第12章 商业银行绩效评估
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商业银行经营学第十二章 商业银行绩效评估
——指标1~2的局限性：银行资本构成日益复杂，应区别对待其清 偿力差异；表外业务地位提高，应纳入清偿力考核指标
（3）《新巴塞尔协议》资本充足率 =自有资本 / 风险加权资产 规定：总资本 / 风险加权资产 ≥ 8%，而且 核心资本 / 风险加权资产 ≥ 4%
（4）资产增长率和核心资本增长率
核心资本：一级资本， 主要包括：
商业银行经营学第十二章 商业银行绩效评估
第一节 银行财务报表
一、资产负债表，资产 = 负债 + 所有者权益
使用最多的财务报表，是一种存量报表，反映了特定时点上银行的 财务状况， 是银行经营活动的静态体现：着眼点：结果
1、资产项目
（1）现金资产：一级准备，库存纸币铸币、同央行往来尚在运送 中的现金、托收中存款、存放同业活期存款、存在央行准备金账 户上的存款
证券的 “市值 / 面值”越低，变现能力越低 （4）贷款资产比例 = 贷款 / 资产总值 高，流动性低；补充指标：一年内到期贷款 / 总贷款 补充指标：高，流动性高 ——指标1~4从资产项目反映流动性，对小银行更大意义：受规模、
市场地位限制，一般依靠提高资产流动性，来应对流动性风险
（5）易变负债比例 = 易变负债 /负债总值
②低质量贷款 / 贷款总额 低质量贷款：逾期贷款：超过偿还期90天尚未收回的贷款；可疑贷
款：债务人未能按月支付利息的贷款；重组贷款：以延长期限、 降低利率等方式进行债务重组的贷款
作为前一指标的补充，越高，信用风险越大 ③贷款损失准备 / 贷款损失净值
贷款损失准备，源于历年税前利润；越高，抗信用风险能力越强 ④贷款损失保障倍数 = （当期利润+贷款损失准备）/ 贷款净损失
FG = RSA – RSL ②利率敏感比例= 利率敏感性资产 / 利率敏感性负债
（3）《新巴塞尔协议》资本充足率 =自有资本 / 风险加权资产 规定：总资本 / 风险加权资产 ≥ 8%，而且 核心资本 / 风险加权资产 ≥ 4%
（4）资产增长率和核心资本增长率
核心资本：一级资本， 主要包括：
商业银行经营学第十二章 商业银行绩效评估
第一节 银行财务报表
一、资产负债表，资产 = 负债 + 所有者权益
使用最多的财务报表，是一种存量报表，反映了特定时点上银行的 财务状况， 是银行经营活动的静态体现：着眼点：结果
1、资产项目
（1）现金资产：一级准备，库存纸币铸币、同央行往来尚在运送 中的现金、托收中存款、存放同业活期存款、存在央行准备金账 户上的存款
证券的 “市值 / 面值”越低，变现能力越低 （4）贷款资产比例 = 贷款 / 资产总值 高，流动性低；补充指标：一年内到期贷款 / 总贷款 补充指标：高，流动性高 ——指标1~4从资产项目反映流动性，对小银行更大意义：受规模、
市场地位限制，一般依靠提高资产流动性，来应对流动性风险
（5）易变负债比例 = 易变负债 /负债总值
②低质量贷款 / 贷款总额 低质量贷款：逾期贷款：超过偿还期90天尚未收回的贷款；可疑贷
款：债务人未能按月支付利息的贷款；重组贷款：以延长期限、 降低利率等方式进行债务重组的贷款
作为前一指标的补充，越高，信用风险越大 ③贷款损失准备 / 贷款损失净值
贷款损失准备，源于历年税前利润；越高，抗信用风险能力越强 ④贷款损失保障倍数 = （当期利润+贷款损失准备）/ 贷款净损失
FG = RSA – RSL ②利率敏感比例= 利率敏感性资产 / 利率敏感性负债
商业银行绩效评价
第十二章商业银行绩效评估商业银行绩效评估主要涉及以下三个方面内容。
首先是认识银行经营活动及结果，即利用银行财务报表获取相关信息；其次，设计一套指标体系将报表信息结合起来，从多个角度展示银行经营业绩；最后，应用一定分析方法对指标数据进行分析，对银行绩效做出评价。
12.1学习要求(1)理解商业银行资产负债表(2)理解商业银行损益表(3)理解商业银行现金流量表(4)熟练掌握商业银行财务分析的几种主要方法(5)掌握商业银行盈利能力分析12.2 内容简述12.2.1银行财务报表财务报表为银行绩效评价提供必要信息。
商业银行主要财务报表有资产负债表，它提供有关存量变量信息，静态反映银行经营活动。
通过银行资产负债表可以了解报告期银行实际拥有的资产总量、构成情况、银行资金的来源渠道及具体结构，从总体上认识该银行的资金实力、清偿能力情况。
从连续期间的资产负债表可了解到银行财务状况的变动情况，有助于对其未来发展趋势做出预测。
1、资产负债表银行资产负债表包括：1）资产项目。
