中国上市公司关联交易存在的问题及其规制
浅析关联交易对上市公司的影响及规范建议
浅析关联交易对上市公司的影响及规范建议关联交易是指两个或两个以上的法人或其他组织在经济活动中相互关联，进行交易的行为。
在上市公司中，关联交易是一种常见的交易形式。
尽管关联交易可以为公司提供便利，但也存在一定的风险和负面影响。
本文将从影响和规范两个方面，对关联交易对上市公司的影响进行浅析，并提出相关的规范建议。
1.财务风险关联交易可能会对上市公司的财务状况产生负面影响，尤其是当存在不公平定价、资产转移和债务转移等问题时。
例如，父公司与子公司之间的关联交易可能会导致子公司的财务状况受到父公司的影响，同时也可能导致子公司的财务状况不够透明，从而影响市场的评估和投资决策。
2.经营风险关联交易可能会干扰上市公司的正常经营，尤其是当涉及到公司内部控制和决策安排时。
例如，公司管理层可能会在关联交易中偏向于优先考虑母公司的利益，而忽视上市公司的利益，从而导致公司实际控制人的利益高于上市公司的利益。
3.股东权益风险关联交易可能会对上市公司的股东权益产生影响，尤其是当涉及到公司重大交易时。
例如，如果重大交易涉及到公司控制权的交替，或者母公司接管子公司的业务，那么上市公司的股东可能会受到影响。
二、关联交易的规范建议1.公平定价上市公司应该遵循公平定价的原则进行关联交易，以确保关联交易的价格是基于市场条件和所涉及的交易内容相适应的。
同时，上市公司应确保其与关联方的交易达到公共标准，没有特别优待的情况。
2.透明度上市公司应该通过完备的信息披露和内部控制体系来保证其与关联方的交易透明度。
上市公司应该及时披露关联交易内容、价格、利益、以及关联性质和关联关系等信息，以方便股东和投资者了解公司实际经营情况。
3.合规性上市公司应该遵循相关法律法规和规章制度，执行相关的内部控制制度，以确保其与关联方的交易合法合规，不违反任何适用的法律法规和公司章程。
4.独立性上市公司应该确保在关联交易中保持自身的独立性，不受控制方的影响。
上市公司应该确保其独立董事在关键投票事项上发挥独立的角色，并制定一些有效的措施，以确保公司的独立和利益得到保护。
我国关联方交易披露存在的问题与对策
我国关联方交易披露存在的问题与对策关联方交易是市场经济尤其是资本市场高度发达的产物，它是一把双刃剑，必须对其进行规范。
本文分析了我国关联方交易披露存在的问题，从法律法规、注册会计师和监管部门三个方面，探讨了规范和完善我国关联方交易披露的对策。
标签：关联方交易披露问题一、引言关联方交易也称为关联交易，是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。
随着我国资本市场和证券市场的发展，上市公司不断增多，关联方交易在我国经济活动中也越来越普遍。
因此，分析目前我国关联方交易存在的问题，探讨相应的对策，对于提高资本市场的会计信息质量具有重要的现实意义。
二、我国关联方交易披露存在的问题在我国的证券市场上，上市公司的关联方交易令人眼花缭乱。
但从我国的上市公司会计报表披露情况来看，我国上市公司关联方交易披露不尽如人意。
主要表现在以下一些方面。
1.对关联方关系披露不完整、不全面虽然新的《企业会计准则—关联方关系及其交易的披露》对关联方定义及关联方关系涉及的范围有了更加明确的规定，对于关联方范围也做了调整，但对关联方的认定和关联方关系的披露仍存在一些问题。
主要表现在:(1)对关联方认定比较单一。
我国的上市公司大多数从国企改制而来，其与原母公司或控股公司必定会存在千丝万缕的联系，不少公司对此仍末做详细披露，无法令人信服;(2)对关联方关系的披露不够准确、全面。
例如，有的只定性披露关联方交易，而未定量披露其具体内容;有的只披露关联方交易的内容，而不说明到底是和关联关系等。
