上市公司关联交易分析
上市公司关联交易风险性分析
上市公司关联交易风险性分析[摘要]关联交易在我国上市公司中特别常见，目前也是上市公司获取利润的重要手段。
关联交易虽然短期能够给公司带来账面业绩的改观，但其行为背后蕴藏着包括财务风险、法律风险、信贷风险在内的诸多风险因素，可能损害上市公司、中小投资者及商业银行等债权人的相关利益。
因而，加强上市公司关联交易风险控制至关重要。
本文将对我国上市公司的关联交易风险进行简要的分析。
[关键词]关联交易；风险控制；上市公司1 关联交易内涵与动因关联交易是某公司或其子公司与有着权益关系或利益关系的关联方之间的交易行为。
会计准则规定，关联交易通常是关联方内出现的转移资源或义务，而不管有没有收取价款。
在关联交易中，某一方往往是为实现某一目标，利用手中权限来促成交易。
这种交易脱离了市场公平竞争的外部环境，其价格不是由市场供求决定，而是建立在双方商议的基础上，因而往往是扭曲的。
具体而言，关联交易方式主要包括购买、销售商品以及其他资产，向关联方提供或接受劳务，为关联方提供担保、资金，转移开发项目或许可协议，代表关联方结算债务等方式。
关联交易在当前国内上市公司中已经习以为常。
原因在于，首先，关联交易可以规避税收。
我国上市公司和非上市企业上交税率分别为15%和33%，税率差异为集团内部上市公司和非上市企业之间通过关联交易转移利润，减少税赋创造了条件。
需要指出的是，不同地区税率的差异也为部分上市公司的各控股子公司通过关联交易转移利润提供了规避税收的机会。
其次，关联交易是企业制造利润、粉饰财务报表的重要方式。
上市公司往往为达到再融资条件，或避免被ST 处理，而通过关联交易创造账面利润。
此外，上市公司是稀缺的壳资源且通常拥有较好的资信，因而上市公司不仅是各关联公司突破银行贷款限制获取银行信贷的担保方，还是母公司或集团公司的资本市场的“融资窗口”。
2 上市公司关联交易风险关联交易是有别于市场的内部的可调整交易。
一方面，关联交易能够通过减少交易中间环节、降低交易成本和交易风险，有利于关联企业集团资源的内部合理配置和整体效益的提高；另一方面，关联交易定价的不合理为上市企业调节利润、转移资产提供了便利，且存在诸多关联交易风险。
上市公司关联交易规则解读
上市公司关联交易规则解读上市公司关联交易，这就像是一个大家族里成员之间的往来交易一样。
咱们都知道，一个家族里有各种各样的亲戚关系，上市公司里也有各种关联方，比如母公司与子公司，公司和公司里那些能对决策产生重大影响的股东或者高管等等。
在上市公司的世界里，关联交易可是个大事儿。
它就像一条看不见的线，牵连着公司里不同的利益相关者。
关联交易有时候是很正常的事儿，就像家族里亲戚之间互相帮忙，你借我个东西，我帮你个小忙，都是很平常的互动。
比如说，一家上市公司旗下的一家子公司，可能需要从母公司那里租用办公场地，这就是一种关联交易。
这就好比儿子创业开公司，暂时没有合适的办公地点，从老爸的房子里租个地方办公，很合理嘛。
可是呢，这里面也容易出问题。
为啥这么说呢？因为这种交易可能不是按照完全的市场价格来进行的。
还是拿刚刚租房子的事儿来说，如果老爸把房子租给儿子的价格特别低，远远低于市场上其他类似房子的租金，那对老爸的其他股东可能就不公平了。
在上市公司里也是一样，如果关联交易的价格不合理，就可能损害其他股东的利益。
这就像是在分蛋糕，本来大家都应该按照公平的比例来分，结果因为关联交易的不合理，有一部分人分得多了，那其他人肯定就分得少了。
那上市公司关联交易都有哪些规则呢？这规则啊，就像是游戏的玩法，大家都得遵守。
比如说，关联交易得进行充分的信息披露。
这就好比是你做一件事儿，得让大家都知道你是怎么做的。
上市公司得告诉股东们，这个关联交易是和谁做的，做的是什么内容，交易的价格是多少，为什么要做这个交易等等。
这就像你在家族里办个事儿，你得给家族里其他人说清楚情况一样。