由现金资产、二级准备、证券投资、贷款、固定资产、未清洁的客户对银行承兑的负债等几项组成。
2）负债。
主要由存款和借款组成。
3）净值。
银行资产负债表特点：首先，银行总资产中各种金融债权占较大比重，而固定资产，主要是房产和设备所占比重很小。
其次，商业银行更多地依靠负债获取资金来源，自由资金一般不足10%，大大低于工商业平均水平。
再次，银行资本会更多的发挥管理性职能，即管理部门通过建立相关资本金管理法令，来约束、引导银行业的正常发展。
另外，由于所处经营环境、面临经济法规不同，开展的业务各有特点，商业银行在资产负债表具体科目设置、会计处理上也不尽相同，但总体上大同小异。
2、损益表损益表又称为利润表，提供流量信息，动态反映银行业绩。
银行损益表着眼于银行的盈亏状况，提供了经营中的收、支信息，总括的反映出银行发展趋势，预测出该银行的经营前景、未来获利能力。
银行损益表包括三个部分，收入、支出和利润。
商业银行财务分析与绩效评价课件
n （一）比较分析法 n （二）趋势分析法 n （三）结构分析法 n （四）比率分析法 n （五）因素分析法（综合分析法）
商业银行财务分析与绩效评价
7
第二节 商业银行绩效评价
n 绩效评价是商业银行运用一系列财务指 标和一定的评估方法，对其经营目标实 现程度进行考核、评价的过程。设计绩 效评价指标体系是进行评估的关键，必 须服从银行经营总目标。
商业银行财务分析与绩效评价
4
n 利润表
¨ 利润表习惯上称为损益表，是商业银行最重 要的财务报表之一。与资产负债表不同，利 润表是流量表，是银行在报告期间经营活动 的动态体现。利润表着眼于银行的盈亏状况， 提供了经营中的收、支信息，总括地反映出 银行的经营活动及成果。利用利润表提供的 信息，分析其盈亏原因，可以进一步考核银 行的经营效率、管理水平。银行利润表包括 三个主要部分：收入、支出和利润。
n A.公开储备 B.永久性非累计优先股 n C.普通股股票 D.混合资本工具。
商业银行财务分析与绩效评价
45
n 38.可转换理论认为银行满足流动性需要 可能通过（ ）实现。
n A、发放短期贷款； n B、发放具有自偿性的贷款； n C、投资易变现的有价证券； n D、同业拆借。
商业银行财务分析与绩效评价
n A.正常
B.关注
n C.次级
D.可疑
商业银行财务分析与绩效评价
33
n 26.（ ）是指开证申请人未能履约时保证 为其支付的一项商业银行对受益人承担 义务的凭证。
n A.信用证
B.信用卡
n C.备用信用证 D.保函
商业银行财务分析与绩效评价
34
n 27.20世纪60年代，（
）首先开始
发行大额可转让定期存单。
商业银行财务分析与绩效评价
7
第二节 商业银行绩效评价
n 绩效评价是商业银行运用一系列财务指 标和一定的评估方法，对其经营目标实 现程度进行考核、评价的过程。设计绩 效评价指标体系是进行评估的关键，必 须服从银行经营总目标。
商业银行财务分析与绩效评价
4
n 利润表
¨ 利润表习惯上称为损益表，是商业银行最重 要的财务报表之一。与资产负债表不同，利 润表是流量表，是银行在报告期间经营活动 的动态体现。利润表着眼于银行的盈亏状况， 提供了经营中的收、支信息，总括地反映出 银行的经营活动及成果。利用利润表提供的 信息，分析其盈亏原因，可以进一步考核银 行的经营效率、管理水平。银行利润表包括 三个主要部分：收入、支出和利润。
n A.公开储备 B.永久性非累计优先股 n C.普通股股票 D.混合资本工具。
商业银行财务分析与绩效评价
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n 38.可转换理论认为银行满足流动性需要 可能通过（ ）实现。
n A、发放短期贷款； n B、发放具有自偿性的贷款； n C、投资易变现的有价证券； n D、同业拆借。
商业银行财务分析与绩效评价
n A.正常
B.关注
n C.次级
D.可疑
商业银行财务分析与绩效评价
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n 26.（ ）是指开证申请人未能履约时保证 为其支付的一项商业银行对受益人承担 义务的凭证。
n A.信用证
B.信用卡
n C.备用信用证 D.保函
商业银行财务分析与绩效评价
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n 27.20世纪60年代，（
）首先开始
发行大额可转让定期存单。
商业银行经营学(第六版)教学课件第十二章 商业银行绩效评估
1、资产负债表的内容
资产项目
