外国财政制度与管理重点
国外公司财务管理制度
第一章总则第一条为规范公司财务管理，确保公司财务活动合规、高效，维护公司利益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合公司实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司及子公司、分支机构的财务活动。
第三条公司财务管理遵循以下原则：1. 合法合规：严格遵守国家法律法规，确保财务活动合法合规；2. 严谨规范：财务工作程序严谨，操作规范，确保财务数据的真实、准确、完整；3. 科学合理：运用现代财务管理方法，提高资金使用效率；4. 透明公开：财务信息公开透明，接受内外部监督。
第二章组织架构与职责第四条公司设立财务部，负责公司财务管理工作。
财务部直接对总经理负责。
第五条财务部的主要职责：1. 负责制定和执行公司财务管理制度，组织实施财务预算；2. 负责编制、审核和报送公司财务报表；3. 负责公司资金管理，确保资金安全、合规使用；4. 负责公司成本、费用、利润等核算工作；5. 负责公司税务筹划、税务申报及税务合规工作；6. 负责公司财务风险控制；7. 负责公司财务报告的编制、审核和披露；8. 负责公司财务培训、咨询等工作。
第三章资金管理第六条公司资金管理遵循以下原则：1. 专款专用：严格按照预算执行，确保资金使用合规；2. 安全第一：确保资金安全，防止资金流失；3. 效率优先：提高资金使用效率，降低资金成本。
第七条公司资金管理包括以下内容：1. 资金预算：编制、审核和执行公司年度资金预算；2. 资金筹措：根据公司业务发展需要，合理筹措资金；3. 资金支付：严格按照预算执行，规范支付程序；4. 资金结算：确保资金结算及时、准确；5. 资金监督：加强对资金使用的监督，防范财务风险。
第四章成本费用管理第八条公司成本费用管理遵循以下原则：1. 严格控制：加强成本费用控制，降低成本费用支出；2. 合理分摊：合理分摊各项成本费用，确保成本费用核算准确；3. 优化结构：优化成本费用结构，提高公司盈利能力。
世界主流的财务制度有哪些
世界主流的财务制度有哪些财务制度是指国家或地区在财政管理方面所建立的一整套规章制度，它主要包括财政体系、税收体系、财政控制体系等内容。
在全球范围内，不同国家和地区的财务制度存在一定的差异，但也有一些共同特点。
本文将从主要的国家和地区的财务制度入手，探讨世界主流的财务制度有哪些，以及它们之间的差异和联系。
一、美国的财务制度美国是世界上最大的经济体之一，其财务制度也是全球最为完善的之一。
在美国，财务制度主要包括财政体制、税收体制、财政预算等部分。
在美国，财政体制主要由联邦政府、州政府和地方政府组成。
联邦政府主要负责制定和执行宏观经济政策，决定国家的税收政策和财政支出政策。
州政府和地方政府则主要负责执行联邦政府的政策，管理各自的财政事务。
美国的税收体制相对较为复杂，包括所得税、消费税、房地产税、财产税等多种税种。
联邦政府主要依靠所得税和消费税来筹集财政收入，而州政府和地方政府主要依靠房地产税、财产税等税种。
在财政预算方面，美国的财政预算主要分为联邦财政预算和州财政预算。
联邦财政预算主要由联邦政府制定，用于支持国家建设和社会事业发展。
州财政预算主要由各州政府制定，用于支持各州的经济发展和社会事业。
美国的财务制度具有较强的透明度和规范性，其监督和监管机构相对完善。
美国国会设立了财政委员会和财政监督委员会，负责监督和审查政府的财政活动。
各州和地方政府也设立了财政监督机构，对政府的财政活动进行监督和审查。
二、英国的财务制度英国是世界著名的金融中心之一，其财务制度也是全球较为完善的之一。
在英国，财务制度主要包括财政管理体制、税收体制、财政预算等部分。
英国的财政管理体制主要由中央政府和地方政府组成。
中央政府主要负责制定和执行国家的财政政策，决定国家的税收政策和财政支出政策。
