交易性金融资产
交易性金融资产
已到期 尚未领取
投资收益
支付的 交易费 用
• 企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资 企业在取得交易性金融资产时， 产的公允价值作为初始确认金额。 产的公允价值作为初始确认金额。即：按取得交易性 金融资产的公允价值借记“交易性金融资产---成本” ---成本 金融资产的公允价值借记“交易性金融资产---成本” 科目，贷记“银行存款”等科目。 科目，贷记“银行存款”等科目。
交易性金融资产的处置 • 借：银行存款 • 贷：交易性金融资产—成本 • —公允价值变动（该分录中的“公 允价值变动”及投资收益可能出现在相反方向） • 投资收益 • 同时：借：公允价值变动损益 • 贷：投资收益 • 或： 借：投资收益 • 贷：公允价值变动损益
• “交易性金融资产”科目 交易性金融资产” 交易性金融资产
• “交易性金融资产”科目核算企业为交易目的持有的 交易性金融资产” 债券投资、股票投资、基金投资、 债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等交易性 金融资产的公允价值。 金融资产的公允价值。
• “公允价值变动损益”科目 公允价值变动损益”
甲公司购入丙公司发行的公司债券， 【例5】2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔 】2008年 债券于2007年 万元， 债券于2007年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4% 2007 日发行，面值为2 500万元 票面利率为4% 上年债券利息于下年初支付。 ，上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融 资产，支付价款为2 600万元 万元（ 资产，支付价款为2 600万元（其中包含已宣告发放的债券利 50万元），另支付交易费用30万元 万元），另支付交易费用30万元。 息50万元），另支付交易费用30万元。2008年6月30日，甲公司 年 月 日
交易性金融资产分析
交易性金融资产分析在当今的经济环境中，交易性金融资产成为了企业和个人投资组合中常见的一部分。
理解交易性金融资产对于做出明智的投资决策至关重要。
首先，我们来明确一下什么是交易性金融资产。
简单来说，交易性金融资产是企业为了近期内出售而持有的金融资产，比如企业从二级市场购入的股票、债券、基金等。
这些资产的特点是流动性强，能够在短期内变现。
交易性金融资产的取得通常是通过在证券市场上购买。
企业在购入交易性金融资产时，会按照公允价值进行计量。
这意味着，购买时的价格反映了当时市场对该资产的价值评估。
同时，相关的交易费用会直接计入当期损益，而不会计入资产的成本。
在持有交易性金融资产期间，其公允价值的变动会对企业的财务状况产生影响。
如果公允价值上升，企业会确认相应的收益；反之，如果公允价值下降，企业则要确认损失。
这种公允价值的变动会计入当期的损益，从而影响企业的利润表。
例如，某企业在年初购入一批股票作为交易性金融资产，当时的购买价格为每股 10 元。
在半年后，股票价格上涨到每股 12 元。
那么，这每股 2 元的增值就会增加企业的当期利润。
相反，如果半年后股票价格下跌到每股 8 元，每股 2 元的减值就会减少企业的当期利润。
对于企业来说，交易性金融资产的管理需要密切关注市场动态。
因为其价值的波动较为频繁和剧烈，可能会给企业带来较大的风险。
如果企业没有足够的风险承受能力和专业的投资管理能力，过度投资于交易性金融资产可能会导致财务状况的不稳定。
同时，交易性金融资产的处置也是一个关键环节。
当企业决定出售交易性金融资产时，出售所得与账面价值之间的差额会计入投资收益。
