地方税制体系的国际比较与启示
税收征管体制国际比较与借鉴
税务代理～～外部因素 优化服务～～内部因素
强调稽查为“重中之重”
三个转化:
手工操作向信息化管理转化 上门征收向自行申报、集中缴纳转变 保姆式管理向专业化与社会服务中介机构相结合的转化
国家税务总局关于印发《不动产、建筑业营业税项目管 理及发票使用管理暂行办法》的通知 国税发[2006]128号
国家税务总局 个体工商户税收定期定额征收管理办法 国家税务总局令[2006]16号等
1994年金税一期工程启动，建设增值税专用发票计算 机交叉稽核系统推广应用增值税专用防伪税控系统和税控 收款机。
表1 1995—1996财政年度英国政府各类收入及其比重
分类
收入额（10亿英镑）
政府总收入
2719
所得税
689
国民保险税
444
公司税
公司税
247
石油收益税
9
国内非家庭经营税
136
资本税
资本利得税
9
遗产税
15
印花税
20
增值税
440
其他间接税
石油税
155
烟草税
72
酒税
56
赌博与游戏税
16
车辆消费税
41
1990年春《关于今后十年工商税制改革总体设想》： 变税务人员上门征收为纳税人主动到税务机关申报纳税。
1991年在全国推行
（3）1994～1996年 “纳税申报、税务代理、税务稽查三位一体”的模式
1995年12月全国税务局长会议，国家税务总局提出了 “以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集 中征收、重点稽查”的新征管模式，要求按照积极、稳妥， 先试点、后推广，先城市、后农村，城乡有别，逐步统一、 规范的原则推进征管改革。
各国税制比较研究
各国税制比较研究一、前言税收是现代国家财政收入的重要来源，同时也是财政政策的重要工具。
各国的税收制度因历史、文化、制度、经济等方面因素而异，但都旨在通过税收收取所需的公共资源、调节社会财富的分配、引导经济发展方向、维护社会公平正义等目的。
从国际比较的角度来看，各国的税制具有显著的差异，也存在各自的优缺点。
本文将通过对各国税制的比较研究，探究不同税收制度下经济社会发展的影响，旨在为我国税制改革提供借鉴和参考。
二、主要国家税制比较1. 美国税制美国的税收制度是以联邦税和州税为主，并且以个人所得税、企业所得税、消费税、财产税、遗产税、礼物税等为主要税种。
个人所得税是美国税收中的最主要税种，根据个人所得税法，美国个人所得税的税率为10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%。
除了个人所得税以外，美国的企业所得税税率为21%，还存在社会保险税、医疗险税等，还有州税和城市税等。
总的来说，美国税收制度体系规模相对庞大，主要依靠个人所得税收入，但也为企业所得税等多个方面提供了支持。
2. 德国税制德国是一个联邦制国家，由联邦税和州税构成。
主要税种包括个人所得税、企业所得税、增值税等。
德国个人所得税是以累进税率为主，税率分成六档，起征点为9,744欧元。
企业所得税税率为15%。
增值税税率分为三档，分别是19%、7%和0%。
总体来看，德国税收制度规模相对较小，对经济和社会的影响因素也相对较少，但财政收入稳定性好，税制同时也为公平正义提供了支持。
3. 日本税制日本的税收制度主要由中央税和地方税组成。
主要税种包括个人所得税、企业所得税、消费税等。
日本个人所得税税率分百分之5到百分之40不等。
企业所得税税率为30.86%。
消费税税率于2019年10月1日从8%上调至10%。
总的来说，日本的税收制度规模相对较大，多伦多城市自然资源丰富，但同时存在收入分配不均、财政与公共资源领域管理问题等各种问题。
4. 法国税制法国的税收制度包括联邦税和地方税，主要税种包括个人所得税、公司所得税、增值税等。
《我国地方税体系存在的问题和对策研究》范文
《我国地方税体系存在的问题和对策研究》篇一一、引言地方税体系是国家税收体系的重要组成部分，对保障地方财政收入、促进地方经济发展具有重要意义。