地方政府主要负责执行中央政府的政策，管理各自的财政事务。
英国的税收体制相对较为简单，主要包括所得税、消费税、企业税等几种税种。
英国的所得税主要用于筹集中央政府的财政收入，消费税主要用于支持社会事业发展，企业税主要用于支持经济发展。
外国投资财务管理制度
第一章总则第一条为规范外国投资企业的财务行为，保障国家经济安全，维护社会公共利益，促进经济健康发展，根据《中华人民共和国外商投资法》及相关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于在我国境内设立的外商投资企业，包括中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。
第三条外国投资企业的财务活动应当遵循合法性、真实性、完整性、及时性和效益性的原则。
第四条国家财政部门负责外国投资企业财务管理的监督和指导。
第二章财务会计制度第五条外国投资企业应当建立健全财务会计制度，确保财务会计信息的真实、准确、完整。
第六条外国投资企业应当采用国际上通行的会计准则，结合我国会计制度，制定本企业的会计制度。
第七条外国投资企业应当设置财务会计部门，配备合格的财务会计人员，负责企业的财务会计工作。
第八条外国投资企业的财务会计报告应当真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
第三章资金管理第九条外国投资企业的资金来源包括注册资本、投资、贷款、利润分配等。
第十条外国投资企业的注册资本应当符合我国法律法规的规定，并按照合同、章程的约定足额缴纳。
第十一条外国投资企业可以依法通过贷款、发行债券等方式筹集资金。
第十二条外国投资企业应当加强资金管理，合理使用资金，提高资金使用效率。
第四章收入与成本管理第十三条外国投资企业的收入包括销售（营业）收入、其他业务收入、投资收益等。
第十四条外国投资企业的成本包括生产成本、销售费用、管理费用、财务费用等。
第十五条外国投资企业应当建立健全收入与成本管理制度，确保收入与成本的合理匹配。
第五章财务报表第十六条外国投资企业应当编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。
第十七条财务报表应当定期编制，并在规定的时间内报送相关部门。
第十八条财务报表应当经企业负责人和财务负责人签字确认。
第六章监督与检查第十九条国家财政部门对外国投资企业的财务活动进行监督检查。
第二十条外国投资企业应当接受监督检查，如实提供财务会计资料。
【精品】美英法财政体制及借鉴
一、美国的财政体制美国财政实行联邦财政、州财政和地方财政三级管理体制。
三级财政各有其相对独立的财政税收制度和专门法，各自编制、审批和执行本级预算，且程序复杂。
上下级预算之间的主要联系为上级政府对下级政府的补助和拨款。
转移支付与国家经济社会发展关系重大的事务集中在联邦政府，而区域性和地方性极强的事务则主要由州和地方政府承担.按照美国宪法，联邦政府的主要经济职责是保持宏观经济健康发展,同时也要向州和地方政府提供拨款、贷款和税收补贴。
州和地方政府的主要职责是提供公共服务，如公共教育、法律实施、公路、供水和污水处理。
美国联邦政府的财政支出由国防开支、人力资源经费、物力资源开支、其他用途、未分配冲减性收入等项目组成。
其中人力资源分教育、卫生、收入保障、社会保障和退伍军人福利与服务等内容。
物质资源项目中分能源、自然资源与环境、商务与住宅、交通和地区发展支出等内容；其他用途中分国际事务、一般科技、农业、司法管理以及一般政府项目支出。
州和地方政府财政支出主要包括教育、医疗补贴、福利与社会服务、高速公路、警察与消防、监狱、供水、排水与卫生以及其他项目支出.但一些支出项目也存在交叉内容。
如百分之百由联邦政府支出的项目有:国防、社会保障与医疗保险、退伍军人福利、邮政服务等。