这部分收益或损失会直接反映在企业的利润中。
在进行交易性金融资产的分析时，我们需要考虑多个因素。
首先是市场环境。
宏观经济状况、行业发展趋势、政策法规等都会对交易性金融资产的价格产生影响。
例如，经济繁荣时期，股票市场通常表现较好，交易性金融资产的价值可能会上升；而在经济衰退时期，情况可能相反。
会计学第二节交易性金融资产
（2）9月3日，A上市公司将持有的该股票全部 出售，所得价款1200万元，已存入银行。
要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分 录。
7.1
借 交易性金融资产-成本 10 000 000
第二节 交易性金融资产
一、交易性金融资产的含义及特点 （一）投资的变现能力强 （二）投资的目的是为了利用生产经营 过程的暂时闲置资金获得一定收益。 （三）近期内出售，回收金额不固定或 不可确定
二、交易性金融资产初始成本 的确定
企业取得交易性金融资产，按其公允价 值作为初始确认金额，发生的交易费用 计入当期损益，其中已到付息期但尚未 领取的利息或已宣告但尚未发放的现金 股利，单独确认为应收项目。
股权登记日：即有权领取股利的股东有 资格登记截止日期，也称为除权日。只 有在股权登记日前在公司股东名册上有 名的股东，才有权分享股利。
除息日：即指领取股利的权利与股票相 互分离的日期。在除息日前，股利权从 属于股票，持有股票者即享有领取股利 的权利；从除息日开始，股利权与股票 相分离，新购入股票的人不能分享股利。 这就是说，一个新股东要想取得本期股 利，必须在股权登记日的四天之前购入 股票，否则即使持有股票也无权领取股 利。
三、交易性金融资产的会计处 理
（一）会计科目 1、交易性金融资产核算企业为交易目的 所持有的债券投资、股票投资、基金投 资等交易性金融资产的公允价值。可按 交易性金融资产的类别和品种，分别“成 本”、“公允价值变动”等进行明细核算。
2、公允价值变动损益
损益类，核算企业交易性金融资产公允 价值变动形成的应计入当期损益的利得 或损失。期末，应将本科目余额转入“本 年利润”科目，结转后本科目无余额。 资产负债表日，企业应按交易性金融资 产的公允价值高于其账面余额的差额， 借记“交易性金融资产——公允价值变动” 科目，贷记本科目；公允价值低于其账 面余额的差额做相反的会计分录。
交易性金融资产
编制的会计分录为： 借：交易性金融资产——成本
投资收益 贷：其他货币资金——存出投资款
58 000 000 100 000
58 100 000
【例3-3】 2018年5月1日，甲公司从证券市场上购入B上市公司于2018年1月1日发 行的一批债券作为交易性金融资产，面值100 000元，票面利率为6%，3年期，每年1 月1日和7月1日付息，甲公司实际支付价款105 000元，其中含交易费用2 000元。
项目
财务会计
交易性金融资产
一 交易性金融资产概述 二 交易性金融资产的核算
一、交易性金融资产概述
（一）交易性金融资产的定义
交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产。 按照我国企业会计准则的相关规定，满足下列条件之一的金融资产，应当划分 为交易性金融资产：
（1） 取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。
甲公司购入债券时，编制的会计分录为： 借：交易性金融资产——成本
投资收益 贷：其他货币资金——存出投资款
103 000 2 000
105 000
（三）交易性金融资产持有期间取得现金股利或债券利息
交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日 按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当计入投资收益。
