日本税制
日本的税种
日本的税种所得课税一、个人所得税(一)纳税人居民。
居民是指到纳税期限为止连续1年以上在国内有住所的个人。
其中，又把居民分为永久居民与非永久居民。
凡连续在日本居住达5年之久的居民，纳税人必须就境内外的一切所得申报纳税。
凡是不打算在国内永久住下去，1年以上5年以下连续有住所的个人为非永久性居民。
对于非永久性居民，纳税人只限国内源泉所得、国外源泉所得中国内支付的部分和来自国外的汇款部分。
非居民。
非居民指居民以外的个人，即在日本居住时间不到l年的个人，对于非居民仅就国内源泉收入纳税。
(二)课税范围按日本所得税法的规定，原则上是对全部所得进行综合征税，但在计算时将所得分为十类，规定各自的计算方法。
(1)工薪所得。
工资、薪水、薪金以及与此类似的所得。
(2)一次性所得。
抽奖、赛马中彩的奖金、人寿保险合同等一次性所得。
(3)不动产所得。
地租、房租等不动产所得与不动产权利出租或出借的所得。
(4)转让所得。
转让股票、房屋、土地等资产的所得(转让库存资产不在内)。
(5)红利所得。
以法人得到的红利、盈利分配，证券投资信托的收益分配。
(6)利息所得。
公司债与存款利息、合同运用信托(贷款信托等)、公司债投资信托的收益分配。
(7)退职所得。
退职时得到的退职补贴、一次性津贴等一次性发给的所得及同类所得。
(8)事业所得。
农业、渔业、制造业、批发业、零售业、服务业等事业产生的所得。
(9)山林所得。
购置满5年的采伐或转让则属于事业所得或杂项所得。
(10)杂项所得。
如稿费、公共年金、人寿保险合同年金、公司债偿还收益等所得。
(三)应税所得的计算1.工薪所得。
工资所得的金额是从当年的收入中作了工资所得扣除之后的余额。
工薪所得扣除额如表1所示：表1 工薪所得扣除率表注：最低扣除金额不少于65万日元。
2、一次性所得。
从收入总额中扣除因收入的开支以及一次性所得的特别扣除(50万日元)的余额，将其相当于1/2的金额与其他所得合并征税。
3．不动产所得。
个人所得税扣除标准日本语
个人所得税扣除标准日本语在日本，个人所得税是一项重要的税收制度，它对每个纳税人都有着直接的影响。
个人所得税扣除标准是指在计算应纳税所得额时可以扣除的费用和支出的标准，合理的扣除标准可以减少纳税人的税负，促进经济发展和社会公平。
下面我们将详细介绍日本个人所得税的扣除标准。
首先，日本个人所得税的扣除标准包括基本扣除、特定扣除和其他扣除三个方面。
基本扣除是指每个纳税人都可以享受的标准扣除额，它根据纳税人的家庭状况和收入水平而定。
特定扣除是指针对特定支出项目而设立的扣除标准，例如教育支出、医疗支出等。
其他扣除是指除了基本扣除和特定扣除之外的其他支出项目，例如赡养支出、住房贷款利息支出等。
其次，对于基本扣除，根据日本个人所得税法的规定，基本扣除额是根据纳税人的家庭状况和收入水平而定的。
一般来说，已婚纳税人可以享受比未婚纳税人更高的基本扣除额，而有子女的纳税人也可以享受额外的扣除。
此外，基本扣除额还与纳税人的收入水平相关，收入越高，基本扣除额越低。
特定扣除和其他扣除的标准也是根据相关法律法规规定的，纳税人可以根据自己的实际情况选择适用的扣除项目和标准。
最后，需要注意的是，日本个人所得税的扣除标准是经常调整的，纳税人在申报个人所得税时需要及时了解最新的扣除标准，并按照规定进行申报。
此外，纳税人在享受扣除时需要提供相应的证明材料，如医疗费用发票、教育费用收据等，以便税务机关进行核实。
总之，个人所得税扣除标准是日本个人所得税制度的重要组成部分，合理的扣除可以减轻纳税人的税负，促进经济发展和社会公平。
纳税人需要了解并合理利用扣除标准，确保自己的合法权益，同时也要遵守相关的税法法规，如实申报个人所得税，共同维护税收秩序和社会稳定。
日本税收制度简介
日本税收制度简介日本是亚洲东部太平洋上的一个群岛国家。