2.避重就轻，披露形式重于实质仔细阅读上市公司财务报告可以发现，上市公司在披露关联方交易信息时，对关联方关系的信息披露一般能做到充分明了，但涉及到处于核心地位的关联方交易时则含混其辞，语焉不详，让读者甚是费解。
此外，现行披露很大程度上仅注重对交易形式的披露，而对交易的一些实质内容(如经济实质、背景缘由、对交易各方生产经营及经营业绩的影响程度等)没有做出充分的披露规定。
浅析关联交易对上市公司的影响及规范建议
浅析关联交易对上市公司的影响及规范建议随着我国资本市场的发展与壮大，近年来关联交易问题逐渐成为引发市场关注的热点话题。
作为上市公司的股东、高管或子公司，可能会因为特殊的关系而产生关联交易，这种交易不可避免地涉及到道德风险和利益冲突的问题，也存在操纵财务报表和侵害中小股东利益等风险。
因此，本文将就关联交易对上市公司的影响及规范建议进行深入探讨。
首先，从正面的影响角度来看，关联交易可以为上市公司提供多种优质的资源，如技术、市场、原材料等等，对于提高上市公司的市场竞争力和经营效率有一定的帮助。
此外，关联交易还可以增强关联公司之间的合作与互信，促进关联公司之间的共同发展。
因此，关联交易本身并不能确定是负面影响。
但关联交易中也存在一些负面影响。
例如，不合理的关联交易可能导致上市公司盈利受损，破坏中小股东的利益，影响公司的财务健康。
尤其是当关联交易价格明显高于市场价格时，更可能存在操纵财务报表的风险，损害广大股东和市场公正的利益。
为了规范关联交易，依据我国《公司法》等法律法规，国内证监会、交易所等也相应出台了一系列的规定和措施。
其中包括：规定关联交易必须符合公允、合理、有利于利益相关方的原则，关联交易必须披露及审查等等。
此外，还建立了公司独立董事制度、外部审计等制度，切实提升公司治理水平，防范关联交易操纵财务报表的风险。
除此之外，还建议从以下几个方面完善关联交易规范：一、加强执法监管力度，完善措施，提高违规交易成本，使企业依法经营；二、增加公司治理的透明度和公开性，提高中小股东的知情权和表决权；三、完善内部审计机制，加大审查力度，及时发现并防范异常交易；四、提升独立董事的制度和监管力度，防止关联方操纵公司业务决策。
综上所述，关联交易对上市公司的影响具有双重性。
规范管理关联交易对当前市场的稳定发展有着至关重要的意义。
只有全面建立合理、透明、监管周到的关联交易规范机制，才能真正促进上市公司的长期稳健发展。
上市公司并购中的关联交易问题及对策
上市公司并购中的关联交易问题及对策
近年来，上市公司并购愈发频繁，但是伴随着并购的扩张，关联交易问题也愈发凸显。
关联交易是指在一定程度上存在利害关系的两个或以上的企业之间进行的交易。
在上市公司并购过程中，关联交易问题主要表现在以下几个方面：
一、资产重组中的关联交易问题
资产重组是上市公司并购的常见形式之一，但是在资产重组过程中，由于双方企业的利益及关联关系，往往会出现关联交易。
例如，母公司与被重组公司之间存在关联交易，导致被重组公司的估值被夸大，从而影响整个重组的公允性。
二、并购后的关联交易问题
在上市公司并购完成后，双方企业之间仍然存在关联关系，因此会继续出现关联交易问题。
例如，母公司与子公司之间存在关联交易，导致子公司的利益受到损害，从而影响整个上市公司的财务状况。
针对上述问题，上市公司应当采取以下几种对策：
一、制定严格的关联交易规则
上市公司应当制定严格的关联交易规则，规范关联交易的范围、方式、程序和报告要求等细节，以保证交易的公允性和透明度。
二、加强内部审计和监督
上市公司应当加强内部审计和监督，及时发现和排查关联交易问题，并及时纠正和处理。
三、独立第三方评估
在资产重组过程中，上市公司应当选择独立的第三方机构进行评估，以保证被重组公司的估值公正和准确，避免出现关联交易问题。
总之，上市公司在并购过程中，必须要重视关联交易问题，制定相应的对策，以保证并购的公允性和透明度，维护上市公司的稳健经营和长远发展。