（1）2018年1月8日，购入丙公司的公司债券时，编制的会计分录为：
借：交易性金融资产——成本
26 500 000
投资收益
300 000
贷：银行存款
26 800 000
（2）2018年2月5日，收到购买价款中包含的债券利息时，编制的会计分录为：
借：银行存款
1 000 000
交易性金融资产相关资料
交易性金融资产相关资料一、交易性金融资产的定义交易性金融资产是指公司以短期获利为目的而持有的金融资产，通常是指一些具有流动性的证券、外汇等，或是通过交易来获得的一些衍生金融产品，如期货合约、期权等。
这些金融资产并非为了长期业务或投资目的而持有，而更注重其短期交易获利。
二、交易性金融资产的分类交易性金融资产主要包括下列几种：1.股票和债券类。
这是交易性金融资产中最常见的，也是最为重要的类型。
包括上市股票、债券以及基金、指数等。
2.外汇类。
也就是外币储蓄、外币定期存款、外汇保证金等。
3.大宗商品类。
包括黄金、原油等。
4.期货类。
指通过期货交易所进行交易的商品期货、股指期货、利率期货等。
5.衍生工具类。
包括各种期权、看涨看跌期权、利率掉期等。
三、交易性金融资产的计量和报告交易性金融资产的计量方法为公允价值计量法。
各家公司在报告会计师验收的财务报表上，根据公司公允价值的评估、确认交易性金融资产的价值。
同时交易性金融资产的公允价值非常容易发生变化，所以公司需要在每个报告期结束时重新评估其价值。
交易性金融资产的公允价值变动不会影响到公司的经营利益，但其变动会被计入公司利润表中的投资收益。
因此，在公司的财务报表中，交易性金融资产的公允价值变动占据着重要的地位。
四、交易性金融资产的风险控制作为一种高风险、高回报的投资产品，交易性金融资产的风险控制非常重要，其主要风险可以分为以下几点：1.市场风险。
市场波动和价格风险是投资交易性金融资产面临的最大风险。
因为这类资产的价值与市场价格高度相关，而市场价格每天都在变化。
2.操作风险。
由于这类资产的快速和频繁交易规模较大、交易速度较快且所涉及的流程繁琐，因此，投资者需要具备一定的操作经验和技巧，以避免受到操作风险的影响。
3.信用风险。
投资者持有的交易性金融资产可能涉及到的交易对手的违约风险，尤其是在交易对手为未知实体的情况下，更需要注意风险的控制。
为了减少交易性金融资产的风险，公司通常采取以下的风险控制措施：1.良好的风险管理体系。
交易性金融资产考点
交易性金融资产考点一、什么是交易性金融资产？交易性金融资产是指公司以谋求短期获利为目的而持有的金融资产。
根据《企业会计准则》的规定，交易性金融资产可以是股票、债券、衍生品等各类金融工具。
二、交易性金融资产的特点1.短期持有：公司购买交易性金融资产的目的是为了在很短的时间内交易出去获取资本收益，因此公司对交易性金融资产的持有期限一般较短。
2.公允价值计量：交易性金融资产的计量基础是公允价值，即市场价格。
公司需要定期对交易性金融资产进行重新估值，获得其最新的公允价值。
3.高风险高回报：交易性金融资产的投资风险较大，但同时也具备较高的回报潜力。
公司投资交易性金融资产需要具备一定的风险管理能力。
三、交易性金融资产的会计处理根据《企业会计准则》，公司对交易性金融资产的会计处理方法主要有以下几种：1.公允价值变动计入当期损益：公司需要定期重新估值交易性金融资产，并将公允价值的变动计入当期损益，以反映市场价格的变动对公司的影响。
2.持有报告日期公允价值计量：公司在报告日期时将交易性金融资产计量为公允价值，将公允价值的变动计入当期损益。
3.讨价还价：公司在交易性金融资产内部的买卖交易中，将其计量为公允价值，并将公允价值的变动计入当期损益。
4.持有成本计量：对于初始按照持有成本计量的交易性金融资产，公司可以选择继续按照持有成本计量或者采用可出售金融资产的成本模式。
