持股比例在5%－10%之间的制衡股东具有一定的监督动机和能力，但制衡控股股东的作用比较小，除非还存在持股比例在10%以上的制衡股东。研究发现股权集中度和经营绩效之间有着显著的正向线性关系，且在不同性质的控股股东中都是存在的，但是不同性质外部大股东的作用效果有明显差别，其在不同性质控股股东控制的上市公司中的表现也不尽一致。 (二)内部控制有效性的影响和后果对内部控制有效性影响因素的考察，国内学者张颖、郑洪涛(2010) 通过问卷调查得到结果，发现发展阶段、资产规模、财务状况、企业文化会对其有所影响，而股权集中度、实际控制人性质和审计委员会有效性是三个重要的因素。吴益兵等(2009)认为影响内部控制的因素是规模、盈利能力、经营活动的复杂状况及企业的成长性，而在控制这些因素基础上，控股股东性质、股权集中度与机构投资者持股比例等指标会影响内部控制质量水平，股权过于集中将弱化企业内部控制质量。对内部控制有效性后果的考察，国内学者张川等(2009)发现内部控制制度有效执行和实施对公司业绩有显著正向作用;杨玉凤等(2010)研究发现内部控制信息披露对显性代理成本的抑制作用不显著，但对隐性代理成本却有明显的抑制作用。在对内部控制信息披露后果的考察，张龙平等(2010)认为内部控制鉴证提升了会计盈余质量;林斌、饶静(2009)研究表明内部控制鉴证报告披露是为了向市

内部控制》课程标准

江苏省联合职业技术学院五年制高职审计专业《内部控制制度》课程标准郑丙金徐州财经分院会计系二0一二年九月五年制高职审计专业《内部控制制度》课程标准一、概述（一）课程性质在我国会计改革与发展的历史上,2006年值得大书特书的年份,在这一年,随着1项基本准则与38项具体准则的颁布,我国的企业会计准则体系已经建立,这是我国会计准则改革在经过十多年探索之后的一次大爆发,按照规定自2007.年1月1日起,新企业会计会计准则在上市公司的范围内施行, 鼓励其他企业执行,这对企业的会计核算与管理工作提出了更高的要求,使得企业如何选择适合自己的会计制度更为重要,会计制度设计显得更有现实意义，搞好企业内部控制制度设计工作不仅有利企业会计准则的实施,更有利于企业加强会计管理工作，针对以上情况并结合财经高等职业技术学校特点，传统的内部控制制度教学手段和方法已显得不太适用。我们提出了以能力为主的教学理念，根据内部控制制度教学的特点，注重课程与教学的实效，注重培养学生的实践能力。本课程是五年制财经高职会计类专业的一门主干课程，在经济专业教学中属于后期主干课程，专业性较强。其功能在于培养学生全面树立现代内部控制制度的基本理念，初步掌握从事企业内部控制制度实践活动必须具备会计制度总则设计、会计组织系统设计、会计核算系统设计、内部控制系统设计及具体业务与核算规程设计等方面的基本技能和基本方法。（二）课程基本理念本课程的基本理念以能力为主，根据内部控制制度教学的特点，注重课程与教学的实效，注重培养学生的创新精神和实践能力，以发展和促进学生的能力和技能为中心，为他们今后走向社会、参与生活、实现就业、能够为将来走向工作岗位胜任内部控制制度工作，奠定良好的基础。

内部控制设计步骤

内部控制的设计步骤设计内部控制的步骤，主要是确定控制目标，整合控制流程，鉴别控制环节，确定控制措施，最终以流程图或调查表的形成加以体现。1.控制目标控制目标，既是管理经济活动的基本要求，又是实施内部控制的最终目的，也是评价内部控制的最高标准。在实际工作中，管理人员和审计人员总是根据控制目标，建立和评价内部控制系统。因此，设计内部控制，首先应该根据经济活动的内容特点和管理要求提炼内部控制目标，然后据以选择具有相应功能的内部控制要素，组成该控制系统。我们将内部控制的基本目标概括为六项：（1）维护财产物资的完整性。（2）保证会计信息的准确性。（3）保证财务活动的合法性。（4）保证经营决策的贯彻执行。（5）保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性。（6）保证国家法律法规的遵守执行。需要指出的是，以上六项目标均为基本目标或一般目标。在每项基本控制目标下，还可细化为若干具体控制目标。例如，第二项基本目标“保证会计信息的准确性”，即可分解为：（1）保证会计凭证的准确性；（2）保证会计账簿的准确性；（3）保证会计报表的准确性等几项具体目标。而第（1）项具体控制目标“保证会计凭证的准确性”，又可进一步分解为保证会计原始凭证的准确性、保证会计记账凭证的准确性，第（2）（3）项具体控制目标同样也可分解为若干更具体的控制目标。 2.整合控制流程控制流程，是依次贯穿于某项业务活动始终的基本控制步骤及相应环节。控制流程，通常同业务流程相吻合，主要

