对收入如何实施分析性程序
分析性程序的具体运用
分析性程序的具体运用公司财务报告舞弊手法不外乎“虚构收入、滥用时间性差异科目、少计漏计费用、欺诈性资产评估”（Joseph T. Wells,2001），这些舞弊行为通常会使得“企业的财务结构出现异常的状态”（Joseph T. Wells，2001），通过分析性复核则可以轻易发现这种异常状态，从而给投资者以严重的警示。
分析产品销售税金及附加占销售收入的比重，可以给投资者提供非常有用的信息。
通常说来，一个企业产品销售税金及附加占销售收入的比重是比较稳定的，而且同行业之间不会存在太大的差异。
如果企业销售税金及附加占销售收入的比重突然下降，或者显著低于同行业水平，就应当引起我们的注意。
例如，L 公司 1999年实现主营业务收入40942.56万元，而主营业务税金及附加仅为82.43万元，比例只有千分之二，同期，同行业凯诺科技为0.728%，华茂股份为0.745%。
与期初0.6%相比，主营业务税金及附加占主营业务收入的比例显著下降，如此重大的变动公司没有一丝说明；利润分配表中确定应付普通股股利1900万元，但资产负债表应付股利科目数值为零；利润分配表中的未分配利润为2507万元，而资产负债表中的未分配利润为2417万元，孰是孰非，令人费解。
识别上市公司造假，测试其毛利率也是一种非常有用的分析手段，如果公司毛利率大大超过同行业水平或者波动较大，就有可能存在财务报告舞弊。
例如，银广夏1999年主营业务毛利率为42.330%，2000年更是达到64.17%，同属农业行业拥有高技术背景的隆平高科2000年主营业务毛利率也只有26.03％。
事实上，银广夏主要经营中药材的种植加工、葡萄种植酿酒，而中草药种植加工业与葡萄种植酿酒业在当前市场环境下，极少有暴利机会，不管是生产领域还是流通领域，净利润能做到10％就算相当优秀了，如果超过20％那就是顶尖高手了。
如此离奇的高额毛利率是否应当引起我们的关注呢？如果公司产品毛利率短期内发生剧烈波动同样预示着存在会计造假的可能。
收入核对实施方案
收入核对实施方案一、背景随着公司规模的扩大和业务的增加，收入核对工作显得尤为重要。
准确核对收入情况，不仅可以及时发现问题，还能够为公司提供可靠的财务数据支持。
因此，制定一套科学、合理的收入核对实施方案显得尤为必要。
二、目的本方案的目的是为了规范公司的收入核对流程，确保收入数据的准确性和可靠性，提高公司财务管理水平，保障公司财务稳健发展。
三、实施步骤1. 制定收入核对标准首先，需要制定收入核对的具体标准和流程。
明确收入的来源和分类，确定核对的重点和关键环节，确保核对工作的全面性和准确性。
2. 分工负责在制定好收入核对标准后，需要明确各部门的责任和分工。
财务部门负责核对收入数据的准确性，业务部门负责提供相关业务数据和信息，确保核对工作的顺利进行。
3. 建立核对机制建立收入核对的定期机制，明确核对的时间节点和频次。
确保每个月收入数据的核对工作得以顺利进行，及时发现和处理异常情况。
4. 强化内部控制加强内部控制，规范收入的录入和确认流程，防止数据的错误录入和篡改。
确保收入数据的真实性和完整性。
5. 完善核对记录建立完善的核对记录和档案，对每一次核对的结果进行记录和归档，形成完整的核对报告。
为公司的财务审计和监管提供有力支持。
四、实施效果通过以上实施步骤，可以实现以下效果：1. 提高核对准确性：明确的标准和流程，明确的分工和责任，可以有效提高收入核对的准确性。
2. 加强内部管理：建立定期核对机制和完善的记录档案，可以加强公司的内部管理，规范公司的财务运作。
3. 提升公司形象：准确的收入核对数据可以为公司提供可靠的财务支持，提升公司的形象和信誉。
五、总结收入核对实施方案的制定和落实，对公司的财务管理具有重要意义。
只有确保收入数据的准确性和可靠性，才能为公司的发展提供有力支持。
因此，各部门需要密切配合，严格执行收入核对实施方案，确保其有效性和实施效果。
财务报告分析的实施步骤(3篇)
第1篇一、引言财务报告分析是企业财务管理的重要组成部分，通过对企业财务报告的深入分析，可以揭示企业的财务状况、经营成果和现金流量等信息，为企业经营决策提供有力支持。
本文将详细介绍财务报告分析的实施步骤，以帮助企业更好地进行财务报告分析。
二、财务报告分析的实施步骤1. 确定分析目标在开始财务报告分析之前，首先要明确分析目标。
分析目标可以是评估企业的盈利能力、偿债能力、运营效率、发展潜力等方面。
