简述内部审计的特征
工商银行论文：的富有特色的工商银行内部审计
工商银行论文（工商银行论文）：富有特色的工商银行内部审计一、富有特色的内部审计体制可以说，工商银行内部审计体系的发展始终与工商银行的发展相伴相生，与国家的改革开放及公司治理机制的发展如影随形。
1984年至今，工商银行走过了从国有专业银行到股份制商业银行，最终发展成国际公众持股公司的辉煌历程，内部审计也同样经历了不断改革、持续发展的演变过程。
1984年至2004年，内部审计体制由逐级负责的四级稽核逐步发展到三级、二级稽核。
2004年，工商银行党委决定进一步改革稽核管理体系，成立内部审计局，为股份制改革做好充分的组织准备。
2005年10月，随着中国工商银行股份有限公司的正式成立，向董事会负责的内部审计体系应运而生；2006年10月，工商银行公开上市，公司治理架构得到进一步完善，开始实行垂直的、独立的内部审计体制。
工商银行内部审计体制的鲜明特点主要表现在：1、垂直、独立的内部审计体制基础框架。
工商银行总行设内部审计局，内部审计局向董事会负责并报告工作，接受监事会的指导，接受审计委员会的监督检查和评价；在全国十个重点城市设立内部审计分局，向内部审计局负责并报告工作；在人员、薪酬、经费、考核、激励、培训等方面实行统一集中管理。
几年来，这一垂直、独立的内部审计体制的基础框架，得到工商银行董事会、监事会、高管层、审计委员会的重视和支持。
这种垂直、独立的体制，体现了现代公司治理的要求，为内部审计客观、独立地履行监督评价职责提供了组织保障。
2、全新的内部审计价值理念。
工商银行内部审计的核心价值观将国际主流的内部审计理念和工商银行的特色文化结合起来，包括多个方面的内容。
比如，强调执业理念和遵章意识，倡导国际内部审计准则中强调的客观、审慎、保密与胜任的从业原则，并且把各种审计活动都建立在公司章程之下，强调服务与增值的审计理念。
工作的定位是为董事会和管理层提供增值服务，内部审计与管理层不仅仅是“面对面”，更要“肩并肩”，在坚持内部审计应有职业操守的前提下，能指出问题所在、给出有价值的建议，实现内部审计发展与经营管理同步提升的“双赢”效果。
《审计准则》考试试题3
《审计准则》考试试题3一、单项选择（每小题1分，共20小题，合计20分）1.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（）天内A 30B 60C 90D 1802.下列说法不正确的是（）。
A 内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证。
B 在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计。
C 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。
D 在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据。
3.了解被审计单位及其环境一般在下列哪段时间内进行（）。
A 在承接客户和续约时B 在进行审计计划时C 在进行期中审计时D 贯穿于整个审计过程的始终4.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险评估结果（）。
A 成反向关系B 成正向关系C 没有关系D 根据具体情况确定5.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存（）。
A 10 年B 8 年C 5 年D 永久保存6.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但两次测试的时间间隔不得超过（）。
A 1 年B 2 年C 3 年D 4 年7.在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。
如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以（）作为测试订购单的识别特征。
A 订购单中记录的采购项目B 订购单中记录的采购金额C 订购单的编号D 订购单的供货商8.了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是（）。
A 了解被审计单位的业绩趋势B 确定被审计单位的业绩是否达到预算C 将被审计单位的业绩与同行业作比较D 考虑是否存在舞弊风险9.下列关于三种审计程序的说法中不正确的是（）。
A 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果。
第三章我国审计的组织形式
授课题目第三章我国审计的组织形式教学目的与基本要求1、要求学生理解审计的职业道德2、要求学生理解审计的法律责任3、要求学生了解审计的各种组织形式教学难点与重点【重点】1、审计职业道德准则2、审计的法律责任【难点】1、审计职业道德的运用2、会计责任与审计责任教学方法本课时以教师课堂讲授为主，辅之以案例分析和练习。
学时分配 4学时第一节政府审计机关(国家审计机关）一、国家审计机关的隶属模式（一）立法型1、含义：立法型的国家最高审计机关隶属立法部门,依照国家法律赋予的权力行使审计监督权。
一般直接对议会负责。
2、代表性的国家：奥地利审计院（直接隶属国民议会）；加拿大审计长公署（向众议院报告）；美国审计总局（署）隶属国会.3、特点:立法型审计机关地位高、独立性强，不受行政当局的控制和干预。