由控制点组成。当企业的业务流程存在控制缺陷时，则需要根据控制目标和控制原则加以整合。 3.鉴别控制环节实现控制目标，主要是控制容易发生偏差的业务环节。这些可能发生错弊因而需要控制的业务环节，通常称为控制环节或控制点。控制点按其发挥作用的程度而论，可以分为关键控制点和一般控制点。那些在业务处理过程中发挥作用最大，影响范围最广，甚至决定全局成效的控制点，对于保证整个业务活动的控制目标具有至关重要的影响，即为关键控制点；相比之下，那些只能发挥局部作用，影响特定范围的控制点，则力一般控制点。如材料采购业务中的“验收”控制点，对于保证材料采购业务的完整性、实物安全性等控制目标都起着重要的保障作用，因此是材料采购控制系统中的关键控制点；相比之下，“审批”、“签约”、“登记”、“记账”等控制点，即是一般控制点。需要说明的是，关键控制点和一般控制点在一定条件下是可以相互转化的。某个控制点在此项业务活动中是关键控制点，在另外一项活动中则可能是一股控制点，反之亦然。 4.确定控制措施控制点的功能，是通过设置具体的控制技术和手续而实现的。这些为预防和发现错弊而在某控制点所运用的各种控制技术和手续等，通常被概括为控制措施。如现金控制系统中的“审批”控制点，就设有：（1）主管人员授权办理现金收支业务；（2）经办人员在现金收支原始凭证上签字或盖章；（3）部门负责人审核该凭证并签章批准等控制措施。银行存款控制系统的“结算”控制点则设有：（1）出纳员核查原始凭证；（2）填制或取得结算凭证；（3）加盖

行政事业单位内部控制制度设计操作指南2015答案

限时考试《行政事业单位内部控制制度设计操作指南》一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列对单位建设项目管理关键控制措施的描述中不正确的是（）。 A．重大建设项目应当报经单位集体决策批准 B．单位应加强对建设项目设计过程的控制，组织相关部门及专业技术人员对设计方案进行分阶段审核 C．单位建设项目都需要编制标底 D．严禁不合格工程物资投入工程项目建设 A B C D 答案解析：单位可以根据项目特点决定是否编制标底，故C选项错误。 2.下列不属于专家论证制度建立主要原则的是（）。

A．独立性 B．有效性 C．责任性 D．可行性 A B C D 答案解析：D选项是建立专家论证制度的目标，即对业务或项目的可行性进行分析论证。 3.下列不属于风险评估制度实现形式内容的是（）。 A．要成立风险评估工作小组，并保证其权威性、独立性和及时性 B．要建立经济活动风险定期评估机制，全面、系统、客观地评估经济活动中存在的风险C．至少每一年进行一次风险评估 D．当单位业务环境、经济活动规模、复杂程度等发生重大变化时应及时进行风险重估

A B C D 答案解析：风险评估工作小组属于风险评估制度的实施主体。 4.下列不属于单位资产界定要素的是（）。 A．单位占有、使用的 B．在法律上确认为国家所有 C．有实物形态 D．能以货币计量 A B C D

答案解析：行政事业单位的资产是指由行政事业单位占有、使用的，在法律上确认为国家所有、能以货币计量的各种经济资源的总称,不具有实物形态的无形资产也属于单位资产。 5.下列不属于单位原始凭证内容审核的风险点的是（）。 A．没有审核原始凭证所具备的要素是否齐备 B．没有审核经济业务的摘要是否与原始凭证所反映的业务内容一致 C．没有审核经济业务的处理程序和手续是否按要求办理 D．没有审核有无人为利用原始凭证进行舞弊的行为 A B C D 答案解析：A选项属于单位原始凭证形式审核的风险点。 6.下列对合同结算环节内部控制措施的描述中不正确的是（）。 A．财会部门应当在审核合同条款后办理结算业务 B．未按合同条款履约或应签订书面合同而未签订的，财会部门有权拒绝付款，并及时向单位有关负责人报告 C．付款必须有承办部门负责人、项目负责人、业务主管领导、总会计师和总经理在申请付

内部控制流程图

. 内部控制流程图

. 目录第一部分：内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构四、制度框架第二部分：经济活动控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制一、工作步骤示意图

二、风险点及主要防控措施一览表第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表

第一部分内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立内部控制领导组织机构单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作（二）开展单位层面内部控制 1、建立集体议事决策制度主要内容：议事成员构成；决策事项范围；投票表决规则；决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程序、责任追究制度等 2、建立关键岗位管理制度主要内容：单位内部控制关键岗位；关键控制岗位责任制；关键岗位轮岗制度和专项审计制度；关键岗位工作人员岗位条件及培训制度等 3、建立会计机构管理制度主要内容：会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；财会部门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程等 4、按照单位的控制工作需要建立其他管理制度 5、按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结构(见下文 )（三）开展经济活动内部控制 1、梳理单位六项经济活动的工作流程，明确工作环节，查找风险点

