会计经验：可供出售金融资产减值问题成因分析
可供出售金融资产减值问题成因分析
可供出售金融资产减值问题成因分析
?可供出售金融资产对债务工具和权益工具两种投资期末按公允价值进行计量，同时涉及摊余成本与公允价值的规范问题、实际利率法的使用问题以及资产减值判断和计算等问题，而准则并没有给予详细的解释。
?1.公允价值计价中摊余成本概念模糊。由表2可知，可供出售金融资产因期末按公允价值计量，2009年和2010年价格正常波动时，因为不会影响到投资企业未来投资收益及本金的现金流入，所以期末确认利息收入时，仍使用初始确认时的摊余成本和实际利率来计算当期收益，再对公允价值影响进行相应的账务处理从而确定账面价值。而当投资发生减值时，投资收益的确认，需要考虑减值的影响，需要按减值后的公允价值来计算。此时摊余成本，则为减值后的公允价值，摊余成本的概念在按公允价值计价时，成为比较模糊的概念。即正常波动期间摊余成本非账面价值或公允价值，而价格大幅度下降，带来减值损失后，摊余成本却等于账面价值(即公允价值)。
?2.减值核算过多地依赖于各种假设条件。可供出售金融资产减值核算，当对外投资是债务性投资时，需要过多地应用假设条件。债务投资给企业带来的减值损失，可能会是未来期间本金或利息或连本带利少收或不收，需要我们在进行合理
资产评估试题及答案
资产评估试题 一、单项选择题(本大题共30小题，每小题1分，共30分) 在每小题列.出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。 1、下列选项中，属于不可确指资产的是( B ) A.商标 B.商誉 C.专有技术 D.计算机软件 2、资产评估的独立性原则保障了资产评估的( D ) A.现实性特点 B.咨询性特点 C.预测性特点 D.公正性特点 资产评估业务约定书中基本内容的是( D ) 3、下列选项中，不属于 ．．． A.评估机构和委托方名称 B.资产评估目的 C.资产评估基准日 D.资产评估计划 4、下列资产中，最适宜采用市场法评估的是( B ) A.专有技术 B.商业用房 C.专用设备 D.公益性用地 5、资产评估中，实体性贬值的估算可采用( A ) A.使用年限法 B.重置核算法 C.价格指数法 D.功能价值法 6、某被评估资产建于2002年，账面原值为200000元，2005年进行评估，经调查已知同类资产环比价格指数分别为：2003年20％，2004年25％，2005年27％，该资产的重置成本为( D ) A.254000元 B.300000元 C.317500元 D.381000元 7、某被估资产预计未来每年可为企业带来净收益20万元，尚可使用10年，若折现率为10％，则该资产的评估值最接近于( B ) A.100万元 B.123万元 C.175万元 D.200万元 于( C ) 8、在设备评估中，市场法不适用 ．．． A.大型设备 B.有实体性贬值的设备 C.自制非标设备 D.进口设备 9、某设备于1990年12月购进，账面价值为200万元，购进时的定基物价指数为102％，2008年12月31日为评估基准日，评估时该类设备的定基物价指数为120％，则该设备的重置成本最接近于( A ) A.235万元 B.240万元 C.295万元 D.350万元
资产减值会计问题的研究
资产减值会计问题的研究 一、研究理论基础 1资产减值会计的含义。 依据会计信息对资产的要求，资产投入到使用环节后，会随着市场宏观环境发生变化，因此，在会计工作开展期间，要根据资金的增减情况做出详细统计，并对情况进行确认、计量和披露，从资金自身金额与应用期间创造的价值两方面来进行分析，准确判断资产减值情况。 2资产减值会计的理论基础。 企业发展受宏观环境影响，资产自身也会随之改变。会计信息为企业发展规划的制定提供了充足的参照依据，并为企业经营决策提供有益的信息。为企业决策提供有益的信息，体现了会计辅助决策的作用。谨慎性会计原则是资产减值会计的依据。谨慎性原则要求会计记录企业实际面临的或者可能面临的风险损失。资产减值会计信息是上述信息的重要组成部分。在经济发展环境复杂、不确定因素增加时，应用谨慎性会计原则非常必要，此时资产减值会计的作用也越发重要。 3资产减值会计的本质。 引发资产减值的原因有很多，最常见的是，统计阶段市场价格低于采购阶段的市场价格，造成资金缩减，继而其损耗也严重影响价值。这是企业经营管理所无法避免的问题，但应将损耗控制在合理范围内。 二、资产减值准则实施的经济后果分析 1对准则制定机构的影响。 在企业的资产减值会计资料分析中，要采用科学的分析方法利
用信息，发现问题及时向管理人员汇报，以便调整接下来的经营理念。会计工作是严格按照制度体系开展的，将其结果应用于企业宏观调控，是非常可靠的。企业要在会计实践过程中调整会计准则，准确反映资产使用阶段的变化，使信息真实有效。因此，企业的资产减值会计信息生成，对准则制定机构的要求非常高。资产减值准则的实施，为企业实际资产会计信息处理提供了指导与监督。 2对投资者和审计师的影响。 资产减值会计服务的主要功能是要真实反映企业经营动态，从而为企业发展提供资料信息保障。就目前来看，仍需进一步完善资产减值会计制度体系。我国企业会计制度对企业资产减值的原则性很强，实际操作要求严格，客观上使资产减值的披露过于程序化，使风险的实际覆盖率过于书面化，相应降低了审计人员面临的风险。资产减值准则的实施，对企业现金流量的估值、资产折旧率的确定给出了具体的建议，为企业实际运营及未来审计人员工作降低了风险。 3对监管机构的影响。 对监管部门来说，资产减值准则的实施要及时更新信息系统，确保监管部门所得到的会计信息与实际情况一致。新会计体系落实期间，管理人员要深入基层了解存在的问题，促进制度体系快速落实，规范基层会计工作。当减值产生的原因与税法存在差异时，税务部门要积极出台方案，严格审查新准则实施过程中的工作。 三、资产减值会计实际应用存在的问题分析 1资产减值会计的确认问题。 按照重要性和成本效益性原则，要对使用寿命不确定的无形资产和对商誉进行定期减值测试，其他资产在出现减值迹象之时进行
金融资产减值如何进行会计核算 【会计实务文库首发】
