税务管理专业 企业跨国经营的税收筹划问题研究——以苹果公司为例
税务筹划PPT
筹划提供借鉴。
国内研究现状
•
税务筹划在我国起步和发展较晚，甚至到了改革开放时
期仍旧是鲜为人知的，只有近些年来税务筹划才为人们所关
注、认识和践行。总体而言，我国的税务筹划理论研究及其
操作程序远远落后于西方发达国家。20世纪90年代开始，
随着我国市场经济体制和税收制度的不断发展和完善，及其
公司对公司税务筹划的需求，我国税务筹划理论和实践也朝
市场竞争环境当中，公司自觉地 选择放弃偷逃漏税，寻求通过正 当合理的手段来增加经济效益。
提高公司财务管理和经营 管理水平。
本文在进行纳税筹划进行分析的
基础上，重点对公司的税务筹划
理念、公司财务管理等方面进行
研究，结合案例，从系统性的角
度出发，充分考虑成本效益与风
险因素，将税务筹划置于公司整
个财务决策中分析，为公司税务
绪论 相关理论基础 公司税务管理分析 思路与措施 实施建议
结论与展望
绪论
1 2 3 4
选题背景与选题意义 国内外研究现状 研究思路及方法 论文结构安排
国外研究现状
•
税务筹划的在国外的研究和实践起步较早，并在许多国
家得到迅速发展，渐渐成为公司经营理财中不可或缺的重要
组成部分，税务筹划为社会关注和法律认可。
• 通过实施财务管理各项工作标准化和优化内部管理业务流 程，对财务部的各个岗位进行精细化设置，优化财务管理实 施环境，以提高财务管理效率的办法，对于公司的税务筹划 有着至关重要的作用，这种强调部门、岗位和财务管理流程 相匹配的活动，能让公司管理者准确把握各部门的关键控制 点和控制环节，做到职责明确，心中有数，放权有度。这些 对于发挥财务管理在税务筹划中的基础和核心作用有很强的 理论和实践意义。
基于税务审计视角下的企业税收合规管理研究
基于税务审计视角下的企业税收合规管理研究目录1.内容概括．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．21.1 研究背景．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2 1.2 研究目的和意义．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．31.3 研究内容和方法．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．42.税务审计概述．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．62.1 税务审计的概念．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．6 2.2 税务审计的类型与特点．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．82.3 税务审计在税收管理中的作用．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．93.企业税收合规管理概述．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．113.1 企业税收合规的概念．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．12 3.2 企业税收合规的重要性．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．133.3 企业税收合规的挑战与机遇．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．144.基于税务审计的企业税收合规管理框架．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．154.1 税务审计在企业税收合规管理中的地位．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．17 4.2 企业税收合规管理的基本原则．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．184.3 企业税收合规管理的组织架构．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．195.税务审计视角下的企业税收风险识别．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．205.1 税收风险的种类．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．225.2 税收风险识别的方法．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．235.3 税务审计在风险识别中的应用．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．246.税务审计视角下的企业税收合规评估．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．256.1 税收合规评估的内容．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．276.2 税收合规评估的方法．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．