电大函授：会计综合模拟实验12月份记账凭证(会计分录)及部分自制原始凭证
会计手工模拟实训--记账凭证
记账凭证填制要求 4、记账凭证按月编号 通用记账凭证最简单的编号方法是标“ 字× ×号”，要求顺序连续编号，不得跳 号、重号。复杂的会计事项，一笔业务需 要填制两张或两张以上记账凭证时，应编 写分号，并将原始凭证附在第一张记账凭 证的后面，分号编写时将原编号后面用分 数的形式反映。
记账凭证填制要求 5、内容摘要 记账凭证摘要栏的填写没有统一要求， 只要能反映经济业务的简要内容，真实准 确就可以了。 6、会计科目和会计分录的填写 应填写会计科目的全称，某些需要登记 明细账的业务，要求在记账凭证上写明二 级科目甚至三级。具体书写时要求先写借 方科目，再写贷方科目。
记账凭证填制要求 3、正确填写记账凭证日期 日期一般为填制记账凭证当天的日期。 实际工作中，也可以根据需要，填写经济 业务发生的日期和月末日期。 差旅费报销记账凭证写报销当日的日期 ；现金收付款业务的记账凭证应填写办理 收付现金的日期；月末计提、分配费用、 成本计算等业务应填写当月最后一日的日 期。
记账凭证填制要求 9、记账凭证的签章
记账凭证填制完成后，需要由相关会计人员 签名或盖章，填制人员签名盖章并经稽核人员审 核签名或盖章后，交由会计主管人员签名或盖章 ，最后由记账人员根据审核无误的记账凭证登记 账簿，并在记账凭证上签名或盖章，并在凭证中 记账栏打“√”，以表示该记账凭证已经由其登 记入账。对于收付款业务的记账凭证，还必须由 出纳人员签名或盖章，以表明出纳人员对所签名 或盖章的收付款记账上的款项进行了收付。
会计手工模拟实训
记账凭证
记账凭证填制要求
1.必须以审核无误的原始凭证为依据 除了结账和更正错账的记账凭证可 以不附原始凭证外，其余记账凭证必 须附有原始凭证。
记账凭证填制要求 2.按照会计会计科目 的全称和子目。会计分录一般为一借一贷 、一借多贷或多借一贷，避免因多借多贷 带来账户的对应关系不清。
电大会计综合模拟实验报告
会计实训报告甘肃永登电大赵海整理一、实验内容二、实验大体程序三、实验总结：这学期我学习了由赵海老师指导的“会计实训”课程，整个实训的进程是一个将所学的理论知识与实践相结合的进程，对于我这种理论知识掌握并非牢固的学生来讲并非是一件简单的情形。
通过了很长一段时刻的实践进程，终于完成了所有实践工作。
实训的第一阶段是按照原始凭证和经济业务的实际发生情形来填制记账凭证。
整个凭证填制进程结束以后，我收获颇多：加倍壮大的信心；加倍完备的知识；加倍仔细精准的工作态度。
实训的第二个阶段则是账簿的记录工作。
这阶段的工作量较大，我常常做到很倦怠，在较大的工作量下，最需要确保的就是信息的准确度，我相信当我成为一个合格的会计人员时我会确保数据的准确性。
实训进程让我感觉到：会计实训的训练主如果为了提高咱们的实际应用水平。
在培训进程中，通过做分录，填制凭证来巩固咱们的技术。
通过实际操作，不仅使得咱们每一个人掌握填制凭证与记账凭证，记录账薄的会计工作技术和方式，而且对所学理论有一个较系统、完整的熟悉，最终达到会计理论，会计实践相结合的目的。
咱们将教材的理论知识学完以后,进行这次综合模拟培训。
培训重在动手去做，把企业发生的业务能够熟练地反映出来，如此才能证明作为一个会计人员的实力。
作为一名未来的会计人员，咱们此刻方才起步，往后会学到更多的东西，而且有很多东西需要咱们自己去挖掘。
何况会计学科是一门实践操作性很强的学科,所以会计理论教学与会计模拟培训犹如车之两轮、鸟之两翼,二者有机衔接、紧密配合,才能显著提高咱们掌握所学内容的质量。
还有就是作为一名未来的会计人员，咱们应该具有较高的职业道德和专业素养。
如此咱们在毕业后走出校门才能更好地投入到工作中去。
在取得实效的同时，我也在操作进程中发觉了自身的许多不足：比如自己不够心细，常常看错数字或是遗漏业务，致使核算结果犯错，引发没必要要的麻烦；在培训中几乎每一笔业务的分录都是老师讲解但实际工作中还须自己编制会计分录，在这方面我还存在着必然的不足，此后还得增强练习。
秋期限会计模拟实训会计分录簿
渝新化工厂2010年12月份普通日记账(会计分录簿)
业
务 凭证号 日期
序
号
20
凭证摘要
36 12-36 12.9 付维修费
37 12-37 12.10 购进触煤 10*73200 银行承兑汇票
38 12-38 12.10 付承兑汇票手续费
39 12-39 12.10 购进技术专利
40 12-40 12.10 让售触煤1.5吨
12-21 12.6 收货款 24 销售N-甲基苯胺
21 12-22 12.6 售Ⅱ号中定剂8吨 8 售Ⅱ号中定剂5吨
22 12-23 12.6 收光明工厂包装物押金
23 12-24 12.6 购触煤(0.2×73200) 退回结余汇票存款转存 触煤 购触煤
24 12-25 12.7 购进包装物 购包装物
25 12-26 12.7 付2011年广告费
26
12.7 预付苯胺款
付广告费、苯胺款
27 12-27 12.7 购进甲醇(1T*2500)
28 12-28 12.8 销售Ⅱ号中定剂 10 销售Ⅱ号中定剂
29 12-29 12.8 购进苯胺(100*10240) 购苯胺进项税 付运费 苯胺商业汇票
30 12-30 12.8 收回已转销坏账
31 12-31 12.8 收红光商场欠货款 32 12-32 12.9 购进工程物资
钢材2*8073.08 33 12-33 12.9 付市工会经费 34 12-34 12.9 摊销费用
35 12-35 12.9 销售N-甲基苯胺
渝新化工厂2010年12月份普通日记账(会计分录簿)
2010年12月31日
500.00 800.00
409,500.00
会计岗位综合模拟实训凭证样张
会计凭证的作用
记录经济业务
明确经济责任
监督经济活动
作为记账依据
01
会计凭证的填写要求
填写的基本要求
内容完整：凭证上的信息应填写完整，包括日期、摘要、科目、金额等。 书写规范：凭证上的字迹应清晰、工整，易于辨认。 数字准确：金额数字应准确无误，大写金额和小写金额应一致。 审核严格：凭证填写完毕后应进行严格的审核，确保信息准确无误。
XX