其他的项目则承担支出的一定比例，如教育支出占7．6％，高速公路占1．2%，公共福利占23．6％，自然资源占80．9％,警察占16．3%,监狱占7．8％，政府职员退休金占42．3％。
州和地方政府各自负担的支出项目及其比例分别是:教育支出为24。
5%、67．95%;高速公路为59．8%、39%;公共福利为62．l％、14.2％；自然资源为14。
2%、4．9％;警察为11．8％、71．9％；监狱为59％、33．2％;排水为6．9％、93．l%;火灾消防地方政府为100%；政府职员退休金为45%、12．7％;失业救济为99．3％、0．4％。
如果把联邦向州和地方政府的转移支付计入联邦账户，那么联邦支出所占的比重一直保持在70％左右。
(整理)美英法财政体制及借鉴
一、美国的财政体制美国财政实行联邦财政、州财政和地方财政三级管理体制。
三级财政各有其相对独立的财政税收制度和专门法，各自编制、审批和执行本级预算，且程序复杂。
上下级预算之间的主要联系为上级政府对下级政府的补助和拨款。
转移支付与国家经济社会发展关系重大的事务集中在联邦政府，而区域性和地方性极强的事务则主要由州和地方政府承担。
按照美国宪法，联邦政府的主要经济职责是保持宏观经济健康发展，同时也要向州和地方政府提供拨款、贷款和税收补贴。
州和地方政府的主要职责是提供公共服务，如公共教育、法律实施、公路、供水和污水处理。
美国联邦政府的财政支出由国防开支、人力资源经费、物力资源开支、其他用途、未分配冲减性收入等项目组成。
其中人力资源分教育、卫生、收入保障、社会保障和退伍军人福利与服务等内容。
物质资源项目中分能源、自然资源与环境、商务与住宅、交通和地区发展支出等内容；其他用途中分国际事务、一般科技、农业、司法管理以及一般政府项目支出。
州和地方政府财政支出主要包括教育、医疗补贴、福利与社会服务、高速公路、警察与消防、监狱、供水、排水与卫生以及其他项目支出。
但一些支出项目也存在交叉内容。
如百分之百由联邦政府支出的项目有：国防、社会保障与医疗保险、退伍军人福利、邮政服务等。
其他的项目则承担支出的一定比例，如教育支出占7．6％，高速公路占1．2％，公共福利占23．6％，自然资源占80．9％，警察占16．3％，监狱占7．8％，政府职员退休金占42．3％。
州和地方政府各自负担的支出项目及其比例分别是：教育支出为24.5％、67．95％；高速公路为59．8％、39％；公共福利为62．l％、14.2％；自然资源为14.2％、4．9％；警察为11．8％、71．9％；监狱为59％、33．2％；排水为6．9％、93．l％；火灾消防地方政府为100％；政府职员退休金为45％、12．7％；失业救济为99．3％、0．4％。
如果把联邦向州和地方政府的转移支付计入联邦账户，那么联邦支出所占的比重一直保持在70％左右。
国外会计的日常管理制度
一、引言随着全球化进程的不断加快，我国企业越来越多地参与到国际市场竞争中。
为了提高企业的财务管理水平，加强会计队伍建设，我国企业需要借鉴国外先进的会计管理经验。
本文将从国外会计的日常管理制度出发，探讨其特点和优势，为我国企业提供参考。
二、国外会计的日常管理制度特点1. 严格的会计准则国外会计制度强调会计准则的严格执行，以保障会计信息的真实、准确、完整。
各国会计准则均由权威机构制定，如美国财务会计准则委员会（FASB）、国际会计准则理事会（IASB）等。
2. 强调内部控制国外会计制度注重内部控制，通过建立健全的内部控制体系，降低企业风险。
内部控制体系包括组织架构、岗位职责、权限划分、信息传递、审批流程等方面。
3. 注重成本核算与控制国外会计制度将成本核算与控制贯穿于日常管理中，通过成本分析、成本预测、成本预算等手段，提高企业经济效益。
4. 重视财务报表分析国外会计制度强调财务报表分析，通过对财务报表的分析，为企业决策提供依据。
财务报表分析包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