要是不披露或者披露得不清楚，那就像是你偷偷摸摸地做事儿，其他股东肯定不乐意啊。
再比如说，关联交易得遵循公平、公正、公开的原则。
这就像在一场比赛里，大家都得遵守比赛规则，不能搞特殊。
交易的价格得合理，得和市场价格差不多。
不能说因为是关联方，就随便定个价格。
这就好比你去市场买菜，你不能因为卖菜的是你亲戚，就非要人家一块钱把价值十块钱的菜卖给你吧，那其他买菜的人肯定觉得不公平啊。
关联交易对上市公司投资效益的利弊分析
单 位 作 为 存 续 单 位 存 在 。 由于 先 天 的 关 联 关 系 ，再 加 上 作 为 集 团 的 主 要 股 东 ，往 往 抱 着 “ 肥 水 不 留外 人 田 ” 的 心 理 ，一 般 都 会 促 使 投 资 项 目工 作 量 尽 量 由存 续 单 位 承 担 ，这 样 就 促 成 了 关 联 交 易 存 在 的 条 件 ， 关 联 交 易 已成 为 我 国 目前 经 济 中 交 易 的 主
联 单 位 由 于 工 作 量 不 足 ，逐 渐 退 出 ，上 市 公 司 此 项 投 资 行 为 对
目前 在 我 国 ，上 市 公 司 的 关联 交 易 广 为 存 在 ，而且 在 通 常 情 况 下 ，合 法 的 关联 交 易 一 般 被 认 为 是 经 济 、 便 捷 和 有 效 等 因 素 高 度 统 一 的 重 要 交 易 手 段 ，上 市 公 司 会 合 理 充分 地 利 用 关 联 交 易 来 实 现 投 资效 益最 大 化 。交 易 对 投 资 效 益 的积 极 影 响有 ： ｌ 、 由于 双 方 关 系 密 切 ，商 业 谈 判等 方 面 的 交 易 成 本 较 低 ， 在 交 易 中 发 生 冲 突 纠 纷 也 易 于 协 调 。 由 于 关 联 交 易 双 方 存 在 控 制 被 控 制 或 者 被 同 一 方 控 制 的 关 系 ，所 以在 商 业 谈 判 组 织 效 率 方 面 与 普 通 商 业 谈 判 相 比较 快 ，另 外 一 方 面 ，对 于 关 联 交 易 双 方 来 说 ， 持 续 性 的 关 联 交 易 工 作 量 占主 导 地 位 ，而 此 类 工 作 量 在 长 期 的 合 作 中 已 形 成 共 识 ，合 同签 订 速 度 较快 ，如 因 物 价 、 不 可 抗 力 因 素 造 成 价 格 分 歧 或 者 合 同条 款 分 歧 时 ， 由于 双 方 关 系 密切 ，可 由高 层 协 调 解 决 ，矛 盾 冲 突 易于 协 调 。 ２ 、违 约 风 险 底 ，一 旦 合 同 签 订 ， 投 资 行 为 均 能 完 成 ，最 终 表 现 为 投 资 风 险 低 。 与 普 通 交 易 类 型 不 一 样 ， 关 联 交 易 大 部 分 具 有 长 期性 、稳 定 性 及 密 切 性 的 影 响 ，关 联 交 易 合 同一 旦 签 订 ， 执 行 率 普 遍 较 高 ，如 将 投 资 项 目建 设 工 作 量 由 关 联 方 承 担 ，可 大 大 降低 投 资 项 目建设 风 险 。 ３ 、 可运 用 行 政 的 力 量 保 证 商 业 合 同 的优 先 执 行 ，从 而 提 高 交易效率和投资效率。 ４ 、一 般 来说 关 联 方 均 为 长 期 合 作 关 系 ，对 某 些 投 资 风 险 较 大 的项 目 ，可 进 行 合 作 方 式 投 资 ，投 资 风 险可 以共 担 。 ５ 、如 果 关联 交 易 价 格 恰 当 ，可 实 现 集 团 利 益 最 大 化 ，即 上 市 公 司 投 资 效 益 与 存 续 单 位 效 益 之 和 最 大 化 ，有 利 于 企 业 的 规
试论上市公司同业竞争与关联交易问题
试论上市公司同业竞争与关联交易问题在当今的资本市场中，上市公司的同业竞争与关联交易问题一直备受关注。
这两个问题不仅关系到上市公司的经营独立性和财务透明度，还对广大投资者的利益产生着重要影响。