会计岗位综合模拟 实训凭证样张
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汇报人：XX
目录
单击添加目录项标题
01
会计凭证概述
02
会计凭证的填写要求
03
会计凭证的审核与保管
04
会计凭证样张展示
05
01
添加章节标题
01
会计凭证概述
会计凭证的定义
会计凭证是登记账簿的依据
会计凭证是记录经济业务、 明确经济责任、按一定格式 编制的书面证明
添加标题
红字更正法：用红字填写一张与原凭证内容相同的凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭 证”，同时再用蓝字填写一张正确的凭证。
添加标题
补充更正法：适用于凭证金额小于应记金额的情况。先用红字填写一张与原凭证内容相同的凭 证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”，同时再用蓝字填写一张正确的凭证。
添加标题
填制日期：业务发生的日 期
审核人：对凭证进行审核 的人员签名
汇总凭证样张
凭证编号：由数字和字母组成的唯一标识符 凭证日期：交易或事项发生的具体日期 摘要：简要说明经济业务的内容和目的 会计科目：记录经济业务涉及的会计科目及其金额
其他常用会计凭证样张
领料单：用于记录生产车间领取原材料的数量、规格等信息。
会计手工模拟实训--原始凭证.
• 3、 付款行名称、出票人帐号：即为本单位开户 银行名称及银行帐号
转账支票填写
• 4、 人民币（大写）：数字大写写法
• 5、 人民币小写：最高金额的前一位空白格用 “￥”字头打头，数字填写要求完整清楚 • 6、 用途 ：转帐支票没有具体规定，可填写如 “货款”、“代理费”等等。
借款单
借款单练习题
• 1.2013年4月15日，供应科采购员王芳去上海采 购，预借差旅费2 000元，要求填制借款单一份， 出纳以现金付讫。
差旅费报销单
差旅费报销单
• 1、2013年3月23日，采购员王芳出差回来，报销 车船费800元，市内交通费150元，住宿费420元， 资料费300元，出差7天，每天伙食补贴15元，余 款退回现金，有关单据10张（略）。要求填制一 张差旅费报销单。
增值税专用发票
江苏省增值税专用发票
发 江苏省 票
110199514160154 北京市长安里8 8 8 号 工行长安里支行 8145105867081002 货物或应税劳务名称 规格型号 单 位 名 称: 购 纳税人识别号: 货 单 地 址、电 话： 位 开户行及账号： 北京市中环电器公司
联
NO 04838848
85,000.00
江苏昆山商贸公司 420563426735637 昆山市丰都路2 5 号 工行丰都支行 42045276341 收款人: 复核:
注 发票专用章 开票人: 刘叶 销货单位:(章)
增值税专用发票
• 1. 2013年3月5日，永辉工具厂销售 给市汽车公 司轴承100套，不含税单价150元，计15 000元， 增值税率17%，业务员开出增值税专用发票一套。 款项暂欠。（永辉工具厂开户银行为工商行二分 行，账号20300156，税务登记号1302187456； 汽车公司开户行工商行第一分理处，账号 28300513，税务登记号1302318009）。
会计综合模拟实训答案 第二版
发放工资，转账支付
发放工资
业务32 付
12月10日
申报上月税金并划款，申报本 月社保费用并划款。
申报上月税金并划款，申报本 月社保费用并划款
业务33 付 业务34 转
12月11日
向风韵布业公司购入毛领500 条，单价为20元，支付运输费 666元。价款及税款签发银行 汇票支付，余款退回存入银行 。材料尚未到达。 12500元，
退回134元。
12月11日
向风韵布业公司购入毛领运 到，材料已验收入库。
（收料单金额改为10600元）
购入原材料 毛领入库
业务34 转 业务35 付 业务36 转 业务37 转 业务38 付
12月11日
向风韵布业公司购入毛领运 到，材料已验收入库。
（收料单金额改为10600元）
12月11日
向春申江家具城购买一台空 调，票到货已收款已付
业务24 转 业务25 转 业务26 付 业务27 转
12月7日
生产领料，羽绒20000克，生 产羽绒2014-B95
12月8日 12月8日 12月8日
根据协议，投资方上海武田有 限公司以一套机器设备作为投 入资本，双方协商确认价值为 600000元，已收到实物清单和 单据。预计使用年限15年。
向春申江家具城购入办公桌5 张，每张不含税价2200元；购 入办公椅5张，每张不含税价 为600元。款价已开出转账支 票支付，办公室桌椅已经验收
12月31日
按12月份电费通知单中不含税 金额预提12月份电费，（生产 部摊70%，行政部摊销30%） （8907*0.95/1.17+102.62）
=7334.80元
摊销 预提电费
业务86 转
12月31日
1《会计综合实训》部分原始凭证及分录答案(数据带链接)
银行存款
45 16 47 归还短期借款本息
短期借款
45 16 47 归还短期借款本息
财务费用
45 16 47 归还短期借款本息
应付利息
运杂费 应交增值税 其他
建设银行 利息支出 建设银行
银行存款
银行存款
银行存款
主营业务收入 刻模铣床
应交税费
应交增值税
银行存款
银行存款
银行存款
46 16 48 购买平板电脑交给专家使用 应付职工薪酬 非货币性福利 银行存款
50 16 53 销售科任民报销差旅费
销售费用
差旅费
其他应收款 任民
50 16 53 销售科任民报销差旅费
销售费用
差旅费
银行存款
50 16 53 销售科任民报销差旅费
应交税费
应交增值税 银行存款
51 16 54 支付专家房租
应付职工薪酬 非货币性福利 银行存款
51 16 55 分配专家房租
管理费用
职工福利
销售产品，代付运费，款已预
71 24 76 收
预收账款
72 24 77 报销厂办印刷费
管理费用
73 24 78 商业汇票到期收款
银行存款
74 25 79 购买专利权
无形资产
75 25 80 支付工程款
在建工程
75 25 80 支付工程款