国土面积为37.79万平方公里，2001年人口为1.27亿人。
日本是世界上经济最发达的国家之一，经济实力仅次于美国列世界第二位，属于高收入国家，2001年国内生产总值为503.59万亿日元（2001年平均汇率：1美元＝121.58日元）。
一、日本税制概况日本实行中央、都道府县、市町村三级课征的制度，由中央征收的税称为国税，由都道府县征收的税为地方税，日本的税收立法权统一在国会，各种税法都要经国会批准，主要税种管理权集中在中央，一些地方税的解释权或减免权归地方政府。
日本实行的是中央地方兼顾型税制，国税、地方税是两个相互独立的体系。
国税由大藏省管理，地方税由自治省管理。
日本现行税制共有53个税种，国税的主要税种有：个人所得税、法人税、消费税、遗产和赠与税、地价税、酒税、烟税、挥发油税、地方道路税、石油天然气税、印花税、汽车重量税等；地方税的主要税种有：个人和法人居民税、个人和法人事业税、不动产购置税、汽车税、汽车购置税、轻油交易税、固定资产税、特别土地持有税、事业所税、城市规划税等。
另外，日本的社会保障税不是独立的税种，而是以加入保险的形式缴纳的。
在日本现行税制中，国税所占比重极大，地方税所占比重相对较小。
日本税收制度简介二、日本税制的发展日本税收制度的形成，主要是借鉴了外国的税收制度。
经过明治维新和第二次世界大战两个阶段，随着其经济的高速发展，日本已形成了有自己特色的税收制度。
1868年明治维新以前，日本的税收制度以土地税为主，土地税收入占整个税收收入的80%左右。
此后，虽然在1881年提高了酒税，于1887年引进了所得税，但由于经济发展处于初级阶段，所得税收入仍占税收收入的50%以上。
这种状况一直延续到第二世界大战前我。
1940年日本大规模改革中央、地方的税收制度。
在直接税方面，分为分类所得税制和综合所得税制，重点转向对个人所得课征；对企业所得住所法人税按6%的固定比例征收。
外国税制概述
外国税制概述外国税制概述税收是国家财政的重要组成部分，也是国家治理的重要手段之一。
不同国家的税制有着不同的特点和规定，本文将对外国税制进行概述。
一、美国税制美国税制是以联邦政府为主导，各州和地方政府为辅助的联邦制税制。
美国的税种繁多，包括个人所得税、企业所得税、消费税、财产税等。
其中，个人所得税是最主要的税种之一，税率根据收入水平分为不同档次，最高税率为37%。
企业所得税税率为21%，消费税则由各州自行决定。
二、日本税制日本税制是以中央政府为主导，地方政府为辅助的集中制税制。
日本的税种包括个人所得税、企业所得税、消费税、财产税等。
其中，消费税是最主要的税种之一，税率为10%。
个人所得税税率根据收入水平分为不同档次，最高税率为45%。
企业所得税税率为30.86%。
三、德国税制德国税制是以联邦政府和各州政府共同管理的联邦制税制。
德国的税种包括个人所得税、企业所得税、增值税、财产税等。
其中，增值税是最主要的税种之一，税率为19%。
个人所得税税率根据收入水平分为不同档次，最高税率为42%。
企业所得税税率为15%。
四、英国税制英国税制是以中央政府为主导，地方政府为辅助的集中制税制。
英国的税种包括个人所得税、企业所得税、增值税、财产税等。
其中，个人所得税是最主要的税种之一，税率根据收入水平分为不同档次，最高税率为45%。
企业所得税税率为19%，增值税税率为20%。
总体来说，不同国家的税制有着不同的特点和规定，但都是为了维护国家财政和社会公共利益而设立的。
在全球化的今天，各国税制的相互影响和互动越来越密切，税收合作也越来越重要。
日本税收制度日本税收制度简介
日本税收制度日本税收制度简介日本税收制度简介日本是亚洲东部太平洋上的一个群岛国家。
国土面积为37.79万平方公里，2001年人口为1.27亿人。
日本是世界上经济最发达的国家之一，经济实力仅次于美国列世界第二位，属于高收入国家，2001年国内生产总值为503.59万亿日元（2001年平均汇率：1美元＝121.58日元）。