2017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发！ 金融资产减值如何进行会计核算【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定,企业进行的债权投资,在初始确认时可以将其划分为交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产.交易性金融资产因其按公允价值计量,且其变动计入当期损益,因 而期末不需要计提减值损失.而持有至到期投资和可供出售金融资产在资产负债表日,都存在减值问题需要核算. 一、持有至到期投资减值核算存在的问题 现假设A公司于2008年1月1日从证券市场上购入B公司面值100 000元,期限5年,票面利率4%,每年12月31日付息,到期还本债券.实际支付价款为 95 670元,购入债券时确认的实际年利率为5%.A公司在初始确认时采用实际利率法确认利息收入与摊余成本计算如下表. 对该项债券投资企业可分别作为持有至到期投资和可供出售金融资产进行核算. (一)减值业务现行处理办法 假设在前两年核算正常情况下,2009年末预计B公司发生严重财务困难,A公司该项投资会发生减值. 按准则规定,资产负债表日,持有至到期投资是按账面摊余成本列示其价值, 当有客观证据表明持有至到期投资发生减值的,应当将其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额确认为减值损失,计入当期损益. 2009年12月31日,该投资账面价值即摊余成本97 277元,现在假设未来现金流量现值96 000元,则计算减值准备=97 277-96 000=1 277(元),所以A公司要确认减值损失并计提减值准备.借:资产减值损失1 277;贷:持有至到期投资
2018资产评估相关知识真题
一、单项选择题 1.2017年11月16日，甲企业因合同违约涉及一起诉讼案，2017年12月31日，甲企业尚未接到法院的判决，在咨询了企业的法律顾问后，甲企业认为，胜诉的可能性为30%，败诉的可能性为70%。如果败诉，需要赔偿800万元。甲企业2017年12月31日应确认的预计负债为（）。 A.0 B.240万元 C.560万元 D.800万元 【参考答案】D 【参考解析】如果或有事项涉及单个项目，最佳估计数按照最可能发生的金额确定。 2.下列各项资产计提的减值准备中，在资产持有期间不能通过损益转回的是（）。 A.长期股权投资减值准备 B.持有至到期投资减值准备 C.可供出售债务工具减值准备 D.应收账款准备 【参考答案】A 【参考解析】本题考核资产减值的概念，长期股权投资发生的减值不可以转回。对减值准备的转回问题，通常理解如下：流动资产（如存货等）计提的减值准备，如果在持有期间减记资产价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的减值准备金额内转回；非流动资产（固定资产、无形资产、长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产）计提的减值准备，即使以后
价值回升，其减值准备在持有期间也不可以转回。但是金融资产比较特殊，尽管持有至到期投资、可供出售金融资产属于非流动资产，但是如果价值回升，其减值准备也可以在允许的范围内转回。 3.2017年2月，甲公司从二级市场上购入乙公司股票10万股，每股市价18.5元，（包含已宣告但尚未发放每股为0.1元的现金股利），另支付交易费交易性金融资产核算，该交易性金融资产的入账金额为（）。 A.1343000元 B.1314000元 C.1350000元 D.1353000元 【参考答案】A 【参考解析】交易性金融资产的入账金额＝100000×（13.5－0.1）＝1340000（元） 4.2017年2月1日，某小型微利企业内审人员发现的下列事项中，会影响企业2017年度年初未分配利润的是（）。 A.2016年7月，购入一辆价值50万元的小汽车，一直未入账核算 B.2017年1月，持有的作为可供出售金融资产核算的乙企业股票市价下跌30%
资产减值会计研究毕业论文
资产减值会计研究毕业论文 目录 引言 (1) 一、资产减值的相关概述 (2) 1.资产减值的基本概念 (2) 1.1.资产 (2) 1.2.资产减值的含义 (2) 2.资产减值会计研究的理论依据 (2) 2.1.资产减值会计符合资产计量理论 (2) 2.2.资产减值会计符合资产谨慎性原则 (3) 2.3.资产减值会计符合相关性和可靠性原则 (4) 3.新准则下资产减值主要容 (5) 3.1.八项资产减值准备 (5) 3.2.资产减值适用围 (6) 3.3.可能发生减值资产的认定 (6) 二、资产减值会计的计量及存在的问题 (6) 1.资产减值会计的概念 (6) 1.1.资产减值准备的基础难以确定 (7) 1.2.可变现净值、可收回金额计算的复杂性 (7) 2.对会计人员专业知识提出更高要求 (9) 2.1.企业对资产减值会计的变相利用 (9) 三、资产减值会计的确认及存在的问题 (10) 1.资产减值会计的确认 (10) 1.1.资产减值会计的确认时间 (10) 1.2.资产减值会计的确认标准 (10) 1.3.资产减值会计的确认基础 (11) 2.资产减值会计的确认存在的问题 (12) 2.1.资产减值损失的判断有难度。 (12) 2.2.资产减值损失禁止转回存在不合理性。 (12) 四、完善资产减值会计 (14) 1.加强和完善资产减值会计的宏观环境 (14) 1.1.完善相关法律法规 (14) 1.2.发展资产信息市场和价格市场 (14) 1.3.加强以独立审计为主的外部监督 (14) 2.加强和完善资产减值会计的部环境 (15) 2.1.完善公司治理结构，抑制盈余管理 (15) 2.2.提高会计人员的职业素质和专业判断能力 (15) 结束语 (16) 致谢 (17) 参考文献 (18)
可供出售金融资产核算的几点思考