应交税费
75 25 81 在建工程完工交付使用
固定资产
76 25 82 收回备用金和借款
应交税费
车船使用税
54 17 58 报销财务部门会计工具书款 管理费用
办公费
库存现金
55 18 59 用银行汇票结算材料款 55 18 59 用银行汇票结算材料款
国家开放大学山东电大《会计核算模拟实验》课程教学辅导(8)
山东广播电视大学开放教育会计核算模拟实验课程教学辅导（8）第三节填制记账凭证和登记账簿第十八课时业务12月31日（业务第155-175）一、课时目标掌握12月31日第155至第175笔业务的账务处理。
二、课时内容（一）业务内容1. 业务155（1）业务内容：用中行存款向广州市日圣电子有限公司购标准件。
（2）业务指引：本业务主要考核企业购买原材料的账务处理。
企业购入材料应先按其采购成本，在借方登记“在途物资”，同时借记“应交税费—增值税（进项税额）”科目，按照实际支付金额，贷记“银行存款”。
2．业务156（1）业务内容：向广州市日圣电子有限公司购标准件，验收入库。
（2）业务指引：核算原材料入库。
当原材料验收入库时，借记“原材料”，贷记“在途物资”。
3. 业务157（1）业务内容：12月31日根据公司第1号职工激励决议，职工的业绩信息预计最佳可行权的股票数量。
总经理可行权数量改为：20000股，财务部经理5000股，销售部经理80000股，制造部经理8700股，12月31日公司股票价格3.90元。
（2）业务指引：本业务根据预计最佳可行权的股票数量，结转相应成本费用。
本业务需注意不同部门所归属的成本费用科目不同。
总经理及财务部经理分配所得计入“管理费用”，销售部经理的计入“销售费用”，制造部经理的计入“制造费用”（再作进一步明细），以上科目均在借方登记，最后贷记“应付职工薪酬”。
4. 业务158（1）业务内容：摊销天秀写字楼租金。
（2）业务指引：本业务经营性租赁租金的摊销处理。
实际摊销时，借记“管理费用”，贷记“长期待摊费用”。
5. 业务159（1）业务内容：计提债权投资的利息并摊销溢价。
（2）业务指引：本业务主要考核债权投资利息收入的账务处理。
资产负债表日，按票面利率计算应收利息，借记“应收利息”，按债权投资摊余成本和实际利率确定的利息收入，贷记“投资收益”，按其差额借记或贷记“债权投资——利息调整”。
财务会计综合模拟实训记账凭证答案
(1) 借:库存现金 10,000.00贷:银行存款 10,000.00 (2) 借:应付职工薪酬----职工福利费 120.00贷:库存现金 120.00 (3 ) 借:基本生产成本--加工车间--电动机Ⅰ（直接材料） 36,000.00--电动机II（直接材料） 165,000.00 贷:自制半成品----电动机Ⅰ毛坯件 36,000.00 ----电动机II毛坯件 165,000.00 (4) 借:固定资产—生产用 26,500.00贷:在建工程 --冲床 26,500.00 (5) 借:其他货币资金-----银行本票存款 25,000.00贷:银行存款 25,000.00 (6) 借:制造费用-----机修车间（其他费用） 2,550.00贷:银行存款 2,550.00 (7) 借:材料采购----生铁 19,499.50应交税费-----应交增值税(进项税额) 3,272.42贷:其他货币资金----银行本票存款 22,771.920 借:原材料—原料及主要材料--生铁 20,250.00 贷:材料采购-----生铁 19,499.50 材料成本差异-----原材料类 750.50 (8) 借:银行存款 250,000.00贷:应收账款-----白渠水电站 250,000.00 (9) 借:银行存款 2,228.08贷:其他货币资金---银行本票存款 2,228.08 (10) 借:固定资产清理 5,000.00累计折旧 95,000.00贷:固定资产---生产用 100,000.00 借: 固定资产清理 3,000.00 贷:银行存款 3,000.00 借:银行存款 4,000.00 贷:固定资产清理 4,000.00 借:营业外支出-----非流动资产处置损失 4,000.00 贷:固定资产清理 4,000.00 (11) 借:应付职工薪酬-----职工教育经费 350.00贷:库存现金 350.00 (12) 借:银行存款 5,850,000.00贷:主营业务收入---电动机II 5,000,000.00 应交税费----应交增值税(销项税额) 850,000.00 (13) 借:制造费用---铸造车间（材料） 6,580.00贷:原材料—燃料---煤 6,400.00—燃料---柴油 180.00 (14) 借:其他应收款-----赵颖 2,000.00贷:库存现金 2,000.00 (15) 借:应交税费-----未交增值税 220,000.00贷:银行存款 220,000.00 (16) 借:应交税费-----教育费附加 6,600.00------城市维护建设税 15,400.00 贷:银行存款 22,000.00 (17) 借:管理费用-----养路费 2,030.00贷:银行存款 2,030.00 (18) 借:应付职工薪酬---职工福利费 300.00贷:库存现金 300.00 (19) 借:银行存款 200,000.00贷:短期借款——江汉支行流动资金借款 200,000.00 (20) 借:应收账款-----华兴水利电力公司 10,822,500.00贷:主营业务收入-----电动机Ⅰ 8,250,000.00 ------电动机II 1,000,000.00 应交税费-----应交增值税(销项税额) 1,572,500.00 (21) 借:材料采购-----生铁 28,200.00应交税费-----应交增值税(进项税额) 4,760.00贷:应付票据---华生金属公司 32,960.00 借:原材料---原料及主要材料--生铁 27,000.00 材料成本差异-----原材料 1,200.00贷:材料采购-----生铁 28,200.00 (22) 借:管理费用-----差旅费 1,947.00库存现金 53.00贷:其他应收款-----赵颖 