内部控制及控制风险评价

内部控制及控制风险评价一、大纲（一）内部操纵目标与要素（二）了解与记录内部操纵（三）内部操纵测试（四）内部操纵评判（五）治理建议书二、本章重点、难点注册会计师编制审计打算时，应当研究与评判被审计单位的内部操纵。对拟信任的内部操纵进行符合性测试，据以确定对实质性测试的性质、时刻和范畴的阻碍。（一）内部操纵目标与要素 1. 内部操纵定义被审计单位为了保证业务活动的有效进行，爱护资产的安全和完整，防止、发觉、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。 2. 内部操纵的目标。（1）保证业务活动按照适当的授权．．．．．进行；（2）保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会

计期间及时记录．．符合会．．于适当的账户，使会计报表的编制计准则的相关要求；（3）保证对资产和记录的接触．．．．．．．．．、处理均通过适当的授权；（4）保证账面资产与实存资产．．．．．．．．．定期核对相符。 3.有关内部操纵的一样考虑。 ①治理当局的责任建立、修正和爱护公司的各项操纵，并监督操纵政策和程序得到连续有效的执行是治理当局的责任。 ②合理的保证 A 公司治理当局应在综合考虑操纵的成本效益．．．．的基础上，建立能为公司会计报表的公允表达提供合理．．保证的内部操纵。 B 操纵程序不应对工作效率或获利能力有不利阻碍。 ③固有的限制由于②和③，会计报表审计总存在一定的操纵风险，操纵风险始终应大于零。因此不管内控如何，都要进行实质性测试。 4.了解内部操纵与审计的关系（1）不论被审计单位规模大小，都要充分了解相关的内控；（2）依照了解，确定是否进行符合性测试及符合性测

企业内部控制制度设计

企业内部会计控制制度设计第一部分前言（阐述下企业内部会计控制制度的作用及重要性）内部会计控制是内部财务控制的延续和分支,内部会计控制是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段。一个企业的成功首先是管理的成功。现代化企业要实现现代化的管理,必须要明确企业内部控制的目标,特别是内部会计控制目标。我国正在向社会主义市场经济迈进,正在和世界经济接轨,高质量的财务会计信息对中国经济发展和维护社会主义市场经济秩序尤为重要。内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制,其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。加强会计监督,强化内部会计控制,是解决当前会计秩序混乱、会计信息失真和维护所有者权益的重要措施,也是社会进步、经济发展的必然趋势。内部控制也是企业为保证财产的完整，会计信息的正确和可靠，经营目标的实现，防止弊端，避免失误，提高效率和效益，而对其内部各职能部门和人员业务活动、管理活动所采取的一系列相互联系、相互制约的规划、控制、调节和考核工作。内部控制制度即是关于企业内部控制设计、规划的规章制度和组织经营管理手段、程序、方法的总称，也是现代企业加强经济管理、提高经营效率、保护财产安全、实现经营方针和目标的有效工具和手段。第二部分通过对内部会计控制的定义、目标、内容、和方法等方面的陈述,为研究企业的内部会计控制制度奠定理论基础。在认真研究了内部会计控制基本理论的基础上,以XXX公司（就是你实习的单位）为例, （先介绍下该单位的内部会计控制制度） XXX公司制定该内部控制制度旨在帮助管理当局实现以下目标： 1．保护资产的安全完善的内部控制措施，可以对财产物资各流通环节实施有效的控制，以便事前

内部控制流程图

六、印章管理制度（一）本制度就本单位使用的印章做出规定。（二）本单位的印章是指单位公章、财务专用章及法人专用章。（三）单位公章由办公室专人保管，财务专用章由出纳员保管及法人印章由主管会计保管。（四）涉及全局性的工作、重大事项、决定、发文等需要用印时，由办公室提出申请，经主任批准后方可用印。涉及业务科（室）的一般性公文等需要用印时，由业务科（室）向办公室提出申请，经主任批准后，方可用印。（五）单位印章的使用原则上由印章管理人掌握。印章管理人必须严格控制用印范围和仔细检查是否有领导签批，并按应发的份数盖章。（六）印信管理人员要对印信使用登记事项进行认真的审查，对登记事项不全，无申请人、批准人签字的，有权拒绝用印。（七）印章原则上不准带出单位，如因工作需要，需经领导批准后方可带出。（八）严禁在空白信笺和空白介绍信上盖章。（九）由于印章在管理使用中出现丢失造成经济损失的要追究有关当事责任人。七、差旅费管理制度

（一）总则 1、为加强和规范机关差旅费管理，推进厉行节约反对浪费，根据前郭县人民政府办公室前政办发【2016】39号《前郭尔罗斯蒙古族自治县人民政府办公室关于调整前郭县县直机关国内差旅住宿费标准的通知》文件的要求，及前财字【2014】268号《关于印发前郭县县直机关差旅费管理办法》的通知要求，按照《行政单位财务规则》和《行政单位会计制度》等有关法律法规规定，结合本单位实际，特制定差旅费管理规定。 2、本规定适用于本单位各个部门。 3、差旅费是指各单位工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。 4、工作人员因公出差必须经过单位一把手批准，差旅费报销单据要附有领导签字手续、上级会议（培训）通知，否则不予报销。单位应当建立健全出差审批制度，从严控制出差人数和天数，严格差旅费预算管理，控制差旅费规模，严禁无实质内容，无明确公务目的差旅费活动，严禁以任何名义和方式变相旅游，严禁异地部门间无实质内容的学习和考察调研。 5、城市间交通费是指工作人员因公临时到常驻地以外地区出差乘坐火车、轮船、飞机等交通工具所发生的费用。

