关于企业应收账款管理的几点思考

况 的 目的 。
一
企 业应 收账 款 管理 的现 状
客 户 信 用 管 理 机 制 不健 全 目前 我 国 企 业对 于 客户 的信 用 管 理 机 制 不 健 全 ，从 信 用 管理 部 门 的设 置 来 看 ， 大 部 分 企 业 的 应 收 账 款 由财 务 人 员 管 理 ， 而 具 体 应 收 账 款 款项 的产 生 却 是 由销 售 人 员主 导 ，部 分 销 售 人 员 为 完 成 销 售 目标 ， 不 对 客 户 信 用 进行 调 查 便 贸然 签 约 ，导 致 丁应 收 账 款 的 潜 在 损 失 和信 息 不对 称 ， 而 财务 人 员 对 客 户 的信 用状 况 、 应收 账 款 的 收 回预 期 等 都 不 甚 解 ；从管 理 人 员 的素
账款 的 规模 和 回 收金 额 直 接 关 系到 企 业 资 本 的循环 及 财 务安 全 ， 因此 应 收 账款
管理 日益成 为 企业 流 动 资 产 管理 的重 要 组成 部 分。 目前 绝 大 多数 企业 并 没 有 建
立 起 完 善 的 信 用 管理 机制 ，在 应 收 账款
应 收 账 款 是 企业 在正 常 的 生 产 经 营 过 程 中 ，因 赊销 商 品或 劳 务 ， 向购 货 单 位 或 接 受 劳 务 单 位 收 取 的 款 项 及 代 垫 的 运 杂 费。企业存在应收账款属于正常的财务现 象 ，通 过赊销一方面可 以扩大销售 、增加 企 业 竞 争 力 ， 另一 方 面 可 以减 少 库 存 、降 低 存 货 的成 本及 风 险 ，具 有 合 理 性 ，但 是 应 收 账 款 的 规模 和 回收 期 直 接 影 响 着 企 业 营 运 资 金 的周 转 和 财 务 的稳 定 性 ， 因此 应 就 当 前 企 业 应 收 账款 管 理 中存 在 的 问题 加 以分 析 ，并提 出加 强 应 收 账 款 风 险 管 理 的 对 策 ，以 降 低企 业 产 品销 售 费 用 和 管 理 费 用 、保 证 企 业 正 常 运 行 的 合 理 的 现 金 流 量 并加 快应 收 账款周 转速 度 、 防范坏 账风 险 ，最 终达 到改善企业经营状况和财务状
关于企 业应 收 账款 管 理 的
几 点 思 考
陈 娜
【 章摘要】 文 随 着我 国社 会 主 义 市场 经 济体 制逐
步确 立 ，企 业 面对 激 烈 的市 场 竞 争 ， 为
扩 大销 售 、 确保 稳 定 的市 场 份 额 ， 因赊
销 产生 的应 收 账 款 数 额迅 速增 加 ，应 收
管理 方 面存 在一 些 问题 ，如 逾期 账款 金 额 大、坏 账率 高等，甚至部分企业 因应
收 账款 金 额 过 高 而 造 成 资 金 周 转 困难 ， 本 文具体 分 析 了企业 当前 应 收 账款 管理
中存 在 的 问题 ， 并提 出 了相 关建 议 。
【 键词】 关
应 收 账款 ； 账龄 ；风 险 管理
１
、
ห้องสมุดไป่ตู้
即扩 大 了 应 收 账 款 的 风 险 ；而 财 务部 门 的 人 员 因 为 销 售 人 员提 供 的 实 际 销 售 明 细 、 客 户 资 信状 况 不完 善 等 不 能 进行 客 户 信 用 吉林油 田总医院财 务科 １ ８ ０ ０ ０ ３ 管 理 ， 而 疏 于 管理 、 进 不按 期 对 账 和 催 收； 质 来 看 ， 财 务 管 理 人 员普 遍 存 在 素 质 不 此 外 ，缺 乏 责 任 追 究 机 制 ，使 得 员工 可 以 高 、认 识 不足 的现 象 ，很 多 应 收 账 款 没 有 互 相 推脱 而不 能找 出应 收 账款 不能 收 回 根 按 照 实 际 项 目设 置 明 细 、客 户 关 系 不 明 确 本 原 因并 落 实 到 个 人 。 等 现 象 ， 从 而 没 有 办 法 建 立 客 户 信 用 档 案 ，根 据 企 业 与 客 户 的 业 务 往 来状 况划 分 二 、完 善企 业 应 收 账款 管 理体 系 的 客 户 的 信 用 等 级 ，而 在 已有 客 户 信 用 档 案 对 策 的 企 业 ，往 往 也 不 能 灵 活 进 行 动 态 管 理 。 １ 完善客 户信 用管理体 系 ２ 缺 乏严 格 的 应 收 账 款 日常 管 理 制 度 完 善 客户 的信 用 管理 体 系首 先 设置 客 在当前企 业的应收账款的管理 中普遍 户信 用管理部 门、建立客户信用档案并配 存 在 责任 推脱 ，不 能 将 定 期 对 账 、账 龄 分 备 具 有 专 业 水 准 的 信 用 管 理 人 员 。当 销 售 析 及催 收 等工 作 做 到位 。 