“营改增”对建筑施工企业的影响及应对措施(2)
建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略分析
建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略分析“营改增”是指从营业税向增值税的转换，并以此为重要内容，进行的一项税制改革。
在建筑业中，“营改增”后对税负有着很大的影响。
本文将对建筑业“营改增”后的税负影响及其应对策略进行分析。
1. 增值税实际负担增加营业税是按照销售额计征的，而增值税是按照价值增加额计算的，往往比营业税高。
建筑业中，材料的价格可能会因为环保、物流等因素而发生变化，建筑企业往往会面临到材料价格与基价之和高于客户可接受范围的情况。
增值税部分的比例相比营业税较高，企业之前承担的余地也相对较小。
2. 税负压力大由于增值税环节较多，企业往往需要承担较高的税负，建筑业也不例外。
尤其是当前建筑行业的利润率相对较低，资金回收周期相对较长，一旦税负增加，建筑企业的经营难度更大。
3. 税收成本增加营改增后，建筑企业要更多地面临税法律师、会计、税务代理等税收服务人员，以满足新的税收政策要求，企业的税收成本大大增加。
1. 降低成本就是要加强管理，提高效率，减少税收成本。
可以从以下三个方面入手：（1）控制原材料的采购成本企业在采购原材料时，要注重质量和价格，一定程度上可以减少采购成本。
（2）优化用工成本建筑业往往需要用工，企业可以优化用工成本，降低雇佣成本，节省用工人数。
（3）提高作业效率提高作业效率不仅能节省材料、用工和其他开支，还能降低税收成本。
鼓励技术进步、提高人员素质和加强设备管理是提高作业效率的有效途径。
2. 调整经营模式（1）走品牌化道路企业可以在行业中建立良好的口碑和品牌形象，以此吸引更多的客户。
这有助于企业从价格竞争中脱颖而出，获得更高的利润。
（2）外力引入建筑业可以引入外部资金，以此加大经营规模、降低成本、提高利润。
3. 加强内部管理可以加强企业内部管理，增强企业的财务安全、风险控制，防止内部财务操作失控。
同时，可以加强内部人才资源和知识管理，发挥企业人力资源和知识管理的优势，提高经营效率和创新能力。
试论“营改增”对建筑行业的影响及应对
试论“营改增”对建筑行业的影响及应对“营改增”是指将原来的营业税和增值税合并计征，建筑行业受到了很大的影响，其中既有机遇也有挑战。
本文将探讨“营改增”对建筑行业的影响及应对。
一、营改增带来的机遇1.减轻税负营改增后，建筑行业减轻了税负，可以实现对纳税人的减负，提高企业的生产经营效益。
受营业税影响较大的建筑业的安装、维修、技术服务等费用均不再缴纳营业税，建筑行业的企业可以减少一定的成本。
2.适应市场需求营改增后，建筑业在税负优惠方面得到了一定的优惠。
相信税负的减轻可以提高企业的生产效率，对于建筑行业来说，可以适应市场需求，提高企业的竞争力。
3.推动行业升级营业税在建筑行业实际缴税中的占比较大，这样一来，在税制改革后，建筑行业可以适当调整业务模式，提升建筑服务的质量、形式和水平，推动建筑行业的升级和发展。
1.企业注册资本需求增加由于营改增后，税负减轻，很多企业注册资本需求也随之增加。
这对于中小建筑企业而言，使得维持资本金成本变得更困难，甚至会超出企业财力范畴，从而影响企业的发展。
2.验收和监管成本增加在营改增后，建筑行业需要进行更加严格的验收和监管，而随着建筑行业的发展，企业所面临的验收和监管成本也相应增加。
这样一来，企业的经营成本将会上升，加大财务负担。
3.破坏行业竞争在“营改增”后，所有企业的营业税被取消，因此就没有了税收优惠政策，也就是说比起以前在营业税中拥有优势的企业，在增值税中的优势会减弱。
这将会打破该行业用营业税作为竞争优势的重要手段，从而对行业市场利润压力加大。