同业竞争，简单来说，是指上市公司所从事的业务与其控股股东、实际控制人及其所控制的企业所从事的业务相同或相似，从而在市场上形成直接或间接的竞争关系。
这种竞争可能导致资源的不合理分配，控股股东可能会利用其控制权，将优质资源向自身控制的企业倾斜，从而损害上市公司及其他股东的利益。
例如，在市场开拓方面，控股股东可能会优先支持自己的企业，使其获得更多的订单和客户资源；在技术研发上，也可能将关键技术和人才优先配置给自己的企业，导致上市公司处于竞争劣势。
关联交易则是指上市公司与关联方之间发生的转移资源或义务的事项，如购买或销售商品、提供或接受劳务、租赁资产等。
正常的关联交易在一定程度上可以提高交易效率、降低交易成本，但如果关联交易不公正、不透明，就可能成为利益输送的渠道。
比如，上市公司以过高的价格从关联方购买原材料，或者以过低的价格向关联方销售产品，从而影响上市公司的利润和财务状况。
同业竞争与关联交易问题产生的原因是多方面的。
首先，公司治理结构不完善是一个重要因素。
如果上市公司的股权结构过于集中，控股股东拥有绝对的控制权，就容易出现利用上市公司为自身谋取私利的情况。
其次，部分上市公司在上市前的改制过程中不彻底，导致与控股股东及其关联方在业务上未能完全划分清楚。
此外，法律法规的不完善和监管的不到位，也使得一些公司有机会钻空子，进行不正当的同业竞争和关联交易。
为了解决同业竞争问题，上市公司可以采取多种措施。
一种常见的方法是通过业务重组，将与控股股东存在同业竞争的业务进行整合或剥离，使上市公司的业务范围更加清晰和独立。
另一种方法是通过签订协议，限制控股股东及其关联方在一定期限内不得从事与上市公司相同或相似的业务，并对违反协议的行为制定严厉的惩罚措施。
浅析关联交易对上市公司的影响及规范建议
浅析关联交易对上市公司的影响及规范建议随着我国资本市场的发展与壮大，近年来关联交易问题逐渐成为引发市场关注的热点话题。
作为上市公司的股东、高管或子公司，可能会因为特殊的关系而产生关联交易，这种交易不可避免地涉及到道德风险和利益冲突的问题，也存在操纵财务报表和侵害中小股东利益等风险。
因此，本文将就关联交易对上市公司的影响及规范建议进行深入探讨。
首先，从正面的影响角度来看，关联交易可以为上市公司提供多种优质的资源，如技术、市场、原材料等等，对于提高上市公司的市场竞争力和经营效率有一定的帮助。
此外，关联交易还可以增强关联公司之间的合作与互信，促进关联公司之间的共同发展。
因此，关联交易本身并不能确定是负面影响。
但关联交易中也存在一些负面影响。
例如，不合理的关联交易可能导致上市公司盈利受损，破坏中小股东的利益，影响公司的财务健康。
尤其是当关联交易价格明显高于市场价格时，更可能存在操纵财务报表的风险，损害广大股东和市场公正的利益。
为了规范关联交易，依据我国《公司法》等法律法规，国内证监会、交易所等也相应出台了一系列的规定和措施。
其中包括：规定关联交易必须符合公允、合理、有利于利益相关方的原则，关联交易必须披露及审查等等。
此外，还建立了公司独立董事制度、外部审计等制度，切实提升公司治理水平，防范关联交易操纵财务报表的风险。
除此之外，还建议从以下几个方面完善关联交易规范：一、加强执法监管力度，完善措施，提高违规交易成本，使企业依法经营；二、增加公司治理的透明度和公开性，提高中小股东的知情权和表决权；三、完善内部审计机制，加大审查力度，及时发现并防范异常交易；四、提升独立董事的制度和监管力度，防止关联方操纵公司业务决策。
综上所述，关联交易对上市公司的影响具有双重性。
规范管理关联交易对当前市场的稳定发展有着至关重要的意义。
只有全面建立合理、透明、监管周到的关联交易规范机制，才能真正促进上市公司的长期稳健发展。
上市公司关联交易及信息披露问题分析与对策初探