浅议我国上市公司关联方交易信息披露存在的问题及对策
浅议我国上市公司关联方交易信息披露存在的问题及对策我国上市公司关联方交易信息披露存在的问题及对策一、引言关联方交易是指上市公司与其控股股东、实际控制人、控股股东的其他关联公司之间的交易。
由于控股股东对上市公司具有较高的控制权，关联方交易容易存在潜在的利益输送、信息不对称等问题，对投资者权益造成不利影响。
因此，关联方交易的信息披露非常重要，有助于保护投资者的合法权益。
然而，目前我国上市公司关联方交易信息披露仍然存在一些问题，包括信息披露不充分、披露内容不透明、披露时机不准确等。
本文将就这些问题展开讨论，并提出相应对策。
二、问题存在与原因1. 信息披露不充分目前我国上市公司关联方交易信息披露往往只是简单披露交易金额和关联方身份，缺乏对交易背景、合理性、风险评估等方面的详细披露。
这种披露不充分导致投资者无法全面了解交易的真实情况，容易造成信息不对称，使得投资者的决策失去了必要的参考。
导致这一问题的原因主要有以下两点：一方面，上市公司可能出于保护商业秘密的考虑，不愿意公开过多关联方交易的细节。
另一方面，监管部门对于信息披露的具体要求缺乏明确规定，容易造成公司的披露行为不够规范。
2. 披露内容不透明由于信息披露不透明，投资者难以准确判断关联方交易的合理性和风险。
例如，上市公司与关联方之间交易金额过大，但投资者却无法了解交易的具体内容和标的物的真实价值，无法判断是否存在关联方利益输送的情况。
造成披露内容不透明的原因包括：一方面，上市公司可能存在关联方交易的利益输送问题，不愿意公开交易具体内容；另一方面，监管部门的监管力度不够，对于披露内容的审核不够严格。
3. 披露时机不准确上市公司关联方交易的披露时机不准确也是当前存在的一个问题。
根据现行规定，上市公司需要在关联方交易完成后的三个交易日内完成信息披露，但实际情况中，有些上市公司可能选择较晚披露或者延迟披露，使得投资者无法及时获取相关信息。
造成披露时机不准确的原因主要是监管部门对披露时限的监管不够严格，加之上市公司监管责任的主体不明确，导致一些上市公司对于关联方交易信息披露时间不够重视。
上市公司关联交易监管制度问题及完善对策
上市公司关联交易监管制度问题及完善对策随着中国资本市场的不断发展，上市公司关联交易监管制度问题日益凸显。
关联交易是指上市公司及其关联方之间进行的交易活动，包括关联方之间的股权、资产以及合同等交易。
关联交易作为上市公司治理的一个重要环节，直接关系着上市公司内部治理结构、市场公平竞争和投资者利益保护等方面。
目前，我国上市公司关联交易监管制度存在着一些问题。
首先是制度设计上存在漏洞，监管不够完善。
目前的《上市公司募集资金管理办法》、《上市公司股东大会决议规范》等法规虽然对关联交易进行了一定的监管，但在具体实施中还存在不足，容易被一些不法分子利用漏洞进行违规交易。
其次是监管部门的执法力度不足，难以有效监管关联交易行为。
上市公司内部治理机制不够健全，导致关联交易中存在操控价格、损害上市公司和中小投资者利益的情况。
面对上述问题，完善对策需要从法律法规、监管部门和上市公司自身三个方面入手，加强关联交易监管制度建设，保护投资者利益，维护资本市场公平竞争秩序。
需要加强关联交易的法律法规建设，弥补制度漏洞，提高监管的有效性。
建立健全的法律框架，规范上市公司的关联交易行为，加强对操纵市场、损害投资者利益的违规行为的处罚力度。
需要加强对上市公司的信息披露要求，提高信息披露的透明度和及时性，让投资者能够充分了解相关交易活动的情况，做出明智的投资决策。
监管部门要加强对关联交易的监管力度，建立严格的监管机制。
加大对违规行为的查处力度，加强对上市公司的抽查和监督管理，及时发现和处理不法行为，维护市场秩序。
监管部门应当加强对上市公司关联交易的审查和审核力度，防止关联交易损害上市公司和中小投资者的利益。
