2013增值税(4)
增值税和消费税法律制度练习试卷4(题后含答案及解析)
增值税和消费税法律制度练习试卷4(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 判断题 4. 简答题 5. 综合题单项选择题本类题共25小题，每小题1分，共25分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
1．某企业(增值税一般纳税人)向农业生产者收购免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款85000元，农产品的入账成本是( )元。
A．11050B．8500C．76500D．73950正确答案：D解析：本题考核农产品的入账成本的计算。
可抵扣进项税额=85000×13％=11050(元)入账成本=85000-11050=73950(元) 知识模块：增值税和消费税法律制度2．一制药厂(增值税一般纳税人)在2009年发生的下列业务中，不准抵扣进项税额的是( )。
A．进口材料取得的海关完税凭证上注明的增值税额B．购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额C．购料时取得卖方化工厂开具的运费普通发票D．为办公设施购入的复印材料取增值税专用发票上注明的增值税额正确答案：C解析：本题考核增值税进项税额的抵扣。
化工厂不是运输企业，其收取的运费而开具的普通发票不得作为购买方抵扣的依据。
知识模块：增值税和消费税法律制度3．某商场(一般纳税人)2010年2月，将市场价为1500000元的音像制品定价1540000元(含税)销售给某商店，约定1年后付款。
则该商场上述业务的销售额应是( )元。
A．1316239．32B．1160000．00C．115．309．70D．1362831．86正确答案：D解析：本题考核适用低税率货物增值税的计算。
音像制品和电子出版物，适用13％的低税率。
不含税销售额=1540000÷(1+13％)=1362831．86(元)。
知识模块：增值税和消费税法律制度4．某增值税一般纳税人2月取得增值税专用发票，已认证税款10000元，上年购入的货物当月因管理不善毁损2000元、用于职工福利3000元，当月实际可抵扣的进项税为( )元。
“公司+农户”经营模式销售畜禽免征增值税--解读国家税务总局公告2013年第8号
式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委 职能，使农户和企业形成长期的、紧密 鸡养殖场以前，A 公司与农户张某签订
托养殖合同，向农户提供畜+ 农户”
兽药及疫苗等（所有权属于公司），农 经济杠杆的调节，在保证企业利益的同 的经营模式。在农户张某兴建肉鸡养殖
了对养殖业的支持，对整个畜禽产业链 式，既解决了农户缺少技术、资金的困 行增值税的有关规定免征增值税
是实质利好。另外，免增值税利于“公 难，又让产业链得到延伸，提高了畜禽
四、8 号公告中的免征税畜禽产品
司 + 农户”经营模式扩大，解决农户就 的附加值，使这个产业得到有序发展。 具体范围
业问题，打开农户致富门。8 号公告的
张。
禽产品的安全和畜禽疫病防控问题还关
五、“公司＋农户”经营模式销售
一、“公司＋农户”经营模式销售 系到社会稳定大局。
畜禽税收政策需完善
畜禽免征增值税政策内容
在这个模式中，农户扮演着企业生
此政策在实际执行中仍然存在一些
纳税人采取“公司＋农户”经营模 产车间的角色，企业则承担着社会中介 问题，亟待完善。比如农户张某兴建肉
《税收征收管理法》（以下简称《征 管法》）第五十一条规定 ：“纳税人超过 应纳税额缴 纳的税款， 税务机关发现 后应当立即退还 ；纳税人自结算缴纳税 款之日起，三年内发现的，可以向税务 机关要求退还多缴的税款并加算银行同
期存款利息，税务机关及时查实后应当 税款形成的结算退税、出口退税和各种 立即退还 ；涉及从国库中退库的，依照 减免退税”其范围界定是有规定的。其 法律、行政法规有关国库管理的规定退 一，依法预缴税款形成的结算退税，是 还。”《税收征收管理法实施细则》（以 指按税收实体法的规定，某些税种实行 下简称《征管法细则》）第七十八条第 预缴，到一定时间实行汇算清缴，多退 二款规定 ：“税收征管法第五十一条规 少补。如《企业所得税法》第五十四条 定的加算银行同期存款利息的多缴税款 规定 ：“企业所得税分月或者分季预缴。 退税，不包括依法预缴税款形成的结算 企业应当自年度终了之日起五个月内， 退税、出口退税和各种减免退税。”有 向税务机关报送年度企业所得税纳税申 些人将其理解为，税务机关确定预征方 报，并汇算清缴，结清应缴应退税款。” 式预征的税款，都是依法预缴的税款， 其二，出口退税是指对货物在出口前实 其预缴税款形成的多缴税款结算退税， 际承担的税收负担，按规定的退税率计 都是依法预缴税款形成的结算退税。笔 算后予以退还的税款。其三，各种减免 者认为，这是对《征管法》、《征管法细 退税，指纳税人由于具备某些条件，符 则》相关条款的错误解读。《征管法细 合减免税政策，可以享受减免税优惠， 则》第七十八条第二款中，“依法预缴 但有时纳税人在其已缴纳税款后才申请
2013年各税(费)种纳税申报期限
8月15日
正常申报期限。