5. 强调职业操守国外会计制度重视会计人员的职业操守，要求会计人员具备较高的职业道德和业务素质。
各国均设有会计职业资格认证制度，如美国注册会计师（CPA）、英国特许公认会计师（ACCA）等。
三、国外会计的日常管理制度优势1. 提高会计信息质量国外会计的日常管理制度有助于提高会计信息质量，为企业管理层提供真实、可靠的决策依据。
2. 降低企业风险严格的内部控制体系有助于降低企业风险，提高企业竞争力。
3. 提高经济效益成本核算与控制有助于企业降低成本，提高经济效益。
4. 促进企业可持续发展注重财务报表分析有助于企业发现潜在问题，调整经营策略，实现可持续发展。
四、对我国企业的启示1. 完善会计准则体系我国企业应借鉴国外经验，完善会计准则体系，提高会计信息质量。
2. 加强内部控制建设企业应建立健全内部控制体系，降低风险，提高竞争力。
3. 提高成本核算与控制水平企业应加强成本核算与控制，提高经济效益。
外汇企业财务管理制度国外
外汇企业财务管理制度国外在全球互联网趋势下，各国企业不断拓展国际市场，外汇交易成为他们不可忽视的重要组成部分。
为了使外汇企业的财务管理更加规范和高效，许多国家制定了针对外汇企业的财务管理制度。
本文将介绍一些国外外汇企业财务管理制度的相关信息。
美国的外汇企业财务管理制度美国是全球外汇市场最大的参与者之一。
外汇企业的财务管理受到了美国政府的高度重视，其财务管理制度覆盖了外汇交易方方面面，如外汇交易的申请、结算、交易记录、盈亏计算等。
同时，美国政府还要求外汇企业满足一定的设置净资产、保持手续费透明等要求。
英国的外汇企业财务管理制度英国在欧洲外汇市场中具有重要地位。
对外汇企业的财务管理，英国政府采用了严格的监管措施，包括外汇企业的注册、经营范围、净资产要求、经营风险评估等。
此外，英国政府还设立了金融监管机构FCA（金融行为监管局），对企业进行监管和监督。
德国的外汇企业财务管理制度德国是欧元区外汇交易的中心之一，外汇交易在德国的贡献不可忽视。
为了防范风险、维护市场稳定，德国政府制定了严格的外汇企业财务管理制度，要求外汇企业设立预算和财务报告制度、内部审计和监控制度、合规制度等，并严格规定了风险控制和客户保护方面的要求。
澳大利亚的外汇企业财务管理制度澳大利亚是全球重要的外汇交易市场之一。
为了规范外汇市场秩序，澳大利亚政府制定了一系列外汇企业财务管理制度。
其中包括外汇企业的注册、净资产要求、外汇交易业务的监管、客户资产保护等方面的要求。
另外，澳大利亚政府还设立了专门的金融监管机构ASIC（澳大利亚证券与投资委员会），加强对外汇企业的监管和监督。
总结外汇企业财务管理制度的建立，对维护外汇市场的正常运行、加强企业内部管理、保护客户利益等方面具有重要意义。
不同国家的外汇企业财务管理制度有所不同，但都强调了企业应遵守政府政策、合规经营、风险控制、保护客户等方面的要求。
外汇企业应加强内部管理，建立健全的财务管理制度，不断完善风险控制机制，提高市场竞争力，为市场发展做出积极贡献。
国外财务制度现状
国外财务制度现状一、美国美国是世界经济的第一大国，其财务制度也是全球最为先进和完善的之一。
美国的财务制度由联邦层面和州层面两部分组成，其中联邦层面的财务体系由美国财政部管理。
美国的财政体系分为联邦政府预算和联邦储备系统两大部分。
美国政府每年都会拟定一份全国性的财政预算，其中包括税收政策、支出政策以及借贷政策等。
另外，美国还有一个独立于财政部门的联邦储备系统，主要负责货币发行和市场干预等方面的工作。
在税收方面，美国实行个人所得税、企业所得税、消费税和财产税等多种税种，税率相对较高，其中个人所得税是最主要的税种之一。
美国的财政支出主要分为社会保障、医疗保险、国防以及教育等多个领域，其中社会保障是最为重要的一项支出。
此外，美国的财政体系还涉及到债务管理和金融监管等方面，这些工作由美国财政部和美国联邦储备系统共同负责。
