建筑施工企业“营改增”详解
河北省建筑业营改增计价依据调整宣贯课件
建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯
【要点说明】
• 甲供材料、设备是指由甲方负责购买的。这部分材料、设备 乙方拿不到进项税发票，不能抵扣进项税，因此规定进项税 额为0；而税务部门在计算销项税额时，是以扣除甲供材料、 设备后的销售额为计税基础的，因此规定销项税额也为0。
• 采用综合单价法计价的，甲供材料、设备的采保费包含在总 承包服务费中，因此不再单独计算。
2. 方法
价税分离
3. 内容
计价依据调整
材料、机械、 设备费
其它费用
建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯
三、我省计价依据调整办法解读
概述 条文解读 补充说明 计价案例
调整依据 调整范围 调整内容 执行时间
建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯
概述
本调整办法，遵从住建部营改增后“价税分 离”的计价原则对我省现行计价依据进行了相应 调整，主要包括调整依据、范围、内容、执行时 间四块内容。
下一步，我们将做好实施过程中解释及项目 跟踪监测分析工作，确保我省建筑工程计价依据 调整平稳实施。
建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯
条文解读
调整依据
• 《中华人民共和国增值税暂行条例》； • 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》； • 《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整
准备工作的通知》（建办标〔2016〕4号）； • 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》
调整内容
建筑业营改增河北省计价依据调整办法宣贯
一般计税方法
• 前提：现行计价依据体系不变 工程造价＝税前工程造价＋税金
• 税金计算程序： 税金＝增值税应纳税额＋附加税费
（附加税费包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加）
【建筑企业营改增】之“甲供材”财税实操落地
【建筑企业营改增】之“甲供材”财税实操落地“甲供材”是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方（甲方）自行采购，提供给建筑施工企业（乙方）用于建筑、安装、装修和装饰一种的建筑工程。
即甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
在建筑企业营改增后，根据财税[2016]36号的规定，建筑企业针对“甲供材”工程，可以选择增值税一般计税方法，也可以选择简易计税方法。
这两种计税方法的选择，会涉及到建筑施工企业的税负高低，为了节省税负，必须在与发包方签订“甲供材”合同时，必须考虑甲方自购建筑材料在整个工程中所耗建筑材料的比重而选择增值税的计税方法，否则将会增加甲方和乙方的增值税负。
一、“甲供材”的增值税法律依据分析1、“甲供材”中建筑企业增值税计税方法选择的法律依据及分析《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》“财税[2016]36号”附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（七）款“建筑房屋”第2项规定：“一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
”在该条文件规定中有两个特别重要的词“可以”，具体的内涵是，只要发生“甲供材”现象，建筑施工企业在增值税计税方法上，具有一定的选择性，既可以选择增值税一般计税方法，也可以选择增值税简易计税方法。