由于 企 业 缺乏 完 人 员接 洽 新 客 户 时 ，应 由专 门的 客 户 信 用 善 的 客户 信 用 管 理 体 系 ，不 能 根据 客户 信 管 理 与 评 级 人 员 与 销售 人 员同 时对 客户 的 用状 况 及 欠款 情 况分 门别 类 建 立 档 案 ，致 信 誉 、经 营 状 况 、 财务 状 况 、所 处 行 业 的 使 企 业产 生账 目不 清 、账 龄 分 析 存 在 困难 市 场 定位 及 主 要销 售客 户 等 进 行 全 面分 析 等 问题 ， 因此 也 就 不 能 对 企业 应 收 账款 的 和 评 估 并 做 出判 断 ，就 是 否 进 行 赊 销上 报 数额 及结 构进 行 合 理 的管 理 ，也必 然使 得 上级人 员审批 ，做好应收账款风险的事前 企 业 忽 视 对 客 户 生 产 经 营 活 动 的 追 踪 调 控 制 ；对 于 企 业 经 营业 务 频 繁 的 客 户 ，观 查 ，最 终 导 致 应 收 账 款 长 期 挂 账 ，形成 大 察 应 收 账 款 的 数 额 变 动 规律 、发 生 频率 及 量的呆账 、坏账 。同时企业对 于逾期 的应 其 收 款 时 间 ，或 者 分 析 客 户 近 年 来 的主 要 收 账款 也 缺乏 合 理 的催 收 方 式 ，在 收 回逾 财 务 指 标 和 经 营状 况并 测 算 客 户信 用 风 险 期账款的同时往往损害商业 关系。 系 数 和 不 履 行 付 款 的 可 能 性 ，最 后 按 照 ３ 缺 乏必要 的风 险管理机 制 “ Ｃ” 原则 ，对 的客 户 的信 用 状 况 做 出划 ５ 企 业 在 使 用 赊 销 的 销 售 手段 时 ，就 应 分 ；此外针对在案的客户实施财务状况 的 该考虑到授予客户一定期限内有一定额度 追 踪 分 析 ，动 态 管 理 企 业 的 应 收 账 款 ，部 的 延 期付 款是 存 在 经营 风险 的 ，这 种 风 险 分 小 型 企 业 由于业 务 往 来 的 次 数 较 少而 处 能否 被 规 避 而 不 致 对 企 业 产 生 财务 危 机 就 于 比较 低 的 信 用 等 级 ，可 以借 助 后 续商 业 要 求企 业 站 在 财 务 管 理 的全 局 ，在产 生 应 往 来 提 升 信 用 等级 ，相 反 资 信 状 况 良好 的 收账 款 管 理 的 同时 即 做 出 相应 的风 险防 范 企 业 也 可 能 由于 经 营 不 善 或 者 投 资 失误 而 措 施 ，而 目前 我 国 大 多数 的企 业 并 没有 建 发生 财 务 风 险 ，信 用 管 理 人 员也 应对 各 类 立 应 收账 款 的 风 险管 理 机 制 ，多 采取 事 后 客 户 实施 信 用 等级 降级 处理 。 补救 的措 施 ，这 既 与 企 业 的 客 户信 用 管 理 ２ 加强应收账款的 日常管理 机 制 不健 全相 关 ，也 与企 业 缺 乏相 应 的风 在建 立 完 善 的 客户 信 用 管 理档 案的 基 险 管理 人 员及 评 估 机 制 不 健 全 有 关 ，使 得 础上 便 于 应 收 账 款 日常 管 理 工 作 的 展 开 ， 各部 门没 有明确 的账 款风 险管理 制度 可 实施定期对账政策 ，对于单个客户的赊销 依 ， 从 而 无 法 防 范 并 降 低 应 收 账 款 的 风 明细 和 信 用 总 额 进 行 核 查 ，对 于 客 户 管理 险。 资料 不 详 的 销 售记 录 要 求 销 售 人 员 重新 补 ４ 内部控制制度监督职责不到位 齐 ；定 期 分 析 账 龄 结 构 ，按 到 期 Ｅ分析 应 ｔ 企 业 的 应 收 账款 的管 理 往 往 需要 销 售 收账 款 的各 期 总 额 分 布情 况 、按 照 款 项 期 及 财 务 等 各部 门 的 分工 协 作 ，任 何环 节 的 限分 析 不 同期 限 的 应 收 账款 总 额 ，与 应 收 缺 陷都 会导 致 应 收 账 款 管 理 上 的 难 题 。而 账款 限额 进 行 比较 并及 时 向管 理层 提 供 应 目前 企业 的 内部 控 制 制 度 的 监 督 职 能并 没 收 账款 到 期 日的 账 龄 结 构 ；对 应 收 账 款 的 有 完 全 发挥 ，不 能 使 得 销 售 部 门 和 财 务 部 到期 时 间进 行 核 对 ，账 龄 超 过 一 年 以上 的 门 协调 工 作 ， 同时 对 于 两 个 部 门 的 职 员行 应 收款 应 逐 笔 弄 清 原 因 ，对 于 即 将 到 期 的 为 也 缺乏 严 格 的激 励 约 束机 制 。很 多企 业 应 收 账 款 应 首 先 十分 礼 貌 通 过 邮件 或 电话 为 达 到 扩 大 销 售 的 目的 ，对 于 销 售 人 员 的 提 示 赊销 客 户 、对 于 超 期 的应 收 账 款 应 寄 考核单单以销售金额为指标而未与销售款 送对 账单 和 催 款 通 知 书 ，并 由双 方 当 事 人 项 的 实 际 回收 金额 挂 钩 ，致 使 在 销 售 阶 段 签章 ，作 为有 效 的对 账 依 据 及 发 生 差错 时