2,000.00 (23) 借:制造费用-----铸造车间（材料） 13,500.00贷:原材料---原料及主要材料--生铁 13,500.00 (24) 借:应付票据—东江有色金属公司 300,000.00贷:银行存款 300,000.00 (25) 借:交易性金融资产---成本 175,000.00投资收益 1,510.00贷:银行存款 176,510.00 (26) 借:管理费用-----办公费 3,000.00应交税费----应交增值税(进项税额) 510.00贷:银行存款 3,510.00 (27) 借:基本生产成本---加工车间---电动机Ⅰ（直接材料） 12,000.00---电动机II（直接材料） 11,000.00 贷:自制半成品-----电动机Ⅰ毛坯件 12000.00 -----电动机II毛坯件 11000.00 (28) 借:制造费用-----装配车间（材料） 127,000.00贷:原材料----外购件-----电器元件 93,000.00 ------叶轮 28,000.00 ------主轴 6,000.00 (29) 借:管理费用------印花税 1,880.00贷:银行存款 1,880.00(30) 借:银行存款 10,822,500.00贷:应收账款-----华兴水利电力公司 10,822,500.00(31) 借:材料采购------钢板 25,100.00应交税费------应交增值税(进项税额) 4,267.00贷:应付票据-----武汉钢铁公司 29,367.00 借:原材料---原料及主要材料---钢板 25,150.00贷:材料采购------钢板 25,100.00 材料成本差异-----原材料 50.00(32) 借:管理费用-----排污费 634.80贷:银行存款 634.80(33) 借:制造费用---装配车间（材料） 8,000.00贷:低值易耗品---工作服 8,000.00(34) 借:材料采购-----油漆 2,331.42应交税费-----应交增值税(进项税额) 396.34贷:银行存款 2,727.76借:原材料---辅助材料---油漆 2,500.00贷:材料采购------油漆 2,331.42 材料成本差异-----原材料 168.58（35）借:材料采购--生铁 31,200.00应交税费-应交增值税(进项税额) 5,304.00贷:应付票据--武汉钢铁公司 36,504.00借:原材料---原料及主要材料---生铁 32,400.00贷:材料采购-生铁 31,200.00材料成本差异-原材料 1,200.00（36）借:银行存款 197,342.00贷:交易性金融资产—成本 175,000.00投资收益 22,342.00（37）借:库存现金 2,000.00贷:银行存款 2,000.00（38）借:累计折旧 120,000.00贷:固定资产---生产用固定资产 120,000.00（39）借:制造费用-铸造车间（材料） 25,150.00贷:原材料—原料及主要材料----钢板 25,150.00（40）借:制造费用---装配车间（材料） 2,000.00贷:原材料---辅助材料----油漆 2,000.00（41）借:固定资产清理 350.00贷:库存现金 350.00 借：营业外支出-----非流动资产处置损失 350.00贷：固定资产清理 350.00（42）借:管理费用-修理费 105.00贷:库存现金 105.00（43）借:制造费用—机修车间（其他费用） 2,000.00--铸造车间（其他费用） 5,000.00--加工车间（其他费用） 3,000.00--装配车间（其他费用） 4,000.00管理费用—办公费 1,000.00销售费用—办公费 5,000.00贷:银行存款 20000.00（44）借:管理费用---招待费 500.00贷:银行存款 500.00（45）借:销售费用--交通费 28.00贷:库存现金 28.00（46）借:其他应收款—垫付职工保险费 25,000.00贷:银行存款 25,000.00（47）借:管理费用-修理费 2,860.00贷:银行存款 2,860.00（48）借:材料采购---煤 17,282.74应交税费-应交增值税(进项税额) 2,938.07贷:银行存款 20,220.81（49）借:固定资产清理 2,547,410.00累计折旧 52,590.00贷:固定资产—非生产用固定资产 2,600,000.00 借:长期股权投资---华光公司(成本) 2,500,000.00 营业外支出—非货币性资产交换损失 47,410.00贷:固定资产清理 2,547,410.00（50）借:银行存款 1,755.00 贷:其他业务收入—材料销售 1,500.00 应交税费--应交增值税(销项税额) 255.00 借：其他业务成本—材料销售 1,250.00贷：原材料—辅助材料---油漆 1,250.00（51）借：基本生产成本—铸造车间 47,580.00--加工车间 154,608.00--装配车间 191,284.00制造费用—铸造车间(人工) 4,386.00--加工车间(人工) 15,422.00--装配车间(人工) 17,605.00--机修车间(人工) 38,352.00管理费用—薪酬费用 91,392.00应付职工薪酬—职工福利费 6,304.00贷：应付职工薪酬--工资 566,933.00（52）借：应付职工薪酬—工资 111,611.62贷：其他应付款--住房公积金 55,711.40--社会保险金 50,590.26 应交税费--个人所得税 5,309.9（53）借：基本生产成本—铸造车间 19,188.00--加工车间 62,443.00--装配车间 77,061.14制造费用—铸造车间(人工) 1,763.00--加工车间(人工) 6,199.20--装配车间(人工) 7,076.60--机修车间(人工) 15,416.00 管理费用--薪酬费用 36,736.00应付职工薪酬—职工福利费 2,533.80 贷:应付职工薪酬--住房公积金 55,711.40--社会保险金 172,705.34 （54）借：其他应付款--住房公积金 