１１随着 市场竞争 日益激烈 ， ． 企业集 团化 的趋势 更为明显 ， 在大量关联交 易存
在 的 同 时 ， 的 交易 方式 也层 出不 穷 。 市 新 上
公司与其关联企业变相拆借 资金的现象普 遍 表面 上上市公 司 向集 团收取资 金 占用 费，可以增加盈利和解决母公司资金来源 问题。 由于母公司资金获得容易， 但 挥霍浪
公 司 还 蓄意 掩盖 ， 导投 资者 ， 旦 查 明事 误 一 实 便 会 导 致 股 价 剧 烈 波 动 ， 至 引起 多米 甚
诺骨牌效应， 产生股灾 。 ｌ 以各种 方式进行 资产 重组 ， 。 ２ 逃避 有关部 门监管如 资产转让 、 租赁 、 抵债 、 委 托或合作投 资、 托管经营、 赠予等。 利用会 计准则或其他政策法规 的不完善 ， 饰非 掩
费， 意拖欠， 任 甚至 形 成 呆账 、 死账 ， 重影 严 响上 市 公 司 的发展 ，损 害 了投 资 者 和债 权 活 起来 了 ， 们 还 怕 什 么 金 融 危 机 ？ 此 ， 我 因 党 的十 七 届 三 中全 会 专 门研 究 “ 农 ” 三 问 题 ， 农业 、 村 、 民的进 一步发展 ， 为 农 农 开
造交易等手 段，为 自己或关联方谋取非法 利益一些上市公司在购销业务中以非正常 的低价从关联方买人原料 ，然后高价卖 出 其产品， 以制造高额账面利润。 借 将实质上 的关联交易通过特定方式转化为非关联交 易， 从而逃避对其进行披露 。 在信息披露上
则 含糊 不 清 ， 棱两 可 ， 模 对投 资者 有用 的信 息 量很 少 ， 一般 仅 披 褥 关联 企 业 与上 市 公 司 的关 系 、 营 性质 、 营业 务 、 册 地 址 、 经 主 注 法 人代 表等 ， 对有 关交 易要 素如 交易金 额 而
浅析关联交易对上市公司的影响及规范建议
浅析关联交易对上市公司的影响及规范建议
关联交易是指公司之间或公司与其控股股东、实际控制人及其关联方之间进行的交易。
关联交易具有频繁、普遍、多样化等特点，在一定程度上存在一些不良影响，例如可能增
加上市公司的经营风险，提高其财务风险，损害其股东权益等。
因此，对于上市公司和投
资者来说，需要重视关联交易的影响，并加强规范。
首先，关联交易可能会对上市公司的经营风险产生负面影响。
由于关联交易的存在，
可能将上市公司与相关方的经济利益绑在一起，导致上市公司难以自由经营和决策，或者
在经济上受到其他相关方的控制，进而影响公司的经营决策和市场竞争力。
其次，关联交易也可能会增加上市公司的财务风险。
关联交易往往不具备公开透明、
公平竞争的特点，可能存在定价不合理、利润被倾斜等问题，从而增加上市公司的财务风险。
同时，关联交易也可能掩盖公司真实财务状况，给投资者造成误解和损失。
针对以上问题，规范建议如下：一方面，监管部门应加强对关联交易的监管力度，建
立更加严格的规范和制度，保证相关交易的公平、公正、透明性。
另一方面，上市公司应
该建立健全内部管控制度，加强内部审计，严格执行公司治理和财务制度，确保关联交易
的合理性和公正性。
同时，投资者也应该通过严格的尽职调查和审查程序，确保投资安全
和盈利性。
总之，关联交易是一种不可避免的经济活动，但其对上市公司和投资者可能产生负面
影响，需要加强监管和规范，确保其合理性和公正性，保护上市公司和投资者的合法权
益。
浅析上市公司同业竞争与关联交易问题
浅析上市公司同业竞争与关联交易问题在当今复杂多变的商业世界中，上市公司面临着诸多挑战和问题，其中同业竞争与关联交易问题备受关注。
这两个问题不仅关系到上市公司的经营管理和财务状况，也对广大投资者的利益产生着重要影响。
一、同业竞争的概念及表现形式同业竞争，简单来说，是指上市公司与其控股股东、实际控制人及其所控制的企业从事相同或相似的业务，从而在市场上形成直接或间接的竞争关系。
这种竞争可能体现在产品或服务的同质化、市场份额的争夺、客户资源的竞争等多个方面。