上市公司自身也需要完善内部治理机制，规范关联交易行为。
加强对关联交易的内部管理和控制，建立完善的关联交易管理制度和规范，制定明确的关联交易操作规程，规范相关交易活动，保护上市公司及投资者的利益。
要完善上市公司关联交易监管制度问题及完善对策，需要各方共同努力。
上市公司关联交易监管制度问题及完善对策
上市公司关联交易监管制度问题及完善对策随着我国经济的快速发展，上市公司的数量和规模也在不断增加。
随之而来的是上市公司存在的一系列问题，其中之一便是关联交易监管制度存在许多问题，影响了市场的公平竞争和投资者的利益保护。
本文将从关联交易的定义、存在的问题及对策等方面进行分析，探讨如何完善上市公司关联交易监管制度。
一、关联交易的定义关联交易是指上市公司及其控股股东、实际控制人及其关联方之间进行的交易。
这些关联方包括企业的关联企业、关联股东、关联董事、关联管理人员等。
关联交易涉及到资金、财务、技术、人员等方面的交易，是上市公司经营中不可避免的一部分。
二、存在的问题1. 不公平交易一些上市公司利用关联交易进行内部交易，往往导致交易价格不公平，损害了公司的利益，同时也损害了小股东的利益。
在这种情况下，上市公司往往会利用关联方的资源，以虚高价格购买商品或者服务，或者以低价出售商品或者服务，从而变相地转移资产，损害了公司的整体利益。
2. 资金占用一些上市公司通过关联交易向关联方违规借款，导致了公司资金的占用和流失。
关联交易中，上市公司以高利率或者无息的方式向关联方借贷，从而导致了公司现金流的损失，甚至直接导致了公司的破产。
3. 缺少有效监管当前我国对于上市公司的关联交易缺乏有效监管，导致了许多违规行为的出现。
监管部门对于关联交易的审查不够严格，监管的手段也比较单一，导致了一些上市公司可以通过关联交易实施一些不规范的操作，损害了其他投资者的利益。
三、完善对策1. 加强关联交易信息披露强化上市公司关联交易的信息披露，对于关联交易的相关方及金额进行披露，在年度报告和季度报告中详细披露关联交易的情况，从而提高信息的透明度，让投资者了解关联交易的相关情况，保护投资者的合法权益。
2. 建立规范的审批制度对于上市公司的关联交易，建立规范的审批制度，对于大额关联交易需要经过独立董事会或者股东大会的审议和批准，同时需要获得证券监管部门的批准，以保障关联交易的合法性和合理性。
浅析我国上市公司关联交易现状
浅析我国上市公司关联交易现状关于我国上市公司关联交易现状的浅析引言：关联交易是指在发生交易行为时，双方存在一定的关联性。
在我国的上市公司中，关联交易一直是一个备受关注的问题。
本文将对我国上市公司关联交易现状进行深入分析，探讨其存在的问题以及可能的解决方案。
一、我国上市公司关联交易的背景和现状1.1 背景介绍我国上市公司关联交易起源于改革开放以来中国经济的快速发展，随着企业的扩张以及经营规模的壮大，出现了更多的关联交易现象。
1.2 现状分析目前，我国上市公司关联交易普遍存在着以下几个特点：首先，关联交易规模庞大。
近年来，我国上市公司关联交易规模呈现逐年上升趋势，涉及的行业范围也越来越广泛。
其次，关联交易稀里糊涂。
有时上市公司在进行关联交易时，缺乏透明度和合规性，往往存在信息不对称和权益冲突的问题。
再次，关联交易多样化。
关联交易既包括企业内部的交易，也包括企业之间的交易。
其中，内部交易主要涉及控股股东、实际控制人及其关联方，而企业间的交易主要涉及跨行业或跨地域的交易。
最后，关联交易风险较高。
由于关联交易涉及多个方面，包括价格确定、合同签订、决策过程等，存在不正当的竞争行为和股权过度依赖的问题。
二、我国上市公司关联交易存在的问题2.1 信息不对称在关联交易中，信息不对称常常存在。
一方面，上市公司往往对外披露的信息不够透明，使得其他投资者难以了解其真实情况；另一方面，关联方往往掌握着更多的内部信息，从而可以在交易中获得不公平的优势。