55,711.40 应付职工薪酬--住房公积金 55,711.40 贷：银行存款 111,422.80 （55）借：应付职工薪酬—社会保险金 172,705.34 其他应付款—社会保险金 50,590.26贷：银行存款 223,295.60 （56）借：应付职工薪酬-工资 455,321.38 财务费用--手续费支出 200.00贷：银行存款 455,521.38 （57）借：制造费用--机修车间（材料） 1,800.00 贷：原材料—辅助材料---润滑油 1,800.00 （58）借：固定资产—生产用固定资产 183,000.00 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 31,110.00借：营业外支出—债务重组损失 2,590.00 贷：应收账款--山东通用机械有限公司 216,700.00 （59）借：自制半成品--电动机Ⅱ毛坯件 17,600.00 贷：基本生产成本---铸造车间—电动机Ⅱ毛坯件 17,600.00 （60）借：基本生产成本—加工车间--电动机Ⅱ（直接材料） 176,000.00 贷：自制半成品--电动机Ⅱ毛坯件 176,000.00 （61）借：材料采购-电器元件 200,000.00 应交税费--应交增值税（进项税额） 34,000.00贷：应付账款--华生金属公司 234,000.00 借：原材料---外购件---电器元件 186,000.00 材料成本差异-原材料 14,000.00贷：材料采购-电器元件 200,000.00 （62）借：固定资产---生产用固定资产 30,000.00 应交税费--应交增值税（进项税额） 5,100.00贷：营业外收入—接受捐赠利得 35,100.00 （63）借：基本生产成本—铸造车间 17,113.95--加工车间 13,691.16--装配车间 2,281.86 制造费用--机修车间（水电费） 1,140.93管理费用—水电费 3,803.10应交税费--应交增值税（进项税额） 6,465.27贷：银行存款 44,496.27（64）借：原材料—燃料---煤 16,000.00 材料成本差异-原材料 1,282.74贷：材料采购—煤 17,282.74 （65）借：银行存款 4,500.60贷：财务费用—利息收入 4,500.60 （66）借：短期借款-工商银行 1 100,000.00 财务费用--利息支出 58,012.50贷：银行存款 1 158,012.50 （67）借：应付票据—武汉钢铁公司 36,504.00贷：银行存款 36,504.00 （68）借：无形资产-A专利技术 28,000.00贷：银行存款 28,000.00 （69）借：管理费用—一般物耗 55,800.00贷：原材料—外购件---电器元件 55,800.00 （70）借：材料采购--刃具 300.00--钢板 52,000.00应交税费-应交增值税（进项税额） 8,540.80贷：银行存款 60,840.80 借：低值易耗品--刃具 240.00 原材料—原料及主要材料---钢板 50,300.00材料成本差异--低值易耗品成本差异 60.00材料成本差异--原材料成本差异 1,700.00贷：材料采购--刃具 300.00--钢板 52,000.00 （71）借：营业外支出—公益性捐赠支出 10,000.00 贷：银行存款 10,000.00 （72）借：管理费用—保险费 11,363.53 贷：银行存款 11,363.53 （73）借：银行存款 50,000.00 贷：应收账款--华兴水利公司 50,000.00 （74）借：管理费用—办公费 45.00 应交税费-应交增值税（进项税额） 7.65贷：库存现金 52.65 （75）借：应收账款--湖南电视机厂 456,300.00 贷：主营业务收入--电动机Ⅰ 240,000.00--电动机Ⅱ 150,000.00应交税费-应交增值税（销项税额） 66,300.00 （76）借：材料采购-叶轮 34,895.73 应交税费-应交增值税（进项税额） 5,932.27贷：银行存款 40,828.00 （77）借：销售费用—广告费 106,140.00 贷：银行存款 106,140.00 （78）借：管理费用—职工薪酬 5,850.00贷：应付职工薪酬--非货币性福利 5,850.00借: 应付职工薪酬--非货币性福利 5,850.00 贷:银行存款 5,850.00 （79）借：财务费用--手续费支出 183.50 贷：银行存款 183.50 （80）借：制造费用--铸造车间（折旧费） 20,700.00--机加车间（折旧费） 48,000.00--装配车间（折旧费） 53,000.00--机修车间（折旧费） 19,700.00 管理费用--折旧费 57,707.00贷：累计折旧 199,107.00 （81）借：制造费用--加工车间 60.00 贷：低值易耗品—刃具 60.00 （82）借：管理费用—报刊杂志费 5,000.00 贷：银行存款 5,000.00 （83）只做辅助记录（84）借：原材料—外购件—叶轮 35,000.00 贷：材料采购--叶轮 34,895.73 材料成本差异--原材料 104.27 （85）借：固定资产--非生产用固定资产 39,000.00 应交税费—应交增值税（进项税额） 6,630.00 贷：银行存款 45,630.00 （86）借：管理费用—无形资产摊销 3,000.00 贷：累计摊销 3,000.00 （87）借：管理费用—税费 6,200.00 贷：应交税费--房产税 3,000.00--土地使用税 3,200.00 （88）借：自制半成品--电动机Ⅰ毛坯件 120,000.00--电动机Ⅱ毛坯件 44,000.00 贷：基本生产成本--铸造车间--电动机Ⅰ毛坯件 120,000.00--电动机Ⅱ毛坯件 44,000.00 （89）借：长期股权投资—华光公司（损益调整） 17,500.00 贷:投资收益 17,500.00 （90）材料成本差异率--原材料=2.97%材料成本差异率--低值易耗品=1.83%（91）借:制造费用—铸造车间 