三、应对之策为了应对“营改增”带来的挑战，建筑行业需要采取多种措施进行应对。
1.加大技术研发和创新投入在营改增后，建筑行业需要提高技术含量和服务水平，采用更优的产品和服务来提高企业的竞争力。
为此，需要加大技术研发和创新投入，实现技术创新与应用的紧密结合，提高产品和服务的质量。
2.优化经营管理为了控制营销成本，建筑企业可以选择采取多渠道、多元化的销售渠道，同时，加强内部管理，优化效率和经济效益，这对于企业的发展非常关键。
“营改增”对建筑施工企业的影响
“营改增”对建筑施工企业的影响建筑施工企业是专门从事土木工程，建筑工程，线路管道和设备安装工程及装修工程的新建、改扩建和拆除等有关活动的企业。
建筑施工企业在目前的税收体制下缴纳营业税，营业税改征增值税(以下简称"营改增")，到底对建筑施工企业带来了什么影响，企业应当如何应对，是目前建筑施工企业应当积极主动寻求的答案。
一、营改增对建筑施工企业的影响(一)对建筑企业税负产生的影响在建筑企业营业税改征增值税后，最先涉及到的是进项税额的抵扣问题。
举例说明：以建筑施工企业为例，假设其工程毛利率10%，工程结算成本中，原材料约占55%(建筑材料成本中水泥约占45%，钢铁约占40%，其他材料约占15%)，人工成本约占30%，机械使用费5%，其他费用占比不超过10%，假设其全年完成营业收入为11100万元，营业成本9990万元(营业收入和成本均含增值税)。
营改增前，应缴纳营业税为333万元(11100×3%)。
营改增后，人工成本不能抵扣进项税额，因此能够抵扣进项税额为870万元[9990×(55%+5%)÷(1+17%)×17%]销项税额为1100万元[11100÷(1+11%)×11%](注：2011年11月，国务院批复了《营业税改征增值税试点方案》(财税[2011]110号)，方案里建筑业适用的增值税税率改为11%.)这样计算，应缴纳增值税为230万元(1100-870)，建筑施工企业的税负有所下降。
以上是理论上的算法，但实际上建筑施工企业的特征会给增值税的计算带来很多挑战，如，建筑材料来源方式较多，增值税进项税额抵扣难度大，由于发票管理难度大，很多材料进项税额无法正常抵扣，使建筑业实际税负加大。
根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率(注：根据2014年6月13日《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税[2014]57号)，自2014年7月1日起执行3%征收率，原征收率6%不再适用)计算缴纳增值税：①建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;②以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦);③自来水;④商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。
营改增对建筑业的影响
“营改增”对建筑企业的影响（一）现状大型建筑企业集团一般均拥有数量众多的子、分公司及项目机构, 管理上呈现多个层级, 且内部层层分包的情况普遍存在。
存在资质共享的问题。
（二）影响增值税的增值环节步步相扣, 以票控税征管严格, 而大型建筑集团企业组织架构模式复杂, 绝大多数都拥有多级法人和多层次分支机构, 承建的工程项目层层分包, 此种组织架构模式显然不适用于要求苛刻的增值税环境, 将大大增加了建筑集团企业税务管理的工作量及难度。
税务管理难度和工作量增加, 主要表现为: 多重的管理层级和交易环节, 造成了多重的增值税征收及业务管理环节, 从而加大了税务管理难度及成本。
特大型建筑业很可能出现所属单位税负不均衡的现象以及企业集团多级法人或多层次机构如何进行申报缴纳的问题。