然而，随着经济社会的快速发展和税制改革的不断深入，我国地方税体系存在一些问题和挑战。
本文旨在分析我国地方税体系存在的问题，提出相应的对策建议，以期为完善地方税体系提供参考。
二、我国地方税体系存在的问题1. 税制结构不合理当前，我国地方税制结构以间接税为主，直接税比重较低。
这种税制结构容易导致税收公平性不足，同时也不利于税收调控功能的发挥。
此外，部分税种设置重复、交叉，导致税收征管效率低下。
2. 税收优惠政策不科学地方税收优惠政策过多、过散，缺乏统一规划和规范管理。
部分地区为吸引投资，盲目出台税收优惠政策，导致税收优惠的滥用和税收秩序的混乱。
3. 征管能力有待提高地方税务机关在税收征管方面存在一定的问题，如信息化水平不高、征管手段落后、人员素质参差不齐等。
这些问题导致税收征管效率低下，税收流失现象较为严重。
部分地区为满足财政支出需求，过度依赖土地出让收入和政府债务融资。
这导致地方债务风险较高，对地方财政的可持续发展构成威胁。
三、对策建议1. 优化税制结构（1）调整直接税与间接税的比例，逐步提高直接税的比重，以增强税收的公平性和调控功能。
（2）简化税制结构，合并重复、交叉的税种，降低征管成本。
（3）完善地方主体税种，强化房地产税、资源税等地方主体税种的征收管理。
2. 规范税收优惠政策（1）制定统一的税收优惠政策规划和审批程序，避免地区间的恶性竞争。
（2）加强对税收优惠政策的监督和评估，确保政策的有效性和公平性。
（3）逐步减少特定行业的税收优惠政策，转向更加普惠性的税收政策。
3. 提高征管能力（1）加强地方税务机关的信息化建设，提高信息化水平。
（2）引进先进征管手段和设备，提高征管效率。
（3）加强人员培训和管理，提高税务人员的素质和能力。
（4）加强与其他部门的协作和配合，形成税收共治格局。
个人所得税的国际比较及其对我国的启示
入者的负担为 目标 ， 增加 了国 民的消费和投资能 力， 对经济 发展 起 到了促进作用 ， 其税制特点主要是 ： 一是实施“ 所得税控除制度”将 ，
纳税者本人生活所 需的最低费用 、 抚养家属所 需的最低费用 以及社 会保险费用等免征所得税。二是家庭费用负担不同纳 税数额不 同。 许 多相 同收入的 日本人 ， 根据 抚养 的子女人数不一 ， 需要赡养 的老 人 数 量 不 同 而 交纳 不 同的 所得 税。三 是 建立 严 格 的 个人 所 得 税 征 管 体系。 日本政府建立 了一整套严格、 完善的税赋征收、 稽查制度 ， 对 偷税漏税者严惩不贷。 澳大利亚 ： 澳大利 亚所得税征收制度的成 功经验很值得我们借 鉴。 在澳大利亚 ， 每个纳税人都有一个税号 ， 在税局 或网上登记就可 ６ ％， ０ 而私 企老板、 自由职业者、 个体工商户等高收入者缴纳的税额 以获得税号。纳税人在投资或受雇以及在享 受医疗、 教育等福利时 比较小 ，个体 工商 户生产经 营所得项 目只 占约 １ ％，其所 占比重 ３ 均以税号 为依据。 税号制度的引入主要便于税局把从各 方面获得的 ２０ ０ ７年与 １ ９ ９ ８年相 比几乎下降 了一半。由此看 出， 我国个人所得 信息和纳税人所填报的收入进行核对 ， 防止纳税人漏报收入。 税 已出现“ 逆调 节” 象 ： 现 高收入者 承担 很少 ， 而工薪阶层成 了税负 ２ 我 国个 人所 得 税 改 革 的 局 限性 的 主体 。 也 就 是 说 ， 国家 将 有 限的 管 理 资 源 继 续 配 置 到 已经 实 现 了 我国 自 １ ８ ９ ０年开征个人所得税以来 ，为更好的适应经济社会 有效监管 的工薪阶层身上 ， 需要强化监管的高收入人群反而未得到 发展需要 ， 不断进行个人所得税 的改革 ， 回顾其 改革 历程大致经历 有 效 监 管 ， 显 然 违 背 了个 人 所 得 税 制 设 计 的 初 衷 ， 也 与 国 际 上 这 这 了： １ ８ ① ９ ０年 ９月 ， 五届全 国人大三次会议通过 了个人所得税 法。 众 多 国 家个 人 所 得 税 实施 效 果 相 差 甚 远 。 