同业竞争的表现形式多种多样。
例如，控股股东或实际控制人旗下的其他企业与上市公司生产相同的产品，并在同一市场销售；或者从事上下游相关业务，对上市公司的原材料供应或产品销售形成竞争压力。
此外，还可能存在技术、人才等方面的竞争。
二、关联交易的定义与常见类型关联交易则是指上市公司与其关联方之间发生的转移资源或义务的事项，包括但不限于购买或销售商品、提供或接受劳务、租赁资产、担保、资金融通等。
常见的关联交易类型有：1、购销关联交易：上市公司向关联方购买原材料、零部件，或者向其销售产品。
2、资金往来关联交易：如关联方之间的借款、还款、资金拆借等。
3、资产交易关联交易：包括固定资产的买卖、无形资产的转让等。
4、担保关联交易：关联方为上市公司提供担保，或者上市公司为关联方提供担保。
三、同业竞争与关联交易对上市公司的影响（一）同业竞争的影响1、资源分散：上市公司需要在与同业竞争企业的角逐中投入更多的资源，包括资金、人力、技术等，从而导致资源分散，影响核心业务的发展。
2、利益冲突：控股股东或实际控制人可能会在上市公司和其控制的同业竞争企业之间进行利益输送，损害上市公司中小股东的利益。
3、市场竞争力下降：同业竞争可能导致市场竞争无序，价格战频发，使上市公司的市场份额和盈利能力受到影响。
（二）关联交易的影响1、定价不公允：如果关联交易的定价不公正、不合理，可能导致上市公司的利润被转移或虚增，影响财务报表的真实性。
浅谈上市公司关联方关系及其交易信息的披露
浅谈上市公司关联方关系及其交易信息的披露在当今复杂多变的商业环境中，上市公司的运营与发展受到各方的关注。
其中，关联方关系及其交易信息的披露是一个至关重要的领域，不仅影响着投资者的决策，也关系到市场的公平、公正和透明。
首先，我们需要明确什么是上市公司的关联方。
简单来说，关联方是指能够对上市公司施加重大影响或者与上市公司存在密切关系的各方。
这可能包括控股股东、实际控制人、子公司、合营企业、联营企业，以及公司的董事、监事、高级管理人员及其亲属等。
这些关联方与上市公司之间的交易，被称为关联交易。
关联交易本身并非一定是坏事。
在正常的商业运营中，关联交易有时可以提高交易效率、降低交易成本、优化资源配置。
例如，母子公司之间的物资调配、技术共享等。
然而，如果关联交易缺乏透明度和监管，就可能滋生一系列问题。
那么，为什么上市公司关联方关系及其交易信息的披露如此重要呢？对于投资者而言，这是做出明智投资决策的关键依据。
投资者需要了解公司的真实经营状况和财务状况，以评估公司的价值和风险。
如果关联交易信息披露不充分，投资者可能会被误导，对公司的业绩和前景产生错误的判断。
例如，公司可能通过关联交易虚增收入、转移利润，从而美化财务报表。
如果投资者没有察觉到这些问题，就可能遭受巨大的经济损失。
从市场角度来看，充分的信息披露有助于维护市场的公平性和公正性。
所有市场参与者都应该在同等的信息基础上进行交易。
如果某些公司隐瞒关联交易信息，就会破坏市场的平衡，导致资源的不合理配置。
这不仅损害了投资者的利益，也不利于整个资本市场的健康发展。
此外，对于上市公司自身来说，及时、准确地披露关联方关系及其交易信息，有助于建立良好的企业形象和信誉。
一个诚信透明的公司往往能够吸引更多的投资者和合作伙伴，从而为公司的长期发展奠定基础。
然而，在实际操作中，上市公司关联方关系及其交易信息的披露存在着诸多问题。
有些公司对关联方的认定不准确或不完整。
这可能导致一些重要的关联交易未被纳入披露范围。
上市公司关联交易制度
上市公司关联交易制度一、引言近年来，上市公司关联交易问题备受关注。
为了维护市场公平公正，保护投资者利益，各国和地区纷纷制定了关联交易制度。
本文旨在探讨上市公司关联交易制度的基本原则、法律法规以及监管措施，旨在加强对上市公司关联交易的监管，推动市场健康发展。