（三）应对方案1.现有组织架构调整建筑企业分支机构众多, 目前实行的营业税遵循属地原则征收。
建筑企业中“公司-分公司-项目”的三级管理模式使得每个分公司都面临工程项目分散的问题, 外出经营的机构均需在当地办理税务注册, 对分公司会计核算和税务管理工作的难度较大和要求较高。
因此, 对现有组织机构应该：(1)梳理各子、分公司及项目机构的经营定位及管理职能, 推进组织结构扁平化改革；(2)梳理下属子公司拥有资质的情况, 将资质较低或没有资质的子公司变为分公司。
2.未来组织架构建设企业应考虑从工程项目增值税缴纳地点出发, 采取适当压缩多层级管理, 慎重设立下级单位, 调整相应企业组织架构, 新公司尽量设立为分公司；规范公司治理, 推动专业化管理, 强化企业总部管控力等措施, 促使建筑企业提高管理水平适应此次建筑业税收改革。
二、资质共享工程项目的影响（一）资质共享的工程项目现阶段管理模式建筑业承接业务受资质制约影响较大, 因此普遍存在资质共享的现象。
资质共享在现行营业税下就存在一些问题, 实行增值税后将带来更大涉税风险和无法抵扣的税务损失。
当前较为普遍的资质共享模式如下:1、自管模式建筑企业以自己名义中标, 并设有指挥部管理项目, 下属子公司成立项目部参建的模式；2、代管模式子公司以母公司名义中标, 中标单位不设立指挥部, 直接授权子公司成立项目部代表其管理项目的模式；3、平级共享模式即平级单位之间的资质共享, 如二级单位之间、三级单位之间, 中标单位不设立指挥部, 直接由实际施工单位以中标单位的名义成立项目部管理项目的模式。
施工企业“营改增”后面临的问题及解决办法
施工企业“营改增”后面临的问题及解决办法【摘要】施工企业在营改增政策下面临着税负增加、发票管理困难、成本控制困难以及竞争压力增加等问题。
税负增加使得企业负担加重，发票管理困难导致财务管理不便，成本控制困难使得企业难以降低成本，竞争压力增加使得企业面临更大竞争。
为了解决这些问题，施工企业可以通过优化财务结构、提高管理水平、降低成本、提升服务质量等方式来应对挑战。
施工企业应该根据实际情况采取相应措施，提高自身竞争力，顺应时代发展，应对“营改增”政策带来的挑战。
【关键词】施工企业, 营改增, 税负增加, 发票管理困难, 成本控制困难, 竞争压力增加, 解决方法, 总结1. 引言1.1 施工企业“营改增”后面临的问题及解决办法随着营改增政策的全面实施，施工企业在日常经营中遇到了一系列新的挑战和问题。
本文将针对施工企业在营改增政策下所面临的问题进行分析，并提出相应的解决方法。
主要问题包括税负增加、发票管理困难、成本控制困难以及竞争压力增加。
施工企业在营改增政策下税负增加是一个普遍存在的问题。
由于增值税税率的提高，施工企业需要承担更高的税负，给企业的经营造成了一定压力。
发票管理困难也是施工企业面临的一个重要问题。
营改增政策要求企业必须合规开具发票，但是对于施工企业来说，开具大量发票可能需要投入更多的人力和物力资源。
成本控制困难也给施工企业带来了困扰。
营改增政策下，施工企业要求提高成本控制的能力，但是由于施工行业的特殊性，成本控制难度较大。
竞争压力增加也是施工企业在营改增政策下所面临的一个新挑战。
针对这些问题，施工企业可以采取一些措施来加以解决。
可以通过优化营改增税务筹划，合理调整企业税负结构，降低税负压力。
施工企业可以引入信息化技术，提高发票管理的效率和准确性。
企业可以加强对成本的监控和管理，通过科学合理的成本控制方法，降低经营成本。
施工企业还可以加强市场营销和提高产品服务质量，以应对竞争压力的增加。
施工企业在营改增政策下面临着诸多问题和挑战，但是只要企业能够合理应对，采取有效的解决方法，就能够顺利应对这些挑战，实现企业的可持续发展。
浅析“营改增”对施工企业的影响及应对措施