可供出售金融资产核算的几点思考 目前，可供出售金融资产的核算主要是依据20XX年我国财政部发布的《会计准则第22号――金融工具确认和计量》的基本规定来进行的。经过五年的实际操作，发现仍有一些核算问题没有得到实质性解决，或者是核算方法不够明确，或者是处理思路与计量属性不吻合等等。这些问题的存在，需要研究者在理论上进一步探讨，以更好地指导实践工作。 一、可供出售金融资产核算中尚存在的问题 （一）可供出售金融资产是否应该计提减值准备 按照目前准则的规定，可供出售金融资产需要与绝大多数以成本计量的资产一样，在会计期末估计减值情况，计提减值准备。笔者认为这一做法不妥，因为这将导致可供出售金融资产的核算思路在计量属性上前后不一致。现行准则规定，可供出售金融资产需要以公允价值计量，且其变动计入所有者权益账户“其他综合收益”。故而在对其核算时需要设置“可供出售金融资产――公允价值变动”明细账户。该账户用来反映可供出售金融资产期末公允价值与账面价值的差额，既包含公允价值上升的部分，也包含公允价值下降的部分。依照上述原则进行账务处理时，非常鲜明地体现了可供出售金融资产公允价值计量属性的特色。但是，准则同时又规定，当持有的可供出售金融资产发生大幅的、趋势性的价格下跌时，需要认定其为减值，计提减值准备，单独设置“可供出售金融资产减值准备”账户加以反映，或者不设置“可供出售金融资产减值准备”账户，而直接借用“可供出售金融资产――公允价值变动”明细账户反映。在这种处理模式下，又将可供出售金融资产等同于应收账款、存货、持有至到期投资、固定资产、无形资产等以成本或摊余成本为计量属性的资产来考虑，相当于间接确认了其成本计量的属性。一种资产，在会计核算上同时使用两种计量属性很容易给实务工作者造成较大的困惑和误解。 （二）可供出售金融资产减值转回是否应有上限 可供出售金融资产在核算时首先要区分股权型和债权型两种。股权型在发生减值后价值恢复的，可通过“其他综合收益”账户转回，转回金额为原减值部分。债权型在发生减值后价值恢复的，可通过“资产减值损失”账户转回，但转回金额受到限制，即“转回后的账面价值不得超过假定不计提减值准备情况下该债券在转回日的摊余成本。”从目前的通常做法不难看出，准则对可供出售金融资产
利用资产减值进行盈余管理的研究分析【开题报告】
本科毕业设计（论文） 开题报告 题目利用资产减值进行盈余管理的研究分析 学院商学院 专业会计学 班级会计071 学号 学生姓名 指导教师 完成日期 2010-01-08
一、论文选题的背景、意义 （一）选题背景 盈余管理是目前国内外会计理论界一个比较热门的话题，盈余管理的实质是盈余管理主体追求自身利益的最大化，本身而言并没有所谓好坏之分，在会计准则允许的范围内进行的盈余管理，是实施企业既定的经营战略和管理策略的需要，也是一个企业不断走向成熟的标志。恰当的盈余管理是企业管理当局管理水平的体现。但是，在会计实务界总有一些企业任意改变会计政策与会计估计，恶意地设置秘密准备，人为地进行利润操纵。企业的盈余管理一旦超过了合理的限度就会发生质的变化，其结果必然会导致会计信息失真，侵犯报表使用者的利益，甚至危及社会安定。2006年2月15日，中国财政部发布了包括1项基本准则和38项具体准则在内的一套新的企业会计准则体系，其中，《企业会计准则第8号--资产减值》的颁布和实施立即引起了会计理论和实务界广泛的关注和争议，该准则对一些资产规定了“资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，根据新准则的规定，有以下资产的减值损失一经计提将不得转回：（1）对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资；（2）采用成本模式进行后续计量的投资性房地产；（3）固定资产；（4）生产性生物资产；（5）无形资产；（6）商誉；（7）探明石油天然气矿区权益。新准则的实施将使得企业计提和转回资产减值保持相应的谨慎态度，有利于进一步地遏制企业利用计提减值准备操纵企业利润，对公司的资产价值以及业绩产生重大的影响。另一方面，新准则对盈余管理的遏制作用也有待进一步地验证。 （二）选题意义 新准则的制定与实施在一定程度上对减值准备的确认、计量、披露做了相关的改进，但是实际业务操作中的具体情况是复杂多变的，依然还存在有待该井的地方，不可能完全避免盈余管理，所以，盈余管理仍需要规范。本文主要针对企业在资产减值方面进行盈余管理的研究，试从资产减值与盈余管理的关系出发，探讨利用资产减值进行盈余管理的可能性，如何规范企业在资产减值方面的盈余管理行为，旨为财务信息的使用者提供真实可靠的会计信息，也为如何规范盈余管理行为提供合理的意见。
资产减值会计存在问题及对策研究
资产减值会计存在问题及对策研究 一、资产减值会计存在的问题 （一）资产减值会计在实务操作中存在的问题 １、关于引入资产组的问题 资产组概念的引进合理性和科学性。但是，由于资产组的认定在具体操作上十分复杂，涉及大量的主观判断，对会计人员的素质要求较高，因此，从我国的企业管理现状和上市公司监管来看，全面引入资产组的概念可能会遇到以下困难： (l)我国企业的管理惯例和较低的管理水平不利于资产组概念的广泛运用。资产组概念的运用，需要有与之相适应的现金流量预算管理水平。我国大部分上市公司没有编制长期(3至5年)现金流量预算的惯例(而这恰恰是采用IAS36所必不可少的)，管理人员和会计人员对现金流量的测算普遍缺乏经验。在这种情况下，即使是测算企业层面上的现金流量都十分困难，更不要说是测算资产组的现金流量。 (2)资产组的划分缺乏明确的标准，容易诱发盈余管理行为。资产组的划分方法不同，直接影响到资产减值准备应否计提及计提多少等问题。在这种情况下，不论是监管部门还是注册会计师，都难以对此进行判断，客观上可能诱使企业利用资产组的划分来操纵资产减值准备和经营业绩。尤其是就我国对上市公司的监管而言，由于采取净利润、资产收益率等作为评价上市公司经营业绩的核心指标，上市公司利用资产组划分标准的模糊性，随意扩大或缩小资产组合据以进行盈余管理的动机相比国外上市公司而言可能会更为强烈。 (3)资产组的运用，将大大增加企业尤其是中小企业的会计成本，同时执行效果可能不甚理想。为提高按资产组确定可收回金额的可操作性，必须提供大量且详细的指南和解释，这可能大大增加准则制定部门的会计成本。即使这样，一些企业尤其是中小企业，在辨认资产组以及对资产组的未来现金流量进行测算时仍然会面临诸多实际困难，因此，资产组的运用可能达不到预期的效果。 ２、关于资产减值转回的问题 尽管财政部三令五申禁止企业为调节利润的目的秘密计提减值准备，但在利益驱动和监管不力的情况下，仍有不少公司明知故犯。准则中规定资产减值准备
可供出售金融资产减值损失的计量
（二）可供出售金融资产减值损失的计量 1．可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，也应当予以转出，计入当期损益。该转出的累计损失，为可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。会计分录为： 借：资产减值损失 贷：资本公积——其他资本公积（从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额） 可供出售金融资产——减值预备 【例题19·计算分析题】 2012年12月1日，A公司从证券市场上购入B公司的股票作为可供出售金融资产。实际支付款项100万元（含相关税费5万元）。2012年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为95万元。2013年3月31日，其公允