1,343.33--加工车间 1.10--装配车间 3,977.70--修理车间 53.46 管理费用—一般物耗 1,657.26其他业务成本 37.13贷：材料成本差异--原材料 6,922.48--低值易耗品 147.50 （92）借：基本生产成本—铸造车间（直接人工） 666.12--加工车间（直接人工） 2,164.51--装配车间（直接人工） 2,677.98制造费用—铸造车间（直接人工） 61.40--加工车间（直接人工） 215.91--装配车间（直接人工） 246.47--修理车间（直接人工） 536.93管理费用—福利费 1,367.74贷:应付职工薪酬—福利费 7,937.06 借：管理费用—薪酬费用 390.74 贷：应付职工薪酬—福利 390.74（93）借：辅助生产成本—机修车间（制造费用） 81,549.32 贷：制造费用—机修车间 81,549.32 借：制造费用—铸造车间（修理费） 20,387.34—加工车间（修理费） 40,774.68—装配车间（修理费） 13,591.56管理费用—修理费 6,795.74贷：辅助生产成本—机修车间 81,549.32 （94）借：基本生产成本—铸造车间—电动机Ⅰ毛坯件（直接动力）13691.10—电动机Ⅰ毛坯件（直接人工）53947.20—电动机Ⅱ毛坯件（直接动力）3422.85—电动机Ⅱ毛坯件（直接人工）13486.92 贷：基本生产成本—铸造车间 84,548.07 借：基本生产成本—加工车间—电动机Ⅰ（直接动力） 10,925.76—电动机Ⅰ（直接人工） 174,935.04—电动机Ⅱ（直接动力） 2,765.40—电动机Ⅱ（直接人工） 44,280.47 贷：基本生产成本—加工车间 232,906.67 借：基本生产成本--装配车间—电动机Ⅰ（直接动力） 1,905.60—电动机Ⅰ（直接人工） 226,324.00—电动机Ⅱ（直接动力） 376.26—电动机Ⅱ（直接人工） 44,399.12 贷：基本生产成本—装配车间 273,304.98（95）借：基本生产成本—铸造车间—电动机毛坯Ⅰ件（制造费用）53,929.80—电动机毛坯Ⅱ件（制造费用）44,941.27 贷：制造费用—铸造车间 98,871.07 借：基本生产成本—加工车间—电动机Ⅰ（制造费用） 37,891.00—电动机Ⅱ（制造费用） 75,781.89贷：制造费用—加工车间 113,672.89 借：基本生产成本--装配车间—电动机Ⅰ（制造费用） 112,617.80—电动机Ⅱ（制造费用） 123,879.53贷：制造费用—装配车间 236,497.33（96）计算并结转自制半成品差异自制半成品差异率=（-308.50+1819.14）/（500000+181600）=0. 22%加工车间领用毛坯件Ⅰ差异=48000×0.22%=105.60加工车间领用毛坯件Ⅱ差异=352000×0.22%=774.40借：基本生产成本—加工车间—电动机Ⅰ（直接材料） 105.60—电动机Ⅱ（直接材料） 774.40贷：自制半成品差异 880.00（97）借：自制半成品差异 1,819.14贷：基本生产成本—铸造车间—电动机毛坯件Ⅰ 1,568.10—电动机毛坯件Ⅱ 251.04借：基本生产成本—装配车间—电动机Ⅰ（直接材料） 413,416.50—电动机Ⅱ（直接材料） 483,511.00贷：基本生产成本—加工车间—电动机Ⅰ（直接材料） 181005.00—电动机Ⅰ（直接动力） 12310.50—电动机Ⅰ（直接人工） 167634.00—电动机Ⅰ（制造费用） 52467.00贷：基本生产成本—加工车间—电动机Ⅱ（直接材料） 351680.00—电动机Ⅱ（直接动力） 12701.50—电动机Ⅱ（直接人工） 44138.50—电动机Ⅱ（制造费用） 74991.00 借：库存商品—电动机Ⅰ 1,353,452.40—电动机Ⅱ 443,242.00贷：基本生产成本—装配车间—电动机Ⅰ（直接材料） 979574.40—电动机Ⅰ（直接动力） 6541.20—电动机Ⅰ（直接人工） 217065.60—电动机Ⅰ（制造费用） 150271.20贷：基本生产成本—装配车间—电动机Ⅱ（直接材料） 306584.00—电动机Ⅱ（直接动力） 2328.00—电动机Ⅱ（直接人工） 31654.00—电动机Ⅱ（制造费用） 102676.00（98）借:资产减值损失 730.00贷:坏账准备 730.00（99）借:主营业务成本—电动机Ⅰ 5,071,635.80—电动机Ⅱ 3,552,276.90贷:库存商品—电动机Ⅰ 5,071,635.80—电动机Ⅱ 3,552,276.90（100）借:应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 2,369,821.18贷:应交税费—未交增值税 2,369,821.18借:营业税金及附加 236,982.12贷:应交税费—应交城建税 165,887.48—应交教育费附加 71,094.64（101）借:所得税费用 1,326,010.44贷:应交税费—应交所得税 1,326,010.44（102）借:主营业务收入 14,640,000.00其他业务收入 1,500.00投资收益 38,332.00营业外收入 35,100.00贷:本年利润 14,714,932.00 借:本年利润 10,719,400.70贷:主营业务成本 8,623,912.70营业税金及附加 236,982.12其他业务成本 1,287.13营业外支出 6,4350.00管理费用 301,064.91财务费用 53,895.40销售费用 111,168.00资产减值损失 730.00所得税费用 1,326,010.44（103）借:本年利润 9,131,531.30贷:利润分配—未分配利润 9,131,531.30借:利润分配—提取法定盈余公积 913,153.13—提取任意盈余公积 456,576.57贷:盈余公积—法定盈余公积 913,153.13—任意盈余公积 456,576.57借:利润分配—未分配利润 1 369,729.70贷:利润分配—提取法定盈余公积 913,153.13—提取任意盈余公积 456,576.57。