二、基本原则1. 公平公正原则：关联交易应基于公平公正原则进行，不得损害广大股东的利益，确保交易方案的公正性和公平性。
2. 利益最大化原则：关联交易中，上市公司应坚持最大化股东利益的原则，优先考虑股东利益，维护股东权益。
3. 去掉关联交易壁垒原则：上市公司应尽量避免利益关联方之间的不必要壁垒，推动关联交易的透明度和公开性，杜绝优惠待遇的出现。
三、法律法规1. 证券法：上市公司关联交易的法律前提是《证券法》的规定，要求上市公司进行关联交易时必须符合相关规定。
2. 上市规则：各交易所规定了关于上市公司关联交易的制度，明确了关联交易的内外部严格审查要求。
3. 公司法：《公司法》对上市公司的关联交易进行了基本约束，要求相关交易应公平、公正、真实。
四、监管措施1. 监管机构加大监管力度：加强对上市公司关联交易的监管，确保上市公司不利用关联交易损害其他股东的利益。
2. 强化信息披露：上市公司应按照相关规定进行信息披露，公开披露关联交易的具体内容、交易标的、交易价格等信息。
3. 独立董事审议：上市公司的关联交易应经过独立董事审议，确保交易的合理性和公平性。
五、国际经验1. 美国：美国证券交易委员会（SEC）通过相关法规规范了上市公司的关联交易行为，要求严格披露交易细节和关联方信息。
2. 英国：英国金融市场行为监管局（FCA）对上市公司的关联交易进行了监管，重点关注潜在利益冲突和交易公正性。
3. 香港：香港证券及期货事务監察委员会（SFC）对上市公司的关联交易进行严格监管，要求披露详细的交易信息和关联方情况。
六、案例分析以某上市公司为例，该公司与其控股股东之间存在大量关联交易，交易标的价值巨大却未进行充分披露，损害了广大小股东的利益。
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南京审计学院金审学院毕业论文（设计）开题报告（文献综述）论文题目上市公司关联交易分析学生姓名学号专业会计学指导教师职称讲师学历研究生开题报告（文献综述）内容（不少于3000字）：一、选题意义内部控制是指一个单位为了保证经营活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制在长期的社会经济活动实践中产生和发展起来的，只要人类社会活动中需要管理，我们就离不开控制。内部控制的有效与否，直接关系到一个企业的兴衰成败。尤其在我国现阶段，内部控制普遍存在这样或那样的问题，直接严重影响了企业会计信息的真实性。尽管我国相关机构连续出台了加强内部控制的法律法规，这些对于强化企业内部监督，整顿和规范社会主义市场经济秩序，提高企业竞争力都有着十分重要的意义。但从内部控制客观环境和内部控制制度自身来看，仍然存在着很多局限，阻碍着内部控制制度的有效运行。因此，有必要研究内部控制失效的表现、成因并提出相应的解决对策。关联交易是指关联方直接转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。二、国内外研究现状内部控制失效导致企业会计信息失真；费用支出失控，潜在亏损增加；违法违纪现象时常发生。导致这些现象的原因在与企业仅仅只是建立内部控制体制，并没有完善和在实践中合理运用，使之流于形式；再加上执行该制度的操作人员素质较低，并不能做到真正为企业利益考虑，不断利用内部控制制度的漏洞牟取私利，使原来已处于危险边缘的企业面临更为沉重的危机；另外，企业不仅仅需要内部控制，外部的监督也很重要。（一）国内相关研究综述我国对内部控制的关注始于20世纪80年代末，90年代后期我国政府开始重视内部控制的规范化建设，财政部、监事会、银监会、审计署等组织均出台了关于内部控制评价方面的规范，应该说，这些规范对于推动企业加强内部控制构建起到了相当大的作用，但是也应该意识到，如何具体地实施内部控制尚缺乏明确的规定，相当多的企业或者职员、管理层对内部控制的真正含义仍未了解。