集团公司内部控制评价报告模板

集团公司内部控制评价报告模板 [集团公司/X公司]： [本公司/本部门]已对X年X月X日（以下简称“基准日”）内部控制的有效性进行了自我评价。现将情况报告如下：一、董事会或类似权力机构声明。[本公司/本部门]董事会或类似权力机构保证本报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对报告内容的真实性、准确性和完整性承担相应责任。公司内部控制的目标是：合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进实现发展战略。由于内部控制存在固有局限性，故仅能对实现上述目标提供合理保证。二、内部控制评价工作的总体情况 X.公司董事会授权X部门[部门名称]负责内部控制评价的具体组织实施工作，对纳入评价范围的高风险领域和单位进行评价[描述评价工作的组织领导体制，一般包括评价工作组织结构图、主要负责人及汇报途径等]。

X.公司[是/否]聘请了专业机构[中介机构名称]提供内部控制咨询服务；公司[是/否]聘请了专业机构[中介机构名称]协助内控自我评价报告开展内部控制评价工作；公司[是/否]聘请会计师事务所[会计师事务所名称]对公司内部控制进行独立审计。三、内部控制评价范围 X.内部控制评价的范围涵盖了公司及其所属单位的主要业务和事项[列明评价范围占公司总资产比例或占公司收入比例等]，重点关注下列高风险领域： [列示公司根据风险评估结果确定的内部控制前“十大”主要风险] X.纳入评价范围的单位包括： [无需罗列单位名称，而是描述纳入评价范围单位的行业性质、层级等] X.纳入评价范围的业务和事项包括（根据实际业务流程和管理事项描述）：上述业务和事项的内部控制涵盖了公司经营管理的主要方面，不

《内部控制制度设计》模拟卷

《内部控制制度设计》模拟卷《内部控制制度设计》模拟考试卷一、单选题(每题有一个选向是正确的，请在括号内填上正确答案，每题1分，共20 分。) 1、下列哪些属于内部审计的依据。( ) A、顺序 B、控制 C、手续 D、业务活动 2、从内部控制范围上看，它可以分为( ) A、三目的论 B、牵制论 C、组织方法论 D、部分控制论 3、在1494年( )出现了借贷记账法。 A、美索不达米亚文化时期 B、古埃及 C、古罗马 D、意大利 4、( )时期，美国建立了内部牵制制度。 A、18世纪末期 B、18世纪初期 C、20世纪初期 D、20世纪30年代 5、内部控制一词最早是以( )的形式出现的。 A、语言 B、文字 C、文本 D、说明 6、常用的控制方法( ) A、整体控制 B、系统控制 C、目的控制 D、自适控制 E、最差控制 7、COSO报告的三大目标( ) A、运营目标、财务报导目标和遵循法定目标 B、营运目标、财务报告目标和遵循法定目标 C、营运目标、财务报导目标和遵循法定目标

D、营运目标、财务报导目标和遵守法律目标 8、风险评估的两个过程( ) A、识别和辨识 B、识别和风险 C、辨识和风险 D、辨识和识别 9、( )是为了实现有利结果而采取的控制，属于事前控制和事中控制。 A、指导性控制 B、预防性控制 C、补偿性控制 D、检查性控制 10、( )是指各项业务的办理，必须由被批准和被授权人去执行，也是一种事前控制。 A、目标控制法 B、组织控制法 C、授权控制法 D、程序控制法 11、内部控制的策略( ) A、多补导少命令 B、应保留的安全措施 C、平衡控制结构 D、目标控制 12、内部控制的具体标准( ) A、考核内部控制环境的 B、授权与处理考核标准 C、监督与审查标准 D、内部控制技术标准 13、( )是由两个以上人员共同掌握管理必要的实物工具，共同才能完成一定程序的牵制。 A、机械牵制 B、实物牵制 C、体制牵制 D、簿记牵制 14、采购控制的步骤的第一步( ) A、选择订购 B、请购审批 C、验收入库 D、采购报告 15、制度调查技术的方法( ) A、审阅法和查询法 B、授权法 C、调查表法 D、询问法和观看行为 16、有利于内部控制审计部门证明其向组织提供的价值是( )的原因 A、实施控制自我评价的原因 B、风险分析原因 C、评价内部控制的原因 D、制度基础评价的原因