286.3 税务审计在合规评估中的作用．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．297.税务审计视角下的企业税收合规改进措施．．．．．．．．．．．．．．．．．．．317.1 税收合规改进的原则．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．327.2 税收合规改进的策略．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．337.3 税务审计在改进措施中的应用．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．348.案例分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．368.1 案例选择与描述．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．378.2 案例中企业税收合规管理存在的问题．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．388.3 案例中税务审计的应用与成效．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．401. 内容概括本文档旨在深入探讨基于税务审计视角下的企业税收合规管理。
效率为重,风险管控更甚——专访赛诺菲税务总监 陈悦
效率为重，风险管控更甚——专访赛诺菲税务总监陈悦-会计效率为重，风险管控更甚——专访赛诺菲税务总监陈悦在企业关注税务部门带来效率的同时也必须关注风险，甚至更为重要。
跨国企业并购重组前后对税务的处理无疑有挑战性，各个环节的涉税操作、整合运作考验着企业的应对能力。
如何在复杂的涉税环境中游刃有余？这也许是每一个税务总监不断探索的方向。
文彭艳秋编辑吴红艳陈悦女士拥有十六年跨国公司的税务法规咨询、外商投资，并购重组税法合规方面的丰富工作经验，1998年加入普华永道，2005年于Akzo Nobel的亚洲总部任中国区税务高级经理一职，2009年加入Imerys集团任职亚太区税务总监，为亚太地区提供税务及战略支持，现为赛诺菲的中国区税务总监，负责集团在中国区业务运营的税务事宜。
如果说女人在财会领域的战场上是有优势的，那么做到优秀的税务总监可能就不仅仅于此了，更是积累，亦或是天赋……专业化道路上探索无止境回忆由事务所开始的职业生涯，陈悦笑着说，她觉得事务所就像一个财税专业人员的“黄埔军校”。
普华永道七年的积累所得，为她成为税务专业人员提供了必备素质和技能。
继普华永道之后，陈悦加入了全球首屈一指的工业企业阿克苏诺贝尔并任亚洲总部的中国区税务高级经理。
后又于法国企业益瑞石（全球最大的非金属矿类专业公司）任亚太区税务总监。
又一个7年的化工行业专业税务体系的浸润以后，陈悦没有停止自己在职场上的探索。
面临机会的时候，刻意选择了与之前不同的行业，她加入了赛诺菲。
陈悦坦言，事务所的工作不分太多行业，可以接触到不同的案例，但同时也缺乏深入的了解以及对某个行业比较详细的接触；而担任企业内部税务管理人员后会发现，工作深度会和企业所属行业息息相关。
医药行业生机勃勃，科技含量高，利润率也较好。
在税收筹划及风险控制上，医药行业也有其一定的特殊性；再者医药行业与人类的健康息息相关，工作之余，对个人生活亦能有所收获，所以行业选择虽然跨度较大，但是确实是陈悦的兴趣所在。
企业税务面试题目(3篇)
第1篇一、基本背景随着我国税收制度的不断完善和企业经营活动的日益复杂，企业税务管理显得尤为重要。
为了选拔具备专业知识和实际操作能力的税务人才，以下是一份企业税务面试题目，旨在全面考察应聘者的专业知识、实践经验和综合素质。
二、面试题目一、专业知识与理论1. 请简述增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等主要税种的概念、特点和征收范围。
2. 举例说明一般纳税人、小规模纳税人在增值税申报和税收优惠政策方面的区别。
3. 解释“三税一费”（增值税、消费税、企业所得税、教育费附加）的概念，并说明其与增值税的关系。
4. 介绍税收筹划的基本原则和方法，并结合实例进行分析。
5. 请简述企业所得税的纳税申报流程和主要优惠政策。
二、实务操作与案例分析1. 企业在购置固定资产时，如何进行税务处理？请举例说明。
2. 企业发生亏损时，如何进行税务处理？请举例说明。
3. 企业进行股权转让时，如何进行税务处理？请举例说明。
4. 企业进行研发费用加计扣除时，应注意哪些事项？5. 企业发生关联交易时，如何进行税务处理？请举例说明。
6. 企业进行土地增值税清算时，应关注哪些问题？三、税收法规与政策1. 请列举我国近年来出台的税收优惠政策，并说明其对企业的影响。
2. 简述我国个人所得税改革的主要内容，以及对企业和个人税收负担的影响。
3. 请简述我国增值税改革的主要内容，以及对企业和个人税收负担的影响。
4. 介绍我国企业所得税改革的主要内容，以及对企业和个人税收负担的影响。
5. 请说明我国房产税、土地使用税等地方性税种的特点和征收范围。
四、综合素质与应变能力1. 请谈谈你对税收风险管理的认识，以及在实际工作中如何防范税收风险。
2. 请结合实例，说明你如何运用税收筹划为企业创造价值。
3. 在工作中，你遇到过一个难以解决的税务问题，你是如何解决的？4. 请谈谈你对税收职业道德的理解，以及如何在工作中践行税收职业道德。
5. 在处理税务事务时，你如何与政府部门、企业内部及外部合作伙伴进行有效沟通？五、情景模拟1. 假设你所在企业即将进行一项重大投资，需要对你进行税务风险评估。