明确分析目标有助于指导后续分析工作的开展。
2. 收集相关数据收集企业财务报告及相关数据是进行财务报告分析的基础。
相关数据包括：（1）企业财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
（2）行业数据：同行业其他企业的财务报表、行业平均水平等。
（3）宏观经济数据：GDP、CPI、利率等。
（4）企业非财务数据：市场占有率、员工人数、企业规模等。
3. 理解财务报表在收集到相关数据后，需要对企业财务报表进行理解。
理解财务报表包括以下内容：（1）报表格式：了解资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的格式和内容。
（2）报表编制方法：了解会计政策、会计估计和报表编制方法。
（3）报表数据来源：了解报表数据的来源和计算方法。
4. 选择财务指标财务指标是评价企业财务状况和经营成果的重要工具。
选择合适的财务指标有助于分析企业财务状况。
常见的财务指标包括：（1）盈利能力指标：如净利润率、毛利率、净资产收益率等。
（2）偿债能力指标：如流动比率、速动比率、资产负债率等。
（3）运营效率指标：如存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率等。
（4）发展潜力指标：如营业收入增长率、净利润增长率、净资产增长率等。
5. 计算财务指标根据选定的财务指标，计算企业各项指标的数据。
计算过程中，需要注意以下几点：（1）数据准确性：确保所使用的数据准确无误。
（2）计算方法：遵循财务指标的计算公式，确保计算结果准确。
（3）数据可比性：在同行业或同类型企业之间进行对比分析时，注意数据的可比性。
月度收入会分析操作与流程
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3.2.4 标杆分析(4/5)-收入分析
个人FYC
** 主
• 个人销售业绩高，累计销售期交保费近8万元，个人FYC达8000元
管
基
直辖组津贴
本 法 收 入 分
• 直辖组FYC高达48800元，利用业务方案有效推动组内高手积极拓展业务，直辖组津 贴比例为17%，津贴为8296元；
部人力发展岗
每月县支公司个险销售部人 力发展岗根据基础数据表加 工月度所需数据后，制作《 季度目标达成情况追踪表》 、《月收入预结果通知书》 、并提供月度收入分析会课
件所需数据
2.会前准备（3/4）-会议材料清单
材料1-季度目标达成情况追踪表 作用：使主管了解季度目标达成进度及存在差距，督促主管及时
• 建议：若直辖组业绩再提升1200元，则提取比例可提高为20%，津贴为津贴可提高 到10000元，增加1704元。
析 绩优组经理奖
• 目前直辖组举绩人力为8人，获取绩优组经理奖300元；
• 建议：若再成功转换一个低零绩效人员，从而获得中档绩优组经理奖600元，增加 300元。
培育组津贴 • 其培育的两个组贡献3000元的培育组津贴
（700×3）×10%=210元；
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3.3 主管分享
请出上述进行标杆分析的主管，围绕： ✓改善绩效 ✓做优团队 ✓增员晋升
相关主题，侧重认识、思路、方法、目标分享，激发 意愿和思考
还要注意分享时间的控制，一般10-15分钟，不宜过 长或过短
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3.4 表彰激励
对上月季度阶段目标达成情况优秀者、收 入改善幅度大、组织壮大成效明显的主管给
直辖组FYC 直辖组有效人力 增员
收入五步法依据
收入五步法依据一、引言收入是人们生活中最基本的经济来源之一，也是评估个人经济状况的重要指标。
对于如何有效地管理和增加收入，我们可以借鉴收入五步法。
本文将详细介绍收入五步法的具体内容和应用方法，帮助读者更好地规划和管理自己的收入。
二、收入五步法概述收入五步法是一种有效的收入管理方法，包括收入评估、支出评估、收入增加、支出削减和投资规划五个步骤。
通过对每个步骤的认真分析和实施，可以帮助个人实现财务目标，提高财务状况。
2.1 收入评估收入评估是了解个人收入来源和金额的第一步。
在进行收入评估时，需要详细列出所有收入来源，包括工资、奖金、投资收益等，并计算每个来源的实际金额。