针对内部控制失效的表现之一：费用支出失控，潜在亏损增加，钟成军和任恩旗在《西安财经学院学报》第21卷第6期发表的《企业内部控制失效的原因与对策》一文中指出：“某些企业为了搞活经济，允许部门经理开支一定比例的业务费用，有些部门经理大手大脚，挥霍浪费，使企业出现亏损，本来亏损的企业雪上加霜；有的企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对对年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成国有资产大量地流失。”他们在文中也指出企业内部控制失效导致费用支出失控，潜在亏损增加的原因是：“企业内部控制体制不健全。会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多，职责不明。会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式。有相当一部分企业没有建立内部审计机构，已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。另外，企业在组织机构设置中，比较重视纵向间的权力与义务关系，而对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差。”徒亚琴在财经论坛《科技咨询导报》2007年NO.07期刊上《企业内部控制失效的根源初探》一文中指出：“一个企业经营管理状况的好坏，与该企业内部控制制度是否完善、严密有着密切的关系。如果内部控制制度不完善，就会产生各种管理上的漏洞，就会使企业的生产经营、财务活动失去控制。管理有漏洞或失去控制，必然会使企业的经济活动产生混乱，从而危及企业的生存与发展。”她认为：“内部控制的主体是单位内部人员，企业员工的行为对内部控制的成效与否产生直接的影响。人的行为具有不可测的固有风险，未知者的威胁及最受信任的人，都有可能对企业造成最大的伤害。如何能知人善任，而又使其不受到伤害，是一项艰巨的工作。行之有效的人力资源政策，对培养企业员工，提高员工素质，更好的贯彻内部控制制度起到很大的促进作用。如果员工欺诈舞弊，则会引起内部控制的整体失效，更严重者给企业造成危害。”针对内部控制主体的问题，苏洋和陈琳在《现代审计与会计》2006年4月的《对企业内部控制失效问题的认识》中提到：“企业应按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。”通过对交易涉及的各项职责进行合理划分，使每一个人的工作能自动地检查另一个或更多人的工作，从而预防和及时发现在执行所分配的职责时所产生的错误和舞弊行为。（二）国外研究综述美国证券与交易委员会（SEC）曾分别于1979年和1988年提出建议上市公司披露管理当局对内部会计控制的报告书，但由于反对者众多，SEC只得收回该建议。全国反舞弊财务报告委员（Treadway委员会）的赞助机构专门组织研究内部控制问题，并成立了著名的COSO委员会，并提出报告《内部控制——综合框架》。COSO报告建议，有管理当局或其指定的人员（如内部审计人员）定期对企业内部控制的设计和执行情况进行评价，并出具评价报告，注册会计师对管理当局的内部控制报告出具审核意见，内部控制评价报告和注册会计师的验证报告一并对外披露。美国安然、世通会计丑闻充分暴露了公司关键人物凌驾于内部控制之上，内部控制信息披露徒具形式等问题。鉴此，《萨班斯——奥克斯利法案》在内部控制及信息披露方面实施严峻法，规定公司首席执行官、首席财务官或类似职务人士必须书面声明对内部控制的设计和执行的有效性负责，并且要求随定期报告一同对外披露管理当局对有关财务报告内部控制的评价报告，这份内控报告还必须经过负责公司定期报告审计的注册会计师的审核。