境外投资税收筹划——以在荷兰成立合资公司为例
、
国 际避 税 港 概 述
国 际 避 税 港 ， 被 称 为 “ 税 地 ” 通 常 是 指 某 一 国 也 避 ，
或某一地 区出于吸引外贸 、 发展经 济等因 素的考虑 ， 采取 低税 、 免税或税收优 惠措施 ， 为跨 国纳税人 提供避 税的便
利条件 。 理想 的国际避税港应具备的条件 ： 国家 政 治 稳 定 、 外 汇 不 受 管 制 、 府 限 制最 小 化 ， 司 法 有 利 于 控 股 公 司 的 政 公 运 作 ； 股 息 和 利 息 收入 征 收 低 额 预 提 税 或 免 征 预 提 税 ； 对 对 资 本 利 得 不 征 税 ； 泛 的多 边 税 收 协 定 。 当 然 ， 可 能 广 不 有 一 个 国家 或 地 区 完 全 符 合 上 述 条 件 ， 以 ， 选 择 避 税 所 在 港 时 ， 综 合 考 虑 各 方 面 的利 弊 因 素 。 需
境 外投 资税 收 筹 划
以在 荷 兰 成 立 合 资 公 司 为 例
张 丽 丽
（ 海精文投 资有限公司 ， 海 ２０３ ） 上 上 ００ １ ［ 摘 要 ］ 通 过 对 国 际避 税 港 进 行 分 析 ， 出在 国 际避 税 港 选 择 一 个 合 理 的 、 在 广 泛 多 边 税 收 协 定 的 提 存
荷兰对不动 产投 资公司 、 国对 国际金 融业 、 英 希腊 对海运
业 和 制 造 业 分 别 实 行 了 特 定 的 税 收 优 惠 ， 前 来 投 资 的 使
外 国企业 和个人 直接享 受到低 税 负的 利益 ， 因而被 有关
国 家 特 别 是 发展 中 国 家 称 为 国际 避 税 港 。 二 、 国 际 避 税 港 建 立控 股 公 司 在 由于 境 外 投 资 目标 国 家 一 般 是 根 据 境 外 投 资项 目来 决 定 的 ， 果 目标 国 家 与 中 国及 其 他 国 家 签 有 多 边 税 收 如 协 定 ， 可 享 受 多 边 税 收 协 定 提 供 的 税 收 优 惠 。因 此 ， 则 中 国 企 业 可 以 通 过 在 与 目标 国有 税 收 协 定 的 国 家 建 立 导 管
国外企业进行跨国税务筹划的基本方法
国外企业进行跨国税务筹划的基本方法跨国税务筹划又称国际避税，是指跨国公司利用国与国之间的税法差异，钻本国涉外税法或国际税法的漏洞而进行的避税活动。
这种税务筹划需要纳税人从事一些跨越本国国境的活动，或者纳税人跨越本国国境进行自身的流动，或者纳税人将自己的资金或财产转移出本国使其在国际间进行流动。
跨国税务筹划所要规避的纳税义务不仅限于纳税人的居住国，而且还包括所得的来源国；纳税人进行跨国税务筹划的目的往往不是减轻其在某一国的税收负担，而是减轻其全球总税负。
国外的跨国公司进行跨国税务筹划通常采用的方法包括：1.利用转让定价向低税国关联企业转移利润利用转让定价手段在公司集团内部转移利润，使公司集团的利润尽可能多地在低税国（或避税地）关联企业中实现，这是跨国公司最常用的一种国际避税手段。
跨国公司利用转让定价在低税国（避税地）关联企业账上人为地表现出来的利润有时又被称为“诡设利润”。
跨国公司把集团内部的利润通过转让定价从高税国关联企业转移到低税国的关联企业，从低税国关联企业的税负看是比以前有所增加，但与此同时，高税国关联企业的利润以及税负都下降了，高税国企业税负的降低幅度必然会大于低税国企业税负的增长幅度，其最终结果将会导致跨国公司集团整体税负的下降。
2.滥用国际税收协定所谓滥用国际税收协定，是指一个第三国居民利用其他两个国家之间签订的国际税收协定获取其本不应得到的税收利益。
跨国公司通过滥用国际税收协定，往往可以达到避税的目的。
国与国之间签订的国际税收协定（避免所得双重征税协定）中一般都有互相向对方国家的居民提供所得税尤其是预提所得税的优惠条款。
比如，各国对本国居民向非居民支付的股息、红利一般要征25％～35％的预提所得税，但根据国际税收协定，这种股息预提税的税率可以降到15％以下，有的甚至降为零。
甲、乙两国间签订的税收协定本应使甲、乙两国的居民受益，第三国居民本不应从中渔利，然而第三国居民往往可以通过一定手段设法从甲、乙两国签订的税收协定中得到好处。
医药企业税务筹划的相关研究
医药企业税务筹划的相关研究【摘要】医药企业税务筹划在企业经营中起着至关重要的作用。
本文首先介绍了医药企业税务筹划的基本概念，包括其定义和作用。
接着分析了医药企业税务筹划的原则，指导企业在遵守法律的前提下最大限度地减少税负。
然后探讨了医药企业税务筹划的方法，包括利用税收优惠政策和合理安排企业结构等。
在挑战部分，分析了医药企业在税务筹划过程中面临的问题和难点。
结合实践案例，展示了税务筹划在医药企业中的具体运用和效果。
总结了医药企业税务筹划的重要性，展望了其未来发展趋势，并提出了相关建议，以促进医药企业税务筹划的进一步完善和优化。
通过本文的研究，可以帮助医药企业更好地利用税务筹划，提升企业竞争力和盈利能力。
【关键词】医药企业，税务筹划，研究背景，研究目的，研究意义，基本概念，原则，方法，挑战，实践案例，重要性，发展趋势，建议。
1. 引言1.1 研究背景医药企业是国民经济的支柱产业之一，具有较高的盈利水平和税负比例。
随着医药产业的快速发展和税收政策的不断调整，医药企业税务筹划面临着新的挑战和机遇。
研究背景部分主要介绍了医药企业税务筹划的相关背景和现状。
目前，随着医药行业的不断壮大和企业规模的扩大，医药企业税收压力也在不断增加。
税务政策的变化和税收监管的加强，使得医药企业需要更加重视税务合规和税务优化。