通过对收入来源和金额的评估，可以清楚地了解个人的收入状况，为后续的步骤提供依据。
2.2 支出评估支出评估是了解个人支出情况的重要步骤。
在进行支出评估时，需要详细列出所有支出项目，包括日常开销、房贷、车贷、保险费用等，并计算每个项目的实际金额。
通过对支出项目和金额的评估，可以清楚地了解个人的支出状况，为后续的步骤提供依据。
2.3 收入增加收入增加是提高个人财务状况的关键步骤。
在进行收入增加时，可以从多个方面入手。
首先，可以通过提高个人技能和学历来提升自己的职业竞争力，从而争取更高的薪资待遇。
其次，可以通过兼职、副业等方式增加额外的收入来源。
此外，还可以积极投资理财，通过投资获得更多的收益。
2.4 支出削减支出削减是控制个人开支、节约开支的重要手段。
在进行支出削减时，可以从以下几个方面入手。
首先，可以通过优化日常开销，比如合理安排饮食、减少不必要的购物等，来降低日常开支。
其次，可以通过重新评估和调整固定支出，比如减少房贷、车贷等，来降低固定支出。
此外，还可以通过节约能源、降低生活成本等方式来削减支出。
2.5 投资规划投资规划是提高个人财务状况的重要手段。
在进行投资规划时，需要根据个人的财务状况和风险承受能力，选择适合自己的投资方式。
可以选择股票、基金、债券、房地产等多种投资方式，并根据自己的投资目标和时间，制定合理的投资计划。
酒店收入审计工作程序
酒店收入审计工作程序简介酒店的收入审计工作非常重要，直接关系到酒店经营的正常运转和财务的稳定发展。
酒店收入审计工作程序是一个包括多个步骤的过程，主要通过审核、比对、分析等方法来确保酒店的收入与实际情况相符，避免损失和不必要的麻烦。
本文将分步介绍酒店收入审计工作程序的全过程。
步骤一：收集数据收集数据是酒店收入审计的第一步。
数据的来源可以包括酒店管理系统、财务系统、POS机等，主要包括以下几个方面：•客房收入：包括包房费、客房费、预订费等。
•餐饮收入：包括餐饮消费、宴会收入等。
•其他收入：包括会议室租赁、洗衣服务、停车收费等。
酒店应严格按照程序收集数据，确保数据的准确性和完整性。
同时，应根据不同收入的来源，分类整理数据。
步骤二：审核数据在收集数据的基础上，需要对数据进行审核，以确保数据的真实性和合法性。
主要包括以下几个方面：•反复核对数据：通过反复比对、核对数据，确保数据的应收款项和实际收款一致。
•查验文件凭证：对酒店的发票、账单等凭证进行查验，避免出现虚假单据的情况。
•统计票据数量：检查酒店的票据数量，避免出现漏税等情况。
•核对POS机数据：与POS机录入数据进行比对，确保数据的准确性。
步骤三：分析数据在审核数据的基础上，需要对数据进行分析，以便更好地了解酒店收入的状况。
主要包括以下几个方面：•收入结构分析：对不同收入的来源和占比进行分析，较全面地了解酒店的收入结构。
•收入趋势分析：对不同时间段内的收入进行对比和分析，在发现问题时能够更快地定位并及时解决。
•客流量分析：将客房收入与客流量进行比对，了解酒店的房间利用率情况。
•不同渠道收入分析：对即时预订、OTA等不同渠道的收入比对分析，检查收入完整性。
步骤四：记录数据酒店收入审计工作的最后一步是记录数据。
可以通过沟通、文件记录等方式，将审计过程中发现的问题、解决方案和建议进行记录。
以备日后查看和改进之用。
结论通过以上步骤的收入审计工作，可以保证酒店收入的准确性和完整性，并且发现并解决存在的问题。
财务报告分析程序方法(3篇)
第1篇一、引言财务报告是企业对外展示其财务状况、经营成果和现金流量的重要手段。
通过对财务报告的分析，投资者、债权人、管理层等利益相关者可以了解企业的经营状况、财务风险和发展前景。
财务报告分析程序方法是指在财务报告分析过程中所采用的一系列步骤和技巧，旨在提高分析效率和准确性。
本文将从财务报告分析程序方法的基本概念、分析步骤、常用技巧等方面进行探讨。
二、财务报告分析程序方法的基本概念1. 财务报告分析：财务报告分析是指对企业的财务报表、附注和现金流量表等财务信息进行系统分析，以评估企业的财务状况、经营成果和现金流量的过程。
2. 财务报告分析程序方法：财务报告分析程序方法是指在财务报告分析过程中，按照一定的步骤和技巧进行操作，以提高分析效果的方法。
三、财务报告分析程序的基本步骤1. 确定分析目的：分析者首先需要明确分析的目的，如评估企业的财务状况、预测企业的未来业绩等。