在监管方面，美国的金融市场受到多个监管机构的管辖，包括美国证券交易委员会（SEC）、美国商品期货交易委员会（CFTC）以及联邦存款保险公司（FDIC）等。
这些机构都有不同的职责和职能，共同维护着金融市场的稳定和公平。
此外，美国还实行着严格的会计准则和审计制度，确保金融信息的真实性和可靠性，防止财务造假和欺诈行为。
二、德国德国是欧洲经济大国之一，其财务制度也具有较高的国际声誉。
德国政府主要有联邦政府和各州政府两级，其中联邦政府负责国家的整体财政政策，各州政府负责各自的地方财政事务。
德国的税收体系相对较为复杂，主要包括个人所得税、企业所得税、增值税和财产税等多种税种，其中增值税是最为重要的一种税种。
德国的财政支出主要用于社会保障、医疗保险、教育、基础设施建设以及文化和体育等领域，其中社会保障是最为重要的一项支出。
德国政府每年都会拟定一份全国性的财政预算，明确收入和支出的规划，确保财政收支平衡。
此外，德国还有一个独立于政府的德国联邦银行（Bundesbank），主要负责货币发行和金融监管等工作。
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外国财政制度与管理重点（包含90%的课后思考题与课件课后题。
有些题目没找到大家自己总结）名词解释1. 财政制度：是政府为规范财政分配关系，在财政收支管理活动方面制定的法令、条例和施行办法的总称，是指导和制约财政分配活动的依据和准则。
2. 公共财政制度：指在现代市场经济条件下，以满足社会公共需求为财政存在和发展依据的制度3. 公共财政管理：政府为实现其职能，运用经济、法律、行政等管理手段，对财政分配关系及相关经济活动过程进行决策、计划、组织、协调和监督活动的总称。
4. 公共支出：是政府政策选择的反映，也是政府以一定的数量和质量向公民提供公共产品和服务所必须付出的成本。
5. 公共收入是指政府依据法律规定所取得或占有的一部分国民收入。
6. 税收制度：指国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称，或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和7.税收管理：税收管理国家以法律为依据，根据税收的特点及其客观规律，对税收参与社会分配活动全过程进行决策、计划、组织、协调和监督控制，以保证税收职能作用得以实现的一种管理活动，也是政府通过税收满足自身需求，促进经济结构合理化的一种活动。
8. 国家预算:是指具有法律规定和制度保证，经法定程序审核批准的国家年度财政收支计划。
9. 政府间财政转移支付制度:是以各级政府之间存在的财政能力差异为基础，以实现各地公共服务水平的均等化为主要目标而实行的一种财政资金转移或财政平衡制度。
10.政府采购制度：是约束政府机关和公共机构运用市场竞争机制采购货物、工程和服务以实现公共职能的制度。
11. 财政投融资定义：以政府信用为基础筹集资金，以实施政府政策且形成固定资产为目的，采取投资（出资、入股等）或融资方式将资金投入企业、单位和个人的政府金融活动，是政府财政活动的重要组成部分。
12.公债：即公共债务，是政府为了实现宏观经济调控目标，或解决正常财政收入的不足以信用形式筹集资金而形成的债务。
公债制度包括公债的发行制度、偿还制度和市场制度等13.社会保障制度:以国家或政府为主体，依法通过国民收入再分配，对公民在暂时或永久失去劳动能力以及由于各种原因生活发生困难时给予物质帮助，保障其基本生活的制度。
简答论述：1.公共财政制度的特征：（1）公共财政制度的公共选择特征（体现公共财政满足公共需求的目标）（2）公共财政制度的宪政和民主特征(宪政是以宪法为中心的民主政治。
体现政治属性和民主属性。
)（3）公共财政体制的法治特征（对财政分配行为进行规范和约束）2. 公共财政制度的评价标准1.收益一成本比率标准2.净现值标准3.成本最小化标准4.帕累托标准5.X一效率标准6.间接成本最小化标准（1）公平标准。