价值为60万元，而且还会下跌。 要求：编制上述有关业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 【答案】 （1）2012年12月1日 借：可供出售金融资产——成本100 贷：银行存款100 （2）2012年12月31日 借：资本公积——其他资本公积5 贷：可供出售金融资产——公允价值变动5 （3）2013年3月31日 借：资产减值损失40 贷：资本公积——其他资本公积5
可供出售金融资产——减值预备35 2．关于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，应在原确认的减值损失范围内应当予以转回，计入当期损益（资产减值损失）。会计分录为： 借：可供出售金融资产——减值预备 贷：资产减值损失 可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，转回时记入“资本公积—其他资本公积”科目。 会计分录为： 借：可供出售金融资产——减值预备 贷：资本公积——其他资本公积 然而，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。
各种金融资产会计处理以及会计分录(精华版)
各种金融资产会计处理以及会计分录(精华版)
一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理 交易性金融资产的会计处理初始计量 按公允价值计量 相关交易费用计入当期损益（投资收益） 已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚 未领取的利息，应当确认为应收项目 后续计量 资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入 当期损益（公允价值变动损益） 处置 处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益 将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益转 入投资收益 会计分录 （一）企业取得交易性金融资产 借：交易性金融资产——成本（公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息） 贷：银行存款等 （二）持有期间的股利或利息
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） 应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 贷：投资收益 （三）资产负债表日公允价值变动 1．公允价值上升 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2．公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 （四）出售交易性金融资产 借：银行存款（价款扣除手续费） 贷：交易性金融资产 投资收益（差额，也可能在借方） 同时：
借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动） 贷：投资收益 或： 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 二、持有至到期投资的会计处理 持有至到期投资的会计处理初始计量 按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用 在“持有至到期投资——利息调整”科目核算） 实际支付款项中包含已到付息期尚未领取的利息， 应当确认为应收项目 后续计量采用实际利率法，按摊余成本计量 持有至到期投资转换 为可供出售金融资产 可供出售金融资产按重分类日公允价值计量，公允 价值与账面价值的差额计入资本公积 处置处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益 会计分录 （一）持有至到期投资的初始计量
各种金融资产会计处理以及会计分录(精华版)
一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理 会计分录 （一）企业取得交易性金融资产 借：交易性金融资产——成本（公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款等 （二）持有期间的股利或利息 借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）
应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 贷：投资收益 （三）资产负债表日公允价值变动 1．公允价值上升 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2．公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 （四）出售交易性金融资产 借：银行存款（价款扣除手续费） 贷：交易性金融资产 投资收益（差额，也可能在借方） 同时： 借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益 或： 借：投资收益
贷：公允价值变动损益 二、持有至到期投资的会计处理 会计分录 （一）持有至到期投资的初始计量 借：持有至到期投资——成本（面值） ——利息调整（差额，也可能在贷方）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）贷：银行存款等 （二）持有至到期投资的后续计量