2. 收集财务数据：根据分析目的，收集企业的财务报表、附注和现金流量表等财务数据。
3. 检查数据质量：对收集到的财务数据进行检查，确保数据的准确性、完整性和一致性。
4. 分析财务报表：对财务报表进行结构分析、趋势分析和比率分析，以评估企业的财务状况和经营成果。
5. 分析附注和现金流量表：对附注和现金流量表进行分析，以深入了解企业的财务状况和经营成果。
6. 综合评价：根据分析结果，对企业的财务状况、经营成果和发展前景进行综合评价。
7. 提出建议：根据综合评价结果，提出相应的改进措施和建议。
四、财务报告分析程序的常用技巧1. 结构分析：通过对财务报表各项目占总资产、总负债、总收入、总成本的比例进行分析，了解企业的财务结构和业务结构。
2. 趋势分析：通过比较企业连续几年的财务数据，分析企业的财务状况和经营成果的变化趋势。
3. 比率分析：通过计算各种财务比率，如流动比率、速动比率、资产负债率、净利润率等，评估企业的财务状况和经营成果。
4. 比较分析：将企业的财务数据与同行业其他企业或行业平均水平进行比较，分析企业的竞争优势和劣势。
分析程序在销售收入审计中应用
分析程序在销售收入审计中应用分析程序是指审计人员通过研究不同财务数据之间及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，还包括调查识别出的与其他相关信息不一致或预期数据严重偏离的波动和关系。
研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系是分析程序区别于其他审计程序的主要特征。
通常情况下，某些财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间存在一定的内在关系，如，销售毛利与销售收入之间、销售收入与销售成本之间一般有某种关系存在，除非售价、销售组合或成本构成等发生变动。
在销售收入审计中可以利用这种关系采用分析程序中的某一种或多种方法进行销售收入的合理性推测或估计。
一、分析程序的方法(一)趋势分析法趋势分析法是通过对连续若干期某一会计报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。
对于销售收入审计，可以选取销售收入项目编制趋势分析表，进行多期间的比较，并结合与同行业的比较，分析判断其变动趋势的合理性。
尽管报表造假形式多样，但通常都是围绕着收入和利润这条主线展开。
因此，对收入和利润指标进行分析性复核常采用趋势分析法。
(二)比率分析法比率分析法是通过对会计报表中的某一项目同与其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计证据的一种技术方法。
如，应收账款周转率反映赊销销售收入与应收账款平均余额之间的比率，这一比率变小可能说明应收账款回收速度放慢，需要计提更多的坏账准备，也可能说明本期赊销销售收入与期末应收账款余额存在错误，应该引起审计人员重视，对销售收入进行进一步的审查。
(三)科目分析法科目分析法是指根据科目对应关系的原理，分析有关对应科目是否正确的一种分析技术。
对于销售收入而言，一般情况下应通过选择主营业务收入贷方科目编制棋盘式对照表来登记对应科目，查明对应关系是否正确并分析造成对应错误的原因。
如主营业务收入一般对应的科目是应收账款或银行存款等，但若与应付账款，费用类科目对应就应重点关注，可能销售收入的确定存在错误。
新收入准则五步法运用分析
新收入准则五步法运用分析
新收益准则（IFRS 15）是一项全球会计准则，于2018年1月1日生效。
该准则旨在
提供一个统一的框架，用于确定和计量收入。
IFRS 15的实施需要运用五步法来分析收
入。
第一步是识别合同的存在。
合同是指双方对于产品或服务交换而产生的法律约束关系。
合同的存在要求满足以下条件：双方具有与之相关的权益、合同有明确的交换机会、双方
能够确定价格和付款方式、合同有预期的经济效益。
第二步是识别合同中独立的性能义务。
独立的性能义务是指可以单独受益或卖出的产
品或服务。
如果合同中包含多个独立的性能义务，公司需要将其分开识别。
第三步是确定交易价格。
交易价格是指交换产品或服务的货币金额。
在确定交易价格时，公司需要考虑包括折扣、奖励等在内的各种因素。
第四步是分配交易价格。
分配交易价格是指将交易价格分配给合同中各个独立性能义
务的过程。