行政事业单位内部控制业务流程图Word文档

内部控制工作开展步骤及业务流程图一、内部控制工作流程

二、主要经济活动的管理结构

三、主要经济活动内部控制流程图（一）预算管理内部控制流程图 1、工作步骤示意图（1）预算执行（2）预算绩效管理

2、工作流程图 3、风险点及主要措施一览表（1）预算编制及批复流程关键环节风险点主要防控措施责任主体预算执行预算支出管理没有按照批复的预算安排支出、超预算指标安排预算支出 1、业务部门申请支出事项必须有预算指标，再履行预算支出审批手续； 2、无预算指标或超预算指标的事项应先履行预算追加调整程序； 3、明确单位内部预算追加调整程序。单位负责人、预算管理委员会，财会部门，预算执行机构预算收入管理没有按照规定足额收取收入并相应上缴财政建立收入监控机制，按照进度组织收入并及时上缴收入执收部门，财会部门预算执行效果管理没有进行预算执行分析，没有建立有效沟通机制，可能导致预算执行进度偏快或偏慢 1、建立预算执行监控机制，运用信息系统对业务部门的预算执行情况进行监控； 2、建立预算分析机制，召开预算执行分析会议，定期通报预算执行情况，研究存在的问题，提出改进措施。单位负责人，预算管理委员会，财会部门，预算执行机构预算支出管理没有按照批复的预算安排支出、超预算指标安排预算支出 1、业务部门申请支出事项必须有预算指标，再履行预算支出审批手续； 2、无预算指标或超预算指标的事项应先履单位负责人、预算管理委员会，财会部门，预算执行机构

（2）决算和预算绩效（二）收支管理内部控制流程图 1、工作步骤示意图

内部控制设计流程图

1 资金支付业务流程与风险控制图 1．
资金支付业务流程与风险控制
业务风险
不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶
总经理
财务总监
段相关部门财务部财务部经理

法规，企业处部会可能遭受外和信誉审批审核
2
3 “资金填写单”
如果资金使用违反国
开始
家法律、
1 拟定资金
管理制度
D1
支付业务
损失
审核罚、经济损失
明确资金
支付要求
如果资金未经适当审
批或超越授权审批，4
支付申请
审批审核审批审批可能会产生重大差错
或舞弊、欺诈行为，
D2
5
从而使企业遭受损失单”
“资金核实
支付申请 6
准录不金如果资记
支付资金
确、不完整，可能会
7
相关部门
造成账实不符或导致
按要求使
财务报表信息失真；
用资金
如果有关单据遗失、
D3 导致资产损
资料存档
变造、伪造、非法使
失、法律诉讼或信用
用等，会
损失
结束
1.2 资金支付业务流程控制表

资金支付业务流程控制
控制事项
详细描述及说明
阶
D1
段控
制
1．企业财务部要根据国家法律、法规并结合自身情况，拟定资金支付业务管理制度 2．财务部根据资金支付业务管理制度的相关规定，进一步提出资金支付的相关要求
3．财务部经理根据其自身审批权限审批相应的额度，审批额度超出自身审批权限的，需要由财务总监审批 D2 4．财务总监根据其自身的审批权限审批相应的额度，超出自身审批权限的，需要由总经理审批 5．审批人签署 “资金支付申请单”后，资金专员要核实申请单是否符合企业的相关规定 6．通过资金专员审核之后，根据“资金支付申请单”上批准的额度，出纳支付资金给申 D3 请部门 7．资金申请部门按照要求使用资金
相关规范
应建规范
参照规范
? 资金支付业务管理制度 ? 《企业内部控制基本规范》 ? 《企业内部控制应用指引》----资金活动
文件资料
? “资金支付申请单”
责任部门及责任人
财务部、相关部门 ? ?总经理、财务总监、财务部经理、资金专员

2009年度内部控制有效性的自我评价报告

云南锡业股份有限公司 2009年度内部控制自我评价报告本公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告所载资料不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。云南锡业股份有限公司董事会

2009年度内部控制有效性的自我评价报告 2009年，公司在大力实施低成本战略，努力克服金融危机所带来影响的同时，按《公司法》、《证券法》、《企业内部控制基本规范》、《深圳证券交易所股票上市规则》、《上市公司内部控制指引》等相关法律法规和公司规章制度的要求，结合公司优化重构高效有序的业务流、资金流、物流、信息流、价值链的“四流一链”管理体系工作和“上市公司治理专项活动”的自查及整改情况，建立健全了一系列内部控制管理制度，有效防范了经营决策风险及管理风险，确保了公司规范运作，稳健经营。现对公司2009年度内部控制有效性进行自我评价：一、公司内部控制的组织架构 1.公司现设有股东大会、董事会、监事会，董事会下设审计委员会、提名委员、绩效薪酬委员会、战略与投资委员会等四个专业委员会。股东大会是公司的权力机构。董事会是公司的决策机构，对公司内部控制制度的建立、健全、有效实施及检查监督负责；定期对公司内部控制情况进行全面检查和效果评估并履行公告义务。审计委员会审核公司内部控制制度及其执行情况；监督检查公司的内部审计制度及其实施。监事会是本公司的监督机构,负责对公司董事、高级管理人员的行为及公司财务进行监督。公司总经理在董事会的领导下, 组织实施董事会决议，全面负责公司的日常经营管理活动,对董事会负责。 2.公司遵循制衡性原则，结合业务特点和实际情况设立职能管理部门。报告期内，职能管理部门由2008年度的14个变更为13个，主要是撤销原料部，