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息） 贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方） 三、贷款和应收款项的会计处理 （一）贷款 1．未发生减值 （1）企业发放的贷款 借：贷款——本金（本金） 贷：吸收存款等 贷款——利息调整（差额，也可能在借方） （2）资产负债表日 借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率计算确定） 贷款——利息调整（差额，也可能在贷方） 贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定） 合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。
可供出售金融资产减值管理办法
可供出售金融资产减值管理办法 可供出售金融资产减值管理办法 一、总则 为了规范公司(以下简称“公司”)可供出售金融资产后续计量中减值准备计提的判断标准、计量依据、审批程序,以保证公司相关财务数据核算的一致性、规范性、准确性,有效防范化解资产损失的风险,根据《企业会计准则》和公司《内部控制手册》的规定,特制定本管理办法。 二、范围 本规定适用于公司本部、公司所属分公司以及公司全资、控股子公司。 三、可供出售金融资产减值损失的确认 公司应当在资产负债表日对可供出售金融资产进行减值测试,如果有客观证据表明可供出售金融资产发生减值的,应当确认减值损失,计提减值准备。可供出售金融资产发生减值时,即使该金融资产没有终止确认,原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失,应当予以转出,计人当期损益。 四、判断标准及计量依据 根据企业会计准则及相关规定,表明可供出售金融资产发生减值的客观证据,是指可供出售金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响,且企业能够对该影响进行可靠计量的事项。可供出售金融资产发生减值的客观证据,包括下列各项: 1、发行方发生严重财务困难; 2、发行方很可能倒闭或进行其他财务重组; 3、因发行方发生重大财务困难,该金融资产无法在活跃市场继续交易; 4、权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化,使权益工具投资人可能无法收回投资成本; 5、权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌,严重下跌指公允价值低于成本价的 50%,且持续时间超过一年;非暂时性下跌是指公允价值低于成本价的 80%,且持续时间超过三年; 6、其他表明金融资产发生减值的客观证据。 公司在根据以上客观证据判断金融资产是否发生减值损失时,应注意以下几点: 1、这些客观证据相关的事项必须影响金融资产的预计未来现金流量,并且能够可靠地计量。否则,对于预期未来事项可能导致的损失,无论其发生的可能性有多大,均不能作为减值损失予以确认。 2、公司通常难以找到某项单独的证据来认定金融资产是否已发生减值,因而应综合考虑相关证据的总体影响进行判断。 3、金融资产发行方信用等级下降本身不足以说明企业所持的金融资产发生了减值。但是,如果企业将金融资产发行方的信用等级下降因素,与可获得的其他客观的减值依据联系起来,往往能够对金融资产是否已发生减值作出判断。 4.对于可供出售金融资产,其公允价值低于其成本本身不足以说明可供出售金融资产已发生减值,而应当综合相关因素判断该金融资产公允价值下降是否是严重或非暂时性下跌的。同时,公司应当从持有可供出售金融资产的整个期间来判断。
资产减值论文参考文献范例
https://www.360docs.net/doc/b03906763.html, 资产减值论文参考文献 一、资产减值论文期刊参考文献 [1].资产减值与盈余管理论《资产减值》准则的政策涵义. 《会计研究》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.被南京大学《核心期刊目录》收录CSSCI.2006年3期.赵春光. [2].长期资产减值:公允价值的体现还是盈余管理行为. 《会计研究》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.被南京大学《核心期刊目录》收录CSSCI.2005年8期.王跃堂.周雪.张莉. [3].公司治理结构、盈余管理动机与长期资产减值转回——来自我国上市公司的经验证据. 《会计研究》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.被南京大学《核心期刊目录》收录CSSCI.2007年5期.王建新. [5].资产减值的可转回性、管理层责任与管理层投资决策——一项实验证据. 《南开管理评论》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.被南京大学《核心期刊目录》收录CSSCI.2014年4期.张继勋.何亚南. [6].资产减值政策对上市公司会计稳健性的影响. 《首都经济贸易大学学报》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.被南京大学《核心期刊目录》收录CSSCI.2015年6期.吴虹雁.严心怡. [7].我国企业资产减值核算存在的问题及对策. 《生产力研究》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.被南京大学《核心期刊目录》收录CSSCI.2012年12期.何建华. [8].管理防御视角下的CFO背景特征与会计政策选择——来自资产减值计提的经验证据. 《会计研究》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.被南京大学《核心期刊目录》收录CSSCI.2014年12期.王福胜.程富. [9].资产减值准则差异比较及政策建议. 《会计研究》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.被南京大学《核心期刊目录》收录CSSCI.2005年1期.黄世忠. [10].会计准则变迁、盈余管理与资产减值信息价值相关性. 《商业经济与管理》.被北京大学《中文核心期刊要目总览》收录PKU.被南京大学《核心期刊目录》收录CSSCI.2012年9期.周冬华.