在这样的背景下，研究医药企业税务筹划的原则、方法、挑战和实践案例变得尤为重要。
通过深入分析医药企业税务筹划的具体内容和特点，可以为企业提供指导和建议，帮助企业更好地应对税务风险，实现税务优化和合规经营。
对医药企业税务筹划进行深入研究具有重要的理论和实际意义。
1.2 研究目的研究目的是为了深入探讨医药企业在税务筹划方面面临的挑战和问题，分析其原因及解决方法，为医药企业提供有效的税务筹划方案，帮助其合理避税、节税，提高经营效率和盈利能力。
通过研究医药企业税务筹划的基本概念、原则和方法，可以更好地指导企业在税务管理方面的决策，规避风险，遵循法规，实现可持续发展。
国际避税案例精析2
思考：
什么是避税？ 避税的成因？ 避税的手段？ 跨国公司为什么是跨国避税的主要实施者？ 各国为什么要反避税？
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美国调查苹果避税的七个惊人发现
1、几乎所有的海外业务都由一家没有一个员工的爱尔 兰企业经办。
2、苹果在爱尔兰的企业所得税税率不超过2%。 3、2009-2011年，30%的苹果全球净利润来自AOI
际条约的有关规定； （3）银行或与银行活动类似的金融活动在经济
中占有重要地位； （4）有充分的现代通讯设施； （5）对外币存款没有管制； （6）大力宣传自己是离岸金融中心。
2、日本国国际避税地的界定 公司的全部所得或特定类型的所得所适用的实
际税率低于日本国内公司所得税实际税率50%
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的国家和地区。根据这一定义，日本的税务当局 列举出33个属于避税地的国家和地区。
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避税与偷税
相近概念，主要区别：
1、偷税是指纳税人在纳税义务已经发生的情 况下通过种种手段不缴纳税款，而避税则是指纳税 人规避或减少纳税义务；
2、偷税直接违反税法，是一种非法行为；
而避税是钻税法的空子，并不直接违反税法；
3、偷税往往要借助犯罪手段，比如作假帐、 伪造凭证等，避税披着不违法的外衣，手段更多样 化、涉及范围更广泛；
首先，它扭曲了商业竞争：如果从事跨国业务 的企业因为运用BEPS策略而获利，那么相对 于仅从事国内业务的企业，他们就具有了不正 当竞争优势。
其次，它将导致资源分配的浪费，投资决策会 向那些税前回报率很低，但是税后收益很高的 活动倾斜。
最后，关乎于公平性：当纳税人（包括普通个 人）看到跨国公司可以合法避税，这会破坏所 有纳税人自愿遵从税务合规的意愿。
企业所得税税收筹划研究--XX科技股份有限公司为例
企业所得税税收筹划研究--XX科技股份有限公司为例一、背景介绍XX科技股份有限公司成立于2010年，是一家专注于研发和销售高科技产品的企业。
2019年，公司实现销售收入10亿元，利润2亿元，应纳税所得额1.8亿元。
随着公司规模的扩大和税务政策的变化，为了降低企业所得税负担，需要进行税收筹划。
二、税收筹划目标降低企业所得税负担，合法合规，确保公司税收风险最小化。
三、税收筹划方案1. 合理利用扣除项目公司可以从以下方面利用扣除项目，降低应纳税所得额：（1）研发费用：公司积极开展研发工作，在符合国家政策的情况下，将研发费用纳入扣除项目，降低应纳税所得额。
（2）贷款利息：公司可以申请银行贷款，将贷款利息纳入扣除项目，减少企业所得税负担。
（3）职工教育经费：公司可以合理安排职工培训和教育，将相关费用纳入扣除项目，降低应纳税所得额。
2. 合理运用优惠政策（1）高新技术企业认定：公司可以申请高新技术企业认定，获得国家税收优惠政策。
（2）地方税收优惠政策：根据当地的税收优惠政策，公司可以合理利用各种税收优惠政策，降低企业所得税。
（3）跨地区经营优惠政策：公司可以合理规划业务，利用跨地区经营优惠政策，降低企业所得税。
3. 合理利用关联交易公司可以合理利用关联交易，通过调整内部价格等方式，将部分利润转移到其他关联公司名下，从而降低公司应纳税所得额。
但需要注意，关联交易应符合税务政策要求，避免税务风险。
四、总结XX科技股份有限公司可以从合理利用扣除项目、运用税收优惠政策、利用关联交易等方面，进行有效的税收筹划，降低企业所得税负担，确保公司税收风险最小化。
同时，企业也要注意合法合规，避免造成税务风险和不良影响。
BEPS行动计划下跨国公司转让定价的税务管理研究
一、引言在全球化经营模式下，转让定价是跨国公司的一项重要经营管理策略，它对于跨国公司的资源配置、组织形式和发展战略都具有重要的意义。
然而，转让定价的实施会影响集团各成员企业间的利润分配，进而影响所在国家或地区的税源。
因此，为了维护国家的税收权益，各个国家开始重视转让定价问题，采取各种措施来加强对转让定价的审查和管理。
尤其是近年来，随着税基侵蚀和利润转移（Base Erosion and Profit Shifting，BEPS）行动计划的落实，转让定价规则得到了进一步的完善。
2017年，经济合作与发展组织（OECD）在吸收BEPS行动计划第8~10项和第13项报告相关建议的基础上，修订了《跨国公司与税务机关转让定价指南》，世界主要国家的税务当局已经或正在根据该指南来修订和完善国内转让定价法规。
由此可见，跨国公司将面临更大的转让定价纳税风险挑战，与此相关的税收争议将日趋复杂化，跨国公司加强转让定价税务管理的重要性也越发彰显。
目前越来越多的中国企业在共建“一带一路”的倡议下，正积极主动地“走出去”，跨国关联交易的频率越来越高、规模越来越大，因此有必要提前做好跨国公司转让定价的各项税务管理工作。