企业内控控制与制度设计案例分析参考答案(部分)

案例分析参考答案项目一内部控制与制度设计基础［案例分析1] 参考答案：巴林银行的内部控制制度在设置上存在下列缺陷使得欺诈行为有可能发生，而且欺诈金额又是如此之大。 1、不相容职务分离控制存在缺陷。该案例中，交易员一方面控制着交易行为而另一方面又控制着对交易的记录，这违背了不相容职务分离控制中“执行与记录某项经济业务的职务分离”的基本要求。 2、内部控制重大缺陷报告控制及内部控制缺陷的改进控制均存在问题。该案例中，当巴林银行的内部审计师意识到交易员一方面控制着交易行为而另一方面又控制着对交易的记录后，管理层仍然没有采取任何行动，说明了巴林银行的内部控制重大缺陷报告控制及内部控制缺陷的改进控制均存在问题。 [案例分析2] 参考答案： 1．该公司的内部控制制度在设计上存在内部环境控制缺陷，从而无法防止欺诈行为的发生。该案例中，一方面公司的总裁、财务总监和主计长等关键管理人员职业道德低下，串通舞弊，导致内部控制制度“失灵”，另一方面该公司的内部控制制度在设计上存在关键管理人员工作岗位轮换控制缺陷，从而无法防止类似欺诈行为的发生。 2．结合该公司的具体情况，欲阻止这种欺诈行为的发生，应设计如下内部控制制度：（1）公司应根据不同层级人员的职责权限，结合不同层级人员对实现公司内控目标的影响程度和不同要求，分别制定适合不同层级人员的职业操守准则或者行为守则，并明确相应的监督约束机制。高级管理人员应恪守以诚实守信为核心的职业操守。（2）建立轮岗制度，定期或不定期进行关键工作岗位轮换，通过轮换及时发现存在的错弊情况，或抑制不法分子的不良动机。（3）建立反舞弊机制。公司应当明确反舞弊的重点领域、关键环节及其主要内容；建立并完善投诉、举报管理制度；发生舞弊事件后，在补救措施中应有评估和改进内部控制的书面报告，对舞弊者采取适当的措施，并将结果向内部及必要的外部第三方通报。项目二货币资金控制与制度设计 [案例分析1] 参考答案：

内部控制流程图

目录第一部分：内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构四、制度框架第二部分：经济活动控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制一、工作步骤示意图

第一部分内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立内部控制领导组织机构单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作（二）开展单位层面内部控制 1、建立集体议事决策制度主要内容：议事成员构成；决策事项范围；投票表决规则；决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程序、责任追究制度等 2、建立关键岗位管理制度主要内容：单位内部控制关键岗位；关键控制岗位责任制；关键岗位轮岗制度和专项审计制度；关键岗位工作人员岗位条件及培训制度等 3、建立会计机构管理制度主要内容：会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；财会部门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程等 4、按照单位的控制工作需要建立其他管理制度 5、按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结构(见下文) （三）开展经济活动内部控制 1、梳理单位六项经济活动的工作流程，明确工作环节，查找风险点

内部控制制度设计

内部控制制度设计内部控制制度的构成内容一般地说，内部控制制度的范围应当涉及企业的各种经济业务，范围扩展得越大，控制就越是严密，作用也就越大。经济业务的种类繁多，内部分工较细，对外关系复杂，因此要设计严密完善的内部控制制度，其范围应当扩展到企业的每一种经济业务，对所有经办业务的部门和人员都提出具体要求，以保证内部控制制度的效用。企业的货币资金收支业务和产品购销业务不仅数量大，而且牵涉的部门和人员多，大多数又是与企业外部发生业务关系，因此发生错误和弊端的可能性较大，尤其是产品的赊购、赊销业务，更是如此。所以内部控制制度应以上述两类业务为中心来设计，将它们作为控制的主要范围和内容。内部控制制度的范围包括： ——货币资金业务的内部控制； ——供应业务的内部控制； ——生产成本业务的内部控制； ——销售业务的内部控制； ——工资业务的内部控制； ——存货业务（存货的收发，结存）的内部控制； ——固定资产业务的内部控制；一、货币资金业务的内部控制制度㈠货币资金业务内部控制的基本要求货币资金业务是指现金、银行存款和其他货币资金的收支业务。它具有业务数量大、发生范围广的特点。货币资金收支业务的内部控制，是整个内部控制制度设计的关键。要求： 1、实现钱账分管，出纳员不得负责总账的记录． 2、各种收付款业务均应集中于出纳部门办理。任何部门和个人不得擅自出具收款凭证或付款凭证。 3、现金收入和支出必须立即记账，应定期或不定期检查现金记账情况并进行账务核对。 4、一切货币资金收入，都要入账。不得将出售残料、废料的收入、罚款赔款的收入等列作账外处理。 5、银行存款收付业务必须定期与对账单核对（至少每月一次），并由出纳员以外的人员编制或审核银行调节表。 6、库存现金除日常周转需用外都应每日解交银行，库存现金必须存放保险柜。 7、发票与收据必须按编号顺序使用，领用空白发票（银行票据）和收据必须进行登记。