2.2 权益冲突大股东往往通过关联交易转移公司利益，损害小股东的权益。
这种权益冲突在关联交易中较为常见，同时也是投资者对关联交易最担心的问题。
2.3 股权过度依赖在某些关联交易中，上市公司对于关联方的股权依赖过高，这会带来一定的风险。
当关联方发生经营困境或资金短缺时，将对上市公司产生较大的影响，甚至可能导致公司的危机。
三、解决我国上市公司关联交易问题的建议3.1 完善制度体系应加强监管，制定更加明确的法律法规，明确关联交易范围和监管标准。
上市公司关联交易的法律规制
上市公司关联交易的法律规制引言：上市公司关联交易是指上市公司与其控股股东、实际控制人、关联企业及其控制人之间进行的交易活动。
这种交易可能会导致资源的侵占、利益冲突以及利益输送等问题，因此需要法律加以规制。
本文将从我国上市公司关联交易的法律规制方面进行探讨。
一、我国上市公司关联交易的法律基础在我国，上市公司关联交易的法律基础主要包括《公司法》、《证券法》以及《上市公司收购管理办法》等。
1. 公司法根据《公司法》，上市公司及其董事、监事、高级管理人员、控股股东等必须遵守公平、公正、诚实信用的原则，禁止利用关联关系谋取非法利益，保护中小股东的合法权益。
2. 证券法《证券法》对上市公司关联交易进行了明确规定，要求上市公司与其关联方进行的交易必须符合公平、公正、合理的原则，并且需要披露相关信息，以保护投资者的权益。
3. 上市公司收购管理办法《上市公司收购管理办法》对上市公司收购行为进行了规范，要求上市公司进行重大资产重组、股权转让等关联交易时必须进行公开征集意见，并提交相关报告，保证交易过程的透明度。
二、我国上市公司关联交易的法律限制上市公司关联交易受到一定的法律限制，以防止因关联交易产生的利益输送、资源侵占等问题。
1. 关联交易的限额规定我国法律规定，上市公司与其关联方进行的交易达到一定金额时，需要经过股东大会审议并取得股东代表的过半数同意。
这样的限额规定旨在防止关联交易过度情况下的利益输送。
2. 关联交易的披露要求上市公司关联交易需要进行全面公开和及时披露，按照相关规定填报定期和临时报告，如年度报告、半年报告等。
这样的披露要求有助于投资者了解关联交易的真实情况，保护其合法权益。
3. 独立董事的监督作用上市公司应设立独立董事，其主要职责之一就是对关联交易进行监督，确保交易公平合理，并且对违规行为进行纠正和制止。
三、我国上市公司关联交易的法律强制性对于违反上市公司关联交易法律规定的行为，我国法律也给予了相应的惩罚和追究责任的制度。
上市公司关联交易监管制度问题及完善对策
上市公司关联交易监管制度问题及完善对策随着中国资本市场的不断发展和完善，上市公司关联交易成为了监管部门和投资者关注的热点问题。
关联交易是指上市公司及其关联方之间发生的交易、协议或其他安排，由于关联方之间存在权益关系，可能存在利益输送、利益冲突和违规操作的风险。
加强上市公司关联交易的监管制度，防范利益输送和损害投资者利益，已成为资本市场监管的重要任务之一。
当前我国上市公司关联交易监管制度仍存在一些问题，需要进一步完善对策。
1. 监管标准不够明确目前，上市公司关联交易的监管标准较为宽泛，具有一定的模糊性和主观性，使得监管部门在执行监管时存在较大的裁量空间。
这种模糊性和主观性的监管标准容易导致监管实施不力，或是出现过度监管的情况，给上市公司带来了一定的操作风险。
2. 监管措施不够严格目前监管部门对于关联交易的监管措施并不够严格，对于上市公司存在的关联交易行为采取的制裁措施过于温和，导致一些上市公司存在违规关联交易却能够逃避法律的制裁，损害了广大投资者的利益。
3. 关联交易披露不够透明部分上市公司在进行关联交易时，披露信息不够详细和透明，导致投资者无法准确了解公司的关联交易情况，降低了投资者的知情权和参与权。