（2）经济稳定和均衡发展标准。
3.影响公共支出规模的因素：需求方面的因素：经济因素。
政府的开支与国家的经济发展水平和人均收入水平正相关。
政治因素。
政局不稳、发生战争或遭受自然灾害时，公共支出规模必然增大。
社会因素。
人口数量及其结构、文化背景等因素也在一定程度上影响公共支出规模。
供给方面的因素：影响公共支出规模的主要因素是财政收入状况或国家财力状况。
经济发展水平高则财政供给能力强。
4. 西方国家公共支出结构的特征（发达国家公共支出结构的特征）1.发达国家公共支出的经济类型结构特征资本项目支出所占比重较低，经常项目支出所占比重较高。
社会保障和社会福利支出占整个公共支出的比重很高。
随着经济发展和社会进步，政府公共支出占GDP的比重在20世纪80年代前趋于上升，在20世纪80年代后则趋于基本稳定；经常项目支出的增长快于资本项目支出的增长，社会保障支出增长又快于一般公共支出的增长。
发达国家公共支出的职能类型结构特征第一，西方发达国家基本上都把公共支出范围限定在“市场失灵”领域。
政府的职能限定在诸如国防、行政管理、基础设施建设、环境保护、社会保障等“市场失灵”领域。
第二，各国的中央（联邦）政府和各级地方政府均形成了各自主要的职责范围与支出范围。
这种事权和支出的划分从一定程度上反映和体现了集权和分权相统一、兼顾公平与效率的思想和原则。
5. 发展中国家公共支出结构的特征1.发展中国家公共支出的经济类型结构特征发展中国家的公共支出具有明显的生产性、建设性特征。
其资本支出占中央政府总支出的比重要高于发达国家。
2.发展中国家公共支出的职能类型结构特征一是财政直接用于经济建设方面的支出，政府直接干预经济的力度较大。
其中农业所占比重较大。
二是交通、通讯与其他经济支出所占比重较大，这也反映出发展中国家注重基础设施建设以促进社会经济发展。
三是发展中国家的社会保障与福利支出虽然有所增加，但仍然偏低，大多数发展中国家这一支出不足总支出的20%，而西方工业化国家一般超过30%。
6. 公共支出的经济类型结构公共支出按其经济类型可以分为经常性支出和资本性支出。
公共支出职能类型结构分为四大类，即经济服务支出、社会服务支出、一般政府服务支出和其他功能支出7.影响公共收入规模的因素（一）生产力发展水平（二）社会政治经济制度和经济管理体制（三）政府的职能范围（四）经济周期循环与宏观经济调控8. 发达国家和发展中国家在公共收入结构上呈现出不同的特点。
（一）发达国家注重直接税的调节作用，而发展中国家更加侧重于间接税的调节（二）发达国家注重个人所得税的调节，发展中国家注重公司所得税的调节（三）发达国家的社会保障税收入在公共收入中占有突出地位，而发展中国家的社会保障税水平相对较低（四）发达国家公共收入中非税收入占比较轻，而发展中国家公共收入中非税收入占比较重9. 公共收入结构的变动与发展展望变动：在资本主义制度建立初期，公有财产的收入（主要是国有土地收入）占据重要地位。
公营经济部门的收入，也占相当地位。
国债在整个公共收入中并不占重要地位。
随着资本主义经济的发展，国家的公共收入逐步演变为在国民收入的再分配中用课税的方式取得。
19世纪以后，资本主义发达国家筹集公共收入的方式变化为现代的直接税和商品流转税，国营经济的收入在公共收入中的地位重新上升，国债成为筹集公共收入的重要形式，并形成了目前多种征集形式并存的复杂的现代公共收入体制。
展望：从公共收入结构的发展趋势来看，公共收入结构规范的核心是各种公共收入比重的规范化，即以税收收入为主体，规范的非税收入为补充的结构框架。
在税收收入中，直接税比重逐渐上升，间接税比重逐渐下降；在直接税中，又以个人所得税和社会保障税占有重要的地位。
10. 政府非税收入管理制度特点（一）政府非税收入项目管理的法制化（二）政府收费标准的科学化（三）预算管理的规范化（四）财务管理的透明化（五）收费政策制定的民主化11.税收制度的演变过程：简单的直接税为主体——间接税为主体——所得税为主体。