内部控制有效性评价工作方案1

内部控制有效性评价工作方案为了促进本单位全面评价内部控制的设计与运行情况，规范内部控制评价程序和评价报告，揭示和防范风险，根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》的相关要求，特制订本方案。一、内部控制有效性评价总体目标我校内部控制有效性评价的总体目标是：了解本单位内控建设和运行状况，分析内控设计及执行有效性，明确内控差距及缺陷，进一步优化完善本单位内部控制体系；实现内部控制与全面风险管理有机结合，提高基础管理水平和风险防控能力。二、内部控制有效性评价工作原则 1、全面性原则。内部控制有效性评价应贯穿内部控制各项制度建立和执行的全过程，覆盖全校及其各职能部门的各种业务和事项。 2、重要性原则。内部控制有效性评价工作是检验本单位内部控制体系建设是否高效的主要手段；是明确单位内控差距及缺陷，进一步优化完善内部控制的基础。 3、客观性原则。内部控制有效性评价工作应当在学校内部控制体系建设中保持独立性。客观评价各部门的业务流程和管理缺陷。 4、制度化原则。按照工作制度化、制度流程化的要求，实现内部控制有效性评价措施可靠运行。三、内部控制有效性评价内容

1、组织层级内部控制有效性评价。明确各部门职责分工，厘清各部门在组织层级内部控制中的角色和分工；决策权、执行权和监督权相分离，归属到不同的机构，达到权力制衡的效果；对内部控制有重要影响的关键性岗位，明确其岗位职责权限，人员分配，以及按照规定的工作标准进行考核及奖惩。 2、单位层级内部控制有效性评价。各个部门是否建立相应的工作制度，检查各部门内部管理制度的执行情况，及时发现存在的问题并提出改进建议。 3、业务层级内部控制有效性评价。（1）、预算编制。预算编制是否依据以前年度单位收支的实际情况，真实反映单位本年度全部业务收支计划；是否建立专门的预算管理机构并有相应的预算工作管理办法；执行环节中是否保持单位财务核算和业务工作的一致性；是否建立科学有效的决算与考评机制。（2）、收支控制。财政经费拨款收入是否按财政部门定员定额标准及单位工作计划需要据实编制；是否根据国库指标下达时进行收入登记并确认资金来源，匹配财政批复的预算指标；是否按合理合规的执行方式和审批权限对不同资金的财务管理风险进行管理；是否按事前审核与审批程序执行支出过程的控制，依据采购或审批结果提出资金支付申请，单位财务部门负责进行资金支付审核并匹配应对的收入资金来源。（3）、采购控制。单位是否按照实际需求在采购预算指标批准

内部控制设计的流程(下)

内部控制设计的流程（下）因此，不同的内部控制环境将直接影响内部控制设计的很多方面，如内部控制程序的实施、控制方式的选择等。 (2)评价内部控制健全程度。内部控制设计者应当将内部控制的现状与内部控制标准进行对比，确定内部控制的缺陷和潜在风险，并进一步评价内部控制的健全程度。 (3)评价内部控制成本。在对现行内部控制体系进行了解和评价后，内部控制设计者应当初步评估达到预期目标将要发生的控制成本，从而决定内部控制设计阶段将要采取的控制措施。调查评价阶段的工作成果是形成内部控制现状评价报告。描述流程。描述流程就是对企业业务流程的现状进行描述，并在此基础上优化流程。内部控制设计人员要对企业各方面的业务进行认真梳理，按业务特点和复杂程度，划分业务流程。业务流程的划分从一级开始，逐步细化，目的是将企业的全部业务划分成各个单元，便于进行描述和分析。划分流程之后，需要对现行业务流程进行详细描述。设计者应当在制度分析和业务操作分析的基础上，采用流程图的形式，直观地反映各业务和管理活动的开展过程，为以后的风险控制分析打好基础。本阶段的工作成果是编制业务流程目录、绘制业务流程图。编制业务流程目录便于界定主体业务活动的边界，实际上就界定了业务活动内部的内部控制范围。设计人员可以直接绘制经设计完善了业务活动流程图，但根据中天恒内部控制设计的实践经验，绘制业务流程的现状图是有用的，这可便于与设计人员完善后的业务流程图比较，让管理者知道业务流程的完善之处。事实上，业务流程再造是非常专业的工作，内部控制设计就需要对业务流程进行优化和完善。这里特别要说明的是，绘制业务流程图时，设计人员应从内部控制视角出发，重点绘制末级流程的业务流程图。识别风险。识别风险就是确认风险的过程。要控制风险，就先要识别出风险，知道风险在什么地方。本阶段的工作成果是编制风险原因分析表等。评估风险。评估风险就是评估风险发生的可能性和影响。依据实际工作人员的工作经验和咨询人员的职业判断，对各个流程中存在的风险进行识别，分析风险发生的可能性和风险成因，评估风险发生的后果与风险重要性，研究确定风险因对策略。在单个流程风险评估的