现金资产、二级准备、证券投资、贷款、固定资产、 未清结的客户对银行承兑的负债、其他资产
负债
存款、借款
净值
所有者权益
7
资产负债表的具体内容
下表是Midwestern Bank的 资产负债表，计 算单位：百万美元。该银行是一家中小银行， 由于表格较大，以资产、负债和权益三个部 分来说明。
增加也可以看作是特殊资金运用。
27
1、银行现金流量表的具体内容
下表是假设Midwestern Bank银行的现金流量表， 计算单位：百万美元。该银行是一家中小银行，由于 表格较大，按现金来源与现金运用两个部分来说明。
现金流量表
现金来源 营业
净利润 非付现费用 折旧、预提费用 提取贷款损失准备 其他 营业所得现金 减少资产 现金与存放同业 证券投资 交易账户证券 出售联邦基金与回购协议下证券持有 其他资产 增加负债
17
1822
30
四、银行表外业务分析
正面影响
提高收益、信用扩张、降低成本、增强银行 资产流动性、改善银行收益风险的组合
银行财务报表
一、资产负债表 二、银行损益表 三、银行现金流量表 四、银行表外业务分析
5
一、资产负债表
资产负债表是使用最多的财务报表，是一种存量报表，反映特定时点 上银行财务状况，是银行经营活动的静态体现。通过资产负债表可以 了解报告期银行实际拥有的资产总量、构成情况、银行资金的来源渠 道及具体结构，从总体上认识该银行的资金实力，清偿能力状况。从 连续期间的资产负债表可以了解到银行财务状况的变动情况，有利于 对银行未来发展趋势做出预测。银行资产负债表编制原理与一般企业 相同，根据“资产=负债+所有者权益”。当然，由于银行与一般企业 经营活动的显著差异，在报表上反映的内容也有自身的特点。银行总 资产中各种金融债权占较大比重，而固定资产，主要是房产和设备所 占比重较小，西方商业银行比重一般不足2%。其次是商业银行更多地 依靠负债获取资金来源，自有资金一般不足10%，大大低于一般企业的 平均水平。
戴国强《商业银行经营学》(第4版)课后习题-商业银行绩效评估(圣才出品)
第十二章商业银行绩效评估一、概念题1．现金资产答：现金资产是指商业银行资产中流动性最强的部分，被视为银行的一线准备金，包括库存现金、法定准备、存放同业存款、托收未达款等。
现金资产数额一般不大，基本上不给银行带来直接收益，但却是银行正常经营不可或缺的，法律对其持有量有严格规定。
2．同业拆借答：同业拆借是指金融机构间短期性相互融资的交易。
同业拆借的特点一般有：①期限短。
同业拆借的交易期限较短，属临时性的资金融通。
我国目前同业拆借期限最长不超过4个月。
②利率相对较低。
一般来说，同业拆借利率是以中央银行再贷款利率和再贴现率为基准，再根据社会资金的松紧程度和供求关系由拆借双方自由议定的。
由于拆借双方都是商业银行或其它金融机构，其信誉比一般工商企业要高，拆借风险较小，加之拆借期限较短，因而利率水平较低。
③同业拆借的参与者是商业银行和其它金融机构。
3．净值答：净值是指在一定时点上，资产负债表中的所有资产与所有负债价值之间的差额。
为了计算净值，每一项资产和每一项负债都要分别估价。
净值是账户的平衡项。
4．债务资本答：债务资本主要是银行发行的长期资本债券。
资本债券期限一般长达10年以上，持有人不得提前要求偿付，且当银行破产清算时，这类债务的赔偿优先权级别较低，可以同股本一起分担资产损失，权益类似于优先股，因而可以进入净值项目。
5．或有负债答：或有负债又称“或有损失”，是由过去的交易或事项而形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或者由过去的交易或事项而形成的现时义务，履行该义务是否导致经济利益流出企业尚不确定，或履行该义务的金额不能可靠地计量。
6．绩效答：绩效是指商业银行对其经营目标实现程度。
绩效评价是商业银行运用一组财务指标和一定的评估方法，对其经营目标实现程度进行考核、评价的过程。
设计绩效评价指标体系是进行评估的关键，必须服从银行经营总目标。
一般而言，处于不同的发展阶段和经营环境的商业银行在经营中所追求的具体目标有所不同，但根本的出发点是一致的，即实现股东财富最大化。
第十二章 商业银行绩效评估
• ３、证券资产／总资产 • 商业银行所持有的证券资产可以在二级市场 上变现，为银行带来一定的流动性供给。然 而单纯使用这一指标判断流动性有一定局限。 因为证券的变现能力同其市场价值密切相关， 市场利率上升时，证券市价下跌，在市价较 低时变现会给银行造成较大损失。特别是一 些长期证券很少按购入成本和账面价值转让， 因此分析银行持有的证券资产所提供的流动 性时，应结合市值比面值指标来评判。一般 市值比面值比例较低，说明银行所持证券的 变现力较差，可提供的流动性供给较小。