《会计综合模拟实训》分录
1、借：银行存款500贷：库存现金5002、借：交易性金融资产－M公司股票（成本）150000投资收益120贷：其他货币资金－存出投资款1501203、借：材料采购—甲材料180000 抵扣联单独装订应交税费—应交增值税—进项税额30600贷：银行存款2106004、借：材料采购—乙材料176000应交税费—应交增值税—进项税额29920 抵扣联单独装订贷：应付账款—蚌埠物华贸易公司2059205、借：材料采购—甲材料664—乙材料266应交税费－应交增值税—进项税额70贷：库存现金10006、（1）借：原材料—甲材料184000贷：材料采购—甲材料180664材料成本差异—甲材料3336（2）借：原材料—乙材料172000材料成本差异—乙材料4266贷：材料采购—乙材料1762667、借：其他应收款—刘明2000贷：银行存款20008、借：包装物—木箱4000应交税费—应交增值税—进项税额680 抵扣联单独装订贷：银行存款46809、借：在建工程—A设备安装工程700509应交税费－应交增值税－进项税额118091 （117300+791）抵扣联单独装订贷：银行存款81860010、借：生产成本—A产品—直接材料92000贷：原材料—甲材料9200011、借：生产成本—C产品—直接材料180600—B产品—直接材料34400贷：原材料—乙材料21500012、（1）借：应收账款—安徽东山化工厂8190贷：其他业务收入7000应交税费—应交增值税—销项税额1190（2）借：其他业务成本4600贷：原材料—甲材料460013、（1）借：固定资产清理25000累计折旧30000贷：固定资产—非生产用固定资产55000（2）借：银行存款35100贷：固定资产清理30000应交税费—应交增值税—销项税额510014、（1）借：固定资产清理1000贷：银行存款1000（2）借：固定资产清理4000贷：营业外收入400015、借：应交税费—未交增值税25040—应交城市维护建设税1752.8—应交教育费附加751.2应付职工薪酬—社会保险费47572.8—住房公积金14960其他应付款—社会保险费16456—住房公积金14960—个人所得税1980贷：银行存款123472.8016、（1）借：在建工程—A设备安装工程23400贷：银行存款23400（2）借：在建工程—A设备安装工程2000贷：原材料－丙材料200017、借：固定资产—二车间机器725909贷：在建工程—A设备安装工程72590918、（1）借：库存现金3020贷：银行存款3020（2）借：管理费用－市内交通费3020贷：库存现金302019、借：制造费用—二车间—其他900 （50×18）销售费用3500 （50×18＋130×20）贷：包装物—木箱4400 先进先出法见p18 20、借：生产成本—A产品—燃料与动力2000—B产品—燃料与动力1400制造费用—一车间—水电费500—二车间—水电费200管理费用－水电费900贷：银行存款500021、借：管理费用－办公费2000贷：银行存款200022、（1）借：库存现金8000贷：银行存款8000（2）借：生产成本—A产品—直接人工2400—B产品—直接人工1200—C产品—直接人工1680制造费用—一车间—职工薪酬600—二车间—职工薪酬720销售费用600管理费用—职工薪酬800贷：应付职工薪酬—职工福利8000（3）借：应付职工薪酬—职工福利8000贷：库存现金800023、借：应付职工薪酬－工资118454贷：银行存款118454 24、（1）借：生产成本—A产品—直接人工47920—B产品—直接人工34758—C产品—直接人工23172制造费用—一车间—职工薪酬5930—二车间—职工薪酬6720销售费用11090管理费用—职工薪酬23010贷：应付职工薪酬－工资152600（2）借：应付职工薪酬－工资34146贷：其他应付款—社会保险费16786—住房公积金15260—个人所得税2100 25、借：生产成本—A产品—直接人工21707.76—B产品—直接人工15745.37—C产品—直接人工10496.92制造费用—一车间—职工薪酬2686.29—二车间—职工薪酬3044.16销售费用5023.77管理费用—职工薪酬10423.53贷：应付职工薪酬—社会保险费48526.80—住房公积金15260—工会经费3052—职工教育经费2289 26、（1）借：投资性房地产87375累计折旧3800贷：固定资产－非生产用固定资产87375投资性房地产累计折旧3800（2）借：银行存款1400贷：其他业务收入1400（3）借：营业税金及附加70贷：应交税费－应交营业税70科目汇总表平衡数：3551770.6027、借：应收票据—安徽中大化工公司468000贷：主营业务收入400000应交税费—应交增值税—销项税额68000 28、借：应收账款—上海市化工公司585900贷：主营业务收入500000应交税费—应交增值税—销项税额85000库存现金90029、借：管理费用－差旅费1800库存现金200贷：其他应收款—刘明200030、借：银行存款15000贷：应收票据—大兴化工商店1500031、（1）借：待处理财产损溢93.6 应收账款33题处理贷：包装物—木箱80应交税费——应交增值税——进项税额转出13.6（2）借：原材料－丙材料1000贷：待处理财产损溢100032、借：固定资产—一车间机器450000贷：实收资本—C公司45000033、（1）借：待处理财产损溢906.4贷：管理费用－存货盘盈或盘亏906.4（2）借：坏账准备10000 看期初数贷：应收账款—三江公司1000034、借：银行存款20000贷：应收账款—西海公司10000预收账款10000 提醒部分预收款35、借：银行存款80000营业外支出20000贷：应收账款－明华公司10000036、借：银行存款2000贷：财务费用200037、借：管理费用－无形资产摊销2000贷：累计摊销200038、借：制造费用—一车间—折旧费7420 固定资产期初原值*折旧率—二车间—折旧费7900 