国外研究表示，企业内部控制制度不能仅仅使其流于形式，要不断完善健全，使之能有效地发挥作用，企业必须定期对内部控制制度实施情况的检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。国内外现状研究表示，现代企业内部控制制度都存在这样那样的问题，在实施过程中，并没有切实落实好该制度。一方面要不断完善健全内部控制制度，包括规范体系和制度实施情况的监督和考核；另一方面要加强对该制度的实施主体“人”的管理控制，包括管理者和企业全员的内部控制意识，以及会计人员的素质和内部控制水平；再一方面就是强化外部监督，督促企业不断完善内部控制制度。解决好企业内部控制失效造成的问题，大大利于企业未来的可持续发展，使整个企业有更强的竞争能力、经营管理能力和风险防范能力。三、框架结构本文一共分为五个部分：第一部分：企业内部控制概述第二部分：企业内部控制失效的表现（一）会计信息失真（二）费用支出失控，潜在亏损增加（三）违法违纪现象时常发生第三部分：企业内部控制失效的成因（一）企业内部控制体制不顺（二）企业内部控制制度不完善，执行不得力（三）考核企业干部政绩、业绩机制不完善（四）会计人员素质较低（五）外部监督乏力第四部分：企业内部控制失效的对策（一）加快内部控制规范化的建设1.尽快制定健全的内部控制规范体系2.扩大内部控制规范的内容范围（二）完善企业内部控制制度1.设置合理的企业组织机构，明确职责范围2.建立合理有效的企业内部激励和约束机制（三）落实内部控制制度实施情况的检查与考核制度（四）建立良好的信息沟通系统，提高企业内部控制效果1.加强管理者和企业全员的内部控制意识2.提高会计人员的素质和内部控制水平第五部分：结束语四、进度安排（1）2010年11月26日：确定选题；（2）2010年11月29日：完成任务书，开始撰写开题报告；（3）2010年12月10日：熟悉课题，收集资料，完成开题报告（文献综述）；（4）2010年12月31日：审阅并指导毕业论文（设计）初稿；（5）2011年3月1日：审阅并指导毕业论文（设计）二稿；（6）2011年3月20日：审阅并指导毕业论文（设计）三稿；（7）2011年5月16日：定稿，准备答辩。五、参考文献：[1]陈琳，苏洋．对企业内部控制失效问题的认识[J]．现代审计与会计，2006（4）：58．[2]韩兴宽．企业内部控制失效为哪般[J]．施工企业管理，2008（240）：36-37．[3]雷虹．企业内部控制失效的表现成因与对策[J]．发展研究，2006（11）：74-76．[4]李凤鸣．内部控制学[M]．北京大学出版社，2002：98[5]李兮旸．论我国企业内部控制失效的治理[J]．当代经济，2007（10）：62-63．[6]李志宏．谈企业内部控制失效的原因及对策[J]．财政金融，2007年（938）：29．[7]MichaelP.Cangemi&TommieSingleton著．李海风，李媛媛译．管理审计职能[M]．清华大学出版社，2004：77-78．[8]么娆．企业内部控制失效及其防范[J]．财会通讯理财，2008（11）：63-64．[9]任恩旗，钟成军．企业内部控制失效的原因与对策[J]．西安财经学院学报．2008（6）：63-64．[10]宋建波．企业内部控制[M]．中国人民大学出版社，2004：25．[11]徒亚琴．企业内部控制失效的根源初探[J]．财经论坛科技咨询导报，2007（7）：2．[12]王慧娟．我国中小企业内部控制失效分析及对策[J]．经济管理论坛中国科技信息，2006（4）：184．[13]张伟．我国企业内部控制失效的制度化防范路径[J]．商场现代化，2008（558）：72-73．[14]周勤业，王啸．美国内部控制信息披露的发展及其借鉴[J]．会计研究，2005（2）：24-31．[15]郑丙金，黄薏．基于企业内部控制失效案例的分析[J]．中华会计学习，2009（11）：51-54．12学生签名：年月日