特殊项目前净收益率衡量银行经常 性收入对于总资产的比率。银行经 常性收入来源包括贷款、投资、其 它金融服务等；异常的或不经常发 生的特殊项目，如出售银行房产和 设备的收入、出售证券的收入或损 失等，常被排除在盈利性分析之外。
• （二）传统的盈利能力的衡量工具 • １、息差衡量银行在存款中介职能中的效 益，也反映银行竞争的激烈程度。激烈的 竞争会使息差减小，迫使银行拓展非利息 收入业务来增加营业收入。
• 净利息收益率：银行的利息收入是其主要收入来 源，利息支出对应的是其主要的成本支出，因而 利差收入是影响银行经营业绩的关键因素。盈利 性资产是那些能带来利息收入的资产。除去现金 资产、固定资产外的银行资产都可以看作盈利性 资产，在计算时也应采用平均值。一般情况下， 银行经营规模扩大，盈利性资产增多相应会引起 利息收入的增加，但银行净利息收入率的提高表 明银行利差收入的增长幅度大于盈利性资产的增 长幅度，即银行在扩张资金运用、增加收入的同 时，较好的控制了相应的融资成本。因而该指标 可以有效反映银行在筹资放款这一主要业务中的 获利能力。 • 见下面公式：
• １、低质量贷款／贷款总额 • 低质量贷款有三部分：不良资产、可疑贷款、重 组贷款资产。相应的也有三种低质量资产对贷款 总额的比率。不良资产指逾期90天以上的贷款； 可疑贷款是因债务人未能按约支付利息而引起银 行对其偿债能力产生怀疑的贷款，未按约支付利 息往往是债务人财务状况恶化，最终无力偿还本 息的先兆；重组贷款资产是当债务人财务状况恶 化，银行为避免贷款债权最终无法收回，有时会 以延期、降息等方式同债务人进行债务重组的这 部分贷款。低质量贷款的信用风险很高，是产生 未来贷款损失的主要来源。
第12章 商业银行的财务管理和绩效评价2
3.风险比率指标
3）欺诈风险、内部贷款比例
银行经营中会遭受内部人员的欺诈或舞弊行为所产生 的风险，这类风险称为欺诈风险。欺诈风险一般没有 直接的度量指标，往往用其它指标间接反映，例如，
内部贷款比例。
内部贷款比例：是银行对其股东或经营管理人员的贷 款与总贷款之比，粗略衡量了由内部交易所带来的可 能的欺诈风险程度。 一般而言，欺诈风险与该指标数量呈正相关关系。
资产收益率指标将资产负债表、损益表中相关信息 有机结合起来，是银行运用其全部资金获取利润能 力的集中体现。
1.盈利性比率指标
2）股东回报率（净值收益率/权益报酬率） （ROE）：
可以衡量商业银行的总体盈利能力，反映商业银行 股东投入 1元股本可以获得的净利润。计算表达式 为：
权益报酬率= 净利润/资本总额×100%
2.流动性比率指标
6）短期资产/易变负债：
该指标衡量了银行最可靠的流动性供给和最 不稳定的流动性需求之间的对比关系，比值 越高，说明银行的流动性状况越好。
2.流动性比率指标
7）预期现金流量比：
该指标是预计现金流入与流出之比值，设计时考虑了 一些表外项目的影响，可以弥补前几个指标的不足。 银行现金流出：包括正常贷款发放、证券投资、支付 提存等项目，还包括预计贷款承诺需实际满足的部分 及预计的其它或有负债一旦发生需要支付的部分。 银行现金流入：包括贷款收回、证券到期所得或偿付、 预期中的证券出售及各类借款和存款的增加等。 指标值大于 1的不同值，显示该银行未来流动性可能 有所提高的程度。
2.流动性比率指标
1) 现金资产比例（现金资产/资产总值）： 该比例高反映出银行流动性状况较好，抗流动 性风险能力较强。 但若现金资产比例太高，银行盈利资产下降， 会影响收益。
第十二章商业银行绩效评估8015650547
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
n （四）清偿力和安全性指标 n 主要从资本充足的角度来分析 n 1.净值/资产总额 n 2.净值/风险资产 n 3.资本充足率 n 4.资产增长率和核心资本增长率 n 5.现金股利/利润
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
三、绩效评价方法
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
三、银行现金流量表
n 是反映商业银行在一个经营期间内的现金流 量来源和 运用及其增减变化情况的财务报表
n 现金来源
n 经营中所得现金、资产减少所得现金、增加 负债
n 现金运用
n 支付现金股利、支付现金增加资产、债务减 少
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