(二）司法型1、含义：司法型的国家最高审计机关隶属于司法部门，拥有很强的司法权。
2、代表性的国家：意大利的审计法院;西班牙审计法院;法国审计法院3、特点：司法型审计机关可以直接行使司法权力，具有司法地位，具有很高的权威性.（三）行政型1、含义：行政型的国家最高审计机关隶属于政府行政部门，它是政府行政部门中的一个职能部门，根据国家赋予的权限，对政府所属各级、各部门、各单位的财政财务收支活动进行审计。
2、代表性国家:沙特阿拉伯王国审计总局（对首相负责）；泰王国审计长公署（向内阁总理负责）；瑞典审计局(向政府报告)；我国国家审计署在国务院总理领导下.3、特点：独立地位低，基本上不具有法律约束力。
（四）其他：介于立法、司法及行政部门之间。
例如,日本会计检查院既不属于议会，对内阁也具有独立的地位。
德国联邦审计院是联邦机构，是独立的财政监督机构,只受法律约束。
（一)中央审计机关1、法律地位:它具有双重法律地位：一方面,它是国务院的组成部门,要接受国务院的领导和指示，依照和执行国务院的行政法规、决定和命令;而另一方面，它又有自己的职责范围，对自己所管辖的事项，以独立的行政主体从事活动,并承担由此而产生的责任。
《[审计治理体系中内部审计基础防线的定位和优化]内部审计第三道防线》
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《[审计治理体系中内部审计基础防线的定位和优化]内部审计第三道防线》一、引言国家的审计体系一般包括政府审计、内部审计和社会审计（注册会计师审计）。
审计体系内容三个层面的划分，通常是基于各审计主体地位的差异及其目标的不同而形成的，由此形成各自在审计体系中的目标、功能定位及其工作职责的分工。
国家审计主要是服务于公共治理，内部审计主要是服务于公司治理，注册会计师审计主要是服务于市场规范（市场治理）。
一般来说，审计职能包括经济监督、经济评价和经济鉴证三个方面。
其中，经济监督是审计最基本的职能，在审计职能中是本原的、第一位的。
经济评价和经济鉴证是审计职能的发展，是随着审计范围的扩展和审计目标的提升而发展的。
在当代审计体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计各司其职、各负其责。
就当前我国的情况来看，基于我国公共治理的现实需要，国家审计更多地发挥的是经济监督功能；基于我国公司治理的现实需要，内部审计要更多地发挥经济评价功能；从当前我国注册会计师行业的发展及市场规范和治理的需要看，注册会计师审计更多地发挥的是经济鉴证功能。
尽管在审计体系中，政府审计、内部审计和注册会计师审计有着各自明确的职责定位和分工，但是，就审计治理体系整体功能作用的发挥来看，各审计主体的职责定位和分工是相对的，并且审计监督功能的基础和前提是必不可少的。
从审计基本层面看，发挥经济监督功能对三种审计都是责无旁贷的，内部审计的经济评价和注册会计师审计的经济鉴证都离不开经济监督这一前提。
从审计监督功能作用的发挥来看，内部审计监督是最基本的，是审计监督体系的基础防线。
二、审计治理中内部审计基础防线的特征和效用（一）内部审计治理功能基础防线的特征内部审计是我国经济监督体系中的重要力量，其工作成效已经成为外部审计监督和其他经济监督所依靠的基础。
分布于各个经济社会组织中的内部审计部门，处于审计监督的最前沿，在国家审计监督体系中发挥着最为基础性的作用。
内部审计作为审计治理体系的基础防线，具有如下特征：1.内生性内部审计是基于组织内部管理和控制的需要而产生和发展的，是一种内生性的组织内部治理机制。
审计练习题1
简答题
简述审计的对象应包括哪些内容？ 简述顺差法、逆查法、抽查法和详查法的特征和 优缺点。 简述统计抽样的意义和理论依据。 注册会计师的业务能力要求有哪些？
练习：
试分析以下项目是否符合职业道德准则的要求，并说明理 由： (1)事务所拥有A公司发行的200万元的三年期债券，拟接 受委托对该单位进行年度报表审计； (2)事务所同时对C单位进行代理记账和报表审计； (3)因工作量大，事务所临时招聘10名专业人员参加年度 报表审计； (4)事务所取得证券业务资格，拟在媒体上公告； (5)F会计师事务所利用其可承办大型年报审计业务的资格， 与G会计师事务所达成“联营”，由F会计师事务所出面与 企业签订业务约定书并出具审计报告，由G会计师事务所 具体操办所有审计业务，审计费两家五五分成。
练习题
三、单项选择题
1、审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（ ）。 2、审计最基本的职能是（ ）。 3、对某一特定项目所进行的审计，称为（ ）。 4、一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的 财务审计或经济效益审计，属于（ ）。 A.任意审计 B.强制审计 C.专项审计 D.突击审计 5、在实际工作中，与审阅法结合起来运用的方法是（ ）。 6、函证是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种 方法一般用于（ ）。 A.无形资产查证 B.固定资产查证 C.往来款项查证 D.流动资产查证 7、现代审计的一个重要特征就是在评审被审计单位内部控制系统基 础上实行（ ）。
判断题