在分配交易价格时，公司可以使用公平价值或相对公平价值的方法。
第五步是识别收入的时间。
识别收入的时间是指确定应该确认收入的时间点。
按照IFRS 15的规定，收入可以在控制转移发生时确认。
控制转移发生时，顾客对产品或服务
有了控制权，可以决定产品或服务的用途。
收入核算实施方案
收入核算实施方案一、前言收入核算是企业经营管理中一个非常重要的环节，它直接关系到企业的经营成果和财务状况。
因此，建立科学、合理的收入核算实施方案对于企业的经营管理至关重要。
本文档旨在提出一套针对企业收入核算的实施方案，以期为企业的经营管理提供有力的支持。
二、收入核算实施方案1. 收入确认（1）收入确认标准：根据企业所处行业和具体业务特点，明确收入确认的标准和条件，确保收入确认符合相关法律法规和会计准则的要求。
（2）收入确认流程：建立完善的收入确认流程，包括收入确认的责任人、程序和相关文件的存档管理，确保收入确认的准确性和及时性。
2. 收入计量（1）收入计量方法：根据企业业务的特点和实际情况，选择合适的收入计量方法，确保收入的计量合理准确。
（2）收入计量流程：建立收入计量的流程和内部控制机制，包括计量责任人的确定、计量过程的监督和审批程序的规范，以确保收入计量的合规性和可靠性。
3. 收入确认与计量的内部控制（1）内部控制制度建设：建立健全的内部控制制度，包括收入确认与计量的责任分工、内部审批程序和监督机制，以确保收入确认与计量的合规性和有效性。
（2）内部控制流程优化：持续优化内部控制流程，及时调整内部控制制度，适应企业经营环境的变化，确保内部控制的有效运行。
4. 收入核算的信息系统支持（1）信息系统建设：建立完善的收入核算信息系统，包括收入确认与计量的数据采集、处理和报告功能，确保收入核算的信息化管理。
（2）信息系统运行维护：加强对收入核算信息系统的运行维护，包括数据安全保护、系统性能优化和用户培训，确保信息系统的稳定运行和有效支持。
5. 收入核算的监督与检查（1）监督机制建立：建立独立的收入核算监督机构，负责对收入确认与计量的监督和检查，确保收入核算的合规性和真实性。
（2）监督与检查程序：制定收入核算的监督与检查程序，包括监督机构的职责与权限、监督与检查的频次和方式，确保监督与检查的全面性和有效性。
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（3）行业特征1 资金分析 2 租金、研究开发费用分析 3 人员结构分析 四、相关科目工作底稿
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财务报表审计中对舞弊的考虑 —第1141号 第四十四条： 在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时， 注册会计师应当考虑可能表明存在舞弊导致的重 大错报风险的异常关系或偏离预期的关系。
2008年度审计中的问题
四十五条： 注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易 或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金 额、比率和趋势。 五十条： 注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面 存在舞弊的风险。
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2008年度审计中的问题 三、如何分析收入科目数据
1. 了解被审计单位收入业务情况 2 分析内容 （1）外界影响 — 市场变化 - 应收账款客户数量、分布地区或行业变化。 - 客户的平均销售数量（金额）变动。 - 主要客户的销售数量变化
2008年度审计中的问题 （2）内部因素分析
- 固定资产总额的变化 - 人员数量与结构的变化 - 存货周转情况变化 - 人均占有固定资产金额分析
2008年度审计中的问题 一、转变审计观念是提高审计方法有效性的 基础
1. 了解被审计单位情况详细程度是决定审计成败 的关键 2. 深入分析被审计单位的业务情况是提高审计有 效性的基础 3. 分析与确定关键业绩指标是提高审计有效性途 径
收入科目审核中的问题
审计风险管理部 邹子霖 2009 / 6
2008年度审计中的问题 二、审计准则的规定