4. 利益输送风险存在在一些上市公司的关联交易中，存在利益输送的风险，如关联方借机获取不当利益，导致上市公司财务数据失真，严重损害了公司的股东利益。
二、完善对策1. 加强监管标准的明确性监管部门应当进一步完善上市公司关联交易的监管标准，明确关联交易的监管范围、内容和标准，建立更为明确和有针对性的监管标准，防范利益输送和损害投资者利益的风险。
2. 加强监管措施的严格性监管部门应当对于涉及关联交易违规行为的上市公司，加大监管措施的力度，对于严重违规的公司进行严厉的处罚，如限制股票交易、罚款以及责任人员追责等，从而有效遏制关联交易违规行为的发生。
4. 建立利益输送防范机制监管部门应当建立上市公司关联交易的利益输送防范机制，加强对于关联企业的财务独立性和关联交易的合理性评估，规范关联交易行为，防范利益输送的风险，保护广大投资者的利益。
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中国上市公司关联交易存在的问题及其规制摘要关联交易是我国证券市场上长久的现象，规范上市公司关联交易是证券市场的内在要求。
关联交易本身具有一定的积极作用，但是当大量具有欺骗性、非公允的关联交易充斥市场，成为上市公司进行财务报表粉饰和大股东抽取上市公司资金、侵犯中小股东和债权人利益的工具时，关联交易就越来越被市场和监管者所关注，受到越来越多的批评，甚至被中小股东所反感和厌倦。
事实表明，不规范的关联交易使中小股东、债权人以及上市公司的利益得不到保障，同时使证券的投资风险明显增加，市场投机性也随之上升，加大市场的不安定因素，最终会削弱整个资本市场的基础因此本文的重点在于关联交易应该以什么样的方式存在，而非其是否应该存在。
本文正是从这一点出发，以沪深两市上市公司关联交易的报道及所收集的其他资料为对象，在对这些资料进行归纳、整理，将其作为本文论点的主要论据，对我国目前关联交易所存在的问题及其产生的影响进行分析，力图找出目前相关法律、准则中存在的不足或漏洞，提出自己关于如何规制关联交易一些思考。
本文由五个部分组成：第一部分为前言。
阐述了本文研究的目的意义以及国内外文献综述等。
第二部分介绍了我国上市公司关联交易、关联方的法律界定及其各自特点。
第三部分提出了我国上市公司关联交易中存在的问题。
从关联交易非关联化、交易信息披露规定不完善等四方面提出了关联交易现存问题。
第四部分对非规范关联交易的危害进行了分析。
从对非关联股东和债权人的利益、对证券市产构成的危害以及上市公司本身等四个角度进行了展开分析。
第五部分对完善我国上市公司关联交易提出了措施。
即完善关联交易公司法、证券法、会计法、税法的规制。
以及提出了限制关联交易其他配套办法。
关键词：上市公司关联交易规制- I -目录摘要 (I)Abstract .................................................................................................... 错误！未定义书签。
1 前言 (1)1.1 本研究的目的与意义 (1)1.2 国内外研究文献综述 (1)1.3 本研究的主要内容 (2)2 上市公司关联交易的法律界定及特征 (3)2.1 关联方的界定 (3)2.2 关联交易的界定 (3)2.3 关联交易的特征 (4)3 中国上市公司关联交易中存在的问题 (6)3.1 关联交易非关联化 (6)3.2 并不公允的关联交易 (6)3.3 交易的信息披露规定不完善 (6)4 非规法关联交易的危害 (8)4.1 关联交易可能损害非关联股东和债权人的利益 (8)4.2 关联交易可能会进一步对证券市场构成严重危害 (8)4.3 关联交易可能对上市公司本身造成危害 (9)4.4 非规范关联交易的其他危害 (9)5 完善中国上市公司关联交易的规制 (11)5.1 完善关联交易公司法的规制 (11)5.2 完善关联交易证券法的规制 (11)5.3 完善关联交易的会计法规制 (11)5.4 完善关联交易的税法规制 (12)5.5 限制关联交易的其他配套办法 (12)6 结论 (13)参考文献 (14)致谢 (16)- II -1 前言1.1 本研究的目的与意义关联交易是现代经济中的一种特殊现象，从经济学角度看，它是一把“双刃剑”。