一、日本税制概况日本实行中央、都道府县、市町村三级课征的制度，由中央征收的税称为国税，由都道府县征收的税为地方税，日本的税收立法权统一在国会，各种税法都要经国会批准，主要税种管理权集中在中央，一些地方税的解释权或减免权归地方政府。
日本实行的是中央地方兼顾型税制，国税、地方税是两个相互独立的体系。
国税由大藏省管理，地方税由自治省管理。
日本现行税制共有53个税种，国税的主要税种有：个人所得税、法人税、消费税、遗产和赠与税、地价税、酒税、烟税、挥发油税、地方道路税、石油天然气税、印花税、汽车重量税等；地方税的主要税种有：个人和法人居民税、个人和法人事业税、不动产购置税、汽车税、汽车购置税、轻油交易税、固定资产税、特别土地持有税、事业所税、城市规划税等。
另外，日本的社会保障税不是独立的税种，而是以加入保险的形式缴纳的。
在日本现行税制中，国税所占比重极大，地方税所占比重相对较小。
日本税收制度简介二、日本税制的发展日本税收制度的形成，主要是借鉴了外国的税收制度。
经过明治维新和第二次世界大战两个阶段，随着其经济的高速发展，日本已形成了有自己特色的税收制度。
1868年明治维新以前，日本的税收制度以土地税为主，土地税收入占整个税收收入的80%左右。
此后，虽然在1881年提高了酒税，于1887年引进了所得税，但由于经济发展处于初级阶段，所得税收入仍占税收收入的50%以上。
这种状况一直延续到第二世界大战前我。
1940年日本大规模改革中央、地方的税收制度。
在直接税方面，分为分类所得税制和综合所得税制，重点转向对个人所得课征；对企业所得住所法人税按6%的固定比例征收。
个人所得税征收标准日本语
个人所得税征收标准日本语
个人所得税是指个人取得的各种经济收入按法定税率征收税款的一种税种。
在
日本，个人所得税是按照所得额的大小来确定征收标准的。
个人所得税的征收标准主要包括税率和免征额两个方面。
首先，日本个人所得税的税率是分级征收的。
根据日本国税局的规定，个人所
得税的税率分为5档，分别是5%、10%、20%、23%和33%。
其中，5%的税率适
用于不超过195万日元的所得额，10%的税率适用于超过195万日元至330万日元
的所得额，20%的税率适用于超过330万日元至695万日元的所得额，23%的税率
适用于超过695万日元至900万日元的所得额，33%的税率适用于超过900万日元
的所得额。
这种分级征收的税率制度，使得个人所得税的征收更加公平合理，能够更好地体现税收的红利效应。
其次，日本个人所得税的免征额是指个人在一定期间内取得的收入达到一定数
额后，可以免除一定比例的税款。
根据日本国税局的规定，日本个人所得税的免征额为380万日元。
也就是说，如果个人在一定期间内取得的收入不超过380万日元，就可以免除一定比例的税款。
这种免征额的设定，能够更好地保护低收入者的利益，减轻他们的税收负担，促进社会的公平和谐发展。
总的来说，日本个人所得税的征收标准是比较合理和完善的。
通过分级征收的
税率和免征额的设定，能够更好地体现税收的公平和效益。
同时，也能够更好地保护低收入者的利益，促进社会的公平和谐发展。
希望日本政府能够进一步完善个人所得税的征收标准，为国家的经济发展和社会的进步做出更大的贡献。
日本的税金及税理士制度简介