2016年下半年江苏省资产评估师《资产评估》：资产准则考试试题
2016年下半年江苏省资产评估师《资产评估》：资产准则 考试试题 一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意） 1、商业承兑汇票到期日付款和账款不足支付时，银行将对付款人处以罚款。付款企业应将该项罚款支出列作__。 A．财务费用 B．营业外支出 C．管理费用 D．其他业务支出 2、客观公正性原则要求资产评估应该以__为依据。 A．历史事实 B．现实存在 C．历史事实和现实存在 D．确凿的事实和事物发展的内在规律 3、房屋建筑物或其他有形资产等的拆零变现价值估计数额通常被称做__。A．清算价值 B．残余价值 C．投资价值 D．市场价值 4、采用现行市价法进行资产评估的关键在于确定资产的__。 A．重置成本 B．市场价格 C．变现价格 D．收益现值 5、资产评估中，实体性贬值的估算可采用__。 A．重置核算法 B．观察法 C．价格指数法 D．功能价值法 6、甲企业接受乙公司作为投资的A材料一批，价款2 000元，增值税340元。甲企业采用计划成本计价，该批材料的计划成本为2200元，则甲企业应作的会计分录为__。 A．借：原材料2 200 应交税金——应交增值税(进项税额) 340 贷：实收资本2 340 材料成本差异200 B．借：原材料2 200 应交税金——应交增值税(进项税额) 374 贷：实收资本2 374 材料成本差异200 C．借：原材料2 200 贷：实收资本2 000 资本公积200 D．借：原材料2 200 应交税金——应交增值税(进项税额) 340 贷：实收资本2 340 资本公积200
7、弥补以前年度亏损或转增资本的盈余公积是从__项目提取的。 A．利润总额 B．资本公积 C．营业外收入 D．税后利润 8、从理论上讲，资产评估最基本的作用是__。 A．管理 B．咨询 C．鉴定 D．定价 9、按四三二一法则，如临街深度为50英尺时，其平均深度百分率为__。A．160% B．140% C．120% D．100% 10、在以下事项中，影响资产评估结果价值类型的直接因素是__。 A．评估的特定目的 B．评估方法 C．评估程序 D．评估基准日 11、与烧结砖抗风化性无关的因素是__。 A．吸水率 B．且石灰夹杂 C．饱和系数 D．抗冻性 12、用于资产评估的房地产收益应该是房地产__。 A．实际总收益-实际总费用 B．实际总收益-客观总费用 C．客观总收益-实际总费用 D．客观总收益-客观总费用 13、资产评估中的完全资产评估和限制性资产评估是按__为标准划分的。A．评估时收集资料的数量 B．评估人员的水平 C．评估时面临的条件、评估过程中遵循资产评估准则的程度及其对评估报告披露的要求 D．评估经历的时间 14、“存货变现损失准备”账户是__账户的备抵账户。 A．生产成本 B．库存商品 C．产品(商品)销售成本 D．产品(商品)销售收入 15、企业材料采用计划成本计价时，采用横线登记法进行序时登记的明细分类账户是__。 A．在途材料明细分类账
资产减值会计相关问题研究
资产减值会计相关问题研究 进入二十一世纪，企业面临的经济环境复杂多变，由于经济利益的驱动，企业普遍存在高估资产价值的现象，财务报告中的资产泡沫严重影响了信息使用者的正确决策，降低了公司的可信度，同时给经济发展带来了许多不利的影响。为了公允地反映企业的资产状况，向现实和潜在的投资者提供决策相关信息，资产减值成为不可回避的问题。资产减值会计成为当前各国会计的热点问题之一。2006年2月15日我国财政部发布了《企业会计准则第8号——资产减值》，并于2007年1月1日起在上市公司中实施。 鉴于此，本文拟从资产减值会计的理论问题入手，对其相关概念、理论基础进行探讨，并对新会计准则在资产减值确认、计量和信息披露等方面的规定进行分析。通过对新旧资产减值准则的比较分析，以及新准则与国际会计准则的差异比较概括了新准则的优缺点。然后结合对我国上市公司资产减值会计政策执行情况的分析，指出了新会计准则的实施对上市公司产生的影响，并提出了可能会影响新会计准则实施的一些问题。最后提出了如何健全我国资产减值会计的几点建议。 本文主要分为七个部分：第一部分引言，主要介绍本文的研究动机，研究方法以及所引用的文献。第二部分，从资产减值定义出发，阐述资产减值会计的理论基础，并分析了资产减值准备产生与发展。第三部分论述资产减值损失的确认、计量和披露。这是资产减值会计最核心的问题。 第四部分将资产减值会计与企业会计制度及国际会计准则进行比较分析，并对资产减值会计准则进行评价。第五部分选取了华新公司作为案例，研究其资产减值准备明细表，分析资产减值会计准则的实施可能带来的问题及影响。第六部分对我国资产减值准则和会计实务提出一些观点和改进意见。最后一部分提出本文的结论及研究局限性。
资产评估知识点：可供出售金融资产
知识点：可供出售金融资产 (一)相关规定 1.划分的条件 对于公允价值能够可靠计量的金融资产，企业可以将其直接指定为可供出售金融资产。 (1)如企业没有将其划分为其他三类金融资产，则应将其作为可供出售金融资产处理。相对于交易性金融资产而言，可供出售金融资产的持有意图不明确。例如，在活跃市场上有报价的股票投资、债券投资等。 (2)企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产，除非满足该准则规定条件划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 2.初始计量 可供出售金融资产，应当按公允价值计量和相关交易费用之和，注意问题：相关交易费用应当计入初始确认金额。企业取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目进行处理。 3.后续计量