业税 负。两税 并行还存在着税负不均衡的现象 。在 ２ ０ ０ ９年我 国增值税 转为消费型增值税后 ， 增值税＿般纳税企业扩大再生 产而购买 的各种固定资产所 负担 的增值税进项税额允许抵扣当 期销项税额 。 对于营业税纳税企业 ， 如施工企业 ， 购进各种材料
和 固 定 资产 均 不 允 许 抵 扣 进 项 税 额 ， 但 营 业 税 纳税 企业 同样 有 扩 大 再 生 产 的 需要 ， 现 行 税 制 影 响 营 业 税 纳 税 企 业扩 大再 生产
供 劳 务 过 程 中 耗用 的材 料 所 负担 的增 值 税 无 法 抵 扣 ， 货 物 生 产 和 销 售 企业 接 受劳 务 所 负担 的营 业 税 同样 不 能 抵 扣 ， 增 加 了企
人那样抵扣购进 固定资产所负担的进项税额 ， 这样 ， 相对而言 ，
施工企业更新固定资产 ， 提 高企业竞争能力的成本就要大 的多 ， 这势必影响施工企业积极性， 久而久之， 施工企业的核心竞争力 就会降低 。如果施工企业由营业税 改征增值税 ， 就可享受购进 固定资产的增值税抵扣政策， 这必将会 为行业 的更新设备、 扩大
响 。北 京 在 向 国 务 院 提 出 营业 税 改 征增 值 税 试 点 的 同 时 ， 还向 施工企业发放了 《 北 京市 施 工 企 业 营 业 税 改 征 增 值 税 问卷 调 查 表》 。 这一现象表 明， 施 工 企 业 有 望 在 短 期 内纳 入 “ 营 改增 ” 范 围 之内 。 二、 “ 营 改增 ” 对 施 工 企 业 的 影 响 （ 一） “ 营改增” 对 施 工 企 业 产 生 的积 极 影 响
营改增对建筑行业的影响
营改增对建筑行业的影响摘要：２０１６年５月１日，营业税改增值税试点开始在全国范围内推行。
建筑业、金融业等各个服务行业将全部纳入营业税改增值税试点。
在我国实施了６０多年的营业税终于完全退出历史舞台。
详细分析了“营改增”对建筑业的影响，分别从积极的影响和消极的影响两大方面入手，为改善建筑业的税务管理，提出了相应的措施。
关键词：建筑业；营改增；税负影响；建议１背景分析随着我国城市化进程的推进，建筑业在我国得到了蓬勃的发展，对国民经济的贡献起着不可替代的作用。
营改增是我国结构性减税的重要手段，在营改增的背景下，建筑行业面临很多的机遇和挑战。
如何利用好营改增这一柄双刃剑，分析营改增带来的影响并进行合理的筹划对于建筑行业至关重要。
２营改增对建筑行业带来的影响２．１营改增对建筑行业带来的积极影响２．１．１减少建筑业中的重复征税问题营业税的一大弊端就是存在重复纳税，没有考虑流通过程中上一环节已经纳税的事实，在本环节需要重新计算交税。
具体到建筑业中的体现为：企业在采购设备和材料的环节已经缴纳了对应货物和资产的增值税，这些货物和资产的价值在转移到提供的建筑服务的过程中需要重新缴纳对应的增值税，因此存在严重的重复纳税。
改征增值税后，针对提供的建筑服务，只对建筑服务中本环节增值部分征税，换言之也就是对建筑服务销售额中扣除了上述设备和材料的价款，因此很好的避免了营业税存在的重复纳税的弊端。
２．１．２助推建筑行业由劳动密集型转变为机械自动化营改增之后，建筑行业购买的机器设备所对应的进项税额可以销项税额，这可以在很大程度上减轻了企业的税负，这就在一定程度上增加了企业购买机械化设备的动机，同时建筑业一直以来属于劳动密集型行业，人力成本占到企业总成本的１／５左右，企业在经营过程中需要支付给工人大量的工资，而工资支出不能使企业取得对应的进项税额，这就会使得企业尽可能的加大对机械设备的投资，使得经营过程中利用机械设备来取代人力。
因此营改增会推动建筑行业向高度的机械自动化发展，促进建筑业产业升级。
营改增对建筑企业会计核算的影响及应对
营改增对建筑企业会计核算的影响及应对营改增是指将原先的营业税改为增值税的一种税制改革，对于建筑企业的会计核算产生了很大的影响。