规定 个人所得税工资薪金所得减除费用标准 为每月 ８ ０元 ， ０ 减除费 我国 自 １ ８ ０年开征个人所得税 以来 ，该税种在政府组织财政 ９ 收入 ， 公平社会财富和调 节经 济运 行方面发挥 了重要作用 。但 由于 我 国个人所得税开征较晚 ，我国 尚处于经济体制转轨的特殊 时期 ， 个人所得税在税 制模 式、 费用 扣除、 收税率 和税收征 管等方面存 征 在诸多问题 ， 使我国现行个人所得税 制 日益暴露 出功 能缺 陷 ， 影响 了个 人 所 得 税 的调 节作 用 。 如 ２ ０ ０ ７年 个 人 所 得 税 税 收 达 ３ ８ １ ５亿 元 ，其 中 ， 工 资 薪 金 所 得 收入 约 １ ０ ９ ０亿 元 ，约 占个 人 所 得 税 的
中国目前地方税制存在的问题及完善方法.doc
中国目前地方税制存在的问题及完善方法一、地方税内涵的界定（一）关于地方税内涵《财政百科全书》定义：“地方税，中央税的对称，属于地方财政固定收入的税收，一般是将税源分散，收入零星，又与地方经济联系密切的税种划为地方税”。
《新税务大辞典》认为：“地方税，中央税的对称，由地方负责征收管理和支配的税收”。
除此之外，理论界对地方税还有以下几种认识：（1）地方税是属于地方政府管理的税种；（2）地方税是一国地方税收管理体制中划分为地方固定的税收；（3）地方税是由地方支配使用的税；（4）地方税是历史上一直作为或者习惯性作为地方性税收的；（5）地方税应是由地方政府立法、征管、使用的税。
还有一些学者认为：地方税是为了实现地方政府职能，根据一国税收管理体制的规定，由中央或者地方立法，由地方负责征收并拥有一定管理权，收入完全归属地方政府的各个税种的总称。
上述的概念界定分别从税收的立法权、收入归属及使用权、征收管理权以及历史和习惯的角度阐述了地方税的内涵。
（二）国外地方税制现状的启示1.就地方税的立法权来看，除美国以外，立法权基本上归属中央所有，中央政府不仅有权制定中央税、共享税还可制定地方税，规定地方税种的税目、税率、税基、扣除项目，地方政府通常不拥有税收的立法权，有的也只是对一些小税种开征、停征的权力以及对一些税目税率的调整权，即使是这些权力，也要在不违背国家法律以及经过中央批准的条件下才能行使，如日本、韩国。
因而地方税是否必须由地方政府立法并不构成地方税界定的充分条件。
2.就税收的征管权来看，有的国家通过机构分设来征收中央税和地方税，有的没有机构分设，如：法国、德国。
为此，是否由地方政府征收地方税也不能构成地方税界定的充分条件。
3.从收入的归属和使用来看，无论是联邦制国家、还是单一制国家，也无论是分权国家、集权国家还是适度分权国家，地方税收入均全部归地方政府所有并由地方政府支配使用。
因此，收入全部归地方政府所有并由地方政府支配使用的税种，方可称之为地方税。
中国税制改革的影响及启示
中国税制改革的影响及启示中国税制改革自改革开放以来，已走过了40余年的历程。
经过多次调整和改革，税制逐渐趋于规范化、现代化和公正化。
税制改革对中国经济发展的影响十分重要，不仅推动了经济的增长和社会的进步，而且为全球经济发展提供了借鉴和启示。
税制改革对中国经济发展的推动中国税制改革推动了企业发展和技术进步，保障了困难群体的生计，扩大了消费市场，提高了国民经济水平。
首先，税制改革对企业发展和技术进步产生了重要影响。
改革前的税制，存在征收范围不全、税负过重等问题，一些小微企业难以承受，导致经营效率低下，难以进行规模化和现代化管理。
税制改革后，实行了减税降费政策，将征税对象从固定资产调整为应税收入，大幅降低了企业负担，拓宽了发展空间和利润空间。
充分激发了企业家精神，促进科技创新和技术进步，大力发展高端制造业、新一代信息技术等战略性新兴产业。
其次，税制改革保障了困难群体的生计，扩大了消费市场。
税制改革前存在的传统福利政策难以全面覆盖生活困难群体，使社会不公现象比较严重。
税制改革后，通过所得税优惠、社会保障等政策，大力支持弱势群体和残疾人群体的发展，缓解了社会矛盾，创造了良好的消费环境和消费体验，推动了消费市场的发展。