2、“甲供材”中建筑企业计算增值税的销售额确定依据及分析《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条规定：“销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外”。
同时财税〔2016〕36号）附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（三）项第（9）款规定：“试点纳税人提供建筑劳务服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付分包款后的余额为销售额。
论“营改增”实施后建筑施工企业将面临的问题及对策
论“营改增”实施后建筑施工企业将面临的问题及对策摘要：2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》，明确从2012年1月1日起在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
随着“营改增”工作的推行，北京市也相继加入了试点地区范围。
增值税最终全面取代营业税，是我国未来税制改革的重要趋势，这对于施工企业的影响和重要性也是显而易见的。
本文对建筑施工企业“营改增”后财务工作面临的问题及采取的应对措施进行了简要的阐述。
关键词：“营改增”施工企业企业会计问题措施一、营业税改征增值税（以下简称“营改增”）税收政策的出台背景2012年1月1日，上海市作为全国第一个试点地区开始了交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税改革。
8月初，国务院明确将“营改增”试点范围由上海分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东等8个省市，这是继“增值税转型”后，我国税制改革历史上的又一里程碑，也是我国实施结构性减税的重要举措。
随着改革开放的不断深入及经济增长方式的快速转变，传统服务业不断向现代服务业转型，出现了分工精细化、产业整合化、业态新型化、服务国际化的四大特征，并且由于产业融合化的发展，不同服务业之间以及服务业与制造业之间的产业边界变的越来越模糊。
这种划分行业分别适用不同税制的做法日渐显出其内在的不合理性和缺陷，不利于经济结构优化。
1、从税制完善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏了增值税抵扣链条，影响其优势的发挥。
在一般计税方法下，增值税的实质是对生产经营各环节的增值额部分征税，具有消除重复征税的优点。
这一特点在客观上有利于引导和鼓励企业在公平竞争中做大做强，但是要充分发挥增值税的这种优势，前提之一就是增值税的税基应尽可能广泛，最好包含所有的商品和服务。
然而在现行税制中，增值税征税范围较窄，仅限于销售货物，提供加工、修理修配劳务和进口货物，对于服务业征收营业税，而不征收增值税，使得经济运行中增值税的抵扣链条被打断，优势大打折扣。
营改增对建筑行业的影响
营改增对建筑行业的影响摘要：２０１６年５月１日，营业税改增值税试点开始在全国范围内推行。
建筑业、金融业等各个服务行业将全部纳入营业税改增值税试点。
在我国实施了６０多年的营业税终于完全退出历史舞台。
详细分析了“营改增”对建筑业的影响，分别从积极的影响和消极的影响两大方面入手，为改善建筑业的税务管理，提出了相应的措施。
关键词：建筑业；营改增；税负影响；建议１背景分析随着我国城市化进程的推进，建筑业在我国得到了蓬勃的发展，对国民经济的贡献起着不可替代的作用。
营改增是我国结构性减税的重要手段，在营改增的背景下，建筑行业面临很多的机遇和挑战。
如何利用好营改增这一柄双刃剑，分析营改增带来的影响并进行合理的筹划对于建筑行业至关重要。
２营改增对建筑行业带来的影响２．１营改增对建筑行业带来的积极影响２．１．１减少建筑业中的重复征税问题营业税的一大弊端就是存在重复纳税，没有考虑流通过程中上一环节已经纳税的事实，在本环节需要重新计算交税。
具体到建筑业中的体现为：企业在采购设备和材料的环节已经缴纳了对应货物和资产的增值税，这些货物和资产的价值在转移到提供的建筑服务的过程中需要重新缴纳对应的增值税，因此存在严重的重复纳税。