本文将以2000字介绍营改增对建筑企业会计核算的影响及应对措施。
1. 税收成本变化：由于营改增将营业税改为增值税，建筑企业的税收成本发生了变化。
增值税税率相对较低，对于大部分建筑企业来说，税负减轻了。
这样一来，建筑企业在会计核算中需要对增值税进行准确计提和结算，以保证税收的合规性。
2. 发票管理变化：营改增引入了增值税发票管理，建筑企业在销售商品或提供劳务时，需要开具符合税法规定的增值税发票。
而且，建筑企业还要按照规定的时间和要求将发票信息上传到国家税务部门的系统中，以便税务部门实时掌握企业的销售情况。
这就要求建筑企业在会计核算中加强对发票的管理和把控。
3. 税务政策变化：营改增的实施，改变了建筑企业的税务政策，包括纳税人范围、税率政策、税收优惠政策等。
这些变化会直接影响到建筑企业的财务状况和经营成果的计算与呈现。
建筑企业需要及时调整会计核算的方法和手段，以便更好地适应新政策的要求。
4. 会计核算处理的复杂性增加：由于营改增涉及到多个环节和多个税种的操作，建筑企业在会计核算中需要同时处理增值税、营业税、城市维护建设税等税种的计算和结算，这增加了会计核算的复杂性。
建筑企业需要对数据进行准确的采集和整理，确保会计信息的及时和准确。
1. 加强税收政策的研究和了解：建筑企业应该及时了解和研究国家有关增值税政策的调整和变化，确保对新政策的理解和适应。
可以通过参加相关培训课程、听取专家讲座、查阅政策文件等方式，加深对营改增的理解和把握。
2. 建立健全符合税法要求的会计制度：根据营改增的要求，建筑企业应当建立和完善符合税法要求的会计制度，明确增值税的计提和结算规则，确保会计核算的合规性和准确性。
可以借鉴行业内其他企业的经验，制定适合自己企业的会计制度。
3. 强化内部控制和会计核算管理：建筑企业应该加强内部控制和会计核算的管理，确保营改增政策的落地和执行。
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施
建筑企业“营改增”后的影响及应对措施“营改增”是指将增值税纳入营业税征收范畴，即增值税取代营业税，以增值税为主要税种，对生产活动中所增加的价值依照征税原则计征税费。
对建筑企业而言，这项改革的实行将对企业的经营模式、成本结构、现金流等都产生直接或间接的影响。
本文将就此为从建筑企业的角度出发探讨“营改增”后对建筑企业的影响及应对措施，以供建筑企业参考。
一、影响1.劳务分包原税制下的劳务分包不需要缴纳增值税，但是在新税制下，劳务分包行业被划分为一般纳税人，需要按照一般纳税人的缴税比例纳税，增加了建筑企业的成本压力。
2.购置固定资产原税制下，建筑企业购置固定资产只需要缴纳营业税，非常灵活，但在新税制下，企业购置固定资产需要缴纳较高的增值税，增加了企业的资金压力。
3.现金流此次“营改增”改变了企业的纳税机制，从以前的销售额的营业税改为增值税。
在销售业绩巨大的建筑企业，此种结算方式不仅有益于企业避免了神秘计算的费用，但也会增加企业的风险，因为在前五年中企业可能无法获得增值税抵扣，从而反过来削弱现金流。
4.税负压力转变为纳税人的企业，需要缴纳增值税、所得税等，对于小型的建筑企业而言，找到可靠的纳税师或者聘请会计的成本都会对企业造成一定的负担。
二、应对措施1.协调政策由于比较新的税制改革，政策上仍在不断调整和完善。
建筑企业可以通过协调税务部门与政府的关系，谋划公司发展战略，并避免合规性问题的发生。
2.优化模式营改增后，企业需要主动理清自己的生产链条，厘清自己的纳税期，并形成简化化、高效化的纳税模式，这样可以从纳税期时间、税负压力等方面优化企业经营成本。
例如，建筑企业可以通过采取多元化的服务方式，降低现金流的风险。
3.完善财务管理行业技术人员对于建筑企业的财务管理是非常重要的。