12. 发达国家税制改革特点（表现方面）1.降低税率，逐步拓宽税基2.普遍开征增值税或提高增值税的标准税率3.个人所得税与公司所得税的一体化4.普遍采取税收指数化措施13. 个人所得税制的比较（1）发展中国家的个人所得税收入比发达国家少得多。
(2)课税模式上，世界上大多数国家都采用纯粹分类所得税制和综合所得税制相结合的模式。
发达国家更多地采用综合所得税制和分类所得税制，而部分发展中国家则更多选择分类所得税制。
(3)对纳税人的规定各国也有所不同。
但绝大多数国家或地区采用居民税收管辖权和地域税收管辖权相结合，大部分国家个人所得税的纳税人区分为负有无限纳税义务的居民纳税人和负有有限纳税义务的非居民纳税人。
(4)生计扣除政策：通常实行分类所得税制的国家对各项所得分别以不同税率形式分别计税，在对工薪所得课税时考虑了个人生计费因素，在税法上通常不规定生计费扣除。
实行综合所得税税制的国家，因对各类所得采取综合课税，所以一般承认生计扣除。
14. 社会保障税制的比较（1）纳税人一般都为雇员、雇主和自营收入者。
另外，有些国家还把本国居民被本国雇主雇用而在国外工作的，也作为社会保障税的纳税人。
（2）征税对象，发达国家涉及的范围比较广泛，而发展中国家则相对较窄，一般只对纳税人的工薪所得部分课征，只有少数国家才将纳税人除工薪以外的所得，如奖金、津贴等也纳入课税对象。
（3）计税依据各国的差异较大，有的国家规定了单项扣除，有的国家规定了最高应税限额。
（4）发达国家一般都由多个税目组成，发展中国家税目相对较为单一。
（5）发展中国家的社会保障税收入水平总体上看低于发达国家。
（6）征管上，在多数发达国家，社会保障税由税务机关统一征收，税款入库后集中到负责社会保障的专门机构统一管理。
发展中国家社会保障税的征管具有部门多、管理相对分散的特点。
14. 发达国家与发展中国家增值税制的比较（1）发展中国家的增值税占总税收收入的比重一般大于发达国家。
（2）各国的标准税率高低不一，但大多数国家的税率为15％～20％。
多数国家采取复式税率，征税范围扩展到零售环节，只有10个国家在制造或批发环节中实行。
（3）增值税类型：大多数发达国家和发展中国家都采用消费型增值税。
（4）对纳税人，发达国家的范围比发展中国家的范围要广.在征税范围上，发达国家的范围也比发展中国家的范围要广。
发达国家的增值税多具有宽税基、消费性、低税负的特点，而发展中国家由于自身特殊的经济条件多采用粗糙、低阶段的增值税。
15. 发达国家与发展中国家财产税制的比较（1）发达国家财产税收入明显高于发展中国家。
（2）各国对于课税类别的选择也不尽相同。
在税收征管水平高、纳税意识强的发达国家中，多选择综合财产税。
而发展中国家由于征管手段落后，人们纳税意识淡薄，多选择以土地、房屋为主要课税对象的特种财产税。
（3）在课税对象上，发达国家普遍开征了遗产和赠与税，而发展中国家，则有一部分尚未开征。
（4）在计税依据上，目前在市场经济比较发达、财产税制度比较完善的国家，一般以市场价值为计税依据。
在发展中国家还未实现以市场价值为计税依据，而大多以土地面积及账面价值作为计税依据。
（5）在税率设计上，各国多采用比例税率，实行比例税率的国家，多将税率定为1％左右。
（6）大多数发达国家都建立了规范而严密的财产登记和系统、完整的财产评估制度。
但发展中国家与发达国家相比有较大的差距。
16.发达国家税收管理特点（美国）：1.税收征管法制化。
2. 管理方式现代化。
3. 税务审计(稽查)刚性化。
4. 机构设置科学化。
5. 纳税服务社会化。
社会17. 国外税务代理主要特征1. 代理业务范围比较广泛代理纳税、委托建账、代理行政复议及诉讼、税务咨询及制作报表等。
2. 政府重视税务代理作用，积极稳妥支持税务代理业发展第一，代理法规比较健全。
第二，考试制度完备。
第三，法定业务的运用。
18. 税收管理内容：税收法制管理、税收征收管理、税收计划管理、税务行政管理等。