Байду номын сангаас9月
9月16日
最后一天休假日（周日）顺延1天。
10月
10月22日
国庆节放假统一顺延7天。
11月
11月15日
正常申报期限。
12月
12月16日
最后一天休假日（周日）顺延1天。
注：按月（按季）后15日申报的各税（费）种包括：营业税、城建税、资源税、教育费附加、地方教育附加、水利建设专项资金、文化事业建设费、社会保险费、残疾人就业保障金、采取预征管理（或汇总缴纳）办法的印花税、土地增值税、企业所得税及随营业税一并缴纳的按租金收入计征的房产税，有关税（费）种代扣代缴、代收代缴的税（费）款比照执行。
附件：
2013年1-12月份各税（费）种纳税申报期限
申报月份
申报期限
说明
1月
1月18日
元旦放假统一顺延3天。
2月
2月22日
春节放假统一顺延7天。
3月
3月15日
正常申报期限。
4月
4月18日
清明节放假统一顺延3天。
5月
5月15日
正常申报期限。
6月
6月18日
端午节放假统一顺延3天。
7月
7月15日
正常申报期限。
2013年各类税种纳税申报日历表
个人所得税全员全额扣缴申报
10月
1-17日
1-17日
申报缴纳资源税
征期内1-7日为节假日，顺延七日至17日
1-20日
1-20日
申报缴纳外商投资企业土地使用费
1-22日
1-22日
申报缴纳增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、房产税、城镇土地使用税、个人所得税；2013年三季度企业所得税、个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税
重庆仁和会计
2013年各类税种纳税申报日历表（最新）
2013年增值税、营业税等各类税种纳税申报日历日程表，亲们各做安排哦：
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零九条：税收征管法及本细则所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。
地税无应纳税（费）款申报
1-31日
个人所得税全员全额扣缴申报
9月
1-10日
1-10日
申报缴纳资源税
1-16日
1-16日
申报缴纳增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税和按月预缴2013年8月企业所得税
征期最后一日为周末，顺延至16日
地税无应纳税（费）款申报
地税无应纳税（费）款申报
1-31日
个人所得税全员全额扣缴申报
1月1日到5月31日
2012年度企业所得税汇算清缴
6月
1-13日
1-13日
申报缴纳资源税
征期最后一日为节假日，顺延至13日
1-20日
1-20日
申报缴纳增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税和按月预缴2013年5月企业所得税
第4章 增值税 消费税 营业税 课后作业
第四章增值税、消费税、营业税法律制度一、单项选择题1、下列纳税人中，可以作为增值税一般纳税人的是（）。
A、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位B、年销售额超过80万元的商业企业C、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的非企业性单位D、个体经营者以外的其他个人2、下列向购买方收取的项目中，不构成销售额的是（）。
A、增值税税额B、手续费C、违约金D、代垫款项3、下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。
A、将外购的货物用于本单位不动产建造工程B、将外购的货物分配给股东和投资者C、将外购的货物无偿赠送给其他个人D、将外购的货物作为投资提供给其他单位4、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。
A、建材商店销售建材同时又单独为其他客户提供装饰服务B、餐饮公司在提供餐饮服务的同时又向客户销售自制啤酒饮料C、网吧在为顾客提供上网服务同时向顾客销售矿泉水D、太阳能热水器代理商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务5、某企业（一般纳税人）于2014年9月将一辆自己使用过7年的设备（未抵扣增值税），以12万元的价格售出，应纳增值税是（）。
A、12÷（1+3%）×3%=0.35万元B、12÷（1+3%）×2%=0.23万元C、12÷（1+17%）×17%=1.74万元D、06、营业税改征增值税后，有形动产租赁服务适用的税率为（）。
A、17%B、13%C、11%D、6%7、下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围的是（）。
A、演员用的油彩B、演员用的卸装油C、演员化妆用的上妆油D、演员化妆用的眉笔8、目前，纳税人外购下列已税消费品生产应税消费品的，已纳消费税可以扣除的是（）。