日本的税金及税理士制度简介东京税理士会目录前言・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・１ １．税务行政构成・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・２～３ （１）国税机构（２）地方税机构（３）租税法律主义（４）申报纳税制度（５）税务检查及救济制度２．日本的税理士制度・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・４～５ （１）税理士的业务（２）税务・会计的专家「税理士」（３）税理士会３．在日本的主要税种・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・５４．征收所得金・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・５～９ （１）征收个人所得税（２）征收法人所得税（３）源泉所得税制度５．征收赠与及继承税・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・１０ （１）赠与税（２）继承税６．征收消费税・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・１０７．对财产及交易所征收的税金・・・・・・・・・・・・・・・１０～１１ （１）固定资产税・城市规划税（２）汽车税・小型汽车税（３）事务所税（４）登记许可税（５）不动产保有税（６）印花税前言回顾我国的税制及税务行政，大多数人认为，直到第二世界大战前为止，尽管不能很好地起到行政职能，但是事后的救济方面，还是发挥了足够的作用。
1942年（昭和17年）税务代理士法制定后，以纳税人税务代理为职业的国家资格制度首次诞生了。
但它仍然带有税务行政的一个辅助部门的强烈色彩。
伴随着战后民主化的潮流，1947年（昭和22年）代替了以往的赋课课税制度，创立了纳税人将自己的所得自己计算后，进行申报、纳税的这种申报纳税制度。
此外，1949年（昭和24年）美国的邵普税制考察团来日进行税制调查时，建议采用近代的税制，即所谓的“邵普意见书”。
这是至此为止的以间接税为中心的税制转变为以直接税制为中心的税制体系。
同时，还建议强化申报纳税制度的改革。
以此建议为契机，1951年（昭和26年）制定了现行的税理士法,从而取代旧的税务代理士法。
日本税制改革：一增一调一减
⽇本税制改⾰：⼀增⼀调⼀减2019年10⽉，⽇本消费税税率提⾼⾄10%，并增设⼀档适⽤于居民⽇常⽣活必需品的8%优惠税率；⽇本个⼈所得税制改⾰通过调整扣除项⽬的结构和⾦额，加⼤对⾼收⼊者的调节⼒度，降低中低收⼊者的税收负担；⽇本阶段性降低法⼈税税率，并对员⼯加薪、设备投资、研发投资等投⼊给予税收优惠。
近⽇，笔者随国家税务总局税务⼲部进修学院访问团访问了⽇本税务⼤学校。
通过调研笔者认为，⽇本税制改⾰的新动向，可概括为“⼀增⼀调⼀减”：“⼀增”指消费税税率提⾼；“⼀调”指个⼈所得税扣除项⽬调整；“⼀减”指法⼈税税负减轻。
消费税改⾰：税率继续提⾼⽇本消费税是⽇本政府于1989年4⽉开征的⼀种具有增值税属性的流转税，其征税范围⼏乎包括所有的商品交易和劳务。
⽇本消费税长期实⾏单⼀⽐例税率，起初税率3%，1997年提⾼⾄5%。
2012年⽇本内阁会议确定的社会保障与税制⼀体化改⾰⼤纲中提出，阶段性提⾼消费税税率，以稳定社会保障制度的财源。
2014年消费税税率从5%提⾼⾄8%，并计划于2015年10⽉1⽇起提⾼⾄10%。
然⽽，由于增税收⼊的计划⽤途发⽣变更，加之执政党出于政治上的考虑，消费税税率提⾼⾄10%的计划⼀延再延，直⾄2019年10⽉1⽇，⽇本政府才正式将消费税税率从8%提⾼⾄10%。
据测算，税率提⾼后，预计每年将为⽇本政府带来约5万亿⽇元的增税收⼊。
虽然提⾼消费税税率会缓解⽇本沉重的社会保障开⽀负担，但同时带来负⾯效应，即民众对消费税的抵触情绪加⼤，私⼈消费受到⼀定程度的影响。
为此，⽇本政府增设⼀档优惠税率，对符合条件的⾷品与饮料，以及新闻报纸等居民⽇常⽣活必需品按8%的优惠税率征收消费税，但⽇本国内仍对本已脆弱的经济是否能承受住这⼀增税冲击表⽰出担忧。
个⼈所得税改⾰：扣除项⽬调整⽇本个⼈所得税制采⽤分类与综合相结合的制度模式，与中国改⾰后的个⼈所得税制相似。