上市公司2013年度内控评价报告-模板

XX股份有限公司XX年度内部控制评价报告 XX股份有限公司全体股东：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定和其他内部控制监管要求（以下简称企业内部控制规范体系），结合本公司（以下简称公司）内部控制制度和评价办法，在内部控制日常监督和专项监督的基础上，我们对公司20XX年12月31日（内部控制评价报告基准日）的内部控制有效性进行了评价。一、重要声明按照企业内部控制规范体系的规定，建立健全和有效实施内部控制，评价其有效性，并如实披露内部控制评价报告是公司董事会的责任。监事会对董事会建立和实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对报告内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带法律责任。公司内部控制的目标是合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进实现发展战略。由于内部控制存在的固有局限性，故仅能为实现上述目标提供合理保证。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制评价结果推测未来内部控制的有效性具有一定的风险。

二、内部控制评价结论根据公司财务报告内部控制重大缺陷的认定情况，于内部控制评价报告基准日，不存在财务报告内部控制重大缺陷〔由于存在财务报告内部控制重大缺陷〕，董事会认为，公司已按照企业内部控制规范体系和相关规定的要求在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制〔公司未能按照企业内部控制规范体系和相关规定的要求在所有重大方面保持有效的财务报告内部控制〕。根据公司非财务报告内部控制重大缺陷认定情况，于内部控制评价报告基准日，公司未发现〔发现个〕非财务报告内部控制重大缺陷。自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间未发生影响内部控制有效性评价结论的因素。〔若发生影响内部控制有效性评价结论的因素，则需描述相关因素的性质、对评价结论的影响及董事会拟采取的应对措施〕。三、内部控制评价工作情况（一）内部控制评价范围公司按照风险导向原则确定纳入评价范围的主要单位、业务和事项以及高风险领域。纳入评价范围的主要单位包括：〔若单位或级次众多，可以考虑按照层级、业务分部、板块等形式披露〕，纳入评价范围单位资产总额占公司合并财务报表资产总额的 %，营业收入合计占公司合并财务报表营业收入总额的 %；纳入评价范围的主要业务和事项包括:〔具体描述纳入评价范围的主要

怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性

怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性? 内部控制制度是:企业内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。文章提出了会计制度设计中贯穿内部控制的“制约控制”观点，并对如何建立有效可控的内控系统进行了探讨。一个企业单位能否充分发挥会计人员的职能作用，能否提供真实、完整的会计信息，与其内部控制制度密不可分。因此，在当前部分单位的会计造假行为较为严重、财务会计信息失真的情况下，探讨会计制度设计中的内部控制制度显得非常必要。会计制度是为了规范企业的会计核算，保证会计资料真实、准确，保证会计信息的可比性而制定的，它是企业管理制度中的重要组成部分。企业会计制度中对企业的会计事项的确认、计量、报告以及会计核算方法等都作了规定，由于其可选择的会计政策和会计方法有多种，企业有必要设计一套既符合统一会计制度规定又适合企业自身状况的内部会计制度。而会计制度设计质量的高低直接影响着会计功能的发挥，因此会计制度设计应当以保证会计信息质量、满足企业经营需要、体现内部控制要求为原则，建立健全财务会计制度、成本会计制度、内部控制制度、管理会计制度、计算机会计制度，以内部控制作为内部会计制度设计的主线和关键。一、内部控制制度内部控制制度是企业内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。它是在社会化大生产出现之后，企业为强化内部管理、促进发展建立制约关系的产物，是企业为达到预期的营运效果、保证财务报告的可靠性和相关法令执行的过程控制制度。企业单位的经济业务往往涉及到多个管理职能部门，因此内部控制制度不仅仅是会计部门的制度，而是企业若干部门共同遵循的内部管理制度，是企业管理制度中的一部分。企业单位的生产经营活动，始终是要涉及到现金和物资，由于现金、物资的流动性大、收支频繁，较容易发生损失浪费和贪污盗窃现象；一些重大经济业务的决策和执行如投资方向、资产处置、资金调配等容易出现差错和舞弊。因此，建立完善的内部控制制度是非常有必要的，它对于保护财产物资的安全完整，防止经济业务决策和执行中的差错和舞弊行为，具有极为重要的意义。对于目前国企改制分流中资产处置风险，也具有一定的规避作用。二、会计制度设计中的内部控制会计制度设计的目标决定了内部会计制度必须以保证会计信息资料的真实、完整为主线。因此，企业在会计制度设计中应贯穿内部控制的“制约控制”功能，使各职能部门和有关人员在经济业务处理过程中建立相互制约关系，一项经济业务不能完全由一人决断或完成。