最后，税制改革提高了国民经济水平。
税制改革过程中，国家通过改革营业税、增值税、个人所得税、企业所得税等制度，深入推行全国协调机制，加强与国际接轨，使中国税制更具竞争力，为吸引外资和促进经济发展打下了良好基础。
税制改革后，财政收入上升，社会消费能力增强，经济实现了快速增长，为全体人民创造了更好的生活条件和就业机会。
税制改革对全球经济发展的启示中国税制改革以其成效和经验，为全球税制改革提供了很好的参考和启示。
首先，税制改革必须以国家发展为出发点，坚持财政和税收的协调发展。
在税制改革过程中，一定要遵循宏观调控的原则，将税制改革与经济结构调整、产业升级、消费驱动等发展战略相结合，形成协同作用，推动整个国家经济的持续发展。
国际经验对我国税制改革的启示与借鉴
3. 增值税的发展历程、实施范围、税率结构及在整个税制中的地位各不相同。法国在1954年 将营业税改为增值税，并逐步扩展到经济生活的各个领域，目前实行四档税率制，占税收收入的比 重为15.2%。英国于1973年将购买税和特别就业税调整合并为增值税，之后该税收入规模一直呈 增长趋势。目前实行三档税率制，是英国的第二大税种（日本自1989年开征增值税（消费税）以 来，一直实行单一比例税率，且其税率水平和收入占比不断提高。美国至今没有开征增值税，销售 税是其间接税的主体税种（
5000左右
20世纪70年代
10000左右
资料来源：安格斯•麦迪森，《世界经济千年统计》，北京大学出版社2009年版，第54~59页、第86~88页、 第 178 -180 页。
2-政府对公平与效率的权衡。工业革命初期，四国政府更加注重效率，偏好税源丰富、征收简 便的间接税（特别是消费税和关税），对原始直接税的依赖逐渐降低，形成“双主体”税制结构。 随着工业化的逐步推进，个人收入不断增加，个人所得税税基不断扩大，直接税比重快速提高（工
（四）税制结构变迁成因分析
1-经济发展水平。经济发展水平决定税源结构，进而决定税制结构。当经济发展水平和人均收 入水平提高时，政府就会更多地考虑促进收入分配公平的社会目标，从而使直接税的占比提升。
美国、英国“双主体”形成期和直接税为主体形成期的人均 GDP水平相差不大，日本的则较 低，这是因为日本在工业革命初期，农业在国民经济活动中占据主导地位，必须依靠直接税（土地 税、农业税）获取收入，而工业革命后日本政府注重改革直接税获取收入来源（
分税制的国际比较及借鉴
金的调整和对各 级政府开支项目的 调整 收 入的再分配和财政计划管理权 , 实行
分
税
制
的
国
际及
比 较
借 鉴
文
邬 展 霞
实现的 。美国在 实行分税制的同时 还实 一 套复杂的再调剂制度 。中央给予 地方
行财政的转移支 付制度 , 这种转移 支付 财政的补助金约占中央预算支出的 50 %
即是通过财政补助实现的 。
一 、发达国家的分税制模式
入的 20 %左右 。这种转移支付主要是通
( 四) 分税制实施后 , 中央政府一方
美国是典 型的联邦制国家 , 其 政府 过某一法案或计 划向省 、地政府提 供资 面 可以利用自身的收支影响国家经 济生
分为邦 、州 、地方三级 。与此相应 ,其财政 助的 。
活 , 另一方面 ,可以利用转移支付制度协
政府收入占总税收的 70 %左右 , 财力相 有足够的财力对 地方财政进行指导 。日 范与完善 。只有这样 ,分税制改革才真正
对集中 。联邦 政府对州政府预算的 控制 本在保持中央对 地方集中化财政格 局的 有益于我国的社会主义经济建设 。
及其 “适当分权”计划的实施 , 主要是通 同时 ,还实行补助制 。为了解决地方财源
央 , 州及各级政 府拥有较大的税收 征管
( 一) 中央和地方明确划分事权 , 并
权 。它实行的是财力高度集中 、大规模转 以 法律的形式予以固定 , 这是处理 中央
移支付的分级财 政管理体制 , 联邦 集中 和 地方权责关系的基础 。事权的划 分是
了 70 %的税收 。在税收划分方面 ,共享税 财 政体制健立的关键 , 西方国家首 先在