折旧率见P18管理费用－折旧费555.75其他业务成本524.25贷：累计折旧15875.75 (附件要填)投资性房地产累计折旧524.2539、（1）借：固定资产清理5000累计折旧1000贷：固定资产—非生产用固定资产6000（2）借：长期股权投资—对H公司投资5850贷：固定资产清理5000应交税费—应交增值税—销项税额85040、借：银行存款1000000贷：长期借款—建设银行合肥市绩溪路支行100000041、借：工程物资—C材料117000贷：银行存款117000 抵扣联无须单独装订42、借：管理费用－业务招待费4000贷：银行存款400043、借：低值易耗品—工作服30000应交税费—应交增值税—进项税额5100贷：银行存款3510044、借：制造费用—一车间—其他10000 (附件要填)—二车间—其他12000贷：低值易耗品—工作服2200045、（1）借：生产成本—A产品—直接材料524.40（红字）92000×－0.0057其他业务成本26.22（红字）4600×－0.0057贷：材料成本差异—甲材料550.62（红字）96600×－0.0057（2）借：生产成本—C产品—直接材料830.76 180600×0.0046—B产品—直接材料158.24 34400×0.0046贷：材料成本差异—乙材料989 215000×0.0046甲材料差异率＝（1500－3336）÷（138000＋184000）＝－0.0057(附件要填)乙材料差异率＝（－1000＋4266）÷（537500＋172000）＝0.0046 ( 保留4位小数)46、借：原材料—甲材料46000贷：应付账款—暂估应付款4600047、借：财务费用13000贷：银行存款1300048、借：交易性金融资产－M公司股票（公允价值变动）20000贷：公允价值变动损益2000049、借：销售费用3000贷：银行存款300050、借：银行存款1000（学号后两位*1000）(附件要填)贷：投资收益1000（不一样）51、(1)借：生产成本—B产品—制造费用18890.50 分配率＝31484.16÷（600＋400）—C产品—制造费用12593.66 ＝31.48416贷：制造费用—二车间31484.16 (附件要填)(2)借：生产成本—A产品—制造费用27136.29贷：制造费用—一车间27136.2952、借：库存商品—A产品113180.50 （单位成本：2263.61）(附件要填)—B产品58006.99 （单位成本：1289.04）贷：生产成本—A产品113180.50—B产品58006.99A产品：完工产品材料费＝【（92000－524.40）÷（50＋50）】×50＝45737.80完工产品人工费＝【(2400+47920+21707.76)÷（50＋50×50％）】×50＝48018.51完工产品燃动费＝【2000÷（50＋50×50％）】×50＝1333.33完工产品制造费＝【27136.29÷（50＋50×50％）】×50＝18090.86B产品：完工产品材料费＝【（34400+158.24）÷（45＋60）】×45＝14810.67完工产品人工费＝【(1200+34758+15745.37)÷（45＋60×50％）】×45＝31022.02完工产品燃动费＝【1400÷（45＋60×50％）】×45＝840完工产品制造费＝【18890.50÷（45＋60×50％）】×45＝11334.3一次投料见p16；完工程度为50％，见P20。
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会计综合模拟实验（四川远程电子出版社 2010年7月第一版）
成都金林电子厂12月份全部经济业务会计分录（记账凭证。
仅供参考，不足之处欢迎指正）
会计综合模拟实验（四川远程电子出版社 2010年7月第一版） 制作：QQ372051855
会计综合模拟实验（四川远程电子出版社 2010年7月第一版） 制作：QQ372051855
12月30日（1）
应付职工薪酬分配表 2008年12月30日
12月30日（2）
企业承担的“五险一金”、工会经费、职工教育经费等计提表 2008年12月
固定资产折旧分配表 2008年12月30日
12月31日（3）
投资性房产折旧计算表 2008年12月30日
12月31日（4）
无形资产摊销计算表 2008年12月
12月31日（5）
坏账准备计提表 2008年12月
辅助生产费用分配表 2008年12月
制造费用分配表
产品成本计算表（半成品）
借：基本生产成本—总装车间—三极管309,258.31
贷：基本生产成本—工装车间—三极管管座309,258.31
产品成本计算表（半成品）
借：基本生产成本—总装车间—集成电路430,772.05
贷：基本生产成本—工装车间—集成电路管座430,772.05
产品成本计算表（产成品）
借：库存商品—三极管1,889,424.24
贷：基本生产成本—总装车间—三极管1,889,424.24
产品成本计算表（产成品）
注：材料系一次投入，分配时按100%计约当产量，其余费用按50%计约当产量。
借：库存商品—集成电路6,257,840.30
贷：基本生产成本—总装车间—集成电路6,257,840.30
12月31日（10）
库存商品——三极管 发出成本计算表(月末一次加权平均计算)
2008年12月附件 5 张
库存商品——集成电路 发出成本计算表(月末一次加权平均计算)
2008年12月附件 6 张
12月31日（11）
城建税和教育费附加计算表
贷：应交税费——应交城建税229,982应交税费——应交教育费附加98,564
企业所得税计算表
成都金林电子厂2008年12月金额：元
注：无纳税调整事项
借：所得税费用619,208.94
贷：应交税费—应交所得税619,208.94
利润分配——法定盈余公积 计提表
借：利润分配——未分配利润185,762.68 贷：利润分配——提取法定盈余公积185,762.68
会计综合模拟实验（四川远程电子出版社 2010年7月第一版） 制作：QQ372051855
12月30日（1）
日期
12月1日(1)
12月2日(1)
12月3日
12月7日
12月9日。