改征增值税后，针对提供的建筑服务，只对建筑服务中本环节增值部分征税，换言之也就是对建筑服务销售额中扣除了上述设备和材料的价款，因此很好的避免了营业税存在的重复纳税的弊端。
２．１．２助推建筑行业由劳动密集型转变为机械自动化营改增之后，建筑行业购买的机器设备所对应的进项税额可以销项税额，这可以在很大程度上减轻了企业的税负，这就在一定程度上增加了企业购买机械化设备的动机，同时建筑业一直以来属于劳动密集型行业，人力成本占到企业总成本的１／５左右，企业在经营过程中需要支付给工人大量的工资，而工资支出不能使企业取得对应的进项税额，这就会使得企业尽可能的加大对机械设备的投资，使得经营过程中利用机械设备来取代人力。
因此营改增会推动建筑行业向高度的机械自动化发展，促进建筑业产业升级。
“营改增”对建筑施工企业财务管理影响探讨
国 企 业 的 发 展 和 进 步带 来 了很 大 的影 响 ，其 中 建 筑 施 工 企 业 也 收 到 了 较大的冲击 ． 其 纳税 模 式 由原 来 的缴 纳 营业 税 转 变 为 缴 纳 增 值 税 ， 这 对 于 建 筑 施 工 企 业 来 说是 一 个 挑 战 ， 同 时也 是 一个 发 展 的 机 遇 ， 采 取 适 当 的 措 施 应 对 营 改 增 给建 筑施 工 企 业 带 来 的 影 响 能 够 有 效 帮 助 企 业 获 得
税 务筹 划
“ 昔 改增 ＂ 对建筑施工企业 财务管理影 响探讨
中国五 冶集 团机 电分公 司 邱静
摘要： 营 改 增 的 实施 对 于 推 动 我 国 企 业 的健 康 规 定 的发 票 ，这 就使 施 工 项 目面 临 的 市 场 环 境 变 得 更 加 复 杂 ，并 且 在 购 置货 物 等 一 些 流通 环 节 的 增 值 税 发 票 的 取 得 也 增 加了难题 ， 营 改增 实施 之后 ， 实 际可 抵 扣 的 进 项 税 额 小 于 理 论 上的 进 项 税额 ， 这 无 法抵 扣 的进 项 税 。 另外 ， 大 多 数 建 筑 企 业 采 用 劳 务 分 包 和 班 组承包方式 ， 劳 务 费用 和 工人 工 资也 无 法 取 得 增 值 税 专 用 发 票 ． 无 法 抵 扣进项税额 ， 进 一 步加 大 了企 业 的成 本 ， 降低企业的利润。
更 为 快 速 的 发 展 下 面 本 文首 先 对 其 产 生 的 具 体 影 响 进 行 了详 细 的分
析。
一
、
营 改 增 对 建 筑 施 工 企 业 财 务 管 理 带 来 的 积极 影 响
（ 一） 对 产 业 结 构 实 施 ７优化 ， 降 低 了购 进 固定 资产 增 值 税 大 型 施 工 机 械 是 决 定 建 筑 施 工 企 业 的 施 工 技 术 和生 产 能力 的 重要
建筑施工企业营改增的思考
收 的一种 商 品劳务税 。 ” 其 中应 税 劳务 主要 是 指包 括 建筑 业 的六大 第三 产业 。营业 税 的征收额 是营业 额乘 以相 应 的
税 率 。营业税 一般 是 由地 方政 府征 收 ，是 构成地 方税 收 收 入 的重要 组 成 部分 ，有 些地 方 甚 至 达 到 当地 税 收 收入 的 １ ／ ３以上 ，超过增 值税 部分 。
根据 定义 ：“ 增 值税 是 对 在我 国境 内销 售货 物 或 提供
加 工 、修 理修 配劳 务 以及 进 口货物 的企业 单位 和个人 ，就 其 货物销 售或 是提 供劳务 的增 值额 和货物 进 口金额 为计税 依 据而课 征 的一种 流转 税 。 ”增 值 税 一般 是 采用 间接 的计
税 法 ，即应纳 税额 ＝销项 税额 一进项 税额 。增值 税 约 占我 国税 收 收入 的 ６ ０ ％ ，是 我 国最 大 的 一 个税 种 ，由 国家 税
时更新 设备 、减少 耗 能 ，有利 于更好 的同国际接 轨 ，促使
相 关的对 策建议 。
［ 关键 词 ］ 营业税 ；增值 税 ；改革 ；思考 建议
［ 中图分类 号 ］Ｆ ２ ７ ５
［ 文 献标识 码 ］Ａ
［ 文章编 号 ］ １ ０ ０ ５— ６ ４ ３ ２（ ２ ０ １ ３ ）２ ６ — ０ ０ ５ １ — ０ ２