建筑行业有许多技术人员的花费都需要拿到合同，这就要求企业要理清合同的款项和赊账，建立合同档案，及时监管并处理合同款项。
企业需要通过课税减免、简政放权是的政策变革，降低企业的税负压力。
解析建筑施工企业“营改增”面临问题及应对策略
展 提 供 了保 障 。 具体 来说 ， “ 营改 增 ” 有 以 下几 个 方 面 的 意 义 ：
同， 容 易 产 生 某个 建 筑 施 工 企 业 的 重 复 纳税 情 况 。 而“ 营 改增 ”
后 建 筑 施 工 企 业 可 以 用 销 项 税 来 抵 扣 进 项 税 ．使 得 纳 税 环 节
税 改 增值 税 在 改 变我 国税 收体 制 的 同时 ，避 免 了重 复 征税 等
问题 ． 使 我 国的 流 转 税 纳税 制 度 更 加 完善 。
营业税改为增值税， 其 对 建 筑 施工 企 业 的发 展 有 着 深 远 影 响 。 本 文通 过 阐述 营业 税 改 为 增 值 税 对 建 筑 施 ｑ － ￣＇ ＿ ｌ ｋ 的影响 ， 提 出 了企 业 相 关 的应 对 策略。
【 关键词 】 营改增 ； 建 筑施工企业 ； 营业税 ； 增值税 ： 应对策略
低 增 值 税 税 率 的 一 种 政 策
有 什 么样 的影 响 呢 ？ 以 下 ， 笔 者 将 对 此展 开详 细 阐述 ：
１ 营业税改增值税 的 目的和意 义
经 营过 程 中 出现 重 复 征 税 的 情 况 ．可 以有 效 地 减 轻 企 业 的 纳
２ ． １营改增给建筑施工企业带来的有利影响
身发 展 ， 从 而提 高 市 场 竞 争 力 。 但 据 有 关 资 料 的研 究 表 明 ， 在 在 全 国 范 围 内普 及 。 通俗来讲 ， “ 营改增” 就 是 把 产 品 和服 务 一 这种 “ 营改增” 的新 税 制 下建 筑施 工企 业 的税 务 负担 不但 没有 并 纳入 增 值 税 的 征 收 范 围 ， 不再对“ 服务” 征 收营业税 ， 并且 降 降低 反 而增 长 了。那 么 ， 营 业税 改增 值 税 到 底 对 建 筑施 工 企业
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“营改增”对建筑施工企业的影响及应对措施(2)
摘要：建筑施工企业的营改增税制改革已经是大势所趋，税制改革之后，建筑施工企业的财务的税负、财务管理及会计核算都会发生一些变化。
本文分析了营改增对建筑施工企业税负、财务管理及会计核算方面的影响，有针对性地提出了一些应对措施。
关键词：营改增；建筑施工企业；税负；财务管理；会计核算
国家计划在十二五期间完成营业税改增值税的税制改革，作为结构性减税的重要组成部分，建筑施工企业的营改增势在必行。
然而，新税制的实行必然会对企业造成一些影响，建筑施工企业必须采取一些有效地应对措施。
一、建筑施工企业营改增的意义及内涵
随着社会主义市场经济的不断发展，传统营业税征收方式的弊端逐渐显现出来，通常表现为重复征税，加大了企业的经营成本，对国家经济的发展造成了阻碍。
在此背景下，国家明确提出了要扩大增值税的征收范围，调减营业税等税收的指示，从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点，自此，营改增范围不断扩大，建筑企业也被纳入营改增范围之中，营改增
后，建筑行业实行11%的税率，购买材料一般纳税人增值税税率为17%，而有些材料供应商抵扣税率为3%，较营业税税率有了较大变化。
因此，要做好营改增的应对措施，就必须了解二者的关系。
（一）营业税及增值税都属于流转税，二者都是在企业流通环节进行征收，二者不能重复征收。
（二）营业税与增值税的征收对象不同。
营业税是价内税，增值税为价外税，营业税以营业额作为征税对象，增值税以流通环节中的增加额作为征税对象。
（三）营业税与增值税的纳税地点不同。