15、政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机 构，进行审计监督。 16、政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是任意 审计，承担着繁重的审计任务。 17、对阻挠、破坏审计工作的被审计单位，政府审计机关可以采取封 存有关账册、资产等临时性措施。 18、注册会计师对在执行业务中取得和了解的资料、情况，应向社会 公众公开。 19、和医师、律师发生过失造成的损失相比，民间审计发生过失造成 的损失更大。 20、注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、 公正的心态发表意见。 21、会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。 22、会计师事务所即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝接 受委托。
企业内部审计的独立性研究-以伊利集团为例
摘要近年来，企业财务舞弊情况较为严重，本文基于内部审计的现状，对内部审计的独立性进行阐述，并且以伊利集团为例介绍了我国企业内部审计独立性缺失的后果以及提出可靠可行的实施方案。
良好的管理方式带来的绝不仅仅是这个企业的效益，甚至于为社会的风气都带来了转变，对其他的中小企业是一个值得效仿的榜样。
舞弊所给公司带来的风险不仅仅是做决策的失误，从侧面也反映出了企业审计制度的不完善性和员工的素质低下等问题。
久而久之会影响整个集团的经营氛围，带来不可预估的风险。
也正是基于此，我们可以看到一个企业的成功与内部审计独立性是不可拆分的。
关键字：企业、独立性、风险、必要性AbstractIn recent years, the financial fraud of enterprises is serious. Based on the present situation of internal audit, this paper expounds the independence of internalaudit.Taking Yili Group as an example, this paper introduces the consequences of thelack of internal audit independence in Chinese enterprises and puts forward a reliableand feasible implementation plan. Good management brings not only the benefit ofthis enterprise, but also the change of social atmosphere. It is a good example forother small and medium-sized enterprises. The risk caused by fraud is not only a mistake in decision-making, but also a reflection of the imperfection of audit systemand the low quality of employees. Over time it will affect the operating atmosphere ofthe whole group and bring unpredictable risks. It is for this reason that we can see thatthe success of an enterprise and the independence of internal audit are inseparable.Key words：Enterprise, independence, risk, necessity目录一、企业内部独立性的概况 (3)（一）国外对内部审计独立性的定义 (3)（二）国内对内部审计独立性的定义 (4)（三）内部审计独立性的特点 (4)1.地位的体现 (4)2.报告工作形式 (4)4.公正的“客观性” (4)二、内部审计的发展及其独立性的必要性 (5)（一）现代内部审计的发展 (5)1.国外发展趋势 (5)2.国内发展趋势 (6)（三）内部审计独立性的必要性 (6)1.符合审计行业和法律的相关规定 (6)2.实现最终目标的要求 (7)3.管理体制的要求 (7)4.确保工作质量 (7)三、以伊利集团为例 (7)（一）案例背景 (7)（二）存在的问题 (8)1.需要提高管理效率 (8)2.监督形同虚设 (9)3.预算机制不完善 (9)4.内审人员工作素质急需提高 (9)（三）伊利集团的应对措施 (9)1.财务上提高效率 (9)2.完善监督模式 (10)3.设立合理的预算指标 (10)4.培训提高财务人员的工作素质 (10)四、制约我国企业内部审计发展独立性的因素 (10)（一）当今内部审计独立性存在的问题 (10)1.内部审计机构设置缺少独立性 (10)2.内部审计人员缺少独立性 (11)3.内部审计工作缺少独立性 (11)4.内部审计执行力不足 (11)（二）制约我国企业内部审计发展独立性的因素 (11)2.机构设置独立性差 (12)3.审计内部工作人员能力低下 (12)4.管理部门干预 (13)五.加强我国公司内部审计独立性的对策 (13)（一）健全内部审计法律体系 (13)（二）完善公司内部审计的机构设置 (13)（三）健全公司内部审计管理机制 (14)（四）统一内部审计、外部审计与政府审计 (14)六、总结及展望 (14)参考文献 (15)致谢.......................................................................................................... 错误!未定义书签。