四、交易性金融资产的风险管理公司在购买和持有交易性金融资产时需要进行风险管理，以保证投资回报和减少潜在损失。
主要的风险管理方法包括：1.多元化投资组合：公司在购买交易性金融资产时应当分散投资风险，避免集中于某个特定的市场或行业。
2.设定止损线：公司应当设定合理的止损线，一旦资产价格达到止损线时及时出售，以避免进一步亏损。
3.定期风险评估：公司需要定期对交易性金融资产的风险进行评估，以根据市场变化和自身需求做出相应的调整。
4.关注市场动态：公司应密切关注市场动态，了解相关金融资产的趋势和风险因素，以及政策变化对市场的影响。
交易性金融资金实训报告
一、实训背景随着我国金融市场的不断发展，金融资产在企业经营中扮演着越来越重要的角色。
交易性金融资金作为一种重要的金融资产，其管理及运用已成为企业财务管理的重要内容。
为了提高我对交易性金融资金的认识，我参加了为期一个月的实训，通过实际操作和理论学习，对交易性金融资金有了更深入的了解。
二、实训内容1. 交易性金融资产的定义及分类交易性金融资产是指企业为了短期投资目的而持有的金融资产，包括股票、债券、基金等。
根据我国《企业会计准则》，交易性金融资产可分为以下几类：（1）交易性金融资产——股票：指企业为了短期投资目的而持有的股票。
（2）交易性金融资产——债券：指企业为了短期投资目的而持有的债券。
（3）交易性金融资产——基金：指企业为了短期投资目的而持有的基金。
2. 交易性金融资产的投资策略（1）短期投资策略：根据市场情况，选择短期内预期收益较高的金融资产进行投资。
（2）分散投资策略：投资于多种金融资产，降低单一投资风险。
（3）流动性管理策略：确保投资资产具有较高的流动性，以应对企业短期资金需求。
3. 交易性金融资产的会计核算（1）交易性金融资产取得时，按照公允价值计量。
（2）交易性金融资产持有期间，按照公允价值变动计入损益。
（3）交易性金融资产处置时，按照处置时的公允价值与账面价值的差额计入损益。
4. 交易性金融资金的风险管理（1）市场风险：关注市场波动，合理配置投资组合，降低市场风险。
（2）信用风险：选择信用评级较高的金融资产进行投资，降低信用风险。
（3）流动性风险：确保投资资产具有较高的流动性，以应对企业短期资金需求。
三、实训收获1. 提高了交易性金融资产的认识：通过实训，我对交易性金融资产的定义、分类、投资策略、会计核算及风险管理有了全面了解。
2. 增强了实际操作能力：在实训过程中，我学会了如何进行交易性金融资产的投资操作，提高了自己的实际操作能力。
3. 拓宽了视野：实训让我了解到金融市场的动态，对金融行业有了更深入的认识。
交易性金融资产名词解释
交易性金融资产名词解释交易性金融资产是指以投资为目的，能迅速转换为现金或以现金等价物交易的金融工具，如股票、债券、外汇等。
交易性金融资产具有以下特点：1. 投资目的：交易性金融资产是投资者为了获取短期收益而购买的金融工具。
与长期持有的投资性金融资产相比，交易性金融资产的投资期限较短，一般是几个月到一年。
2. 可快速转换为现金：交易性金融资产具有高度流动性，能够迅速转换为现金或以现金等价物交易。
这是因为交易性金融资产通常以市场价格进行交易，交易成本较低，投资者可以随时买入和卖出。
3. 交易活跃：交易性金融资产市场交易活跃，价格波动大。
投资者可以通过频繁的买卖操作，抓住市场价格变动带来的机会，获取短期收益。
4. 持有风险：由于交易性金融资产市场价格波动大，存在一定的持有风险。
投资者可能因市场行情波动导致投资损失，因此需要密切关注市场动态，进行有效风险管理。
交易性金融资产在金融市场中具有重要作用，主要表现在以下几个方面：1. 投资机会：交易性金融资产市场价格波动大，投资者可以利用市场行情变动获取短期收益。
通过买卖交易性金融资产，投资者可以根据市场走势进行买涨卖跌的操作，获得投资机会。