(二)具体会计核算 1.企业取得可供出售的金融资产 (1)如果为股票投资 借：可供出售金融资产——成本【应按其公允价值+交易费用】应收股利【按支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利】贷：银行存款【按实际支付的金额】 (2)如果为债券投资 借：可供出售金融资产——成本【按债券的面值】
应收利息【支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】可供出售金融资产——利息调整【按差额】 贷：银行存款【按实际支付的金额】 可供出售金融资产——利息调整【按差额】 2.资产负债表日，可供出售金融资产为债券 (1)可供出售金融债券为分期付息，一次还本债券投资 借：应收利息【面值×票面利率】 可供出售金融资产——利息调整【按其差额】 贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】 可供出售金融资产——利息调整【按其差额】 (2)可供出售金融债券为一次还本付息债券投资的 将上述“应收利息”替换为“可供出售金融资产——应计利息” 3.可供出售金融资产为股票，宣告发放现金股利 借：应收股利 贷：投资收益
可供出售金融资产例题
可供出售金融资产例题 例1.2005420 甲公司按每股7.60元的价格购入A 公司每股面值1元的股票80 000股作为 可供出售金融资产，并支付交易费用2 500元。股票购买价格中包含每股 0.20元已宣告但尚 未领取的现金股利，该股利于 5.10发放。 2005.4.20 借：可供出售金融资产——成本 594 500 800 000 16 000 800 000 610 500 80 000 2005.5.10 借：银行存款 16 000 贷：应收股利 16 000 2006.4.15 , A 公司宣告每股分派现金股利 0.25元，该现金股利于 2006.5.15发放。 2006.4.15 借：应收股利 20 000 贷：投资收益 20 000 2006.5.15 借：银行存款 20 000 贷：应收股利 20 000 甲公司持有的80 000股A 公司股票，2005.12.31的每股市价为6.20元，2006.12.31的每股 市价为 6.60元 2005.12.31 借：其他综合收益 98 500 贷：可供出售金融资产一一公允价值变动 98 500 ② 2006.12.31 借：可供出售金融资产一一公允价值变动 32 000 贷：其他综合收益 32 000 甲公司持有的80 000股A 公司股票，市价持续下跌，至 2007.12.31，每股市价已跌至 3.50 元，甲公司认定该可供出售金融资产发生了减值， 2008.12.31 , A 公司股票市价回升至每股 5.20元。2007.12.31A 公司股票按公允价值调整前的账面余额为 528 000元。 ① 2007.12.31确认资产减值损失 借：资产减值损失 314 500 贷：资本公积一一其他资本公积 66 500 可供出售金融资产——公允价值变动 248 000 (528 000 — 80 000 X 3.50 ) ② 2008.12.31恢复可供出售金融资产账面价值(余额) 借：可供出售金融资产一一公允价值变动 136 000 贷：其他综合收益 136 000 2009.2.20甲公司将持有的 80 000股A 公司股票售出，实际收到价款 408 000元。 借：银行存款 408 000 其他综合收益 136 000 可供出售金融资产一一公允价值变动 178 500 贷：可供出售金融资产一一成本 594 500 投资收益 例2.A 公司2006年3月10日购入中金公司股票 100000股，价格5元，另支付税费2500 元。 X( 7.60 — 0.20 )+ 2 500 X 0.20 X 7.60 + 2 500 应收股利 贷：银行存款
2021年新资产减值会计的现状及策略
2021年新资产减值会计的现状及策略 一、新资产减值会计存在的问题 新会计准则是与我国国情相适应同时又充分与国际会计准则趋同。随着新资产减值会计的实施，大量的理论研究的深入，它所存在的问题逐步显示出来。目前，从我国新会计准则中对于资产减值准备的具体规定来看，资产减值会计面临着如下问题： （一）资产减值准备的确认基础难以确定 资产减值准则针对会计实务中，部分企业以单项资产为基础而估计的预计未来现金流量十分困难的实际情况，而引入“资产组”的概念。就我国的企业管理现状和上市公司的监管机制看，资产组属于全新概念，引入资产组的概念将面临一系列困难。一是资产组概念的运用，需要有与之相适应的现金流量预算管理水平。我国的大部分上市公司没有编制长期现金流量的惯例，管理人员和会计人员对现金流量的测算普遍缺乏经验。二是我国企业规模普遍不大，中小企业居多，在辨认资产组时仍然会面临诸多实际困难。从我国企业的实际管理水平来看，新准则对于资产组的规定要在企业中得到很好的施行有比较大的难度。 （二）关于资产减值转回的问题 资产减值准备计提后不能转回，符合中国遏制财务虚假信息的原则，但与新准则中普遍应用的公允价值有些矛盾，使整个准则体系看来有些不协调。如果从防范公司舞弊的目的来看，此项规定尚可理解，但从会计的角度来看，这种做法缺乏理论依据和可操作性。会计上主