１ 引 言
在 国家出 台的 《 营业 税 改征 增 值 税 试 点 方 案 》 的 主 要税 制安排 中明确 ，在 现 行增 值 税 １ ７ ％标准税率和 １ ３ ％ 低税 率基础 上 ， 新增 １ １ ％和 ６ ％两档 低税 率 ，建 筑 业适 用
些 难点 问题 。
改 征增值 税后 ，重 复征税 的现象 可 以得到 改善 。 其 次 ，建 筑施 工业 已具 备 了计 算增 值税 计 算 的条 件 。
营改增后，为什么说：转包、提点大包、挂靠等方式将不能生存？
营改增后，为什么说：转包、提点大包、挂靠等方式将不能生存？来源：建筑管理建筑业营改增实施已经近两个月了，施工企业必须重视“营改增”后资质的管理、内部投标成本测算、销项税的估算、合同谈判和审核等工作，同时关注有关部门对工程造价修改的相关信息，积极应对营改增对投标报价和企业运营模式的影响。
一、增值税抵扣链条断裂，将导致转包、提点大包、挂靠等方式将不能生存按“营改增”后新的定额造价体系没有建立。
目前，住建部虽然下发了《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据的调整准备工作的通知》，只是原则上做出了“价税分离”的规定，行业定额和地区定额还没有依据新的造价体系编制出“营改增”后的新定额，投标只能估算，影响投标报价。
据2015-2020年中国节能建筑行业市场供需前景预测深度研究报告分析介绍，实施主体与纳税主体不一致。
建筑企业承揽工程项目，根据当前市场环境和资质要求，通常以企业集团资质中标的项目占有较大的比重，而施工通常由法人子公司所属项目部负责实施。
一般均以中标单位名义与业主签订工程承包合同，并向业主开具发票；但工程项目的成本、费用等均在实际施工单位发生，这种情况将造成建筑业“营改增”后工程实施主体与纳税主体不一致问题，即销项税在中标单位而进项税在实际施工单位，进项税和销项税不属于同一纳税主体，从而造成增值税抵扣链条断裂，无法抵扣进项税，导致企业集团整体增值税税负增大。
另一方面，中标单位与实际施工单位之间一般不签订工程承包或分包合同，而依据内部任务分劈文件或授权文件明确双方的经济关系及职责，双方并无合同关系，内部总分包之间不开具发票。
在建筑业“营改增”后，由于中标单位与实际施工单位之间没有合同关系，将无法建立增值税抵扣链条，实现进项税抵扣。
转包、提点大包、挂靠等无法生存。
在全额转包或提点大包的情况下，发包人因无法取得可抵扣的进项税发票，导致税负增加，增加幅度甚至超过收取的管理费或利润，从而使利润大额缩水，甚至出现亏损。
“营改增”背景下建筑施工企业面临的问题及其应对措施
全面 预算 涉及 到 企业 的 每个 部 门 、 每 个 人员 ， 是 全 员 参 与 的制度 安排 ， 因此 ， 企业 应 该 根 据 每 年 的 经 营预 期 确 定 合 理 的预算 总 目标 ， 然后 分 配 到 企 业 的 每 个 部 门 和人 员 ， 从 而 明确 每个 部 门的 目标 和 任务 ， 为 将 来 的绩 效 考核 提 供 依 据 ，
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因此 ， 这就 会增 加财 务 人员 财 务 分 析 的工 作 量 ， 为 了提 高 财 务分 析 的效率 ， 企业 应 该加 强 信 息 化 建 设 ， 要根 据 企 业 的需 要更 新企 业 的财务 软 件 ； 另外 精细 化财 务管 理涉 及 到 不 同 的 活动 和部 门 ， 那 么部 门 之 间数 据 的传 递 尤 其 重要 ， 所 以说 实 现企 业资 源一 体化 是 必要 的工作 ， 现代 企业 资 源计 划 （ Ｅ ＲＰ ） 系统 能够 帮 助企业 实 现 数据 的共 享 和 实 时 控 制 ， 因此 ， 企 业 应该 引进 相关 的 财务 软 件 ， 提 高 财 务 管 理 的 效率 和水 平 ， 实
应对 措施 。
关键 词 ： “ 营 改增” ； 建 筑 施 工 企 业 ； 问题 ；措 施
一
、
“ 营 改增 ” 背 景 介 绍
民经 济健 康可 持续 的发展 。然 而 ， 根据 相关 的市场 调 研结 果