2. 配置资产：交易性金融资产可以用于资产配置，帮助投资者分散风险、优化资产结构。
投资者可以根据自己的风险偏好、收益要求和市场预期，合理配置交易性金融资产，达到风险和收益的平衡。
3. 增加流动性：交易性金融资产可以增加投资者的流动性，提升资金利用效率。
当投资者需要现金时，可以随时将交易性金融资产出售，快速获得现金与等价物。
4. 形成市场价格：交易性金融资产的买卖行为影响市场供求关系，进而影响交易性金融资产的市场价格。
市场参与者通过交易活动形成市场价格，反映市场的投资情绪和预期，进一步影响投资者的决策。
总之，交易性金融资产具有高流动性、短期投资目的和投机风险等特点，对于投资者来说，了解交易性金融资产的特点和市场行情是至关重要的，能够帮助投资者更好地把握投资机会，管理风险，获取短期收益。
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交易性金融资产
简介
交易性金融资产是指一个公司拥有的为了迅速转售获利而购买的金融资产。
它们是多样化投资组合中的一部分，以期从市场价格波动中获取快速利润。
本文将介绍交易性金融资产的定义、分类以及相关的会计处理方法。
定义
根据国际会计准则第9号（IAS 39），交易性金融资产被定义为一个公司持有的、用于出售或者以其他方式转让的金融资产，该公司的管理目标是在较短时间内从市场价格波动中获利。
交易性金融资产通常包括股票、债券、外汇以及衍生品等。
分类
交易性金融资产可以按照其市场的流动性进行分类。
主要分为以下几类：
1.主动交易资产：主动交易资产是指公司主动参与市场交易
以获取利润的金融资产。
例如，股票、债券等。
这些资产的市场流动性较高，可以在短期内进行买卖。
2.衍生品：衍生品是根据标的资产的价值变化而变化的具有
交易属性的金融工具。
例如，期权、期货、掉期等。
衍生品的特点是杠杆效应较高，可以通过少量的资金参与到更大规模的交易中。
3.外汇：外汇是指不同货币之间的交易。
外汇市场的交易量
巨大，波动性较高，提供了良好的交易性金融资产的机会。
会计处理
为了正确记录和报告交易性金融资产，公司需要遵守相关的会计准则。
以下是通常适用的会计处理方法：
1.初始确认：交易性金融资产在购买时应该按照公允价值确
认，并记录为交易性金融资产账户。
2.公允价值计量：依据公司的管理目标，交易性金融资产应
该按照公允价值计量，并以此进行期末调整。
3.持有期转移：如果一个交易性金融资产达到特定条件，不
再符合交易性金融资产的定义，公司可以将其从交易性金融资产账户转移到可供出售金融资产账户。
4.计入损益：对于已持有的交易性金融资产，公司应该按照
公允价值计量，并将其未实现的交易收益或损失计入当期损益。
5.信息披露：公司需要在财务报表中披露有关交易性金融资
产的信息，包括公允价值、未实现收益或损失以及市场流动性等。
风险与管理
交易性金融资产的快速买卖提供了利润的机会，但也伴随着一定的风险。
以下是一些常见的风险以及如何有效管理它们的方法：
1.市场风险：市场价格波动可能对交易性金融资产的价值产
生影响。
公司可以通过建立有效的投资策略、监控市场动态以及做好风险管理等措施来管理市场风险。
2.流动性风险：交易性金融资产的市场流动性可能会影响其
买卖的成本。
公司需要确保自身拥有足够的流动性，以满足可能的交易需求。
3.信用风险：交易性金融资产涉及的交易伙伴可能无法履约，
导致损失。
公司可以通过合理的伙伴选择、控制头寸等方式来管理信用风险。
4.监管风险：交易性金融资产受到监管机构的监管，公司需
要确保自身遵守相关的法规和准则。
结论
交易性金融资产是为了迅速转售获利而购买的金融资产，可以包括
股票、债券、外汇以及衍生品等。
公司需要按照相关的会计准则进行
处理和报告，以正确反映这些资产的价值和收益。
同时，公司需要注
意管理与交易性金融资产相关的风险，以确保资金的安全和利润的最
大化。