要面临不能如实反映企业的资产状况的问题。计提资产减值准备的目的是为了满足会计信息相关性要求，使调整后的资产价值更符合客观实际，但如果减值恢复时不转回己计提的减值准备，也就无法反映资产的真实状况。 （三）较大的专业判断范围影响了信息的可靠性 计提资产减值准备的关键是确定资产预期的未来经济利益。我国采用的是经济性标准，只要资产发生减值，即当资产可收回金额低于账面价值时，就予以确认，然而，要合理确认各项资产的可收回金额有较大的难度。一是我国目前资产信息、价格市场机制尚不健全，使资产减值准备的计提缺乏依据。二是固定资产、无形资产入账后，由于技术更新、市价下跌等原因，会发生价值贬值，对其确认和计量远远超出会计人员的专业能力，需多个部门协同认定，甚至需要企业外部的专业评估机构才能认定。不仅难度大，而且时间往往滞后于会计信息披露时间。 在运用新会计准则对资产减值进行处理时，仍然要面临其他诸多的难题。例如，计提减值准备的具体方法有待明确，目前准则中的方法看起来很有道理，但在中国很难操作；预计资产未来现金流量一项内容就会使会计师疲于应付，还可能会形成会计差错。因此在实务操作中仍需进一步的探讨。 二、新资产减值会计存在问题的对策建议 高质量的会计准则，表现为能为投资者提供有用的信息，而能否达到这个目标，不仅取决于准则本身的质量，还取决于准则是否与环
资产评估在金融行业的应用
资产评估在金融行业的应用 随着我国经济体制改革的逐渐深入，资产评估行业不断发展壮大，截至现在，全国评估机构3500多所，从业人员达到10万人之巨。资产评估在我国经济发展中扮演着非常重要的角色，它在持国有企业改革、推动金融体制改革，加速国有经济战略性调整，促进多种经济成分共同发展，规范和发展资本市场等方面，起到了至关重要的作用，其对金融市场经济活动所表现的作用有如下几个方面。 一、资产评估对金融不良资产处理的作用 金融不良资产处置是金融市场领域的重要工作，也是金融市场风险控制的较大难题，关键点在于如何统一利益双方对于金融不良资产价值的认定，如何合理确认金融不良资产的价值是金融不良资产处置面临的首要问题，而资产评估的价值鉴定功能恰好能满足该要求，从而促进了金融不良资产处置工作的顺利进行。在该过程中，资产评估不仅为不同利益的主体之间提供了利益分割的价值的依据，而且还为资产管理公司的处置底价提供了基础信息，也对于防止国有资产流失提供了制度保障，同时，资产评估也能为各相关经济主体之间提供金融不良资产处置相关的客观参考依据和专业的咨询意见。国家财政部《金融资产管理公司资产处置管理办法》更是规定：对于以公司债权出售、出租或债转股等方式处置资产时，原则上要求经过第三方独立的资产评估机构进行评估，并参考评估结果来确定资产的底价和折价，以保证处置资产的公允价值科学、合理。 由此可见，在整个金融不良资产的处置工作中，资产评估是前提条件，是资产处置程序中不可或缺的重要基础环节。任何处置方案都必须以资产评估为基础，在没有经过合理评估的情况下，不得处置金融不良资产。 二、资产评估对金融风险控制的作用 金融资产价值是金融资产交易的一项基本信息，而金融资产价值需要通过评估来确定。因此，资产评估是金融资产交易的基础。通过资产评估来及时、客观、公允、动态的反映金融资产的价值，对于量化、防范金融资产管理与交易过程中
关于资产减值会计研究
关于资产减值会计研究 在如今的很多单位之中，为了多获取一些利润，其并不精准真实的体现单位的财会情况，所以，资产减值计提在实务操作中，对人为操作的规范性准则要求十分必要。资产减值会计就是基于稳健原则的运用和发展 标签：资产减值；标准；会计 1 关于资产减值原则 1.1 该项减值原则的理念，是以决定有用思想为前提和根基的，它是以决策有用观里的财务报告里的信息应该对使用者的经济决策提供准确和有力的信息为基础，把多出具体数值的账面资金的多余内容，当成是资产损失部分统计，进而把单位的资产价值精准并且真实的展示出来，切实的提升单位资产的品质。通过如上的分析我们得知，该准则是为了提供更为精准以及有效的资产信息，来帮助决定人更好的开展决定工作，这项思想就是决定有用观的理论。 1.2 在斯普拉格的账户原理一文中，它对于资产是这样论述的，资产是对今后利润的一种预估。针对一个单位来讲，连续的运作目的在于对预估的今后的经济取得，但是，单位的资产减值预估的利润如果较之于账面的资金数值低的话，在计提的时候，要保证有关的损失合乎上述概念，所以，针对资产的实质和概念，也给计 提资产减值列出了新的标准和要求。 2 如何明确资产的减值标准内容 2.1 永久性标准资产减值 永久性标准是指在未来能够预计的期间里无法恢复的资产减值方面的损失，这种标准能够使暂时性的资产减值得到避免确认。然而，对于永久性和暂时性两者的资产减值的明确区分，十分困难，甚至已经超出了管理人员的职责判断之外了，除了造成暂时性资产减值和永久性资产减值判断的困难，也容易造就管理当局来有意拖延，从而使损失确认减少的情况发生 2.2 可能性标准 资产减值的可能性标准，是指对有可能发生的在资产减值方面的损失，即回收金额小于账面金额时，在负债报表中予以确认这种标准可以避免所发生过的不必要的一些减值损失的确认，与历史成本的框架能够保持高度的一致，使用这种标准计量的时候应该采用公允的价值进行计量，确认的时候则应该利用未来现金流方面所做的贴现值为基础，这种标准同样存在标准及限制条件不明确的问题，因而，此标准存在被人滥用的可能。