基于此，本文从跨国公司税务管理的目标出发，探讨如何运用“税收遵从”和“纳税筹划”两项功能来实现集团转让定价税务管理的策略目标，并以索尼爱立信公司税务诉讼案为例，通过对该案例所涉及转让定价问题的分析，进一步彰显了跨国公司转让定价税务管理的重要性，并对我国“走出去”企业的转让定价税务管理提出了相应的建议。
二、跨国公司转让定价税务管理的目标根据普华永道在亚太地区税务管理调查的结果来看，价值创造和风险管理被认为是跨国公司税务管理的两大目标。
因此，各公司在制定税务管理策略时，都把创造股东价值与管理实质性纳税风险摆在同等重要的位置[1]。
两个目标之间相辅相成，任何一个目标都不能脱离另一个目标而单独实现。
就跨国公司而言，成功的税务管理应该是既能实现对税法的遵从，控制好潜在的风险，同时又能改善企业的经营管理，为股东创造价值。
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I 企业跨国经营的税收筹划问题研究 —以苹果公司为例 摘 要 在经济全球化不断加速的同时，国际间的商务活动越来越密切，世界上的跨国企业越来越多，跨国交易也越来越频繁。随着跨国经营活动的日益增加，国际税收法律制度的不断完善改进，跨国经营的税收筹划具有非常大的发展空间，而且税收筹划对企业的经营与盈利起着显著的积极作用。在论文写作的前期，我针对税收筹划这个命题，大量收集和阅读相关方面的资料，对跨国经营纳税筹划的概况有了大致了解，缕清思路的基础上确定论文大致思路和研究方向。在这篇论文中，主要采用了逻辑分析和案例分析的方法进行研究的写作手法，研究了企业在跨国经营中的税收筹划问题，分析了国际税收筹划的特点、产生原因和基本方法，简要阐述了苹果公司成功避税的案例，最后提出跨国经营税收筹划的注意事项，以期为跨国公司提供借鉴。
关键词：税收筹划；跨国经营；转让定价；成本摊销 II
Research on Tax Planning of Transnational Operation ——Take Apple for Example
Abstract At the same time of accelerating economic globalization, the international business activities are more and more close, more and more multinational enterprises in the world, and more and more frequent transnational transactions. With the increasing transnational business activities and the continuous improvement of the international tax law system, the tax planning of transnational business has a very large development space, and tax planning plays a significant positive role in the operation and profitability of enterprises. In the early stage of writing this paper, I collected and read a lot of relevant materials for the proposition of tax planning, and I have a general understanding of the general situation of tax planning of transnational operation. Based on the clear thinking, I determined the general thinking and research direction of this paper. In this paper, the author mainly uses the methods of logical analysis and case analysis to study the tax planning of enterprises in transnational operation, analyzes the characteristics, causes and basic methods of international tax planning, briefly expounds the case of Apple's successful tax avoidance, and finally puts forward the precautions of tax planning of transnational operation in order to be transnational The company provides reference.