A、外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟B、外购已税汽车轮胎生产的汽车C、外购已税酒精生产的白酒D、以外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子9、纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用正确的是（）。
增值税案例
增值税案例某汽车制造企业为增值税一般纳税人，已知2013年12月份尚未抵扣完的进项税额为5100元，该企业2014年1月份有关生产经营业务如下：1.以交款提货方式销售A型小汽车10辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具增值税专用发票注明应收价款150万元，款项全部收回。
2.销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税售价12万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款600万元，增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部价款，汽车制造商给予原售价2%的销售折扣。
3.将新研制生产的新型汽车5辆作为公司自用，每辆成本10万元，C型小汽车尚无市场销售价格，新型小汽车成本利润率为8%，消费税率为8%。
4.企业将某单位逾期未退还包装物押金4万元转做其他业务收入.5.购进机械设备取得税控专用发票注明价款20万元，进项税额3.4万元，支付运费5.55万元，该设备当月投入使用。
6.当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元，进项税额102万元，经税务机关认证，支付购进原材料的运输费用22.2万元.7.企业以商业汇票方式购入包装物一批，价款为6万元，增值税额为1.02万元。
8.企业因材料质量问题将当月所购材料退还给供货方，收回货款4万元，增值税额为6800元。
9.委托某企业加工一批材料，发出原材料成本为200万元，支付加工费20万元（扣税后），材料加工完成后验收入库。
10.企业将购进的钢材转用于企业在建工程。
按企业材料成本计算方法确定该材料成本为52万元，进项税额为8.84万元。
11.当月发生意外事故损失库存原材料金额35万元（其中含运费2.22万元）。
12.销售给外贸企业出口的汽车已缴纳增值税34000元。
要求：1.依据业务进行会计处理。
2.计算本期应纳税额。
3.填制增值税纳税申报表。
增值税纳税申报表附列资料四税额抵减情况表
增值税纳税申报表附列资料（四）
（税额抵减情况表）
税款所属时间：年月日至年月日
纳税人名称：(公章)金额单位：元至角分
《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）填写说明
本表第1行由发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人填写，反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况。
本表第2行由营业税改征增值税纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。
本表第3行由销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售建筑服务预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。
本表第4行由销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。
本表第5行由出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其出租不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。
未发生上述业务的纳税人不填写本表。
土地增值税的计算方法
土地增值税的计算方法分享| 2013—06-03 09:57 匿名|浏览 94681 次2013—06-03 09:58提问者采纳计算土地增值税的公式为：应纳土地增值税=增值额×税率1、公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。
纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。
计算增值额的扣除项目：(1）取得土地使用权所支付的金额；（2）开发土地的成本、费用；（4）与转让房地产有关的税金；（5）财政部规定的其他扣除项目。
2、土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30％。
40%。
50%。
增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60%.上面所列四级超率累进税率，每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例，均包括本比例数.纳税人计算土地增值税时，也可用下列简便算法：计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算,具体公式如下:(一）增值额未超过扣除项目金额50%土地增值税税额=增值额×30%×40%－扣除项目金额×5％（三)增值额超过扣除项目金额100%，未超过200％的土地增值税税额=增值额×50%－扣除项目金额×15％（四）增值额超过扣除项目金额200％土地增值税税额=增值额×60%－扣除项目金额×35%公式中的5%,15%，35%为速算扣除系数。