说明银行潜在的流动性需求。 n 6.短期资产/易变负债 n 短期资产较容易变现，可以及时支付短期的
流动性负债。该指标越高，流动性越好。
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
n 7.预期现金流量比
n
＝预期现金流入/预期现金流出
n 该指标可以弥补前面6个公式的不足。
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
二、董事会报告
n 董事会报告包括一系列能反映银行经营成果 的报表，它们一般按月编制和上报
n 内容
n 资产负债表、损益表、净利息收入分析、股 东产权表、财务状况变动表、证券投资表、 贷款期限结构和对利率变化的敏感程度、不 良贷款状况表、贷款损失情况、其他一些重 要比率指标
n （一）比例分析法 n 主要通过同行比较和趋势比较。（见347页）
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
n （四）清偿力和安全性指标 n 主要从资本充足的角度来分析 n 1.净值/资产总额 n 2.净值/风险资产 n 3.资本充足率 n 4.资产增长率和核心资本增长率 n 5.现金股利/利润
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
三、绩效评价方法
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
三、银行现金流量表
n 是反映商业银行在一个经营期间内的现金流 量来源和 运用及其增减变化情况的财务报表
n 现金来源
n 经营中所得现金、资产减少所得现金、增加 负债
n 现金运用
n 支付现金股利、支付现金增加资产、债务减 少
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
说明银行潜在的流动性需求。 n 6.短期资产/易变负债 n 短期资产较容易变现，可以及时支付短期的
流动性负债。该指标越高，流动性越好。
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
n 7.预期现金流量比
n
＝预期现金流入/预期现金流出
n 该指标可以弥补前面6个公式的不足。
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
二、董事会报告
n 董事会报告包括一系列能反映银行经营成果 的报表，它们一般按月编制和上报
n 内容
n 资产负债表、损益表、净利息收入分析、股 东产权表、财务状况变动表、证券投资表、 贷款期限结构和对利率变化的敏感程度、不 良贷款状况表、贷款损失情况、其他一些重 要比率指标
n （一）比例分析法 n 主要通过同行比较和趋势比较。（见347页）
第十二章商业银行绩效评估 8015650547
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13
（二）杜邦分析法
1. 两因素的杜邦财务分析
净值收益率＝
纯利润 净值
100
%＝
纯利润 资产
资产 净值
100
%
即 ROE ROA EM，EM称为股本乘数
两因素模型以ROE为核心，揭示了银行盈利性和风险之间 的制约关系
14
2. 三因素及四因素的杜邦分析方法 纯利润 资产 纯利润 总收入 资产
ROE 资产 净值 总收入 资产 净值 银行利润率（PM) 资产利用率（AU） 股本乘数（EM)
资产增长率和核心资本增长率、现金股利/利润
11
二、绩效评价方法
比率分析法
同业比较和趋势比较 注意银行规模上的差异 注意经济环境的变化、利率走势等外部因素
杜邦分析法
两因素的杜邦财务分析 三因素及四因素的杜邦分析方法
12
二、 绩效评价方法
（一）比率分析法 下面给出一个应用比率分析的具体案例 ： 对象商业银行FSB（Farmers‘State Bank）是典型的中小银 行（教材P354表12－4 ） 1.盈利能力分析 2. 流动性分析 3. 风险分析。 4. 清偿力和安全性分析。
报表包括：
资产负债表、损益表、净利息收入分析、股 东产权表、财务状况变动表、证券投资表、 贷款期限结构和对利率变化的敏感程度、不 良贷款状况表、贷款损失情况、其他一些重 要比率指标
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三、股东大会报告