关于内向型管理审计的基本特征
口 ． 光递 静坛 ．
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２０ 嘶 财 会月 刊 （ 计 ） ０ ２－ 会 口
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节 并提 出改 进 建 议 。 Ｗ ａ ｅ Ｋｅ 主 编 的 《 在 ｉｒ ｔ ｌ ｌ 现代 审
计 学 》 ， 引 用 了这 样 的 表 述 ： 向型 管 理 审计 是 评 中 则 内
估 组织 经营 恬动 的 经济 性 、 率性 和 效 果性 ， 向适 当 效 并
人 士报 告评 怙 结 果及 改 进建议 的一 种有 系统 的 过程 。 Ｒａ ｈ Ｓ Ｐ ｌ ｎ 认 为 ： 向 型 管 理 审 计 的 整 体 目 ｐ ・ ・ ｏｉ ｉ ｍｅ 内
｛ ） 二
专 家们认 为 内向 型管 理审 计 的基 本特 征 有 以下 八
个 方面 ：＠ 审计 的 目的 旨在 帮助 管 理 当局 改善 公 司经
营 ； 审计 的范 围 是各 项业 务 活动 或 职能 部 门 ； 时 间 ② ⑧
导 向上 既包 括 现 在也 包括 未 来 ； 审计 是周 期 性 的 ． ④ 但 具 体 时 间安排 有 不确 定性 ；⑤ 审 计 方法 多 应用 管理 技 术 和 数量 技术 ；＠ 审 计标 准 不 是会 计原 则 而是 评估 管 理 业 绩 的标 准或 管 理原 则 ； 从必 要 性 上看 ， 计工 作 ⑦ 审 是 由管 理当 局任 意 决定 的 ． 而不 是法 律所 强求 的 ； 审 ⑧
织 内部 的 各种 业 务活 动 ， 是 一份 关 于 管理 审计 的“ 这 独 立 宣 言 ， 此 开 始 ， 部 审 计 就 将 主 要 精 力 集 中 于 内 自 内
政府审计的基本特征
1．政府审计的基本特征：政府审计具有审计监督的强制性、审计机构设置的系统性、审计工作的独立性和审计范围的广泛性等特点。
政府审计监督的强制性表现为执行审计任务的主体是专事国有财产监督的政府职能部门——审计机关，其监督客体是国有资产的管理和经营。
审计机构设置的系统性体现在我国政府审计在国务院蛇审计署，对地方各级政府的审计机构实行双重领导体制，审计业务以上级审计机构领导为主；审计署还可以像国务院各部委派驻执行各部委审计职能的审计局，根据审计署和派驻部委的授权进行审计监督，同时还负责领导派驻部门的内部审计工作。
审计工作的独立性体现在机构设置、经费使用、工作安排、处理与处罚方面都具有相当的独立性。
审计范围的广泛性表现为政府审计对象多、业务面宽。
2．启示：通过阅读这份材料，我得到了一下启示：
（1）审计工作需要政府审计的参与并且占领导地位，因为政府审计具有审计监督的强制性特点，有一些地方官员抱着“天高皇帝远”的侥幸心理，所以为所欲为，用着老百姓的钱却不为百姓做事，而是把钱揣进自己的腰包，而且一些官员利用自己的权力把国家拨给灾区的救济款用于其它不必要的地方。
这个时候需要政府对其进行审计，对其犯下的罪行进行揭露，并且对其进行应有的惩罚。
（2）政府审计应当系统的进行，并且应当及时的传递到下面地方，使得地方与国家同步，地方官员及时的了解国家的政策以及措施。
（3）广大人民也应当起到监督的作用，及时的向上级及国家政府反映情况，避免造成更大的损失。
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简述内部审计的特征
内部审计是一种独立的、客观的保证和咨询活动，其目标是增加组织的价值和改善组织的运营。
以下是内部审计的一些主要特征：
1. 独立性：内部审计最重要的特征是它的独立性。
内部审计活动应当独立于其他内部职能部门，并对其进行审查和评估，以确保其准确性和合规性。
2. 客观性：内部审计应保持客观，不偏袒任何一方。
他们应避免在审计过程中涉及个人利益，以确保审计结果的公正和准确。
3. 系统性和规范性：内部审计应当遵循一套系统化和规范化的程序和步骤，以确保审计工作的质量和一致性。
这包括制定审计计划、进行现场调查、收集证据、分析问题、撰写审计报告等步骤。
4. 风险导向：内部审计应当以风险为导向，重点关注高风险领域和可能对组织产生负面影响的事件。
通过评估和管理风险，帮助组织识别和应对潜在的问题和挑战。
5. 增加价值：内部审计的另一个重要特征是它能够增加组织的价值。
通过发现和解决潜在的问题，改善内部控制，提高运营效率和质量，从而为组织创造更大的价值。
6. 咨询角色：内部审计师在审计过程中扮演着咨询的角色。
他们应当与被审计部门进行有效的沟通和合作，提供必要的指导和建议，以帮助他们改进和完善工作。
7. 合规性：内部审计师应确保组织的业务活动符合内部政策和外部法规的要求，以避免违规行为带来的潜在风险和损失。
8. 持续改进：内部审计的最终目标是促进组织的持续改进。
通过定期进行内部审计，发现并解决潜在的问题和挑战，不断完善组织的运营和管理，以实现长期成功。
内部审计作为组织内部的一项重要监督和控制活动，对于确保组织的合规性、提高运营效率和效果、降低风险、增加价值等方面具有不可替代的作用。