Key words: tax planning; transnational operation; transfer pricing; cost amortization 目 录 摘 要 ................................................................... I Abstract ................................................................ II 一、引 言 ................................................................ 2 （一）选题背景 ......................................................... 2 （二）选题目的 ......................................................... 2 （三）文献综述 ......................................................... 2 二、跨国经营税收筹划概述 ................................................. 3 （一）跨国经营税收筹划概念 ............................................. 3 （二）跨国经营税收筹划特点 ............................................. 3 1.合法性 ............................................................. 3 2.计划性 ............................................................. 3 3.风险性 ............................................................. 3 4.全面性 ............................................................. 3 5.专业性 ............................................................. 4 三、跨国经营税收筹划分析 ................................................. 4 （一）跨国经营税收筹划的原因分析 ....................................... 4 1.内在原因 ........................................................... 4 2.外部原因 ........................................................... 4 （二）跨国经营税收筹划基本方法及分析 ................................... 5 1.利用国际避税地进行避税 ............................................. 5 2.建立合理的公司组织形式进行避税 ..................................... 5 3.利用转让定价进行避税 ............................................... 6 4.利用国际税收协定进行避税 ........................................... 6 5.利用合适的投资地点 ................................................. 6 （三）跨国企业税收筹划的必要性和可行性 ................................. 6 四、苹果公司国际税务筹划案例分析 ......................................... 7 （一）苹果公司结构 ..................................................... 7 （二）苹果公司国际税收筹划运作方式 ..................................... 8 1.成为双重非纳税居民 ................................................. 8 2.利用转移定价 ....................................................... 8 3.利用成本摊销协议 ................................................... 8 4.利用“打钩”规则 ................................................... 9 （三）苹果公司国际税收筹划启示 ......................................... 9 五、跨国经营税收筹划的注意事项 ........................................... 9 （一）提高纳税筹划意识 ................................................. 9 （二）深入了解和分析各国税收制度和环境变化 ............................. 9 （三）有全局且长远的观念 .............................................. 10 参考文献 ................................................................ 11 致 谢 .................................................................. 12