提供给股东的财务报告资料，其内容应十分 完备，提供重要信息，反映银行实际经营状 况。 股东大会报告有时还附有银行董事长或 总经理就当前经营状况的分析和未来计划的 展望。
通过分析，可以将三因素模型理解为：
ROE＝资金运用和费用管理效率×资产管理效率×风险因素
15
银行利润率不只是同其资金运用以及费用管理效率相关，
也同银行的税赋支出有关： 纯利润 纯利润 税前利润
PM 总收入 税前利润 总收入
将PM分解 后，可得到四因素的杜邦分析模型
ROE
纯利润 税前利润
税前利润 总收入
18
二、风险调整的资本收益的含义和计算
风险调整的资本收益（Risk Adjusted Return On Capital，RAROC）的基本表达是：
RAROC
收益R 预期损失 EL 风险资本 CAR或UL
式中，收益包括利息收益和非利息收益（如 业务收费等），风险资本是根据银行所承担 的风险计算的最低资本需要
20
第四节 商业银行财务报告
一、通知报告 二、董事会报告 三、股东大会报告
21
一、通知报告
含义
商业银行向各有关金融管理机构呈报的一些 基本财务报表。
报告内容
简要的资产负债表、损益表及一些附属资料。
22
二、董事会报告
董事会报告包括一系列能反映银行经营成果 的报表，它们一般按月编制和上报。
8
第二节 商业银行绩效评价
一、商业银行绩效评价体系 二、绩效评价方法
9
一、商业银行绩效评价体系
盈利性指标
资产收益率、银行利差率、非利息净收入率、银行利 润率、权益报酬率
资产收益率
ROA
纯利润
资产总额 净值 100
% 资本总额
100
%
流动性指标
现金资产比例、短期国库券持有比例、持有证券比例、
现金来源
经营中所得现金，资产减少所得现金，增加 负债、增发股本所得现金
现金运用
支付现金股利、支付现金增加资产、债务减 少
7
四、银行表外业务分析
正面影响
提高收益、信用扩张、降低成本、增强银行 资产流动性、改善银行收益风险的组合
负面影响
加大银行风险监控难度 表外业务本身也带有一定风险
资产项目
现金资产、二级准备、证券投资、贷款、固定资产、 未清结的客户对银行承兑的负债、其他资产
负债项目
存款、借款
净值
所有者权益：股本、未分配利润、资本公积
4
二、银行损益表
损益表是流量表，是银行在报表期间经营活动的动 态体现
利息收入
贷款利息和费用收入、证券投资利息收入、其他利息 收入
19
三、风险调整的资本收益率在银行绩效 评价中的应用
在银行总体层面， RAROC是进行资本分配和设定经营 目标的手段。
在单个业务层面，RAROC 是业务决策的依据。 在资产组合层面，RAROC 是组合管理的坐标和有力工
具。 通过对各项业务、产品以及具体交易用共同的RAROC
基础进行比较，管理者可以采取有效的激励措施，还 可以明确做出战略调整。
贷款资产比例、易变负债比例、短期资产/易变负债、
预计现金流量比
10
风险指标
利率风险
利率风险缺口＝利率敏感性资产－利率敏感性负债
利率敏感比例＝利率敏感性资产/利率敏感性负债 信用风险
贷款净损失/贷款余额，低质量贷款/贷款总额，贷 款损失准备/贷款损失净值，贷款损失保障倍数
清偿力指标
净值/资产总额、净值/风险资产、资本充足率指标、
17
一、经济增加值———EVA 模型
EVA （Economic Value Added ）是指资本收益与 资本成本（包括经济资本的占用）之间的差额
更具体地说，EVA 就是指银行税后营业净利润与 全部投入资本（借入资本与自有资本之和以及经 济资本占用）成本之间的差额。
差额是正数，说明银行创造了价值；反之，则表 示银行发生价值损失；差额为零，说明银行的利 润仅能满足债权人和投资者预期获得的收益。
24
第十二章 商业银行绩效评估
1
商业银行绩效评估
第一节：银行财务报表 第二节：商业银行绩效评价 第三节：银行经营绩效评价中的风险因素修正 第三节：商业银行财务报告
2
第一节 银行财务报表
一、资产负债表 二、银行损益表 三、银行现金流量表 四、银行表外业务分析
3
一、资产负债表
资产负债表是使用最多的财务报表，是一种存量报 表，反映了特定时点上银行的财务状况， 是银行 经营活动的静态体现
资产利用率
股本乘数
由此可以将ROE指标理解为： ROE 税赋支出管理效率 资金运用和费用管理效 率 资产管理效率 风险因素
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第三节 银行经营绩效评价中的风险因素修正 一、经济增加值———EVA 模型 二、风险调整的资本收益的含义和计算 三、风险调整的资本收益率在银行绩效评价
中的应用
利息支出
存款利息支出、借款利息支出
