其他应付款,其他应收款

目录

其他应付款 (2)

核算范围 (2)

科目设置 (2)

会计处理 (2)

审计程序 (3)

其他应收款 (4)

核算范围 (4)

科目设置 (4)

预付制 (5)

核算 (5)

一、账户设

置5

二、其他应收款的会计处理实

例5

审查 (6)

列示 (7)

备用金 (7)

定义 (7)

涵义 (8)

核定 (8)

使用范围 (8)

管理 (8)

借支 (8)

保管 (9)

定额 (9)

非定额 (9)

制度 (9)

应用举例 (10)

其他应付款

核算范围

其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付帐款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。具体包括：其他应付款的内容：

①应付租入固定资产和包装物的租金

②职工未按期领取的工资；

③存入保证金、应付、暂收所属单位、个人的款项、管辖区内业主和物业管户装修存入保证金

④应付职工统筹退休金，以及应收暂付上级单位、所属单位的款项

⑤其他应付、暂收款项。

科目设置

企业应设置“其他应付款”账户进行核算。该账户，属于负债类账户，贷方登记发生的各种应付、暂收款项，借方登记偿还或转销的各种应付暂收款项，月末，余额在贷方，表示企业应付、暂收的结存现金。本账户应按应付、暂收款项的类别设置明细账户。

会计处理

企业发生各种应付、暂收或退回有关款项时，借记“银行存款”、“管理费用”等账户，贷记“其他应付款”账户；支付有关款项时，借记“其他应付款” 账户，贷记“银行存款”等科目。

企业采用售后回购方式融入资金的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。按照合同约定购回该项商品等时，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

审计程序

1取得或编制其他应付款明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。

2•实施分析性复核。

3•抽取其他应付款进行函证。

4•对发出询证函未能收回的或回函结果与企业账面记录不符的，采用替代程序，审查下一年度明细账，或追踪至其他应付款发生时的经济业务凭证等。

5•抽查明细账、记账凭证及原始凭证

(1 )检查入账依据是否符合现行制度规定。查明是否有将应付账款、应付票据、

预收账款和短期借款等其他一些本不属于其他应付款范围的内容放在其他应付

款中核算。

(2)检查相关经济业务是否真实、合法。查明企业有无将应属企业本期收益和费用

的项目通过其他应付款科目来核算，或在其他应付款科目项下坐收坐支。

(3)检查长期挂帐的其他应付款，查明原因，并做出记录。

(4)检查债权人不明确和数额异常的其他应付款项目。

(5)检查应付股东、高级管理人员、董事、联营企业和关联企业的款项。

检查企业有无利用其他应付款截留收入、虚挂费用或隐瞒盈亏。

(6)检查出现借方余额的其他应付款项目，查明原因，必要时作重分类调整。6•

询问管理人员并利用分析性复核结果，检查其他应付款的完整性。

7 •检查其他应付款是否已在资产负债表及其附注中恰当披露。

8.完成其他应付款审定表。

【例1】大华公司以经营性租赁方式租入厂房一幢，按租赁合同规定，每月租金于次月底支付，本月计提应付租金 2 500元。应记录：

借：制造费用 2 500

贷：其他应付款一-付租金 2 500 次月通过银行转账支付应付租金，应记录：借：其他应付款一-付租金 2 500

贷：银行存款 2 500

【例2】大华公司实行退休金统筹，本月按规定标准计提统筹退休金 3 000元。则应

记录：

借：管理费用动保险费 3 000

贷：其他应付款一付统筹退休金 3 000

6000元，甲公司账务处理【例3】甲公司出租给某企业机器设备一台，收到租用押金如

下:

借：银行存款6000

贷：其他应付款6000

【例4】接上例，某企业租赁期结束退还该机器设备，甲公司退还押金，甲公司账务处理如下：

借：其他应付款6000

贷：银行存款6000

其他应收款

其他应收款(other receivables )是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。其他应收款通常包括

暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。

核算范围

其他应收款主要包括：

1.应收的各种赔款、罚款。如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔

款等；

2.应收出租包装物租金；

3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房

租费等；

4.存出保证金，如租入包装物支付的押金；

5.其他各种应收、暂付款项。

科目设置

一、本科目核算企业除存出保证金、拆出资金、买入返售金融资产、应收票据、

应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收保户储金、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保未到期责任准备金、应收分保保险责任准备金、

长期应收款等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。

二、本科目应当按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。