体制也按此三 级划分 , 是当今世界 上分
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地方税制体系的国际比较与启示
内容摘要：本文通过对美、英、日等国的地方税制体系实例进行比较分析，得出选择地方主体税种和辅助税种的一般规律和趋势，并提出改革我国地方税制体系的对策建议。
思想汇报/sixianghuibao/
关键词：地方税制国际比较
地方税制体系的国际比较
美国的地方税制体系
美国是联邦制国家，地方拥有较大税权，州级政府可以开征除关税和财产税之外的几乎所有税种，地方政府可开征除遗产税与赠与税、社会保险税之外的几乎所有税种。
具体来讲，州政府的税收体系主要包括：一般销售税、个人所得税、国内消费税（其中主要是对汽车燃料的课税、对烟草制品和酒精饮品的课税）、社会保险税、公司所得税、遗产税与赠与税等。
地方政府的税收体系主要包括：财产税、一般销售税、个人所得税、国内消费税、公司所得税等。
各主要税种的收入构成状况见下表：
从表中的数据可以看出，州政府的税收收入主要来源于一般销售税和个人所得税，这两个税种的收入之和占整个州税收收入的50％
以上，其次是国内消费税和社会保险税，分别为16％和11％。
在地方政府的税收收入中，财产税大约占3/4，另有10%来自一般销售税，个人所得税和国内消费税收入各占到5％。
总的看来，美国的地方税制构成比较复杂，大体上形成了以财产税、商品劳务税和所得税三税为主、其他税种为辅的地方税制体系。
英国的地方税制体系
英国实行典型的集中型财政体制。
税收管理体制只分为中央和地方两级，中央几乎完全掌握了税收立法权、税目税率调整权、减免权等，地方政府无权设置、开征地方税种。
在各级政府间的税收划分上，英国实行较严格的分税制，完全按照中央收入和地方收入划分税种的归属，不设共享税。
论文网
英国的地方税制体系主要包括市政税（Council Tax），该税是英国政府于1993年4月1日起开征的一个税种，它属于财产税类，征税对象为民用住房，包括楼房、平房、公寓、活动房以及可供居住的船只。
市政税是英国目前唯一由地方政府负责征收并自由支配的税种，因此，严格意义上讲，市政税是英国唯一的地方税。
另外，英国的企业财产税是由地方为中央代征的税种，它是对企业财产征收的，由专门设置的评估单位对企业财产按视同出租的租金收入进行确定，随后按全国每年确定的税率，由地方政府派员征收，全额上交中央。
然后，由中央再作为财政拨款返回地方。
日本的地方税制体系
日本地方税制体系的设计，除了考虑有利于合理引导地方政府行为、发展地方自治事业、实行税权和事权统一以及便于征管之外，还十分重视另外一条标准，即将那些基于利益原则征收的税收划归地方。
所谓基于利益原则的税收，主要是指那些对“事业”、“土地”、“房屋”、“折旧资产”等能够带来收益的客体为对象的税收。
一般来讲，这类客体只有从当地公共服务那里得到好处之后才能带来收益，所以通常将对这类客体所课征的税收划归地方。
具体来看，日本的地方税分都道府县和市町村两级征收，都道府县税主要包括都道府县民税、事业税、不动产取得税、汽车购置税、轻油交易税、道府县烟税、特别地方消费税、娱乐设施使用税等；市町村税主要包括市町村民税、固定资产税、特别土地保有税、入浴税、市町村烟税、都市规划税、宅第开发税等。
我们也可以将日本的地方税按所得、财产和消费三个税类划分，地方所得税类包括：个人居民税、个人事业税、法人居民税、法人事业税；地方财产税类包括：不动产取得税、固定资产税、都市计划税、特别土地保有税等；地方消费税类包括：地方消费税、道府县烟税、市町村烟税、轻油交易税、汽车购置税、特别地方消费税、高尔夫场地利用税、汽车税、轻型汽车税、宅第开发税、狩猎者登记税、打猎税、共同设施税等。
作文/zuowen/
开题报告/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/
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