提取贷款损失准备 非利息收入
存款账户的服务费用，其他服务费、佣金，其他收入
5
非利息支出
薪金与福利支出，各种资产使用费用，其他 费用
利润
税前营业利润，税后营业利润，纯利润
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三、银行现金流量表
是反映商业银行在一个经营期间内的现金流 量来源和 运用及其增减变化情况的财务报表
（二）杜邦分析法
1. 两因素的杜邦财务分析
净值收益率＝
纯利润 净值
100
%＝
纯利润 资产
资产 净值
100
%
即 ROE ROA EM，EM称为股本乘数
两因素模型以ROE为核心，揭示了银行盈利性和风险之间 的制约关系
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2. 三因素及四因素的杜邦分析方法 纯利润 资产 纯利润 总收入 资产
ROE 资产 净值 总收入 资产 净值 银行利润率（PM) 资产利用率（AU） 股本乘数（EM)
资产增长率和核心资本增长率、现金股利/利润
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二、绩效评价方法
比率分析法
同业比较和趋势比较 注意银行规模上的差异 注意经济环境的变化、利率走势等外部因素
杜邦分析法
两因素的杜邦财务分析 三因素及四因素的杜邦分析方法
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二、 绩效评价方法
（一）比率分析法 下面给出一个应用比率分析的具体案例 ： 对象商业银行FSB（Farmers‘State Bank）是典型的中小银 行（教材P354表12－4 ） 1.盈利能力分析 2. 流动性分析 3. 风险分析。 4. 清偿力和安全性分析。
报表包括：
资产负债表、损益表、净利息收入分析、股 东产权表、财务状况变动表、证券投资表、 贷款期限结构和对利率变化的敏感程度、不 良贷款状况表、贷款损失情况、其他一些重 要比率指标
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三、股东大会报告
提供给股东的财务报告资料，其内容应十分 完备，提供重要信息，反映银行实际经营状 况。 股东大会报告有时还附有银行董事长或 总经理就当前经营状况的分析和未来计划的 展望。
通过分析，可以将三因素模型理解为：
ROE＝资金运用和费用管理效率×资产管理效率×风险因素
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银行利润率不只是同其资金运用以及费用管理效率相关，
也同银行的税赋支出有关： 纯利润 纯利润 税前利润
PM 总收入 税前利润 总收入
将PM分解 后，可得到四因素的杜邦分析模型
ROE
纯利润 税前利润
税前利润 总收入
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二、风险调整的资本收益的含义和计算
风险调整的资本收益（Risk Adjusted Return On Capital，RAROC）的基本表达是：
RAROC
收益R 预期损失 EL 风险资本 CAR或UL
式中，收益包括利息收益和非利息收益（如 业务收费等），风险资本是根据银行所承担 的风险计算的最低资本需要
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第四节 商业银行财务报告
一、通知报告 二、董事会报告 三、股东大会报告
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一、通知报告
含义
商业银行向各有关金融管理机构呈报的一些 基本财务报表。
报告内容
简要的资产负债表、损益表及一些附属资料。
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二、董事会报告
董事会报告包括一系列能反映银行经营成果 的报表，它们一般按月编制和上报。
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第二节 商业银行绩效评价
一、商业银行绩效评价体系 二、绩效评价方法
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一、商业银行绩效评价体系
盈利性指标
资产收益率、银行利差率、非利息净收入率、银行利 润率、权益报酬率
资产收益率
ROA
纯利润
资产总额 净值 100