营业税的征收由地方税务机关负责，在业务发生地点进行征税，若从事跨省工程，建筑施工企业应当向税务机关申报。
增值税的纳税地点在企业注册地，并且后续可能发生变更。
（四）营业税存在重复纳税现象，而增值税是以增加额为纳税对象，不存在重复征税，其应纳税额是企业当期销项税额与进项税额的差额，是抵扣之后的余额，如果当期抵扣不足，可以结转下期进行
抵扣。
二、营改增对建筑施工企业税负及会计核算影响
（一）营改增对建筑施工企业税负的影响
1.可能加大建筑施工企业税负
建筑施工企业营改增后，对小规模纳税人的税收征收税
率为3%，对一般纳税人的税收征收税率为11%，其中，小规模纳税人在经营过程中，并不能实现进项税税额抵扣，在不考虑城建费、教育附加的情况下，小规模纳税人的税收可以从3%降至2.9%，税负会降低。
2.税负增加原因
建筑企业在进行施工建设的过程中，会发生很多与普通企业不同的费用，例如建筑材料、水电费、农民工工资、临时采购、个体承包、固定资产购置等，这些需要的存在使得建筑企业不得不花费资金，然而，上述几个方面在费用发生过程中，要么发票不够规格无法实现抵扣，或无法取得专用发票，例如个体经营供应商、施工移动过程中的水电费、临时采购、个体承包等；要么不允许进行抵扣，例如农民工工资、固定资产租用等。
因此，由于生产经营特点，以营业税改增值税为手段对建筑业进行结构性减负效果并不明显，甚至可能增加企业税负。
3.税负持平的实现
建筑施工企业缴纳营业税等于应税收入与营业税率的乘积，增值税等于应税收入/（1+增值税税率）*增值税率-可抵扣进项税额，如果不考虑附加费，设应税收入与进项税分别为a、b，如果要实现营改增后的税负持平，则有：a/（1+11%）*11%-b=3%*a，计算得7%a=b。
因此，如果要实现流转税的持平，那么建筑施工企业只有将进项税额控制为
应税额的7%才能实现持平，如果税负继续下降，则要获得高于营业收入的可抵扣进项税额。
在营改增后，企业进项税额是影响企业税负大小的关键因素，而影响进项税额的原因则是企业成本费用的发生是否可以取得进项发票。
（二）营改增对建筑施工企业会计核算的影响
1.营改增前建筑施工企业营业税会计核算
在营改增前，建筑施工企业营业税核算科目较为简单，主要包括两个科目，分别为营业税金及附加以及应交营业税费，在进行营业税会计核算时，涉及的业务处理较为简单，主要是计提与缴纳。
2.营改增后建筑施工企业增值税会计核算
营业税改为增值税必然会导致建筑施工企业会计科目的变化，会计科目在营改增之后应该包括：
主要科目：应交税费-应交增值税；应交增值税-未交增值税
其中，应交税费-应交增值税下设：
出口退税、转出多缴增值税、销项税额、进项税额、已交税金、出口抵减内销产品、转出未交增值税、免税款等；应交增值税还需下设“新增增值税抵扣固定资产进项税”，对原有增值税业务进项进行区分。
在营改增之后，建筑施工企业的会计核算内容主要包括增值税缴纳、销项税及进项税计提、转出未缴增值税等。
首
先，在增值税缴纳时，纳税主体应该将当月缴纳增值税额借记“已交税金”，贷记“银行存款”，将欠缴税额借记“应交税金-未交增值税”，贷记“银行存款”。
第二，在销项税计提时，建筑施工企业在进行结算时需按照实际收到及应收价款，借记银行存款或应收账款等科目，同时，按照结算金额、应缴增值税额、建造合同确认收入，分别贷记“工程结算”、“销项税额”、“主营业务收入”，在建造合同确认收入中借记“毛利”、“主营业务成本”。
第三，在转出未缴增值税处理上，建筑施工企业应将其差额计算出来，在“应交税费-应交增值税”下，设“转出未缴增值税”项，同时贷记“未缴增值税”。
三、建筑施工企业营改增应对方案
（一）建筑施工企业业务环节中的应对举措
建筑施工企业在营改增过后的税收及会计核算都发生
了变化。
针对这些变化，建筑施工企业在业务流程中主要可以从以下六个环节进行应对。