一方面，合理的关联交易可以降低企业的交易成本，优化企业的资产结构;另一方面，不合理的关联交易客观具有的不公平性，违背了市场经济的公平原则，会对中小投资者等造成损害。
关联交易是企业通过与关联方发生资产、劳务或债权债务的转移，达到公司预期目的的一种自主行为，有助于企业节约成本和费用，促进企业发展，实现企业集团利润最大化，提高整体的市场竞争力，其利大于弊。
因此，在管理上要兴利除弊，通过完善会计制度，加强监督约束机制，保障公允的关联交易。
关联交易在国内外经历了一个从完全禁止使用再到允许在一定条件下使用的过程，相应法律规范也不断走向成熟。
财政部于1997年5月22日颁布了第一个会计准则—《关联方关系及其交易的披露》。
2001年12月21日，我国财政部又制定发布了新的会计规定—《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》。
2004年12月以来，证监会和沪深交易所分别发布了一系列关于2004年上市公司年度报告的披露规范，对年度报告的编制及其披露提出了一些新的要求。
在2004年报中关联交易信息披露制度已经有了很大进步，但毕竟信息披露制度属于提前防范，因此往往滞后于层出不穷的关联交易。
我国也在对此进行积极探索，不少专家、学者对关联交易的特征，产生的原因，存在的问题及对策等方面作了深入研究。
目前我国业界有关人士对关联方关系及其交易的信息披露的研究有了进一步的发展。
1.2 国内外研究文献综述对于关联方关系的范围界定研究，IAS24及各国准则都将“控制”与“重大影响”作为关联方关系的判定标准，但对由“共同控制”与“共同影响”差异而产生的关联方关系问题，IAS24、加拿大准则征求意见稿及我国准则均未加以解释，而英国FRS8指南则作了详细分析，指出“共同控制”与“共同影响”之间的差异在于，“控制”产生一种能力，使被控制方将自身利益置于次要地位，而“影响”的作用与之相比则较不肯定。
肖红(2002)认为，从我国上市公司财务报告中所反映出的对关联方关系披露的各种不一致理解和处理来看，我国准则指南应当尽可能全面、具体地对关联方关系范围作出说明，FRSS的这种规定值得借鉴考虑。
以李明辉为代表，他认为，我国会计准则在关联方交易定价政策的披露方面仍然不完善。
作者结合国外的定价政策提出了一些有助于报表使用者理解的定价方法，如成本或者(可比)市价法、再售价格法、净利润率或毛利率法等，并认为应在会计报表附注中披露采用此种定价方法的理由及其与市价的差距等，这些都为完善我国会计准则提供了宝贵的意见。
在我国上市公司中，与关联交易普遍性并存的是滥用关联交易这个不容忽视的严峻问题，相当多上市公司及其控股股东利用大量的不公平关联交易粉饰业绩、侵占上市资- 1 -产，严重损害了中小投资者的利益，也造成了国有资产的流失。
同时，我国相关的公司法、证券法等法规的“缺位”和监管力度的不足，在一定程度上也为上市公司不公平关联交易创造了条件。
在我国目前的会计环境下，会计规范在约束上市公司关联交易利润操纵行为中的作用只能从确认和计量角度尽可能地减少上市公司利用关联交易进行利润操纵的会计处理空间，并将上市公司所发生的关联交易予以充分、及时地披露，从而使会计信息使用者能够据此判断关联交易的公允性及其对上市公司财务状况和经营成果的影响，而对杜绝非公允的关联交易的发生，会计规范的约束力相对较弱。
另外从税法方面对我国上市公司关联交易的规制也不过全面。