% 资本总额
100
%
流动性指标
现金资产比例、短期国库券持有比例、持有证券比例、
现金来源
经营中所得现金，资产减少所得现金，增加 负债、增发股本所得现金
现金运用
支付现金股利、支付现金增加资产、债务减 少
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四、银行表外业务分析
正面影响
提高收益、信用扩张、降低成本、增强银行 资产流动性、改善银行收益风险的组合
负面影响
加大银行风险监控难度 表外业务本身也带有一定风险
资产项目
现金资产、二级准备、证券投资、贷款、固定资产、 未清结的客户对银行承兑的负债、其他资产
负债项目
存款、借款
净值
所有者权益：股本、未分配利润、资本公积
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二、银行损益表
损益表是流量表，是银行在报表期间经营活动的动 态体现
利息收入
贷款利息和费用收入、证券投资利息收入、其他利息 收入
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三、风险调整的资本收益率在银行绩效 评价中的应用
在银行总体层面， RAROC是进行资本分配和设定经营 目标的手段。
在单个业务层面，RAROC 是业务决策的依据。 在资产组合层面，RAROC 是组合管理的坐标和有力工
具。 通过对各项业务、产品以及具体交易用共同的RAROC
基础进行比较，管理者可以采取有效的激励措施，还 可以明确做出战略调整。
贷款资产比例、易变负债比例、短期资产/易变负债、
预计现金流量比
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风险指标
利率风险
利率风险缺口＝利率敏感性资产－利率敏感性负债
利率敏感比例＝利率敏感性资产/利率敏感性负债 信用风险
贷款净损失/贷款余额，低质量贷款/贷款总额，贷 款损失准备/贷款损失净值，贷款损失保障倍数
清偿力指标
净值/资产总额、净值/风险资产、资本充足率指标、
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一、经济增加值———EVA 模型
EVA （Economic Value Added ）是指资本收益与 资本成本（包括经济资本的占用）之间的差额
更具体地说，EVA 就是指银行税后营业净利润与 全部投入资本（借入资本与自有资本之和以及经 济资本占用）成本之间的差额。
差额是正数，说明银行创造了价值；反之，则表 示银行发生价值损失；差额为零，说明银行的利 润仅能满足债权人和投资者预期获得的收益。
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第十二章 商业银行绩效评估
1
商业银行绩效评估
第一节：银行财务报表 第二节：商业银行绩效评价 第三节：银行经营绩效评价中的风险因素修正 第三节：商业银行财务报告
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第一节 银行财务报表
一、资产负债表 二、银行损益表 三、银行现金流量表 四、银行表外业务分析
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一、资产负债表
资产负债表是使用最多的财务报表，是一种存量报 表，反映了特定时点上银行的财务状况， 是银行 经营活动的静态体现
资产利用率
股本乘数
由此可以将ROE指标理解为： ROE 税赋支出管理效率 资金运用和费用管理效 率 资产管理效率 风险因素
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第三节 银行经营绩效评价中的风险因素修正 一、经济增加值———EVA 模型 二、风险调整的资本收益的含义和计算 三、风险调整的资本收益率在银行绩效评价
中的应用
利息支出
存款利息支出、借款利息支出
提取贷款损失准备 非利息收入
存款账户的服务费用，其他服务费、佣金，其他收入
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非利息支出
薪金与福利支出，各种资产使用费用，其他 费用
利润
税前营业利润，税后营业利润，纯利润
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三、银行现金流量表
是反映商业银行在一个经营期间内的现金流 量来源和 运用及其增减变化情况的财务报表