房地产企业土地增值税怎么计算？2013-10—11 17:29房地产企业土地增值税如何清算,一般情况如下：房地产企业土地增值税一般是采取先预交后清算的方式进行的(一般的预征率在2%—4%,具体每个地方不一样的)：1、先计算可以扣除项目金额（包括土地成本、建造成本、税金、开发费用及利息、加计扣除等）2、计算收入3、收入－扣除项目金额=增值额4、增值额/扣除项目金额=增值率5、按税率计算税额基本步骤如下:计算土地增值税的公式为：应纳土地增值税＝增值额×税率1、公式中的“增值额"为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。
第四章增值税、消费税法律制度
➢ （二）纳税人分类 分为：小规模纳税人、一般纳税人、
1.小规模纳税人认定标准：
▪ （1）货物生产及提供应税劳务（或以其为主）的，年 销售额50万以下。
➢ 【注释】以其为主：货物生产及提供应税劳务销售额占应 税销售额50%以上。
▪ （2）其他纳税人，年销售额80万元以下。 ➢ 【注意】小规模纳税人会计核算健全，能够准确提供税务
➢ 7.增值税征税范围的特殊规定
▪ （1）货物期货（含商品期货和贵金属期货），在期货 的实物交割环节征收增值税。
▪ （2）银行销售金银的业务，征收增值税。 ▪ （3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销
售寄售物品的业务，征收增值税。
▪ （4）缝纫业务
➢ 7.增值税征税范围的特殊规定
▪ （5）电力公司向发电企业收取的过网费 ▪ （6）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的
3 、营改增（适用于增值税一般纳税人） （1）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （2）提供交通运输业服务，税率为11%。 （3）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除
外），税率为6%。 （4）邮电通信业服务业务6%，销售业务11%。
四、增值税应税额计算
➢ （一）一般纳税人应纳税额计算
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
A.某建材商店在销售建材同时又为其他客户提供装饰劳务
B.某汽车制造公司在销售汽车同时又为该客户提供修理劳务
C.某塑钢门窗销售商店在销售门窗同时又为该客户提供安装 服务
D.某电信局为客户提供电话安装服务同时又销售所安装电话 机
➢ 【答案】C
➢ 【解析】（1）选项A：属于兼营行为；（2）选项B：销售 汽车、修理汽车均缴纳增值税，不属于混合销售行为； （3）选项C：属于混合销售行为，根据商店的主营业务一 并缴纳增值税；（4）选项D：属于混合销售行为，根据电 信局的主营业务一并缴纳营业税。
6-《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)
增值税纳税申报表附列资料（四）
（税额抵减情况表）
税款所属时间: 年月日至年月日
纳税人名称: (公章) 金额单位: 元至角分
《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）填写说明
本表第1行由发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人填写, 反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况。
本表第2行由营业税改征增值税纳税人, 服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写, 反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。
本表第3行由销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人填写, 反映其销售建筑服务预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。
本表第4行由销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写, 反映其销售不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。
本表第5行由出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写, 反映其出租不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。
未发生上述业务的纳税人不填写本表。