因此，对于关联交易，关键是规范，而不应当是减少或禁止，我们需要认真总结我国证券市场监管的经验教训，坚持“法律、监管、自律、规范”的方针，加强相关法律法规的建设，充分发挥关联交易的积极作用，有效打击非规范关联交易，以求最大限度的发挥其有利之处，保持我国证券市场长期稳定的发展，促进国民经济的健康发展。
我国对关联方关系及其问题的研究，无论在理论上还是在实务上都是一个较新的课题。
客观的说，虽然我国在理论研究上己经有了一个良好的开端，在实务上己经起步，但在理论研究和实务操作上仍存在许多不足。
在1997年5月，国家财政部发布《企业会计准则一关联方关系及其交易的披露》之前，我国会计制度中没有对关联方关系及其交易做出有关披露的规定，但在某些法律、法规中涉及了一些关联方披露的事项，如《股票发行与交易管理暂行条例》中对上市公司年度报告要求披露:公司董事、监事和高级管理人员的简况、持股情况和报酬，公司及《公开发行股票公司信息披露的内客与格式难则第一号年度报其关联人一览表和简况等。
告的内容与格式》中规定，在会计报表附注中披露的关联企业内容包括:关联企业的名称、所在地、主营业务范围以及公司持有该关联企业所有者权益份额、公司在列示关联企业有关资料时，.可以只列示由公司长期投资的形式自接或间接地持有其所有者权益的20%以上的其他法人和经营单位等。
因此，《准则》发布之前，韦实上在国家的有关法律、法规上己经提出了对关联方及其交易的披露要求。
《准则》的发布，填补了会计制度中没有对关联方关系及其交易做出披露的规定的空白，并且第一次比较全面地明确了关联方、关联方关系、关联交易的概念、范围以及披露的内容和要素。
由于上市公司的投资者众多，社会影响大，规范会计信息披露，尤其是比较隐秘的关联方关系及其交易的披露，有助于它们了解上市公司的真实财务状况和经营成果，防止上市公司利用不规范的关联交易披露侵害广大投资者和债权人利益。
因此，关联方关系及其交易的披露现状引起了我国学术界的广泛关注。
近几年来，我国的理论界主要针对上市公司关联交易及其会计信息披露存在的问题作了较为广泛的讨论，但对于会计信息披露出现问题的原因以及解决办法没有进行深入研究.1.3 本研究的主要内容本文是从关联交易应该以什么样的方式存在，而非其是否应该存在这一点出发，以沪深两市上市公司关联交易的报道及所收集的其他资料为对象，在对这些资料进行归纳、整理，将其作为本文论点的主要论据，对我国目前关联交易所存在的问题及其产生的影- 2 -响进行分析，力图找出目前相关法律、准则中存在的不足或漏洞，提出自己关于如何规制关联交易一些思考。
2 上市公司关联交易的法律界定及特征2.1 关联方的界定关联方，亦被称为“关联人”、“关联企业”等。
各国立法模式及表述方式的差异给关联方的统一定义带来了较大困难。
在美国证券法下，关联方被定义为“除发行人外的直接或间接控制发行人或者由发行人控制的任何人或者与发行人一起直接或间接受着控制的任何人”。
《国际会计准则24---之关联方披露》将关联方定义为“在财务和经营决策中，如果一方有能力控制另一方或对另一方施加重大影响，则认为他们是关联方”。
我国的《沪深股票上市规则》则将关联方分为关联法人、关联自然人或潜在关联人。
上市公司的关联法人是指:1)直接或间接地控制上市公司，以及与上市公司同受某一企业控制的法人(包括但不限于母公司、子公司、与上市公司受同一母公司控制的子公司);2)关联自然人直接或间接控制的企业。
上市公司的关联自然人是指:1)持有上市公司5%以上股份的个人股东;2)上市公司的董事、监事及高级管理人员;3)上述人士的亲属，包括:①父母;②配偶;③兄弟姐妹;④年满18周岁的子女;⑤配偶的父母、子女的配偶、配偶的兄弟姐妹、兄弟姐妹的配偶。
上市公司潜在关联人是指因与上市公司关联法人签署协议或作出安排，在协议生效后符合关于关联法人和关联自然人的法人或自然人。