2018年⽇本税制改⾰的重点之⼀就是个⼈所得税制改⾰，主要是对扣除项⽬的结构和⾦额作出调整，加⼤对⾼收⼊者的调节⼒度，降低中低收⼊者的税收负担，以缩⼩贫富差距，发挥个⼈所得税对收⼊分配的调节功能。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
“肖普劝告”（1949）与战后税收制度
所得税比重不断上升，成为主体税
20世纪80年代后期的税收制度改革
降低直接税，增加间接税 土地税制改革
日本的税收管理体制
税收权限的划分 中央集中立法，其税收权限包括税收立法权、 国税和部分地方税的征收管理权 地方政府无税收立法权，其税收权限也由中 央立法所规定，主要包括地方税课税及税率 选择、制定地方税征收条例和地方税征管
中央和地方之间税源的划分及收入格局 地方交付税与地方让与税
日本税制体系结构及其特点
日本税制的体系结构 国税与地方税 所得课税、商品课税和财产课税
日本现行税制的特点 所得税比重相对较高 税收管理权限相对集中 税负总水平较低
二、日本主要税种的征收制度
个人所得税 个人居民税和个人事业税 法人税 法人居民税和法人事业税 消费税 遗产税 赠与税 固定资产税
税 蓝色申报制度 日本的居民税和事业税
思考题
1.日本的个人所得税与美国的联邦个人所 得税在征税模式上有何不同？
2.日本的遗产税与美国联邦遗产税在征税 模式上有何不同？
3.日本消费税的性质及其主要内容。 4.日本税收管理体制的特点。 5.日本地方交付税和地方让与税。
本章小结
日本现行税制有50多个税种，分属国税、都道 府县税和市町村税。
从税收管理权限来看，税收立法权集中于中央， 地方无立法权，只有地方税课税及税率选择、 制定地方税征收条例和地方税征管等权限。
从税负的国际比较看，日本税负总水平较低， 其改革方向是进一步提高消费税的税率，减少 税收优惠政策，加强税收征管。
第三章 日本税制
一、税制概览 二、主要税种的征收制度 三、税收征收管理 四、税制改革趋势
一、日本税制概览
（一）日本税制的历史演变 （二）日本的税收管理体制 （三）日本税制体系结构及其特点
日本税制的历史演变
明治时期（1868-1912）
改革地租制度 先后开征所得税等一系列税种
大正至战后初期（1912-1949）
遗产税
纳税人 课税对象和计税依据 基础扣除额 税率：10%-50% 6级超累 税收抵免 遗产税的加征 缴纳
赠与税
范围：个人对个人的财产赠与 纳税人：得到财产赠与的个人 基础扣除额：每年110万日元 税率： 10%-50% 6级超累
固定资产税
纳税人 课税对象 计税依据 起征点 税收抵免 缴纳
个人所得税
纳税人 课税对象、课税类别及其费用扣除 综合课税所得的所得扣除 税率 税收抵免 缴纳
个人居民税和个人事业税
个人居民税 个人事业税
法人税
纳税人 所得金额的计算 税率 税收抵免 申报缴纳
法人居民税和法人事业税
法人居民税 法人事业税
消费税
课税对象和纳税人 起征点、非课税经营与出口退税 计税依据、税率和消费税税额的计算 中小业者的简易课税制度 缴纳
征管程序 更正制度、申报书公布制度
司法保障 《国税通则法》、《国税征收法》
四、日本税制改革趋势
调整税制结构，提高消费税税率，从现 行的5%逐渐提高至10%；
设立社会保障税，在税率设计上将适当 高出目前的收费水平；
减少税收优惠政策，在实现税负公平的 同时，强化税制收入功能；
借鉴澳大利亚等国的税号编码制度，加 强税收征管，减少税收流失。
三、日本的税收征收管理
（一）税收征收管理机构 （二）税收征收管理制度
税收征收管理机构
国税征管机构 日本国税的税政和征收由财务省负责
地方税征管机构 日本地方税的税政与税收征管工作由自 治省以及地方政府负责
税收征收管理制度
纳税方式 申报纳税、稽征纳税、源泉征收、特别 征收（委托方便的人代征）、贴印花缴 纳等